稅收崗位考試--稅收征收管理法試題及答案

1、新征管法試題及答案一、單項選擇題 1、新征管法已由中華人民共和國第九屆全國人民代表大會常務委員會第二 十一次會議于（ ）修訂通過。A. 2 0 0 1年2月1日 B. 2 0 0 1年3月15日C. 2 0 0 1年4月28日 D. 2 0 0 1年5月1日答案C2 、（ ）規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務的單位和個人為扣繳 義務人。A. 法律、行政法規(guī) B. 國家稅務總局C. 省級稅務機關 D. 主管稅務機關答案A3 、從事生產、經營的納稅人，稅務登記內容發(fā)生變化的，自工商行政 管理機關辦理變更登記之日起（ ）日內或者在向工商行政管理機關申請辦理注 銷登記之前，持有關證件向稅務機關申報辦理

2、變更或者注銷稅務登記。A. 10B.15 C. 30D.60答案C4 、發(fā)票的管理辦法由（ ）規(guī)定。A. 國務院B. 財政部C. 國家稅務總局D. 省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局、地方稅務局 答案A5 、法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、 代收代繳稅款義務的單位和個 人稱為（ ）。A. 納稅人 B. 代扣代繳稅款義務人C. 代收代繳稅款義務人 D. 扣繳義務人答案D6、從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規(guī)定， 持稅務登記證件， 在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其 賬號向 稅務機關報告。A. 基本存款 B. 般存款C.臨時存款D.全部答案D7 、（ ）應當按照國家有關規(guī)

3、定，持稅務登記證件，在銀行或者其他 金融機構開立基本存款帳戶和其他存款帳戶，并將其全部帳號向稅務機關報告。A. 納稅人B.扣繳義務人C.納稅人和扣繳義務人 D.從事生產、經營的納稅人答案D8 、銀行和其他金融機構應當在從事生產、 經營的納稅人的帳戶中登錄 稅務登記證件號碼，并在稅務登記證件中登錄從事生產、經營的納稅人的（ ）A. 征管編碼 B.經營地址C.稅務登記證件號碼 D.帳戶帳號答案D9、某企業(yè)2 0 0 1年3月份（稅款所屬期）應納稅額8萬元，按規(guī)定 應在4月10日前繳納，但由于種種原因直到5月10日才繳納， 該納稅人實際 應繳納稅款和滯納金應為（ ）元。A. 80000B.84800

4、C.81200D.83600答案D10 、企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場 所與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照（ ）收取或者支付價款、費用。A獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來 B內部機構之間的業(yè)務往來C上下級之間的業(yè)務往來 D.上級主管部門的規(guī)定 答案A11 、納稅人超過應納稅額繳納的稅款， 稅務機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還； 納稅人自結算繳納稅款之日起（ ）內發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關要求退還多繳的 稅款并加算銀行同期利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。A. 1年 B.3年C. 5年D.任何一年答案B12 、（ ）屬稅收保全措施。A. 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構扣繳相當

5、于稅款的存款B. 變賣納稅人的商品、貨物或者其他財產抵繳稅款C. 書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當 于應納稅款的存款D. 拍賣納稅人的金額相當于應納稅款的商品，貨物或者其他財產以 抵繳稅款答案C13 、因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款 的，稅務機關在（ ）內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，滯納金（ ）加 收。A. 三年，可以 B.三年，不得C.五年，不得D.十年，可以 答案B14 、納稅人應當設置但未設置帳簿的，稅務機關有權（ ）。A. 核定其應納稅額 B.規(guī)定其財務核算方式C.確定其會計制度 D.指定某會計師事務所為其建帳 答案A15 、

6、扣繳義務人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義 務，稅務機關（ ）扣繳義務人代扣、代收手續(xù)費。A. 按照規(guī)定付給 B.不必付給C.視情況適當付給 D.可以付給 答案A16、2 0 0 1年6月，某公司因財務人員調動進行帳目清理時發(fā)現(xiàn)有 兩筆收入用錯了稅率，多繳了稅款，一筆系1 9 9 5年1月的，另一筆系19 9 9年5月的，馬上向稅務機關提出退稅。根據征管法規(guī)定，（）退還。A. 1 9 9 5年和1 9 9 9年的多繳稅款均可B. l 9 9 9年的多繳稅款可以退稅，1 9 9 5年的不可以C. 1 9 9 5年的多繳稅款可以退稅，1 9 9 9年的不可以D. 1 9 9 5年和1

7、 9 9 9年的多繳稅款均不可以 答案B17 、納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所 得的（ ）。A. 稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得 B.罰款優(yōu)先于稅收、沒收違法 所得C. 沒收違法所得優(yōu)先于稅收、罰款 D.罰款、沒收違法所得優(yōu)先于 稅收答案A18 、納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經（ ）批準，可以 延期繳納稅款。A.稅務所B.征管分局C.縣以上稅務局（分局）D.省級稅務局答案D19 、稅務所下列哪些項目，須報經縣級稅務機關批準（ ）A.緩繳稅款 B.二千元以上罰款C.延期申報D.申報方式的確定 答案B20 、非從事生產、經營的納稅人辦理稅務登記的范圍和辦法，由（

8、 ） 規(guī)定。A.征管法B.主管稅務機關C.國務院D.國家稅務總局 答案C21 、欠繳稅款的納稅人（ ），對國家稅收造成損失的，稅務機關可以 行使代位權。A. 怠于行使到期債權B. 放棄到期債權C. 無償轉讓財產D. 以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形 答案A22 、稅務機關在采取稅收保全措施時（ ）不在保全措施的范圍之內。A.高檔消費品B.易腐爛的商品C. 個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品D. 金銀首飾 答案C23 、納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納 稅人的財產被留置之前的（ ）。A. 抵押權應當先于稅收、質權、留置權執(zhí)行B. 稅收應當先于抵押權、質

9、權、留置權執(zhí)行C. 質權應當先于抵押權、稅收、留置權執(zhí)行D. 留置權應當先于抵押權、質權、稅收執(zhí)行 答案B24 、對審計機關依法查出的稅收違法行為， （ ）應當依法將應收的稅 款、滯納金按照稅款入庫預算級次繳入國庫。A.審計機關 E.財政機關C.稅務機關D.人民法院答案C25 、納稅人自（ ）之日起三年內發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以向稅務機關要 求退還多繳的稅款。A.結算繳納稅款 E.會計記帳C.辦理納稅申報 D.計算應納稅款答案A26 、稅務機關查詢從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者 其他金融機構的存款帳戶，須經（ ）批準。A.開戶銀行負責人E. 設區(qū)的市、自治州以上稅務局（分局）局長C.

10、 縣以上稅務局分局局長D. 銀行縣、市支行或者市分行負責人答案C27 、下列檢查中，超越征管法所賦予稅務機關權限的是（ ）。A. 到車站檢查納稅人托運應納稅貨物的有關單據B. 到機場檢查納稅人托運應納稅商品的有關單據C. 到郵政企業(yè)檢查納稅人郵寄應納稅貨物的有關憑證D. 上路檢查納稅人所運輸?shù)膽{稅商品、貨物 答案D28 、納稅人有（ ）的稅務違法行為，經稅務機關提請，由工商行政管 理機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。A. 未在規(guī)定期限內申請辦理稅務登記B. 未按規(guī)定使用稅務登記證C. 不辦理稅務登記，經稅務機關責令限期改正，逾期仍不改正D. 偽造稅務登記證件答案C29 、對未按規(guī)定設置、保管帳簿的納稅人，

11、稅務機關（ ）。A. 應責令限期改正，可以處2 0 0 0元以下罰款B. 應責令限期改正，并處2 0 0 0元以下罰款C. 應責令限期改正，處2 0 0 0元以上罰款D. 應責令限期改正，處2 0 0 0元以上1 0 0 0 0元以下的罰款 答案A30 、納稅人未按規(guī)定安裝、使用稅控裝置的，稅務機關（ ）。A. 責令限期改正，處2 0 0 0元以上5 0 0 0元以下罰款B. 責令限期改正，逾期不改正的，處2 0 0 0元以下罰款C. 責令限期改正，處2 0 0 0元以上罰款D. 責令限期改正，可以處2 0 0 0元以下罰款 答案D 31、納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料，情節(jié)嚴

12、重的，稅務機關可以處（ ）的罰款。A.2 0 0 0元以下 B.2 0 0 0元以上5 0 0 0元以下C.2 0 0 0元以上1 0 0 0 0元以下 D.1 0 0 0 0元以上 答案C32 、對未按照規(guī)定期限報送代扣代繳稅款報告表和有關資料的扣繳義 務人追究違法責任時，稅務機關應（ ）。A. 責令限期改正，逾期不改正的，處2 0 0 0元以下罰款B. 責令限期改正，可以處2 0 0 0元以下罰款C. 責令限期改正，處2 0 0 0元以上1 0 0 0 0元以下罰款D. 責令限期改正，處2 0 0 0元以上5 0 0 0元以下罰款 答案B33 、納稅人2000年度發(fā)生的不延續(xù)的偷稅行為，適

13、用（）的罰款規(guī)定。A.五倍以下 B. 倍以上五倍以下C.百分之五十以上五倍以下 D.百分之二十以上五倍以下 答案A34 、對罰款額在二千元以下的稅務行政處罰，可以由（）作出決定。A.稅務所B.稅款代征單位C.稽查局檢查科 D.稽查局審理科 答案A35 、下列論述中正確的是（ ）。A. 對未按規(guī)定辦理稅務登記的納稅人，稅務機關應責令改正，不能 處以罰款B. 對未按規(guī)定保管代扣代繳稅款帳簿且情節(jié)嚴重的扣繳義務人，稅 務機關應處200 0至10000元的罰款。C. 未按規(guī)定辦理稅務登記，經稅務機關責令改正，逾期仍不改正， 經稅務機關提請，由工商行政機關吊銷其營業(yè)執(zhí)照。D. 對不按規(guī)定使用稅務登記證的

14、納稅人， 處以2000元以下罰款。 答案C36 、某單位在進行納稅申報時，編造了虛假的計稅依據，但未造成偷 稅后果，對此，稅務機關（ ）。A. 應責令限期改正，不得實施行政處罰B. 責令限期改正，并處2 0 0 0元以下罰款C. 責令限期改正，并處1 0 0 0 0元以下罰款D. 責令限期改正，并處5 0 0 0 0元以下罰款 答案D37、個體飲食戶李某于2 0 0 1年5月開始營業(yè)，2 0 0 1年7月稅 務部門在漏征漏管戶清查中發(fā)現(xiàn)李某未申報納稅，對此，稅務機關應（ ）。A. 追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款 百分之五十以上五倍以下的罰款B. 對其以偷稅論處C. 追

15、繳稅款、滯納金D. 責令限期辦理納稅申報手續(xù)，并處2 0 0 0元以上1 0 0 0 0元 以下的罰款答案A38 、扣繳義務人不按規(guī)定扣繳稅款， 造成稅款流失的， 稅務機關應（ ）。A.向扣繳義務人追繳應扣未扣稅款E. 向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣稅款百分之五十以 上三倍以下的罰款C. 向扣繳義務人追繳稅款，并處少繳稅款一倍以上五倍以下的罰款D. 向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處未扣稅款百分之五十以上五倍以下的罰款答案E39 、扣繳義務人應收而不收稅款的，稅務機關對扣繳義務人處以（）的罰款。A. 2 0 0 0元以下B. 1 0 0 0 0元以下C. 未收稅款百分之五十以上三倍以下

16、D. 未收稅款三倍以下答案C40 、對扣繳義務人拒絕或阻撓稅務機關對其實施檢查， 稅務機關應（ ）。A. 責令改正，并按規(guī)定實施行政處罰B. 移送公安機關按治安管理條例處理C. 采取稅收強制執(zhí)行措施D. 按抗稅的相關規(guī)定處理 答案A41 、扣繳義務人的開戶銀行在接到稅務機關扣繳稅款的書面通知后， 幫助其轉移存款， 造成國家稅款流失的， 對開戶銀行直接負責的主管人員和其它 直接責任人員，處（ ）的罰款。A.1 0 0 0元以下 B.1 0 0 0元以上5 0 0 0元以下C.1 0 0 0元以上1 0 0 0 0元以下 D.2 0 0 0元以上1000 0元以下答案C42 、稅收征管法規(guī)定 對違

17、反稅收法律、行政法規(guī)的行為，在（ ）內 未被發(fā)現(xiàn)的，將不再給予行政處罰。A. 年 B.二年 C.三年 D.五年答案D43 、納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發(fā)生爭議 時 必須先按稅務機關的納稅決定繳納稅款及滯納金或者提供相應的擔保 然后 可以在收到稅務機關填發(fā)的繳款憑證或辦妥擔保手續(xù)之日起（ ）內向上一級稅 務機關申請復議。A.100B.150C.30日 D.60日答案D44、當事人對稅務機關的行政處罰決定逾期不申請復議也不向人民法 院起訴、又不履行的 作出處罰決定的稅務機關（ ）。A. 只能申請人民法院強制執(zhí)行B. 可依法采取強制執(zhí)行措施，也可申請人民法院強制執(zhí)行C. 可依法

18、采取稅收保全措施D. 應移送公安機關處理答案E45 、稅務人員進行稅務檢查時，必須出示（ ），否則納稅人、扣繳義 務人及其他當事人有權拒絕接受檢查。A.工作證件 E.稅務檢查證和稅務檢查通知書C.單位介紹信 D.能證明稅務人員身份的有效證件 答案E46 、納稅人對稅務機關作出的 （ ）不服的，可以直接向人民法院起訴。A.補繳稅款的行為 E.加收滯納金的行為C.稅務行政處罰決定 D.征收稅款的行為 答案C47 、下列敘述符合征管法的是（ ）。A. 對涉嫌涉稅犯罪的納稅人， 經稅務機關負責人批準， 可不移送司 法機關處理E. 對利用職務便利， 索取納稅人財物的稅務人員， 應追究刑事責任C. 對濫用

19、職權，故意刁難納稅人的稅務人員，調離稅收工作崗位， 并依法給予行政處 分D. 稅務機關應將涉稅罰沒收入上交同級財政 答案C48 、（ ）的征收管理規(guī)定適用征管法。A.關稅E.契稅C.耕地占用稅D. 土地增值稅答案D49 、除法律另有規(guī)定的外，稅務機關征收稅款，稅收優(yōu)先于（）。A.無擔保債權 E.抵押權C.質權D.留置權答案：A50 、當欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，對國家稅收造成損害 的，稅務機關可以依照合同法的有關規(guī)定行使（ ）。A.抵押權E.留置權 C.代位權 D.撤銷權 答案：C51 、當欠繳稅款的納稅人無償轉讓財產，對國家稅收造成損害的，稅 務機關可以依照合同法的有關規(guī)定行使（

20、）。A.抵押權E.留置權 C.代位權 D.撤銷權答案：D52、扣繳義務人應扣未扣稅款的行為既有發(fā)生在2 0 0 1年4月3 0 日之前，也有發(fā)生在2 0 0 1年5月1日以后的，應對（）應扣未扣稅款的行為處以罰款。A.發(fā)生在2 00 1年4月3 0日之前的E. 發(fā)生在2 0 0 1年5月1日以后的C. 發(fā)生在2 00 1年4月2 8日以后的D. 所有 答案：E53 、從事生產、經營的納稅人在（ ）時，應當持稅務登記證。A.到工商管理機關辦理工商注冊登記E. 到公安戶藉管理部門辦理戶口登記C. 到銀行開立基本存款帳戶和其他存款帳戶D. 到稅務機關進行納稅咨詢答案：C54 、稅務機關應當對納稅人（

21、 ）的情況定期予以公告。A.生產經營 E.財務狀況C.應交稅金 D.欠繳稅款答案：D55 、（ ）因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區(qū)、直轄 市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款， 但是最長不得超過三個月。A.從事生產經營的納稅人 E.納稅人C.納稅人和扣繳義務人 D.納稅人和其他稅務當事人答案：E56 、征管法規(guī)定，納稅人有欠稅情形而以其財產設定抵押、質押 的，應當向抵押權人、質權人說明（ ）情況。A.盈虧E.產品購銷 C.欠稅D.資金流轉答案：C57 、從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人有稅收違法行為，拒不接 受稅務機關處理的，稅務機關可以收繳其（ ）。A.稅務登記證

22、E.發(fā)票C.營業(yè)執(zhí)照 D.辦稅員證答案E58 、征管法第八十六條規(guī)定：違反稅收法律、行政法規(guī)應當給予 行政處罰的行為， 在 五年內未被發(fā)現(xiàn)的， 不再給予行政處罰。 這里規(guī)定的期限， 從違法行為發(fā)生之日起計算；如果違法行為有連續(xù)或繼續(xù)狀態(tài)的，從（ ）之日 起計算。A.違法行為發(fā)生 E.違法行為查處C.違法行為終了 D.違法行為開始答案：C改錯題1、 稅務機關、稅務人員、 扣繳義務人都是征管法中說的征收主題。 （）2、納稅人、扣繳義務人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區(qū)、 直轄市國家稅務局、 地方稅務局批準， 可以延期繳納稅款， 但是最長不得超過三 個月。（ ）3、納稅人通過銀行繳納稅

23、款的，如要求銀行開具完稅憑證，銀行應當開具。 （）4、納稅人有如下情形的，稅務機關有權核定其應納稅額：發(fā)生納稅義務，未按規(guī)定的期限辦理納稅申報的。（）5、關聯(lián)企業(yè)之間不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或所得額的， 稅務機關有權調整其應納稅額。 （）6、某個體戶在稅務機關開具外出經營稅收管理證明單后， 到臨縣開展經營活動， 但未向當?shù)囟悇諜C關進行報驗登記。 當?shù)囟悇諜C關于是核定其應納稅額， 責令繳 納；該個體戶未繳納， 于是， 當?shù)囟悇諜C關在未經縣局局長批準的情況下扣押了 該個體戶的商品。 應該說，當?shù)囟悇諜C關的做法是不符合征管法的。 （ ）7、某納稅人 2

24、005年 3月份被工商局處以罰款 8000元。2005年 4月份欠繳稅款 10000 元。罰款和稅款都未繳納。 應該說：在這種情況下， 稅款是優(yōu)先于罰款的。 （）8、欠繳稅款數(shù)額較大的納稅人在處分其大額不動產之前， 應當向稅務機關報告。 （）9、稅務機關 2005年 5 月份在對某納稅人的納稅檢查中發(fā)現(xiàn)，該納稅人 2000年7 月份多繳了稅款 5000元。因為已經超過三年，所以，按照征管法規(guī)定，此筆 稅款不應當再辦理退還手續(xù)。（ ）10、對偷稅、抗稅、騙稅、欠稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金 或者騙取的稅款，不受年限限制。（ ）1, 錯, 扣繳人不是征稅主體 .2, 錯, 應無扣繳

25、義務人 .3, 對，征管法實施細則第 46 條的規(guī)定：納稅人通過銀行繳納稅款的，稅務機關 可以委托銀行開具完稅憑證 .4, 錯, 經稅務機關責令限期申報 , 逾期仍末申報的 .5, 錯, 稅務機關有權進行合理調整 ,應納稅的收入或所得額 .6, 錯,根據 37條,對末按照規(guī)定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以入臨 時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務 機關可以扣押其商品、貨物，不需縣以上局長批準。7、錯，罰款與欠稅款同時的，稅款優(yōu)于罰款。8、錯，處分不動產或大額資產。9、錯，5 1條，納稅人超過應納稅額繳納稅款，納稅機關發(fā)現(xiàn)后應當立即退還。10、錯，不包括

26、欠稅。（對，國家稅務總局關于欠稅追繳期限有關問題的批復 國稅函 2005813 號，按照中華人民共和國稅收征收管理法（以下簡稱稅收 征管法）和其他稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，納稅人有依法繳納稅款的義務。納稅人 欠繳稅款的，稅務機關應當依法追征， 直至收繳入庫， 任何單位和個人不得豁免。 稅務機關追繳稅款沒有追征期的限制。稅收征管法第 52 條有關追征期限的規(guī)定，是指因稅務機關或納稅人的責任 造成未繳或少繳稅款在一定期限內未發(fā)現(xiàn)的， 超過此期限不再追征。 納稅人已申 報或稅務機關已查處的欠繳稅款， 稅務機關不受該條追征期規(guī)定的限制， 應當依 法無限期追繳稅款。）11、 納稅人需要延期繳納稅款的，應當在

27、申報期內提出申請。（錯。在繳納稅款 期限屆滿前。）12、稅務機關應當在收到申請延期繳納稅款報告之日起 20 日內作出批準或者不 予批準的決定；不予批準的，從不予批準之日加收滯納金。 （錯。從繳納稅款期 限屆滿之日起。）13、稅收征管法中所說的完稅證明，不包括扣繳義務人使用的扣（收）稅憑證。 （錯。包括。）14、完稅憑證的式樣及管理辦法由國家稅務總局制定。（對）15、 納稅人對稅務機關采取征管法中所規(guī)定的方法核定的應納稅額有異議的，稅務機關應該調整應納稅額。 （錯。納稅人應當提供相關證據， 經稅務機關認定后， 調整應納稅額。）16、納稅人有解散、撤消、破產情形的，其主管稅務機關應當參加清算。（錯

28、。 在清算前應當向其主管稅務機關報告； 未結清稅款的， 由其主管稅務機關參加清 算。）17、承包人或者承租人只要具備以下條件， 就應當就其生產、 經營收入和所得納 稅：有獨立的生產經營權， 才財務上獨立核算， 并定期向發(fā)包人或出租人上繳承 包費或租金的。（錯。法律法規(guī)另有規(guī)定的除外。）18、納稅人與其關聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來支付價款、 費用的， 稅 務機關自該業(yè)務往來發(fā)生之日起 3年內進行調整； 有特殊情況的， 可以自該業(yè)務 往來發(fā)生之日起 10 年內進行調整。（錯。自該業(yè)務往來發(fā)生的納稅年度起。）19、稅務機關對單價 5000元以下的物品， 不采取稅收保全措施和強制執(zhí)行措施。 （

29、錯。其他生活用品。）20、個人所扶養(yǎng)家屬， 是指與納稅人共同居住生活的配偶、 直系親屬以及無自理 能力并由納稅人扶養(yǎng)的其他親屬。 （錯。“無自理能力”改為“無生活來源”。 ）（ 案例練習題 ）本人提供的是學習征管法時根據總局 TTT軟件整理出來的文字材料，各類練習和 測試題都有，如果大家認為有用我就陸續(xù)貼上來。先貼部分案例題。1、某縣國稅局一分局，于2002年6月11日對轄區(qū)內小規(guī)模納稅人吳某下達了 限期繳納稅款通知書，限吳某于6月14日前到該局辦稅服務廳繳納所欠稅 款3 5 0元。同日由該局兩名稅務人員將文書送達至吳某經營場所，吳某不在， 交在場工作人員簽收。 6月16日，吳某到縣國稅局一分

30、局辦稅服務廳繳稅。 辦稅服務廳征收人員告知吳某， 其納稅行為已過法定納稅期限， 要罰款5元。 吳 某解釋說， 由于自己前幾天回農村務農， 耽誤了納稅時間， 要求征收人員不要罰 款，下次改正。征收人員告訴吳某罰款5元是該局對此類行為進行處罰的統(tǒng)一規(guī) 定，而且對超過正常納稅期限的行為不進行罰款處理，計算機也無法開出稅票。 隨后，征收人員用計算機開出專用稅收通用完稅憑證兩份， 一份是350元的完 稅證，另一份是5元錢的 "罰款"。吳某交了355元錢后離開了辦稅服務廳。6月2 7日，吳某根據新稅收征管法第八十八條之規(guī)定，以不服行政處罰為由， 向縣人民法院起訴， 請求依法確認被告作出

31、的行政處罰行為是違法行為， 判令被 告返還 "罰款" 、賠償精神損失并承擔本案訴訟費用。答案：1、 " 罰款" 金額違法根據新稅收征管法第六十八條之規(guī)定，"納稅人在規(guī)定期限內 不繳或者少繳應納稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的可 以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。 "很明顯，這條規(guī)定 在對違法行為進行罰款時設置了處罰金額底限， 那就是百分之五十以上。 這是新 稅收征管法有別于原稅收征管法的地方。原稅收征管法第四十六條 對同類違法行為處 "五倍以下的罰款 "，無罰款金額底限， 本案的罰款金

32、額5元在 今年5月1日以前是合法的。這就是說，對吳某責令限期繳納而逾期仍未繳納的350元稅款，除依法追繳350元稅款外，可以處175元17 50元的罰款。2、" 罰款 " 票據違法根據行政處罰法規(guī)定，罰款必須向當事人出具省、財政部門統(tǒng)一 制發(fā)的罰款收據。因此，本案罰款使用的 " 稅收通用完稅憑證 " 顯然不合法。3、未加收"滯納金"違法 根據新稅收征管法第三十二條規(guī)定，納稅人未按規(guī)定期限繳納稅 款的，稅務機關除責令限期繳納外， 從滯納稅款之日起， 按日加收滯納稅款萬分 之五的滯納金。 因此，本案對吳某未按規(guī)定期限繳納稅款之行為， 必須

33、加收滯納 金。2、某縣地稅局接到匿名電話， 舉報某企業(yè) 1996 年有重大偷稅行為， 分局安排第 三稅務檢查所任真、陳實前去稽查。 2002年 6月30日檢查組一行二人前往該廠 進行稅務稽查。 該廠財務科長大以檢查組事先未發(fā)檢查通知為由拒絕檢查， 后又 以稽查員任真與該廠某職工為遠方親戚為由申請該同志回避。 檢查組同志一致認 為企業(yè)的理由站不住腳，遂堅持要求企業(yè)配合檢查，組長仍由任真同志擔任。 稅 務檢查組 2002 年 6 月 30 日，檢查該餐飲服務企業(yè)的納稅情況時發(fā)現(xiàn)， 該企業(yè) 1996 年度采取隱瞞收入等手段， 偷逃營業(yè)稅稅款 10萬元。據此，該檢查 組提出處理意見如下： （一）補稅

34、8 萬元（二） 依法加收滯納金 3 萬元；（三） 處以偷稅金額 0.5 倍的罰款 4 萬元。補稅罰款合計 15 萬元。（假設以上數(shù)字計 算正確）7月 6日，第三稅務檢查所根據稅務檢查組的意見下達了稅務處罰決 定書，填開稅務處罰決定書交給其法人代表， 責令該企業(yè) 10 日內補稅 8 萬元， 繳納罰款及其滯納金 7 萬元。由于企業(yè)拒收處罰決定書 ,稅務人員直接將處罰決 定書放在法人代表的辦公室 ,并邀請當?shù)貒惥滞竞炞?, 以示證明。納稅人逾期 未繳納稅款、罰款及其滯納金。 7月 20日，該所執(zhí)行人員經縣地稅局局長書面 批準，扣押該企業(yè)商品一批，價值約 20萬元。7月23日，該企業(yè)繳納110,0

35、00 元。地稅局開具有關稅收解交入庫憑證，并解交入庫。 7月 25日，該所歸還其 商品，發(fā)現(xiàn)其中大約 30000元的商品由于天氣原因已經變質。 納稅人于是以牙還 牙,也強行扣押了稅務機關的辦公用車一部 .7 月 30日，企業(yè)口頭電話向地稅局 申請復議。地稅局電話通知納稅人第二天來法制科簽字 ，未果。8月7日，縣地 稅局以“書面提交復議申請”為由，作出拒絕受理的決定。 8月 10日，該企業(yè) 向縣人民法院提起訴訟。要求：撤銷稅務行政處理決定，退還全部稅款；撤 銷稅務行政處罰決定， 提出賠償要求， 要求稅務機關賠償直接損失 30000元與 影響生產經營的間接損失 70000 元。根據以上資料，回答下

36、列問題：1. 納稅人在本案中有哪些不當之處？為什么？2. 第三稅務稽查所在本案中哪些不當之處？為什么？3. 在受理稅務行政復議的過程中，地稅局的處理是否正確，為什么？在下一階 段的應訴過程中， 地稅局是否可以重新調查， 彌補原來執(zhí)法過程中的一些不足？ 為什么？4. 企業(yè)的訴訟請求是否合理？為什么？ 答案：參考答案：1. 納稅人在本案中有哪些不當之處？為什么？（1）企業(yè)不得以事前未發(fā)通知而拒絕檢查。因為根據規(guī)定，舉報案件的稽查， 事前可不通知納稅人。（ 2） 可申請回避的檢查人員應與被查對象有近親屬關系， 而非一般的親戚關系；（3）隱瞞銷售收入，造成少繳稅款行為，違反了征管法第 63 條的規(guī)定，

37、 已經構成偷稅；（ 4） 拒絕接受稅務處理文書不妥，拒收并不消除其經濟或行政責任；（ 5） 強行扣押稅務機關辦公用車不當， 對于稅務機關造成的直接經濟損失應該 向稅務機關提出賠償請求或向法院提起訴訟。2. 第三稅務稽查所在本案中哪些不當之處？為什么？（ 1） 納稅人申請檢查人員回避，是否回避應由縣級稅務機關的局長最后審定， 檢查組無權作出最后決定。（ 2） 程序不合法。 此案應立案查處。 該企業(yè)少交稅額已經達立案標準應該立案 查處；對法人處 10000 元以上罰款， 必須下達告知書， 通知納稅人有要求聽證的 權利（ 3） 處罰時效不合法，依照行政處罰法規(guī)定，行政處罰時效是兩年。本案 只能追征稅

38、款，而不應處罰；（4）處罰主體不合格，依照稅收征管法 49 條，本案應由縣以上稅務機關 稅務所；（5）稅收強制執(zhí)行不合法。 強制執(zhí)行只限于扣押查封相當于納稅人應納稅款以 及滯納金的部分，對于罰款應當申請法院執(zhí)行。（6）解除扣押查封時間不及時，納稅人在交清稅款后的 24 小時內，應當解除 保全，本案 7月 23日交清稅款，拖至 25日已經明顯超過時限；3. 在受理稅務行政復議的過程中，地稅局的處理是否正確，為什么？在下一 階段的應訴過程中，地稅局是否可以重新調查，彌補原來執(zhí)法過程中的一些不 足？為什么？（1）在受理稅務行政復議的過程中，地稅局的處理不正確。行政復議法第 十一條規(guī)定申請人申請行政復

39、議， 可以書面申請， 也可以口頭申請， 地稅局要求 “簽字”不妥，以“未書面提交復議申請”為由，作出拒絕受理的決定也不對；（2）下一階段的應訴過程中，地稅局一般不可以重新調查取證。 行政訴訟法 第三十三條規(guī)定，在訴訟過程中，被告不得自行向原告和證人收集證據。4. 企業(yè)的訴訟請求是否合理？為什么？（1）“撤銷稅務行政處理決定，退還全部稅款”的訴訟請求不合理，依照稅 收征管法，稅務機關有權在五年內追繳稅款；（2）“撤銷稅務行政處罰決定”的訴訟請求合理， 原因一是納稅人的違法行為 已經超過處罰的追訴時效；二是稅務機關在查處過程中的查處程序違法；（3）提出賠償要求的訴訟要求部分合理， 其中， 要求稅務機關賠償其直接損失 30000元的要求是合理的。至于影響生產經營的 70000元是間接損失，依照國 家賠償法規(guī)定，不屬于賠償范圍。3、某市地稅局接到群眾舉報，稱該市某酒家有偷稅行為。為獲取證據，該地稅 局派稅務人員王某等四人扮作食客， 到該酒家就餐。 餐后索要發(fā)票， 服務人員給 開具了一張商業(yè)零售發(fā)票， 且將"飯菜"寫成了 &