基礎會計實訓(周莉,定稿)

1、初級財務會計配套課程初級財務會計配套課程管理學院管理學院指導教師：周莉指導教師：周莉電話：電話箱：郵箱：課程要求課程要求v紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行。紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行。v課前預習：了解每個實訓的具體要求和規(guī)定課前預習：了解每個實訓的具體要求和規(guī)定v課堂練習：動手完成實訓內(nèi)容，并相互檢查課堂練習：動手完成實訓內(nèi)容，并相互檢查v課后復習：鞏固課堂練習成果，并聯(lián)系實際課后復習：鞏固課堂練習成果，并聯(lián)系實際實踐工作計劃實踐工作計劃v實訓目的實訓目的: 讓學生在學習理論的基礎上能夠掌握接近實際的具體操作能力和適應能力,提高學生的專業(yè)水平.v日程安排日程安排:

2、第14周v具體時間具體時間: 每周四課時，授課時間由指導教師實際指導,其余時間學生自行操作。v實習內(nèi)容實習內(nèi)容:根據(jù)大連新世紀股份有限公司2011年1-12月的經(jīng)濟業(yè)務，從憑證賬簿報表全過程.實踐工作計劃實踐工作計劃v第01周：原始憑證的填寫與審核；記賬憑證的填制與審核。v第02周：供-產(chǎn)-銷過程核算和匯總記帳憑證的編制；日記賬和明細賬及總帳的登記。v 第03周：期末賬項調(diào)整、查賬與錯賬的更正、賬項結轉和結賬；試算平衡表、資產(chǎn)負債表和利潤表的編制。v第04周：綜合實訓記帳憑證核算形式的實踐和科目匯總表編制；完成全部會計處理過程，指導學生填寫學生實踐報告。實踐指導書實踐指導書 一、課程性質(zhì)、目的

3、和任務一、課程性質(zhì)、目的和任務 該課程為會計模擬實習課程，目的是將實際經(jīng)濟業(yè)務經(jīng)過篩選整理后搬進課堂，按照真實的業(yè)務要求，組織和指導學生進行操作的一種教學活動，是課堂教學的繼續(xù)。校內(nèi)模擬實習的目的和任務是：使學生掌握會計核算的基本技能，提高核算能力，包括審核原始憑證的能力、編制記賬憑證和匯總記賬憑證的能力、登記賬簿的能力、編制會計報表的能力、查賬、對賬的能力。同時，還要培養(yǎng)學生嚴謹細致、一絲不茍的工作作風。二、應具備的理論知識二、應具備的理論知識 學生應具備初級會計等會計基礎的知識, 會計科目、復式記賬的方法、賬戶的設置及運用方法、會計分錄。 會計憑證的填制、賬簿的登記方法，會計的編制報表等知

4、識。實踐指導書實踐指導書 三、實踐具體內(nèi)容和要求三、實踐具體內(nèi)容和要求實踐項目：一套以工業(yè)企業(yè)一年的經(jīng)濟業(yè)務為標準的會計處理全過程。實踐內(nèi)容和要求：根據(jù)大連新世紀股份有限公司2011年1月至12月假設的資料，按借貸記賬法，采用記賬憑證核算形式進行會計賬務處理。其操作程序和具體要求如下：1開設總分類賬戶。2開設明細分類賬戶及現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬。 另外，要增設生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“管理費用”、“財務費用”、“產(chǎn)品銷售收入”和“產(chǎn)品銷售成本”、“產(chǎn)品銷售費用”、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”、“所得稅”、“本年利潤”明細賬，其他明細賬（略）。3根據(jù)原始憑證編制記賬憑證。4根據(jù)記賬憑證或所附原始

5、憑證登記明細賬或日記賬。5按旬根據(jù)記賬憑證編制記賬憑證匯總表。6根據(jù)明細分類賬的記錄逐戶進行月結。 7各賬戶的明細分類賬、日記賬核對。8根據(jù)會計賬簿有關資料編制資產(chǎn)負債表、損益表。實踐指導書實踐指導書四、考核方式及成績評定四、考核方式及成績評定 考核學生在模擬實習操作中的工作態(tài)度。學生在實習操作中的具體要求應作為評審的重要條件?？己藢W生模擬實習操作的成績。學生實習操作成績不及格者，必須利用休息時學生實習操作成績不及格者，必須利用休息時間再次進行實習操作，重修本課程，直至評審合格。間再次進行實習操作，重修本課程，直至評審合格。五、實踐教材和參考書目五、實踐教材和參考書目教教 材：材：基礎會計實訓

6、教程基礎會計實訓教程陳國輝陳國輝 陳文銘陳文銘 傅丹傅丹 編著編著 東北財經(jīng)大學出社出版東北財經(jīng)大學出社出版 參考書目參考書目 ： 會計模擬實習題 劉尚林 查曉嵐編 中國商業(yè)出版社出版 新編會計模擬實習張維賓 主編 立信會計出版社出版 初級財務會計羅紹德 主編 西南財經(jīng)大學出版社學生實踐報告學生實踐報告填寫要求填寫要求v封面封面：實踐名稱統(tǒng)一填寫（基礎會計實訓），教學單位統(tǒng)一填寫（管理學院）；v第一頁實踐計劃第一頁實踐計劃：該頁的實踐目的、實踐內(nèi)容、實踐安排、實踐目的、實踐內(nèi)容、實踐安排、實踐指導書實踐指導書均由任課老師指導學生統(tǒng)一填寫；v最后一頁最后一頁：實踐單位鑒定、指導老師鑒定、系（部）

7、意見三欄均不能空白v實踐單位鑒定實踐單位鑒定：如果在校內(nèi)實習由任課老師填寫；如果在校外單位實習由具體實習的單位填寫意見，必須加蓋具體實習單位的印章。v指導老師鑒定指導老師鑒定：由任課老師填寫，并且要標識百分制分數(shù)。v系（部）意見系（部）意見：由系主任填寫。成績組成成績組成v一部分是平時成績平時成績（即過程考核表上的成績，根據(jù)學生上課時的出勤情況和實訓項目完成上課時的出勤情況和實訓項目完成情況評定情況評定）；v另一部分是期末成績期末成績（即學生實踐報告上指導老師意見欄給出的成績，根據(jù)學生實訓效果和實訓報告情況進行評定）。v根據(jù)這兩部分成績綜合成一個總評成績，所有成績均為百分制。v會計機構設置會計

8、機構設置v會計人員分工會計人員分工v賬務處理程序賬務處理程序經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生 取得或填制原始憑證取得或填制原始憑證 填制記賬憑證填制記賬憑證 登記賬簿登記賬簿 編制報表。編制報表。實驗流程實驗流程實驗準備：基礎書寫訓練（一）阿拉伯數(shù)字的書寫阿拉伯數(shù)字的書寫阿拉伯數(shù)字應阿拉伯數(shù)字應當一個一個地當一個一個地寫，不得連筆寫，不得連筆寫。寫。阿拉伯數(shù)字的阿拉伯數(shù)字的字體高度占憑字體高度占憑證橫格高度的證橫格高度的1/2以下，不得以下，不得寫滿格。寫滿格。為了美觀，阿為了美觀，阿拉伯數(shù)字在書拉伯數(shù)字在書寫時應有一定寫時應有一定的斜度。的斜度。為了防止涂改，為了防止涂改，對有豎劃的數(shù)對有豎劃的數(shù)字

9、的寫法應有字的寫法應有明顯區(qū)別，有明顯區(qū)別，有圓的數(shù)字，圓圓的數(shù)字，圓圈必須封口。圈必須封口。（二）漢字大寫數(shù)字的書寫（二）漢字大寫數(shù)字的書寫（二）漢字大寫數(shù)字的書寫（二）漢字大寫數(shù)字的書寫 正確：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、正確：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、 柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億 錯誤：錯誤：0 0、一、二、三、四、五、六、七、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十八、九、十注：不得任意自造簡化字，比如以注：不得任意自造簡化字，比如以“毛毛”代代“角角”，以，以“另另”代代“零零”，以以“兩兩”代代“貳貳”。（三）大小寫金額的書寫（三）大小寫金額的書寫

10、 如：如：人民幣壹拾捌元零捌分。人民幣壹拾捌元零捌分。 正確的寫法：￥正確的寫法：￥18.0818.08； 錯誤的寫法：￥錯誤的寫法：￥18.0818.08元元 ；1、阿拉伯數(shù)字金額前面應當書寫貨幣幣種符號或者阿拉伯數(shù)字金額前面應當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫。如人民幣符號貨幣名稱簡寫。如人民幣符號“￥”，幣種符號與阿，幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。 如如：（：（1 1）人民幣玖拾元整；人民幣玖拾元整； 小寫：￥小寫：￥90.0090.00或

11、￥或￥90.90. （2 2）人民幣捌拾貳元貳角整；）人民幣捌拾貳元貳角整； 正確寫法：正確寫法： ￥82.2082.20 錯誤寫法：錯誤寫法： ￥82.2-82.2-2、所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”00”，或符號或符號“”；有角無分的，分位應當寫；有角無分的，分位應當寫“0”0”，不得用符，不得用符號號“”代替。代替。3 3、大寫金額要緊靠、大寫金額要緊靠“人民幣人民幣”三字書寫，不得留有三字書寫，不得留有空白，如果大寫數(shù)字前沒有印好空白

12、，如果大寫數(shù)字前沒有印好“人民幣人民幣”字樣的，字樣的，就加填就加填“人民幣人民幣”三字。三字。如：如：（1 1）￥）￥25,688.0025,688.00大寫金額：人民幣貳萬伍仟陸佰捌拾捌元整大寫金額：人民幣貳萬伍仟陸佰捌拾捌元整 或人民幣貳萬伍仟陸佰捌拾捌元正或人民幣貳萬伍仟陸佰捌拾捌元正（2 2）￥）￥129.50129.50大寫金額：人民幣壹佰貳拾玖元伍角整大寫金額：人民幣壹佰貳拾玖元伍角整 或人民幣壹佰貳拾玖元伍角正或人民幣壹佰貳拾玖元伍角正（3 3）￥）￥62.5362.53大寫金額：人民幣陸拾貳元伍角叁分大寫金額：人民幣陸拾貳元伍角叁分4 4、“整整”或或“正正”字的寫法字的寫法

13、大寫金額數(shù)字到大寫金額數(shù)字到“元元”或或“角角”為止的，在為止的，在“元元”或或“角角”之后應寫之后應寫“整整”或或“正正”字；大寫金額數(shù)字有字；大寫金額數(shù)字有“分分”的，分字后面不寫的，分字后面不寫“整整”或或“正正”字。字。5 5、“零零”字的寫法字的寫法: :阿拉伯數(shù)字金額中間有阿拉伯數(shù)字金額中間有“0”0”時，漢字大寫金額要時，漢字大寫金額要寫寫“零零”字；字；阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”0”時，漢字大時，漢字大寫金額中可以只寫一個寫金額中可以只寫一個“零零”字；字；阿拉伯數(shù)字金額元位是阿拉伯數(shù)字金額元位是“0”0”，或者數(shù)字中間連續(xù)，或者數(shù)字中間連續(xù)

14、有幾個有幾個“0” 0” 、元位也是、元位也是“0” 0” ，但角位不是，但角位不是“0”0”時，時，漢字大寫金額可以只寫一個漢字大寫金額可以只寫一個“零零”字，也可以不寫字，也可以不寫“零零”字。字。 例如例如 （1 1）金額僅為幾分，如：）金額僅為幾分，如：0.040.04元元 大寫：人民幣肆分大寫：人民幣肆分（2 2）分位數(shù)為）分位數(shù)為0 0，如：，如：3.203.20元元 大寫：人民幣叁元貳角整或人民幣叁元貳角正大寫：人民幣叁元貳角整或人民幣叁元貳角正（3 3）元角分數(shù)字齊全，如：）元角分數(shù)字齊全，如：6.856.85元元 大寫：人民幣陸元捌角伍分大寫：人民幣陸元捌角伍分（4 4）金額

15、為幾十元，且元位為）金額為幾十元，且元位為0 0，如：，如：10.2910.29元元 大寫：人民幣壹拾元貳角玖分大寫：人民幣壹拾元貳角玖分（5 5）角分均為）角分均為0 0，如：，如：17.0017.00元元 大寫：人民幣壹拾柒元整或人民幣壹拾柒元正大寫：人民幣壹拾柒元整或人民幣壹拾柒元正（6 6）角位數(shù)為）角位數(shù)為0 0，如：，如：53.0953.09元元 大寫：人民幣伍拾叁元零玖分大寫：人民幣伍拾叁元零玖分（7 7）金額為數(shù)百元，且個位和十位均為）金額為數(shù)百元，且個位和十位均為0 0，如：，如：100.20100.20元元 大寫大寫: :人民幣壹佰元貳角整或人民幣壹佰元貳角正人民幣壹佰元貳

16、角整或人民幣壹佰元貳角正（8 8）金額為數(shù)百元，且十位為）金額為數(shù)百元，且十位為0 0，如：，如：802.36802.36元元 大寫大寫: :人民幣捌佰零貳元叁角陸分人民幣捌佰零貳元叁角陸分（9 9）金額為數(shù)千元，且十位和百位均為）金額為數(shù)千元，且十位和百位均為0 0，如：，如： 2,006.052,006.05元元 大寫大寫: :人民幣貳仟零陸元零伍分人民幣貳仟零陸元零伍分（1010）金額為數(shù)萬元，且十位和百位均為）金額為數(shù)萬元，且十位和百位均為0 0，如：，如：45,002.0045,002.00元元 大寫大寫: :人民幣肆萬伍仟零貳元整或人民幣肆萬伍仟零貳人民幣肆萬伍仟零貳元整或人民幣肆

17、萬伍仟零貳元正元正（1111）金額在萬元以上，且其中有）金額在萬元以上，且其中有0 0，如：，如：900,070.03900,070.03元元 大寫大寫: :人民幣玖拾萬零柒拾元零叁分人民幣玖拾萬零柒拾元零叁分第一章實訓一：原始憑證的填制和審核第一章實訓一：原始憑證的填制和審核一、目的一、目的v掌握原始憑證的填制方法、傳遞程序和審核內(nèi)容及結果處理。二、基礎知識二、基礎知識v填制原始憑證的基本要求：記錄真實、內(nèi)容齊全、手續(xù)完備、書寫規(guī)范。v常用原始憑證的具體填制要求：支票、銀行進賬單、增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、材料入庫單、商品出庫單、領料單和發(fā)料憑證匯總表、報銷單等。v粘貼原始憑證。v更正原始憑

18、證。三、實驗資料三、實驗資料v大連新世紀股份有限公司大連新世紀股份有限公司2011年年1月經(jīng)濟業(yè)務相關原始月經(jīng)濟業(yè)務相關原始憑證的填制（憑證的填制（1-10日）和審核（日）和審核（1120日）。日）。一、原始憑證的基本內(nèi)容憑證的名稱憑證的名稱填制日期和編號填制日期和編號交易雙方單位名稱交易雙方單位名稱經(jīng)辦人簽名或蓋章經(jīng)辦人簽名或蓋章交易數(shù)量和金額交易數(shù)量和金額交易內(nèi)容或事項交易內(nèi)容或事項二、原始憑證的填制要求真實真實可靠可靠填制及時填制及時 填制要求填制要求內(nèi)容完整內(nèi)容完整書寫書寫清楚清楚即如實填列經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)即如實填列經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容，不弄虛作假，不涂容，不弄虛作假，不涂改、挖補。改、挖補。即應該

19、填寫的項目即應該填寫的項目要逐項填寫，不可要逐項填寫，不可缺漏。缺漏。即字跡端正，文字工即字跡端正，文字工整，易于辨認。整，易于辨認。即當一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生即當一項經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時，都要立即填或完成時，都要立即填制原始憑證。制原始憑證。1 1、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人處取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章；自制原始憑證必須有經(jīng)辦部門負責人或其指定的人員的簽名或蓋章；對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。2 2、職工公出借款的憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。在收回借款時，應當另開收據(jù)或退還借款收據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。3 3、原始憑證記載的各項均不得涂改

20、；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。20092009年年1010月月2020日日, ,蘇寧公司從銀行提取現(xiàn)金蘇寧公司從銀行提取現(xiàn)金100,000.00100,000.00元備發(fā)工資元備發(fā)工資, ,填寫現(xiàn)金支票填寫現(xiàn)金支票, ,并加并加蓋好銀行預留印鑒蓋好銀行預留印鑒2009 10 20 河北蘇寧有限責任公司河北蘇寧有限責任公司￥100,000.00工資工資貳零零玖貳零零玖 零壹拾零壹拾 零貳拾零貳拾河北蘇寧有限責任公司河北蘇寧有限責任公司壹拾萬元整壹拾萬元整￥1 0 0 0 0 0 0 0工資

21、工資這里是填寫這里是填寫支付密碼的支付密碼的位置位置,每一每一張現(xiàn)金支票張現(xiàn)金支票對應一個密對應一個密碼碼018644556785從這里拆開從這里拆開 2009 10 20現(xiàn)金支票背面的填寫現(xiàn)金支票背面的填寫轉賬支票的填寫2009 10 20河北丙洋有限責任公司117000.00貨款貳零零玖 零壹拾 零貳拾河北丙洋有限責任公司壹拾壹萬柒仟元整￥ 11 7 0 0 0 0 0貨款018466443355從這里拆開這里是填寫支付密碼的,每一張支票號碼對應一個密碼伍四、四、 原始憑證的審核原始憑證的審核 對原始憑證的審核主要包括以下幾個方面對原始憑證的審核主要包括以下幾個方面的內(nèi)容：的內(nèi)容： 1 1

22、真實性審核真實性審核 ( (經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、日期、經(jīng)辦經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、日期、經(jīng)辦人、數(shù)量單價金額、業(yè)務程序和手續(xù)人、數(shù)量單價金額、業(yè)務程序和手續(xù)) ) 2 2合法性、合理性審核合法性、合理性審核 （經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容） 3 3完整性審核完整性審核 （憑證手續(xù)、要素、簽章、主（憑證手續(xù)、要素、簽章、主管審批）管審批） 4 4正確性審核正確性審核. .（摘要、數(shù)字；計算；大小（摘要、數(shù)字；計算；大小寫；）寫；）怎樣審核？怎樣審核？1. 1. 審審“要素要素”2. 2. 審審“抬頭抬頭”（指發(fā)票的客戶那一欄（指發(fā)票的客戶那一欄填寫的名稱）填寫的名稱）3. 3. 審審“填寫內(nèi)容填寫內(nèi)容”（如字跡不清

23、、僅（如字跡不清、僅填姓氏、貨物名稱填寫不具體）填姓氏、貨物名稱填寫不具體）4. 4. 審審“數(shù)字數(shù)字”（三個（三個“= =”；不涂改）；不涂改）5. 5. 審審“陰陽票陰陽票”（上下聯(lián)不一致的發(fā)票）（上下聯(lián)不一致的發(fā)票）6. 6. 審審“限額限額”7. 7. 審審“經(jīng)濟內(nèi)容經(jīng)濟內(nèi)容”（行業(yè)專業(yè)發(fā)票與經(jīng)（行業(yè)專業(yè)發(fā)票與經(jīng)濟內(nèi)容是否一致）濟內(nèi)容是否一致）8. 8. 審審“白條白條”（指不符合財務制度和會計（指不符合財務制度和會計憑證填制手續(xù)的非正式原始憑證。憑證填制手續(xù)的非正式原始憑證。主要手法主要手法） 9. 9. 審審“印章印章”（印章模糊、亂蓋、不蓋）（印章模糊、亂蓋、不蓋）10.10.審

24、審“開支標準開支標準”（招待費、差旅費、（招待費、差旅費、電話費等）電話費等）v主要手法有：主要手法有： 1 1、打白條子、打白條子 即以個人或單位的名義，在白紙上書寫證明收支款項或即以個人或單位的名義，在白紙上書寫證明收支款項或領發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票來充當原始憑證。領發(fā)貨物的字樣，作為發(fā)票來充當原始憑證。 2 2、以收據(jù)代替發(fā)票、以收據(jù)代替發(fā)票 3 3、不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票、不按發(fā)票規(guī)定用途使用發(fā)票 4 4、不按發(fā)票規(guī)定要求開具發(fā)票、不按發(fā)票規(guī)定要求開具發(fā)票 如：不加蓋財務專用章，有關人員不簽字等。如：不加蓋財務專用章，有關人員不簽字等。 案例：甲乙丙三人同時去應聘出納工作。甲乙丙三人

25、同時去應聘出納工作。 面試開始。老板拿出一張白條，蠻橫地讓面試開始。老板拿出一張白條，蠻橫地讓出納報銷。出納報銷。 甲義正詞嚴：甲義正詞嚴：“這不是正規(guī)發(fā)票，不可以這不是正規(guī)發(fā)票，不可以報銷。報銷?！?乙彎腰謅媚：乙彎腰謅媚：“行，我先給您報了，然后行，我先給您報了，然后另外找發(fā)票補上。另外找發(fā)票補上?！?丙一言不發(fā)，只在一張便簽紙上寫了幾個丙一言不發(fā)，只在一張便簽紙上寫了幾個字，遞給老板，然后走了出去。老板看后也字，遞給老板，然后走了出去。老板看后也隨即出門。隨即出門。 一周之后，人事部經(jīng)理通知丙被正式錄取。一周之后，人事部經(jīng)理通知丙被正式錄取。 有好事者去找老板問究竟。有好事者去找老板問究

26、竟。 老板說：老板說：“甲只會辦事不會處世；乙只會甲只會辦事不會處世；乙只會處世不會辦事；丙會辦事會處世。處世不會辦事；丙會辦事會處世?！?原來丙私下里不但對老板講明了白條不能原來丙私下里不但對老板講明了白條不能使用的原因和后果，而且還提出了進行合理的使用的原因和后果，而且還提出了進行合理的技術意見。丙既堅持了原則，又提出了不違法技術意見。丙既堅持了原則，又提出了不違法違規(guī)的解決方法，還給老板保留了面子，表現(xiàn)違規(guī)的解決方法，還給老板保留了面子，表現(xiàn)出了良好的溝通能力和業(yè)務能力，當然是用人出了良好的溝通能力和業(yè)務能力，當然是用人單位需要的人選。單位需要的人選。 聰明的出納會說聰明的出納會說“不不

27、”，同，同時會告訴上級時會告訴上級“怎么辦才行。怎么辦才行?！比羧糸L此以往，恭喜你，準備加薪吧！長此以往，恭喜你，準備加薪吧！ 會計機構和會計人員審核原始憑證時，對于不會計機構和會計人員審核原始憑證時，對于不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告。位負責人報告。 對記載不準確、不完整，手續(xù)不完備、數(shù)字有對記載不準確、不完整，手續(xù)不完備、數(shù)字有差錯的原始憑證，應當予以退回，并要求按照國差錯的原始憑證，應當予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。 總結：原始憑證只有經(jīng)過審核無誤后，才能作為登

28、記賬簿和編制記賬憑證的依據(jù)。一、實驗目的一、實驗目的v掌握記賬憑證的填制方法和審核方法二、實驗基礎知識二、實驗基礎知識v記賬憑證的基本內(nèi)容（八大要件）v記賬憑證填制的基本要求：摘要要簡明、分錄要正確、每張憑證只反映一項或一類經(jīng)濟業(yè)務、附件要齊全、憑證內(nèi)容要完整、憑證順序編號、錯誤更正及空行處理。v記賬憑證的審核方法（三方面的審核）三、實驗資料三、實驗資料v根據(jù)大連新世紀股份有限公司1月上旬經(jīng)濟業(yè)務（即實驗一提供的材料）編制記賬憑證， 1月下旬并審核。第一章實訓二：記賬憑證的填制和審核第一章實訓二：記賬憑證的填制和審核原原始始憑憑證證記帳憑證帳帳 簿簿報報 表表記記帳帳憑憑證證一、記帳憑證的基本

29、內(nèi)容 名稱日期編號摘要科目、金額簽名蓋章憑證張數(shù)二、記帳憑證的填制方法 轉帳憑證收款憑證付款憑證(一)如何選擇記帳憑證 應借科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇收款憑證。應貸科目涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇付款憑證。應借應貸科目不涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”的選擇轉帳憑證。應借應貸科目同時涉及“現(xiàn)金”、“銀行存款”應選擇 。 付款憑證（1 1）應借應貸會計科目、對應關系及應借應貸會計科目、對應關系及金額的確定。（書寫要求）金額的確定。（書寫要求） （2 2）編號：可按銀收、現(xiàn)收、銀付、）編號：可按銀收、現(xiàn)收、銀付、現(xiàn)付、轉五類順序編號，也可按收、現(xiàn)付、轉五類順序編號，也可按收、付、轉三類順序

30、編號（一月重編一次，付、轉三類順序編號（一月重編一次，不能重號，也不能漏號）不能重號，也不能漏號） (二)填制記帳憑證應重點抓住的內(nèi)容 例1、12月2日，向安信公司托收貨款收回，金額4640元。銀行存款銀行存款托收貨款收回托收貨款收回 2009212銀收銀收1應收賬款應收賬款劉芳劉芳4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹壹安信公司安信公司例2、12月11日，銷售空心磚給王石頭，收到現(xiàn)金936元。庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金售出產(chǎn)品收到現(xiàn)金售出產(chǎn)品收到現(xiàn)金 20091112現(xiàn)收現(xiàn)收1主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入劉芳劉芳 8 0 0 00 ￥93 6 0 0貳貳應交稅費應交稅費 應交增值稅（銷項稅額）

31、 空心磚空心磚 1 3 6 0 0庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 2009412 現(xiàn)付現(xiàn)付1貳貳現(xiàn)金購買辦公用品現(xiàn)金購買辦公用品管理費用管理費用 55 00 ￥5500劉芳劉芳 辦公費辦公費銀行存款銀行存款2009512 銀付銀付1貳貳支付廣告費支付廣告費銷售費用銷售費用廣告費廣告費 1 28000 ￥128000劉芳劉芳2009112材料入庫材料入庫原材料原材料在途物資在途物資煤矸石煤矸石2002000020020000￥2002 00 0 0 ￥2 0 0 2 0 0 0 0劉芳劉芳1壹壹煤矸石煤矸石轉轉 字字 第第 1 號號填制要求填制要求 記錄真實記錄真實手續(xù)完備手續(xù)完備內(nèi)容齊全內(nèi)容齊全書寫規(guī)范書寫

32、規(guī)范填制及時填制及時 以上五點既是對填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。但填制記賬憑證時還應注意以下四點： 摘要簡明摘要簡明 科目運用準確科目運用準確 附件齊全附件齊全 連續(xù)編號連續(xù)編號VV一、實驗目的一、實驗目的v掌握企業(yè)供-產(chǎn)-銷過程的核算，能根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記賬憑證，并根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證。二、實驗基礎知識二、實驗基礎知識v記賬憑證的編制方法：見第一章實驗三；v匯總記賬憑證的編制方法：根據(jù)收、付、轉三類專用記賬憑證分類匯總編制匯總記賬憑證。三、實驗資料三、實驗資料v根據(jù)大連北方機械制造有限公司2011年11月份的供-產(chǎn)-銷業(yè)務編制記賬憑證（實驗一）；v根據(jù)大連北方機械制造

33、有限公司2011年12月份的供-產(chǎn)-銷業(yè)務和利潤形成及利潤分配業(yè)務編制記賬憑證后，再編制匯總記賬憑證（實驗二）。 第二章第二章 實訓一：供實訓一：供-產(chǎn)產(chǎn)-銷過程核算銷過程核算 實驗二：編制匯總記賬憑證實驗二：編制匯總記賬憑證第二章第二章 實驗三、登記日記賬實驗三、登記日記賬 實驗四、登記明細賬實驗四、登記明細賬 實驗五、登記總分類賬實驗五、登記總分類賬一、實驗目的一、實驗目的v掌握不同類型賬簿（日記賬、明細賬和總賬）的登記方法。二、實驗基礎知識二、實驗基礎知識v日記賬的登記方法：日記賬的登記方法：出納根據(jù)收付款憑證逐日逐筆登記，日清月結；v明細賬的登記方法：明細賬的登記方法：根據(jù)記賬憑證逐日

34、逐筆登記；v總賬的登記方法：總賬的登記方法：通常根據(jù)匯總憑證或科目匯總表登記;也可根據(jù)憑證逐筆登記。三、實驗資料三、實驗資料v根據(jù)大連北方機械制造有限公司2011年12月份的業(yè)務（實驗二）所編制的記賬憑證和匯總記賬憑證登記三大類賬簿。習題習題2：12月月2日，收到安信公司前欠貨款日，收到安信公司前欠貨款4640元元 。原始憑證原始憑證記賬憑證記賬憑證銀行存款日記賬銀行存款日記賬應收賬款明細賬應收賬款明細賬總分類賬總分類賬一、賬簿的格式與登記方法一、賬簿的格式與登記方法1.1.庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆

35、登記。逐日逐筆登記。 庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬 第第 1 頁頁月 日億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分 億億千千百百十十萬萬千千百百十十元元角角分分12 01期初余額4 1 4 0 0 0對 應科目 07 年憑證字號 摘 要 余 額借 方貸 方20091付2支付運費在途物資 2 0 0 0 0填制收付款憑證的日期填制收付款憑證的號數(shù)簡要敘述業(yè)務內(nèi)容填制收付款憑證中 “庫存現(xiàn)金”的對方科目根據(jù)會計憑證所列金額填列每日結出當日的余額 1 5 3 6 2 9 7期初余額112本日合計 2 0 0 0 0 1 5 1 6 2 9 712121

36、2.2.銀行存款日記賬銀行存款日記賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：登記方法：逐日逐筆登記。逐日逐筆登記。銀行存款日記賬銀行存款日記賬 第 1 頁開戶銀行賬 號工行鄭州市分行石化路分理處工行鄭州市分行石化路分理處06-86566200912 1期初余額期初余額借借 3 6 5 7 1 8 6 01付付1轉支轉支9935支付材料款支付材料款在途物資在途物資 2 3 4 0 0 0 0 0借借登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬相同登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬相同登記結算憑證的種類和號碼填列收付款憑證中“銀行存款” 的對方科目本日合計本日合計 2 3 4 0 0 0 0

37、0 1 3 1 7 1 8 6 0121213. 3. 明細分類賬明細分類賬（1 1）三欄式明細賬）三欄式明細賬 格式：借方、貸方、余額三欄式。格式：借方、貸方、余額三欄式。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：往來款項等。適用核算內(nèi)容：往來款項等。 明明 細細 分分 類類 賬賬 總頁 5 分頁003-1一級科目 應收賬款 明細科目戶 名 安信公司 2009121期初余額期初余額借借平平 4 6 4 0 0 02收收1貨款收回貨款收回 0 登記記賬憑證日期簡明扼要說明經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容根據(jù)記賬憑證所列金額填列根據(jù)余額性質(zhì)填列填列會計憑證類型及編號計算填列12 4 6 4 0 0

38、0 填寫明細核算內(nèi)容的相關資料（2 2）數(shù)量金額式明細賬）數(shù)量金額式明細賬 格式：借方、貸方、余額三欄中分設數(shù)量、格式：借方、貸方、余額三欄中分設數(shù)量、 單價、金額等欄。單價、金額等欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：實物資產(chǎn)等。適用核算內(nèi)容：實物資產(chǎn)等。日期、憑證、摘要日期、憑證、摘要等填法同前等填法同前根據(jù)驗收入庫根據(jù)驗收入庫單數(shù)據(jù)填列單數(shù)據(jù)填列根據(jù)領料單根據(jù)領料單數(shù)據(jù)填列數(shù)據(jù)填列（3 3）多欄式明細賬）多欄式明細賬 格式：按借方、貸方或借貸格式：按借方、貸方或借貸雙方分別設置專欄。雙方分別設置專欄。 登記方法：登記方法：逐筆登記。逐筆登記。 適用核算內(nèi)容：成本費

39、用和適用核算內(nèi)容：成本費用和收入等。收入等。有關費用發(fā)生時，均在預先按借方有關費用發(fā)生時，均在預先按借方設置的相應欄次中登記設置的相應欄次中登記業(yè)務日期、憑證、摘要業(yè)務日期、憑證、摘要等內(nèi)容填列方法同前等內(nèi)容填列方法同前月末結轉完工產(chǎn)品成本時應用紅字月末結轉完工產(chǎn)品成本時應用紅字登記，反映對生產(chǎn)成本的沖減登記，反映對生產(chǎn)成本的沖減 應交稅費（應交增值稅）明細賬應交稅費（應交增值稅）明細賬 第 頁分頁 019-155 2009 12 1期初余額 1 0 5 09 8貸 1付1購原材料 34 0000 0 340 000 010收2銷售產(chǎn)品 17000 0 00170 0000 016 付12交納

40、稅金貸136 0000 0 1050 9 8 3505 0 98 12 12 12計計算算填填列列 明 細 賬百百 十十萬萬千千百百十十元元角角分分 百百 十十萬萬千千百百十十元元角角分分 百百 十十萬萬千千百百十十元元角角分分 百百 十十萬萬千千百百十十元元角角分分 百百 十十萬萬千千百百 借 方 年月 日憑證字號摘要管理費用管理費用總頁分頁明 細 項 目合 計辦公費 4付付3購辦公用品購辦公用品 5 5 0 012 5 5 0 0 6 付付5付招待費付招待費 2 1 7 0 0 1 6 2 0 0招待費31 記記43結轉費用結轉費用 8 7 5 4 9 0 92

41、 8 2 0 1 6 2 0 015 轉轉5購買水電并分配購買水電并分配 1 0 1 7 0 0水電費 8 0 0 0 0 1 1 2 0 0 012121212 1期初余額期初余額 065二、賬簿的啟用二、賬簿的啟用 設置封面與封底 填寫賬簿啟用及接交表 填寫賬戶目錄三、賬簿的登記規(guī)則 1、必須根據(jù)審核無誤的會計憑證，及時地登記各類賬簿，以保證賬簿記錄的準確性。 2、使用藍黑墨水，紅字限制使用 3、應將會計憑證日期、編號、業(yè)務內(nèi)容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要簡明清楚、字跡工整。 明明 細細 分分 類類 賬賬 科目編號 明細科目 總賬科目A/C NO. SUB.LE

42、D.A/C GEN.LED.A/C第 頁連續(xù)第 頁 112201安信公司安信公司應收賬款應收賬款200912 1期初余額期初余額2 3 4 0 0 0 0 0借借12收收1貨款收回貨款收回 4 6 4 0 0 0借借2 2 9 3 6 0 0 0 4.4.按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。不慎發(fā)生跳行、隔頁應予注銷。不慎發(fā)生跳行、隔頁應予注銷。劉芳劉芳此行注銷此行注銷空行的處理空行的處理 明明 細細 分分 類類 賬賬 科目編號 明細科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C第 頁連續(xù)第 頁 112201安信公司安信公司應收

43、賬款應收賬款2劉芳劉芳此頁注銷此頁注銷空頁的處理空頁的處理5.5.記賬發(fā)生錯誤,按規(guī)定方法更正 下面將專門講述。6.6.“摘要”說明簡明扼要,書寫適當留格總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領用材料 1 0 0 0 0 0 0 領用材料 1 0 0 0 0 0 0總總 賬賬 會計科目：會計科目：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 千 百 十 萬 千 領用材料 1 0 0 0 0 0 0 領用材料 1 0 0 0 0 0 0書寫正確書寫正確(占行高二分之一)書寫錯誤

44、書寫錯誤(書寫占滿格)摘摘 要要借借 方方貸貸 方方年憑證字號VOU.NO.摘 要 DESCRIPTION借方 DEBIT貸方 CREDIT借或貸余額 BALANCE月 日千千 百百 十十 萬萬千千 百百 十十 元元 角角 分分千千百百 十十 萬萬 千千 百百 十十 元元 角角 分分千 百 十 萬 千 百 十 元 角 分 12 11 記12134 銷售產(chǎn)品68000 00借21 6 7 5 0 0 0012 記12156 收前欠賬款570000借21 6 1 8 0 0 0013 記12167 收前欠賬款1025000借21 5 1 5 5 0 0014 記12214 銷售產(chǎn)品45200 00

45、借21 9 6 7 5 0 0020 記12223 收前欠賬款122000000借9 7 6 7 5 0 00借9 7 6 7 5 0 00第 5 頁連續(xù)第 頁過次頁過次頁2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 0第 4 頁連續(xù)第 頁承前頁承前頁2 0 8 9 6 7 0 0 02 1 6 7 8 0 0 0 09 7 6 7 5 0 0 0借21記12251銷售產(chǎn)品8 6 5 0 0 0 01 0 6 3 2 5 0 0 012 217. 7. 賬頁結轉處理規(guī)范賬頁的最后一行賬頁的最后一行新賬頁的第一行新賬頁的第一行 明明 細細 分分 類類 賬賬 第 頁連續(xù)第 頁

46、科目編號 明細科目 總賬科目A/C NO. SUB.LED.A/C GEN.LED.A/C1112201安信公司安信公司應收賬款應收賬款2009121期初余額期初余額借借平平 4 6 4 0 0 02收收1托收貨款收回托收貨款收回 4 6 4 0 0 0 08. 8. 注明余額方向沒有余額時寫沒有余額時寫“平平”這里為余額方向這里為余額方向欄，有余額時寫欄，有余額時寫“借借”或或“貸貸” 9.9.登記完畢，應在記賬憑證登記完畢，應在記賬憑證“記賬記賬”欄注明賬簿頁碼欄注明賬簿頁碼或做出或做出“”符號，并在記賬憑證上簽名或蓋章。符號，并在記賬憑證上簽名或蓋章。銀行存款銀行存款托收貨款收回托收貨款

47、收回2009212 收收1應收賬款應收賬款劉芳劉芳4 6 4 0 0 0 ￥4 6 4 0 0 0壹壹安信公司安信公司表表明明已已經(jīng)經(jīng)記記賬賬的的符符號號記賬人員簽名或蓋章記賬人員簽名或蓋章四、總分類賬四、總分類賬格式：借方、貸方、余額三欄式。格式：借方、貸方、余額三欄式。匯總登記：對各種記賬憑證進行匯總后，根匯總登記：對各種記賬憑證進行匯總后，根據(jù)匯總的數(shù)字登記。據(jù)匯總的數(shù)字登記。1 1、編制科目匯總表、編制科目匯總表 （1 1）將記賬憑證中分錄過入工作底稿。）將記賬憑證中分錄過入工作底稿。 （2 2）結計各賬戶借貸方發(fā)生額）結計各賬戶借貸方發(fā)生額 （3 3）填制科目匯總表）填制科目匯總表2

48、 2、根據(jù)科目匯總表登記總賬、根據(jù)科目匯總表登記總賬銀行存款銀行存款 （收（收1） 4640應收賬款應收賬款 （收（收1）4640 在途物資在途物資 （付（付1）200000庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金 （付（付2）200（付（付1） 234000原材料原材料 （轉（轉1）200200應交稅費應交稅費（付（付1）34000（收（收2）1170000主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入（收（收2）1000000（收（收2）170000 銷售費用銷售費用（付（付4）1280（轉（轉2） 5100（付（付4） 1280應付賬款應付賬款 （付（付3） 55（轉（轉2） 30000（轉（轉2）35100管理費用管理費用 （付（

49、付3） 551174640 235280 230200 39100 170000（轉（轉1）200200（付（付5）162（付（付6）150（付（付7） 22 589（付（付5）162（付（付6）150（付（付7） 22 389（付（付2） 200 200200 200200 總分類賬 第 1 頁 GENERAL LEDGER 會計科目及編號ACCOUNT NO. 庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金期初余額12 1 1 5 3 6 2 9 7科匯11-31日本月發(fā)生額日本月發(fā)生額 借 1 2 9 2 3 8 0 200912 31 1 2 1 4 8 8 0 第三章第三章 實訓一、科目匯總表的編制實訓一、科目匯

50、總表的編制一、目的一、目的v掌握科目匯總表的填制方法，并能據(jù)此登記總賬。二、基礎知識二、基礎知識v科目匯總表的編制方法：科目匯總表的編制方法：根據(jù)記賬憑證，將其中每一科目的借貸方發(fā)生額分別合計，最后再把所有科目的借貸方發(fā)生額合計數(shù)進行匯總。v根據(jù)可目匯總表登記總賬：根據(jù)可目匯總表登記總賬：逐一將科目匯總表中的每一科目的借貸方合計數(shù)登記到其對應的總賬賬戶即可。三、實驗資料三、實驗資料v大連北方機械制造有限公司大連北方機械制造有限公司2011年年12月經(jīng)濟業(yè)務及其月經(jīng)濟業(yè)務及其記賬始憑證的編制。記賬始憑證的編制。 科目匯總表 科匯字第 01 號 單位：元 日期：2009 年 12月 01 日至20

51、09 年 12月 10 日核準： 復核： 記賬： 制單：劉芳劉芳第二章第二章 實訓十一、編制資產(chǎn)負債表和利潤表實訓十一、編制資產(chǎn)負債表和利潤表一、目的一、目的v掌握資產(chǎn)負債表和利潤表的基本編制方法。二、基礎知識二、基礎知識v資產(chǎn)負債表的編制方法：資產(chǎn)負債表的編制方法：五種方法（詳見會計學原理教材第十二章第二節(jié)）。v利潤表的編制方法：利潤表的編制方法：詳見會計學原理教材第十二章第三節(jié)。三、實驗資料三、實驗資料v大連北方機械制造有限公司大連北方機械制造有限公司2011年年12月的經(jīng)濟業(yè)務編月的經(jīng)濟業(yè)務編制資產(chǎn)負債表和利潤表。制資產(chǎn)負債表和利潤表。一、資產(chǎn)負債表 1.1.資產(chǎn)負債表的組成內(nèi)容資產(chǎn)負債

52、表的組成內(nèi)容 由表首和正表兩個部分組成 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù) 應收票據(jù)應付賬款 應收賬款預收賬款（略）（略）表表首首正正表表2.2.資產(chǎn)負債表正表的格式資產(chǎn)負債表正表的格式 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)期末數(shù)負債和所有者權益期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù) 應收票據(jù)應付賬款 應收賬款預收賬款（略）（略）資產(chǎn)總計負債和所有者權益總計雙方總計存在平衡相等關系雙方總計存在平衡相等關系按“資產(chǎn)負債所

53、有者權益”原理，將”資產(chǎn)、負債和所有者權益分左右兩部分排列 資產(chǎn)負債表 會企01表 編制單位： 年 月 日 單位：元資 產(chǎn)年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)負債和所有者權益年初數(shù)年初數(shù)期末數(shù)期末數(shù)流動資產(chǎn)：流動負債： 貨幣資金 短期借款 交易性金融資產(chǎn)應付票據(jù) 應收票據(jù)應付賬款 應收賬款預收賬款 應收股利應付職工薪酬 應收利息應交稅費 其他應收款應付股利 存貨其他應付款 待攤費用預提費用一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)一年內(nèi)到期的非流動負債（略）（略）可根據(jù)上可根據(jù)上年末資產(chǎn)年末資產(chǎn)負債表上負債表上的的“期末期末數(shù)數(shù)”填列填列根據(jù)有關根據(jù)有關賬戶的賬戶的期期末余額末余額直直接或計算接或計算填列填列3.3.資產(chǎn)負債

54、表的編制方法資產(chǎn)負債表的編制方法 填列填列“期末數(shù)期末數(shù)”的基本方法的基本方法 （1 1）根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。根據(jù)總賬賬戶期末借方余額直接填列。如“應收票據(jù)”、“應收股利”等項目。 （2 2）根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。根據(jù)總賬賬戶期末貸方余額直接填列。如“應付票據(jù)”、“應付股利”等項目。 （3 3）根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分根據(jù)總賬賬戶及其所屬明細賬戶期末余額分析填列。如析填列。如“長期借款長期借款”項目，需要根據(jù)項目，需要根據(jù)“長期借長期借款款”總賬科目扣除總賬科目扣除“長期借款長期借款”科目所屬的明細科科目所屬的明細科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義目中將