企業(yè)年終匯算清繳方略課件

1、 第一講第一講 貫穿貫穿20112011年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作新方法年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作新方法之布局篇章之布局篇章 第二講第二講 貫穿貫穿20112011年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作新方法年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作新方法之轉換篇章之轉換篇章 第三講第三講 貫穿貫穿20112011年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作新方法年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作新方法之主體篇章之主體篇章 第四講第四講 解決企業(yè)匯算清繳具體問題的三個關鍵原則解決企業(yè)匯算清繳具體問題的三個關鍵原則 講講 義義 大大 綱綱& 用三種新方法整理用三種新方法整理2011年匯算清繳的工作思路年匯算清繳的工作思路& 解決企業(yè)

2、匯算清繳具體問題的三個關鍵原則解決企業(yè)匯算清繳具體問題的三個關鍵原則& 從三種角度透視從三種角度透視2011年重要的匯算清繳政策年重要的匯算清繳政策& 2011年匯算清繳前企業(yè)涉稅重要環(huán)節(jié)的檢查與控制年匯算清繳前企業(yè)涉稅重要環(huán)節(jié)的檢查與控制& 企業(yè)如何部署企業(yè)如何部署2011年匯算清繳工作年匯算清繳工作& 匯算清繳問題的長效解決辦法匯算清繳問題的長效解決辦法 多角度布置匯算 清繳關鍵點由此及彼的差異 調整合法化 多個納稅主體間 的利益取舍布局轉換主體匯算2011 第一講第一講 貫穿貫穿20112011年度年度企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳工作新方法之布局篇

3、工作新方法之布局篇章章6 2011 2011年匯算清繳的工作思路年匯算清繳的工作思路1 1如何用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平如何用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平(1)公司整體稅負測算與匯繳前的準備公司整體稅負測算與匯繳前的準備(2)所得稅預繳和匯算之間協(xié)調性的掌控方法所得稅預繳和匯算之間協(xié)調性的掌控方法(3)企業(yè)年終預決算體系的構建企業(yè)年終預決算體系的構建7 2011 2011年匯算清繳的工作思路年匯算清繳的工作思路公司整體稅負測算公司整體稅負測算 一般稅負率過低往往會引起稅務局的關注，一般稅負率過低往往會引起稅務局的關注，可以掌握在不低于可以掌握在不低于1%（商業(yè)企業(yè)（商業(yè)企業(yè) 1.5%左

4、左右），各行業(yè)的稅負率是不同的右），各行業(yè)的稅負率是不同的 增值稅稅負率增值稅稅負率=年度銷項稅額合計免年度銷項稅額合計免抵退貨物銷售額應稅貨物實用稅率抵退貨物銷售額應稅貨物實用稅率 （年度進項稅額合計年度進項稅額轉出（年度進項稅額合計年度進項稅額轉出合計年初留抵稅額年末留抵稅額）合計年初留抵稅額年末留抵稅額）年度應稅貨物或勞務銷售額免抵退年度應稅貨物或勞務銷售額免抵退貨物銷售額貨物銷售額 1008 2011 2011年匯算清繳的工作思路年匯算清繳的工作思路行業(yè)行業(yè)稅負率稅負率行業(yè)行業(yè)稅負率稅負率行業(yè)行業(yè)稅負率稅負率農副食品加工農副食品加工 3.50食品飲料食品飲料 4.50紡織品紡織品(化纖

5、化纖) 2.25電氣機械及器材電氣機械及器材 3.70造紙及紙制品業(yè)造紙及紙制品業(yè) 5.00建材產品建材產品 4.98化工產品化工產品 3.35醫(yī)藥制造業(yè)醫(yī)藥制造業(yè) 8.50卷煙加工卷煙加工 12.50塑料制品業(yè)塑料制品業(yè) 3.50非金屬礦物制品業(yè)非金屬礦物制品業(yè) 5.50金屬制品業(yè)金屬制品業(yè) 2.20機械交通運輸設備機械交通運輸設備 3.70電子通信設備電子通信設備 2.65工藝品及其他制造工藝品及其他制造業(yè)業(yè) 3.50紡織服裝、皮革羽毛紡織服裝、皮革羽毛（絨）及制品（絨）及制品2.91電力、熱力的生產和電力、熱力的生產和供應業(yè)供應業(yè) 4.95商業(yè)批發(fā)商業(yè)批發(fā) 0.90商業(yè)零售商業(yè)零售 2.

6、50其他其他3.5增值稅行業(yè)預警稅負率（行業(yè)增值稅行業(yè)預警稅負率（行業(yè) 預警稅負率）預警稅負率）9 2011 2011年匯算清繳的工作思路年匯算清繳的工作思路行業(yè)行業(yè)稅負率稅負率行業(yè)行業(yè)稅負率稅負率行業(yè)行業(yè)稅負率稅負率租賃業(yè)租賃業(yè)1.50%1.50%專用設備制造業(yè)專用設備制造業(yè)2.00%2.00%專業(yè)技術服務業(yè)專業(yè)技術服務業(yè)2.50%2.50%機械制造業(yè)機械制造業(yè)2.00%2.00%造紙及紙制品業(yè)造紙及紙制品業(yè)1.00%1.00%印刷業(yè)印刷業(yè)1.00%1.00%飲料制造業(yè)飲料制造業(yè)2.00%2.00%醫(yī)藥制造業(yè)醫(yī)藥制造業(yè)2.50%2.50%畜牧業(yè)畜牧業(yè)1.20%1.20%通用設備制造業(yè)通用設備

7、制造業(yè)2.00%2.00%通信設備計算機電子制造業(yè)通信設備計算機電子制造業(yè)2.00%2.00%皮、毛、羽及其制品業(yè)皮、毛、羽及其制品業(yè)1.00%1.00%食品制造業(yè)食品制造業(yè)1.00%1.00%商務服務業(yè)商務服務業(yè)2.50%2.50%其他制造業(yè)其他制造業(yè)-管業(yè)管業(yè)3.00%3.00%其他采礦業(yè)其他采礦業(yè) 1.00%1.00%其他服務業(yè)其他服務業(yè) 4.00%4.00%塑料制品業(yè)塑料制品業(yè)3.00%3.00%批發(fā)業(yè)批發(fā)業(yè)1.00%1.00%農副食品加工業(yè)農副食品加工業(yè)1.00%1.00%農、林、牧、漁服務業(yè)農、林、牧、漁服務業(yè)1.10%1.10%建材制造業(yè)建材制造業(yè)3.00%3.00%零售業(yè)零售業(yè)

8、1.50%1.50%居民服務業(yè)居民服務業(yè) 1.20%1.20%金屬制品業(yè)金屬制品業(yè) 6.00%6.00%金屬制品業(yè)金屬制品業(yè)-彈簧彈簧 3.00%3.00%金屬制品業(yè)金屬制品業(yè)2.00%2.00%水泥制造業(yè)水泥制造業(yè)2.00%2.00%木材加工及制品業(yè)木材加工及制品業(yè)1.00%1.00%化學原料化學品制造業(yè)化學原料化學品制造業(yè)2.00%2.00%家具制造業(yè)家具制造業(yè) 1.50%1.50%計算機服務業(yè)計算機服務業(yè)2.00%2.00%建筑安裝業(yè)建筑安裝業(yè)1.50%1.50%紡織業(yè)紡織業(yè) 1.00%1.00%道路運輸業(yè)道路運輸業(yè) 2.00%2.00%房地產業(yè)房地產業(yè) 4.00%4.00%廢棄廢舊材料

9、加工廢棄廢舊材料加工1.50%1.50%電氣機械及器材制造業(yè)電氣機械及器材制造業(yè) 2.00%2.00%電力熱力生產和供應業(yè)電力熱力生產和供應業(yè) 1.50%1.50%企業(yè)所得稅行業(yè)預警稅負率（行業(yè)企業(yè)所得稅行業(yè)預警稅負率（行業(yè) 預警稅負率）預警稅負率）一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平（一）公司整體稅負測算與匯繳前的準備（一）公司整體稅負測算與匯繳前的準備 1 1、通過納稅評估技術對公司整體稅負進行、通過納稅評估技術對公司整體稅負進行測算以規(guī)避稅務稽查風險。測算以規(guī)避稅務稽查風險。 企業(yè)第四季度應該對本企業(yè)的企業(yè)第四季度應該對本企業(yè)的增值稅稅負率增值稅稅負率

10、、營業(yè)稅稅負率營業(yè)稅稅負率、企業(yè)所得稅貢獻率企業(yè)所得稅貢獻率、存貨變動、存貨變動率、率、營業(yè)費用占收入比營業(yè)費用占收入比、運費抵扣稅額占進項運費抵扣稅額占進項總抵扣稅額比、總抵扣稅額比、銷售收入變動率、銷售收入變動率、稅金及附加稅金及附加變動率、變動率、銷售成本變動率銷售成本變動率等重點指標進行測算，等重點指標進行測算，通過橫向和縱向比較，使企業(yè)的各種稅負和費通過橫向和縱向比較，使企業(yè)的各種稅負和費用指標在行業(yè)代表性指標之間，同時與企業(yè)自用指標在行業(yè)代表性指標之間，同時與企業(yè)自身以往年度，身以往年度，特別是上年度相比不能出現異常特別是上年度相比不能出現異?，F象。現象。 案例分析案例分析 湖南省

11、婁底市某貿易公司系湖南省婁底市某貿易公司系20082008年年8 8月成立的月成立的私營有限責任公司，增值稅一般納稅人，注冊資私營有限責任公司，增值稅一般納稅人，注冊資本本31003100萬元，現有職工萬元，現有職工6868人，是一家主要從事生人，是一家主要從事生鐵、鋼材、水泥批發(fā)的企業(yè)，在婁底市批發(fā)行業(yè)鐵、鋼材、水泥批發(fā)的企業(yè)，在婁底市批發(fā)行業(yè)中具有一定規(guī)模和較強的代表性。中具有一定規(guī)模和較強的代表性。20102010年該公司年該公司增值稅稅負率偏低，增值稅稅負率偏低，因此，婁底市國稅局將該公因此，婁底市國稅局將該公司確定為納稅評估的重點對象司確定為納稅評估的重點對象. . 評估人員調閱了評

12、估人員調閱了20092009年度、年度、20102010年年度企業(yè)度企業(yè)所得稅年度報表及年度資產負債表、利潤表，分所得稅年度報表及年度資產負債表、利潤表，分析比較了近兩年的稅收和財務指標，查閱企業(yè)發(fā)析比較了近兩年的稅收和財務指標，查閱企業(yè)發(fā)票開具情況和稅款抵扣情況。票開具情況和稅款抵扣情況。通過初步分析，發(fā)通過初步分析，發(fā)現以下疑點及原因。現以下疑點及原因。案例分析案例分析 1 1、企業(yè)、企業(yè)20102010年度銷售收入年度銷售收入313034862.5313034862.5元，元，20092009年應稅銷售收入年應稅銷售收入16734981915元，元，201020

13、10年與年與20092009年相比銷售收入增加年相比銷售收入增加145685043.35145685043.35元，元，銷售收入變動率為銷售收入變動率為87%87%，大大超過大大超過30%30%的預警值范圍的預警值范圍。是否存在虛。是否存在虛開增值稅專用發(fā)票行為？開增值稅專用發(fā)票行為？( (銷售收入縱比）銷售收入縱比）案例分析案例分析 2 2、企業(yè)、企業(yè)20102010年增值稅應納稅額年增值稅應納稅額1763393.451763393.45元，稅負元，稅負0.56%0.56%，比，比20092009年全市年全市同行業(yè)平均稅負率的同行業(yè)平均稅負率的1 12%2%低低0.640.64個百分點個百分

14、點，稅負差異幅度（與同行業(yè)比）為稅負差異幅度（與同行業(yè)比）為53%53%，與，與企業(yè)企業(yè)20092009年增值稅稅負率年增值稅稅負率1.05%1.05%相比，相比，20102010年增值稅稅負率下降了年增值稅稅負率下降了0.490.49個百分點，稅個百分點，稅負率差異幅度（與上年比）為負率差異幅度（與上年比）為46%46%。上述上述數值明顯超出預警值數值明顯超出預警值30%30%的范圍。是否存的范圍。是否存在少計銷售收入，多列進項抵扣行為？在少計銷售收入，多列進項抵扣行為？( (稅負與同行橫比稅負與同行橫比 ） 案例分析案例分析 疑點原因：疑點原因： 根據企業(yè)主動提供的賬簿資料，評估人員對公司

15、根據企業(yè)主動提供的賬簿資料，評估人員對公司的增值稅稅率，按貨物品種分類進行了測算。的增值稅稅率，按貨物品種分類進行了測算。經經測算，企業(yè)測算，企業(yè)20102010年度實現銷售收入年度實現銷售收入313034862.50313034862.50元，應納稅額元，應納稅額1763393.451763393.45元，元，增值稅稅負率為增值稅稅負率為0.56%0.56%。其中，。其中，銷售生鐵收入銷售生鐵收入256143123.95256143123.95元，應元，應納稅額納稅額2312659.862312659.86元，該項目增值稅稅負元，該項目增值稅稅負0.9%0.9%；銷售鋼材收入銷售鋼材收入48

16、806518.5548806518.55元，應納稅額元，應納稅額634969.74634969.74元，該項目增值稅稅負元，該項目增值稅稅負1.3%1.3%；銷售其銷售其他貨物收入他貨物收入80852208085220元，應納稅額元，應納稅額85703.3385703.33元，該元，該項目增值稅稅負項目增值稅稅負1.06%1.06%。案例分析案例分析 疑點原因：疑點原因： 評估人員通過上述指標測算分析，得出如下判評估人員通過上述指標測算分析，得出如下判斷：與企業(yè)斷：與企業(yè)20092009年增值稅稅負率年增值稅稅負率1.05%1.05%相比，其相比，其20102010年增值稅稅負存在異常，年增值

17、稅稅負存在異常，特別是鋼材項目銷特別是鋼材項目銷售的稅負率為售的稅負率為1.3%1.3%，很可能存在少計鋼材銷售很可能存在少計鋼材銷售收入或發(fā)出商品未及時計收入的現象。評估人員收入或發(fā)出商品未及時計收入的現象。評估人員決定對其存貨進行實地盤點。評估人員通過對企決定對其存貨進行實地盤點。評估人員通過對企業(yè)鋼材倉庫的業(yè)鋼材倉庫的入庫單、發(fā)貨單進行統(tǒng)計，并對鋼入庫單、發(fā)貨單進行統(tǒng)計，并對鋼材倉庫進行盤點，發(fā)現鋼材賬實不符，賬面比實材倉庫進行盤點，發(fā)現鋼材賬實不符，賬面比實際庫存多際庫存多20482048噸，噸，鋼材賬實不符的原因是：鋼材賬實不符的原因是：案例分析案例分析 疑點原因：疑點原因： 企業(yè)發(fā)

18、出鋼材企業(yè)發(fā)出鋼材20482048噸給某房地產公司，因未及時噸給某房地產公司，因未及時與對方結算，故暫未作賬務處理與對方結算，故暫未作賬務處理。評估人員對實。評估人員對實地調查發(fā)現的問題作了詳細的記錄，確定了鋼材地調查發(fā)現的問題作了詳細的記錄，確定了鋼材存貨不實，發(fā)出商品未及時計銷售收入的問題，存貨不實，發(fā)出商品未及時計銷售收入的問題，并取得相關的材料。通過對企業(yè)進行稅法宣傳，并取得相關的材料。通過對企業(yè)進行稅法宣傳，告知企業(yè)發(fā)出商品并取得索取銷貨款的憑據后，告知企業(yè)發(fā)出商品并取得索取銷貨款的憑據后，應及時做銷售收入。應及時做銷售收入。企業(yè)了解了相關政策之后，企業(yè)了解了相關政策之后，認可了上述

19、問題，愿意主動自查申報補稅。認可了上述問題，愿意主動自查申報補稅。案例分析案例分析 3 3、企業(yè)、企業(yè)20092009年運費抵扣稅額年運費抵扣稅額272230.98272230.98元，占其總進項元，占其總進項稅額稅額27727821.5927727821.59元的比例為元的比例為0.98%0.98%；而；而20102010年運費抵扣稅年運費抵扣稅額額782975.18782975.18元，占其總進項稅額元，占其總進項稅額50921797.7850921797.78元的比例卻元的比例卻達到達到1.54%1.54%，比上年增長，比上年增長57%57%。是否存在多列運費抵扣的問是否存在多列運費抵扣

20、的問題題？( (運費與收入比較）運費與收入比較） 疑點原因疑點原因： 經查閱賬簿資料和運費抵扣憑證，評估人員發(fā)現經查閱賬簿資料和運費抵扣憑證，評估人員發(fā)現企業(yè)企業(yè)部分運費的單價過高，每噸貨物部分運費的單價過高，每噸貨物1 1公里的運費單價高達公里的運費單價高達2 2元，元，而據調查正常的單價是而據調查正常的單價是0.70.7元左右。元左右。針對這一疑點，評估針對這一疑點，評估人員要求企業(yè)自查申報。但企業(yè)認為其運費已實際發(fā)生，人員要求企業(yè)自查申報。但企業(yè)認為其運費已實際發(fā)生，取得的運輸發(fā)票也是真實的，并且通過了稅務機關認證，取得的運輸發(fā)票也是真實的，并且通過了稅務機關認證，因而沒有進行自查申報。

21、因而沒有進行自查申報。案例分析案例分析 疑點原因疑點原因： 評估人員經查閱費用賬簿資料后發(fā)現，企業(yè)評估人員經查閱費用賬簿資料后發(fā)現，企業(yè)經營費用變動率異常，形成原因是該公司經營費用變動率異常，形成原因是該公司20102010年年度度“經營費用代理費經營費用代理費”科目列支科目列支750000750000元元，并于，并于當期所得稅前列支。經核實企業(yè)當期所得稅前列支。經核實企業(yè)20092009年度發(fā)生的年度發(fā)生的代理費，因無法取得發(fā)票，代理費，因無法取得發(fā)票，企業(yè)采購人員在某地企業(yè)采購人員在某地稅局取得代理費發(fā)票報銷。稅局取得代理費發(fā)票報銷。該筆代理費不符合所該筆代理費不符合所得稅稅前列支的條件，

22、應調增應納稅所得額得稅稅前列支的條件，應調增應納稅所得額750000750000元。元。但該企業(yè)認為費用已實際發(fā)生，不愿但該企業(yè)認為費用已實際發(fā)生，不愿意自查申報補稅。意自查申報補稅。案例分析案例分析 4 4、企業(yè)、企業(yè)20092009年應稅銷售收入為年應稅銷售收入為16734981915元，應納所得稅額為元，應納所得稅額為346781.08346781.08元，元，20092009年企業(yè)所年企業(yè)所得稅貢獻率為得稅貢獻率為0.207%0.207%；20102010年應稅銷售收入為年應稅銷售收入為313034862.50313034862.50元，應納所得稅額為元，應納

23、所得稅額為375641.84375641.84元，元，20102010年企業(yè)所得稅貢獻率為年企業(yè)所得稅貢獻率為0.12%0.12%。20102010年與年與20092009年相比，企業(yè)所得稅貢獻率下降年相比，企業(yè)所得稅貢獻率下降0.0870.087個百分點，個百分點，企業(yè)所得稅貢獻變動率為企業(yè)所得稅貢獻變動率為43%43%。是否存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題是否存在多列成本費用、擴大稅前扣除范圍問題？（所得稅貢獻率縱比）（所得稅貢獻率縱比）案例分析案例分析 5 5、企業(yè)、企業(yè)20092009年營業(yè)費用年營業(yè)費用39597763959776元，占銷售收元，占銷售收入入167349819.

24、2167349819.2元的比例為元的比例為2.37%2.37%；20102010年營業(yè)費年營業(yè)費用用12951268.6312951268.63元，占銷售收入元，占銷售收入313034862.5313034862.5元的元的比例為比例為4.14%4.14%，該比例變動率高達，該比例變動率高達74.68%74.68%。是否存是否存在多列費用，少繳企業(yè)得稅的行為？（在多列費用，少繳企業(yè)得稅的行為？（營業(yè)費用營業(yè)費用占收入比例）占收入比例） 6 6、企業(yè)、企業(yè)20102010年初存貨金額年初存貨金額2104370.62104370.6元，元，20102010年末存貨金額年末存貨金額8984071.

25、078984071.07元，年末比初存增加元，年末比初存增加6879700.476879700.47元。該公司是批發(fā)企業(yè)，但沒有大型元。該公司是批發(fā)企業(yè)，但沒有大型倉庫，倉庫，年末存貨金額變動異常年末存貨金額變動異常。是否存在存貨不是否存在存貨不實，發(fā)出商品不計或少計收入問題？（實，發(fā)出商品不計或少計收入問題？（存貨變動存貨變動率）率）案例分析案例分析 5 5、企業(yè)、企業(yè)20092009年營業(yè)費用年營業(yè)費用39597763959776元，占銷售收元，占銷售收入入167349819.2167349819.2元的比例為元的比例為2.37%2.37%；20102010年營業(yè)費年營業(yè)費用用129512

26、68.6312951268.63元，占銷售收入元，占銷售收入313034862.5313034862.5元的元的比例為比例為4.14%4.14%，該比例變動率高達，該比例變動率高達74.68%74.68%。是否存是否存在多列費用，少繳企業(yè)得稅的行為？（在多列費用，少繳企業(yè)得稅的行為？（營業(yè)費用營業(yè)費用占收入比例）占收入比例） 6 6、企業(yè)、企業(yè)20102010年初存貨金額年初存貨金額2104370.62104370.6元，元，20102010年末存貨金額年末存貨金額8984071.078984071.07元，年末比初存增加元，年末比初存增加6879700.476879700.47元。該公司是批

27、發(fā)企業(yè)，但沒有大型元。該公司是批發(fā)企業(yè)，但沒有大型倉庫，倉庫，年末存貨金額變動異常年末存貨金額變動異常。是否存在存貨不是否存在存貨不實，發(fā)出商品不計或少計收入問題？（實，發(fā)出商品不計或少計收入問題？（存貨變動存貨變動率）率）案例分析案例分析評估處理結果：評估處理結果： 1 1、 經評估分析、約談和實地調查，經評估分析、約談和實地調查，該公司對發(fā)出商該公司對發(fā)出商品未及時作收入的問題主動進行自查申報。品未及時作收入的問題主動進行自查申報。根據納稅評根據納稅評估管理辦法（試行）的有關規(guī)定，稅務機關同意該公司估管理辦法（試行）的有關規(guī)定，稅務機關同意該公司進行自查申報。自查后，企業(yè)向稅務機關報送了納

28、稅評進行自查申報。自查后，企業(yè)向稅務機關報送了納稅評估自查報告，主動申報估自查報告，主動申報20482048噸鋼材的銷售收入噸鋼材的銷售收入5848949.355848949.35元，補繳增值稅元，補繳增值稅994321.39994321.39元元. . 2 2、 鑒于企業(yè)僅對鑒于企業(yè)僅對發(fā)出商品未及時計收入而少繳的增發(fā)出商品未及時計收入而少繳的增值稅進行了自查申報，對發(fā)出商品未及時作收入少繳的企值稅進行了自查申報，對發(fā)出商品未及時作收入少繳的企業(yè)所得稅、運輸費用多抵增值稅進項稅金、代理費用所得業(yè)所得稅、運輸費用多抵增值稅進項稅金、代理費用所得稅稅前列支不符合政策等問題未進行自查申報，稅稅前列

29、支不符合政策等問題未進行自查申報，評估人員評估人員認為不能消除該企業(yè)的疑點。根據納稅評估管理辦法認為不能消除該企業(yè)的疑點。根據納稅評估管理辦法（試行）的有關規(guī)定，（試行）的有關規(guī)定，評估人員將該公司移送至稽查部評估人員將該公司移送至稽查部門進行查處。門進行查處。案例分析案例分析評估處理結果：評估處理結果： 3 3、稽查局對該企業(yè)進行了稽查，稽查查處結果如下、稽查局對該企業(yè)進行了稽查，稽查查處結果如下： （1 1）對企業(yè)部分運費中包含的不屬于抵扣范圍的裝卸）對企業(yè)部分運費中包含的不屬于抵扣范圍的裝卸費、押運費等費用，造成多抵扣的進項稅額，予以追繳，費、押運費等費用，造成多抵扣的進項稅額，予以追繳

30、，補征增值稅補征增值稅2646212646218484元；元； （2 2）對企業(yè)存在的發(fā)出商品未及時作收入處理少繳的）對企業(yè)存在的發(fā)出商品未及時作收入處理少繳的企業(yè)所得稅、代理費用所得稅稅前列支不符合政策等問題企業(yè)所得稅、代理費用所得稅稅前列支不符合政策等問題進行查處進行查處，補征企業(yè)所得稅，補征企業(yè)所得稅275620.49275620.49元；元；對上述查補稅款從滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金；對上述查補稅款從滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金； （3 3）對上述查補稅款按稅法有關規(guī)定，處以）對上述查補稅款按稅法有關規(guī)定，處以0.50.5倍罰款倍罰款計計270121.17270121.1

31、7元。元。一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平（一）公司整體稅負測算與匯繳前的準備（一）公司整體稅負測算與匯繳前的準備 2 2、在第四季度末前做好以下企業(yè)所得稅匯、在第四季度末前做好以下企業(yè)所得稅匯算清繳的準備工作。算清繳的準備工作。（1 1）對企業(yè)享受有關稅收優(yōu)惠政策的相關材）對企業(yè)享受有關稅收優(yōu)惠政策的相關材料收集齊全，料收集齊全，當年度匯算清繳期結束前，當年度匯算清繳期結束前，并到當地稅務主管部門進行備案。并到當地稅務主管部門進行備案。一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平（一）公司整體稅負測算與匯繳前的準備（一）公司

32、整體稅負測算與匯繳前的準備 國家稅務總局關于印發(fā)稅收減免管理辦國家稅務總局關于印發(fā)稅收減免管理辦法法( (試行試行) )的通知的通知( (國稅發(fā)國稅發(fā)20051292005129號號第四條規(guī)定：第四條規(guī)定：“ 減免稅分為報批類減免減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應稅和備案類減免稅。報批類減免稅是指應由稅務機關審批的減免稅項目；由稅務機關審批的減免稅項目；備案類減備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項目和不需稅務機關審批的減免稅項目。需稅務機關審批的減免稅項目?！币?、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平（一

33、）公司整體稅負測算與匯繳前的準備（一）公司整體稅負測算與匯繳前的準備 國家稅務總局關于印發(fā)稅收減免管理辦國家稅務總局關于印發(fā)稅收減免管理辦法法( (試行試行) )的通知的通知( (國稅發(fā)國稅發(fā)20051292005129號號第五第五條規(guī)定：條規(guī)定：“ 納稅人享受報批類減免稅，應提交納稅人享受報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經按本辦法規(guī)定具有審相應資料，提出申請，經按本辦法規(guī)定具有審批權限的稅務機關審批確認后執(zhí)行。批權限的稅務機關審批確認后執(zhí)行。未按規(guī)定未按規(guī)定申請或雖申請但未經有權稅務機關審批確認的，申請或雖申請但未經有權稅務機關審批確認的，納稅人不得享受減免稅。納稅人不得享受減免稅。

34、 納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，納稅人享受備案類減免稅，應提請備案，經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)經稅務機關登記備案后，自登記備案之日起執(zhí)行。行。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。納稅人未按規(guī)定備案的，一律不得減免稅。一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平（一）公司整體稅負測算與匯繳前的準備（一）公司整體稅負測算與匯繳前的準備 國家稅務總局關于印發(fā)稅收減免管理辦國家稅務總局關于印發(fā)稅收減免管理辦法法( (試行試行) )的通知的通知( (國稅發(fā)國稅發(fā)20051292005129號號第七第七條規(guī)定：條規(guī)定：“ 納稅人依法可以享受減免稅待遇，納稅

35、人依法可以享受減免稅待遇，但未享受而多繳稅款的，但未享受而多繳稅款的，凡屬于無明確規(guī)定需凡屬于無明確規(guī)定需經稅務機關審批或沒有規(guī)定申請期限的經稅務機關審批或沒有規(guī)定申請期限的，納稅，納稅人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內人可以在稅收征管法第五十一條規(guī)定的期限內申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算申請減免稅，要求退還多繳的稅款，但不加算銀行同期存款利息。銀行同期存款利息?！币弧⒂貌季值姆椒ò盐掌髽I(yè)整體稅負水平一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平（一）公司整體稅負測算與匯繳前的準備（一）公司整體稅負測算與匯繳前的準備 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理問國家稅務總局關于企業(yè)所得稅稅收

36、優(yōu)惠管理問題的補充通知（題的補充通知（國稅函國稅函20092552009255號號）第四條）第四條規(guī)定規(guī)定：“今后國家制定的各項稅收優(yōu)惠政策，凡今后國家制定的各項稅收優(yōu)惠政策，凡未明確為審批事項的，均實行備案管理。未明確為審批事項的，均實行備案管理。” 第三條規(guī)定：第三條規(guī)定：“備案管理的具體方式分為備案管理的具體方式分為事先備事先備案和事后報送相關資料兩種。案和事后報送相關資料兩種。具體劃分除國家具體劃分除國家稅務總局確定的外，由各省、自治區(qū)、直轄市稅務總局確定的外，由各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局在協(xié)商和計劃單列市國家稅務局和地方稅務局在協(xié)商一致的基礎上確定。一致的

37、基礎上確定?！币弧⒂貌季值姆椒ò盐掌髽I(yè)整體稅負水平一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平（一）公司整體稅負測算與匯繳前的準備（一）公司整體稅負測算與匯繳前的準備 列入事先備案的稅收優(yōu)惠列入事先備案的稅收優(yōu)惠，納稅人應向稅務機關報，納稅人應向稅務機關報送相關資料，提請備案，經稅務機關登記備案后執(zhí)行。送相關資料，提請備案，經稅務機關登記備案后執(zhí)行。對需要事先向稅務機關備案而未按規(guī)定備案的，納稅人對需要事先向稅務機關備案而未按規(guī)定備案的，納稅人不得享受稅收優(yōu)惠；不得享受稅收優(yōu)惠；經稅務機關審核不符合稅收優(yōu)惠條經稅務機關審核不符合稅收優(yōu)惠條件的，稅務機關應書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。件的，稅務機關應

38、書面通知納稅人不得享受稅收優(yōu)惠。 列入事后報送相關資料的稅收優(yōu)惠列入事后報送相關資料的稅收優(yōu)惠，納稅人應按照，納稅人應按照新企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規(guī)定，新企業(yè)所得稅法及其實施條例和其他有關稅收規(guī)定，在在年度納稅申報時附報相關資料，年度納稅申報時附報相關資料，主管稅務機關審核后如主管稅務機關審核后如發(fā)現其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應取消其自行發(fā)現其不符合享受稅收優(yōu)惠政策的條件，應取消其自行享受的稅收優(yōu)惠，并相應追繳稅款。享受的稅收優(yōu)惠，并相應追繳稅款。一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平 企業(yè)所得稅優(yōu)惠除部分為企業(yè)所得稅優(yōu)惠除部分為報批類減

39、免稅外，大報批類減免稅外，大部分為備案類減免稅。部分為備案類減免稅。需要進行需要進行備案類減免稅備案類減免稅的的情況如下：情況如下： 從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得免減征備案從事農、林、牧、漁業(yè)項目的所得免減征備案 公共基礎設施項目投資經營的所得免減征備案公共基礎設施項目投資經營的所得免減征備案 環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得免減征備案環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得免減征備案 境內技術轉讓所得免減征備案境內技術轉讓所得免減征備案 一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平境外技術轉讓所得免減征備案；境外技術轉讓所得免減征備案；非居民企業(yè)來源于中國境內的所得免減征非居民

40、企業(yè)來源于中國境內的所得免減征備案備案 ；高新技術企業(yè)所得免減征備案高新技術企業(yè)所得免減征備案 ；研究開發(fā)費用加計扣除備案研究開發(fā)費用加計扣除備案 ；工資加計扣除備案工資加計扣除備案 ；創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣所得備案創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣所得備案 ；一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平其他備案類：其他備案類：l 企業(yè)發(fā)生特殊性重組并選擇特殊性稅務處理備案企業(yè)發(fā)生特殊性重組并選擇特殊性稅務處理備案；l 房地產開發(fā)企業(yè)確定計稅成本對象備案；房地產開發(fā)企業(yè)確定計稅成本對象備案；l 固定資產預計凈殘值備案固定資產預計凈殘值備案 ：在取得該固定資產后一個月內，向其企業(yè)所得

41、稅主管稅務機關備案。l 存貨成本計算方法備案存貨成本計算方法備案 ；l 境外所得申報稅收抵免備案境外所得申報稅收抵免備案 ；一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平其他備案類：其他備案類：l 技術先進型服務企業(yè)稅率優(yōu)惠備案技術先進型服務企業(yè)稅率優(yōu)惠備案 ；l 集成電路生產企業(yè)稅率優(yōu)惠備案集成電路生產企業(yè)稅率優(yōu)惠備案 ；l 購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備投資額稅購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產等專用設備投資額稅額抵免備案額抵免備案 ；l 綜合利用資源減計收入備案綜合利用資源減計收入備案 ；l 縮短折舊年限或加速折舊稅前扣除備案縮短折舊年限或加速折舊稅前

42、扣除備案 ：在取得該固定資產后一個月內，向其企業(yè)所得稅主管稅務機關備案。l 創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣所得備案創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資抵扣所得備案 ；一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平 2 2、在第四季度末前做好以下企業(yè)所得稅匯算清繳、在第四季度末前做好以下企業(yè)所得稅匯算清繳的準備工作。的準備工作。（2 2）企業(yè)發(fā)生的資產損失在稅前扣除需要的各種證）企業(yè)發(fā)生的資產損失在稅前扣除需要的各種證明材料應在匯算前進行準備齊全。明材料應在匯算前進行準備齊全。 企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法（企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法（國國家稅務總局公告家稅務總局公告20112011年

43、第年第2525號號）第四十五條規(guī)）第四十五條規(guī)定，定，“企業(yè)按獨立交易原則向關聯(lián)企業(yè)轉讓資產企業(yè)按獨立交易原則向關聯(lián)企業(yè)轉讓資產而發(fā)生的損失，或向關聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而發(fā)生的損失，或向關聯(lián)企業(yè)提供借款、擔保而形成的債權損失，準予扣除，而形成的債權損失，準予扣除，但企業(yè)應作專但企業(yè)應作專項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及項說明，同時出具中介機構出具的專項報告及其相關的證明材料其相關的證明材料?！?一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平 2 2、在第四季度末前做好以下企業(yè)所得稅匯算清繳的準備、在第四季度末前做好以下企業(yè)所得稅匯算清繳的準備工作。工作。（2

44、2）企業(yè)發(fā)生的資產損失在稅前扣除需要的各種證明材料）企業(yè)發(fā)生的資產損失在稅前扣除需要的各種證明材料應在匯算前進行準備齊全。應在匯算前進行準備齊全。 企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法（企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法（國家稅國家稅務總局公告務總局公告20112011年第年第2525號號）第二十三條）第二十三條 企業(yè)逾期三年企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為以上的應收款項在會計上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失，壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。但應說明情況，并出具專項報告。 第二十四條第二十四條 企業(yè)逾期一年以上，單筆數額不超過五企業(yè)逾期一年以上，單筆數額不

45、超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經作為損失處理的，會計上已經作為損失處理的，可以作為壞賬損失，但應可以作為壞賬損失，但應說明情況，并出具專項報告。說明情況，并出具專項報告。 一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平 2 2、在第四季度末前做好以下企業(yè)所得稅匯算清繳、在第四季度末前做好以下企業(yè)所得稅匯算清繳的準備工作。的準備工作。（2 2）企業(yè)發(fā)生的資產損失在稅前扣除需要的各種證）企業(yè)發(fā)生的資產損失在稅前扣除需要的各種證明材料應在匯算前進行準備齊全。明材料應在匯算前進行準備齊全。 企業(yè)資

46、產損失所得稅稅前扣除管理辦法企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法（國家稅務總局公告國家稅務總局公告20112011年第年第2525號號）第二十九）第二十九第（五）項規(guī)定：第（五）項規(guī)定：“固定資產盤虧、丟失損失，固定資產盤虧、丟失損失，損失金額較大的，損失金額較大的，應有專業(yè)技術鑒定報告或法應有專業(yè)技術鑒定報告或法定資質中介機構出具的專項報告等。定資質中介機構出具的專項報告等。”一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平 2 2、在第四季度末前做好以下企業(yè)所得稅匯算清繳的準備、在第四季度末前做好以下企業(yè)所得稅匯算清繳的準備工作。工作。（2 2）企業(yè)發(fā)生的資產損失在稅

47、前扣除需要的各種證明材料）企業(yè)發(fā)生的資產損失在稅前扣除需要的各種證明材料應在匯算前進行準備齊全。應在匯算前進行準備齊全。 企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法（企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法（國家稅國家稅務總局公告務總局公告20112011年第年第2525號號）第二十七條）第二十七條 存貨報廢、毀存貨報廢、毀損或變質損失，應提供損或變質損失，應提供企業(yè)內部關于存貨報廢、毀損、企業(yè)內部關于存貨報廢、毀損、變質、殘值情況說明及核銷資料變質、殘值情況說明及核銷資料；涉及責任人賠償的，；涉及責任人賠償的，應當有賠償情況說明；如果該項損失數額較大的（指占應當有賠償情況說明；如果該項損失數額較大的（指占

48、企業(yè)該類資產計稅成本企業(yè)該類資產計稅成本10%10%以上，或減少當年應納稅所以上，或減少當年應納稅所得、增加虧損得、增加虧損10%10%以上，下同），以上，下同），應有專業(yè)技術鑒定意應有專業(yè)技術鑒定意見或法定資質中介機構出具的專項報告等。見或法定資質中介機構出具的專項報告等。一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平 2 2、在第四季度末前做好以下企業(yè)所得稅匯算清繳、在第四季度末前做好以下企業(yè)所得稅匯算清繳的準備工作。的準備工作。（2 2）企業(yè)發(fā)生的資產損失在稅前扣除需要的各種證）企業(yè)發(fā)生的資產損失在稅前扣除需要的各種證明材料應在匯算前進行準備齊全。明材料應在匯算

49、前進行準備齊全。 企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法（企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法（國家國家稅務總局公告稅務總局公告20112011年第年第2525號號）第十六條規(guī)定：）第十六條規(guī)定：“企業(yè)資產損失相關的證據包括具有法律效力的企業(yè)資產損失相關的證據包括具有法律效力的外部證據和特定事項的企業(yè)內部證據。外部證據和特定事項的企業(yè)內部證據?！钡谑邨l規(guī)定：第十七條規(guī)定：“具有法律效力的外部證據具有法律效力的外部證據，是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門是指司法機關、行政機關、專業(yè)技術鑒定部門等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法等依法出具的與本企業(yè)資產損失相關的具有法律效力的書面文件。律效

50、力的書面文件?！?一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平 （3 3）應該檢查企業(yè)是否存在以前年度發(fā)生的資產損失未在）應該檢查企業(yè)是否存在以前年度發(fā)生的資產損失未在當年稅前扣除的情況。當年稅前扣除的情況。 企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法（企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法（國家國家稅務總局公告稅務總局公告20112011年第年第2525號號）第六條）第六條 企業(yè)以前年度發(fā)企業(yè)以前年度發(fā)生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法生的資產損失未能在當年稅前扣除的，可以按照本辦法的規(guī)定，向稅務機關說明并進行專項申報扣除。其中，的規(guī)定，向稅務機關說明并進行專項

51、申報扣除。其中，屬于實際資產損失，屬于實際資產損失，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經濟體制其追補確認期限一般不得超過五年，但因計劃經濟體制轉軌過程中遺留的資產損失、企業(yè)重組上市過程中因權轉軌過程中遺留的資產損失、企業(yè)重組上市過程中因權屬不清出現爭議而未能及時扣除的資產損失、因承擔國屬不清出現爭議而未能及時扣除的資產損失、因承擔國家政策性任務而形成的資產損失以及政策定性不明確而家政策性任務而形成的資產損失以及政策定性不明確而形成資產損失等特殊原因形成的資產損失，其追補確認形成資產損失等特殊原因形成的資產損失，其追補確認期限

52、經國家稅務總局批準后可適當延長。期限經國家稅務總局批準后可適當延長。 屬于屬于法定資產損失法定資產損失，應在申報年度扣除。（，應在申報年度扣除。（企業(yè)資企業(yè)資產損失分為實際資產損失和法定資產損失）產損失分為實際資產損失和法定資產損失）一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平 （3 3）應該檢查企業(yè)是否存在以前年度發(fā)生的資產）應該檢查企業(yè)是否存在以前年度發(fā)生的資產損失未在當年稅前扣除的情況。損失未在當年稅前扣除的情況。 企業(yè)因以前年度企業(yè)因以前年度實際資產損失實際資產損失未在稅前扣除未在稅前扣除而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追補確認年度而多繳的企業(yè)所得稅稅款，可在追

53、補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，企業(yè)所得稅應納稅款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度遞延抵扣。向以后年度遞延抵扣。 企業(yè)企業(yè)實際資產損失實際資產損失發(fā)生年度扣除追補確認的發(fā)生年度扣除追補確認的損失后出現虧損的，應先調整資產損失發(fā)生年損失后出現虧損的，應先調整資產損失發(fā)生年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度的虧損額，再按彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并按前款辦法進行稅務處理。稅務處理。 一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平 （二）所得稅預繳和匯算之間協(xié)調性的掌控（二）所得稅預

54、繳和匯算之間協(xié)調性的掌控 1 1、以前年度彌補虧損可以在日常預繳時扣除、以前年度彌補虧損可以在日常預繳時扣除 。 國家稅務總局關于填報企業(yè)所得稅月（季）度預繳納國家稅務總局關于填報企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表有關問題的通知稅申報表有關問題的通知 （國稅函國稅函20086352008635號號 ）第一條規(guī)定：第一條規(guī)定：“中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（預繳納稅申報表（A A類）第類）第4 4行行“利潤總額利潤總額”修改為修改為“實實際利潤額際利潤額”。填報說明第五條第。填報說明第五條第3 3項相應修改為：項相應修改為：“第第4 4 行行

55、實際利潤額實際利潤額：填報按會計制度核算的利潤總額減除：填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。額?！?因此，在季度預繳時，按其當季的會計利潤減除以因此，在季度預繳時，按其當季的會計利潤減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額作為該季的預繳企業(yè)所得稅計稅依據。作為該季的預繳企業(yè)所得稅計稅依據。 一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平 （二）所得稅預繳和匯算之間協(xié)調性的掌控（二）所得稅預繳和匯算之間協(xié)調性的掌控

56、 2 2、日常預繳與年終匯算的年末整體水平估算日常預繳與年終匯算的年末整體水平估算 。 國家稅務總局關于進一步做好稅收征管工作國家稅務總局關于進一步做好稅收征管工作的通知（的通知（國稅發(fā)國稅發(fā)200916200916號號）第二條第（五）第二條第（五）項第三款規(guī)定：認真做好新增企業(yè)所得稅征管項第三款規(guī)定：認真做好新增企業(yè)所得稅征管范圍調整工作；落實好企業(yè)所得稅行業(yè)征管操范圍調整工作；落實好企業(yè)所得稅行業(yè)征管操作指南；作指南；加強企業(yè)所得稅預繳管理，提高預繳加強企業(yè)所得稅預繳管理，提高預繳稅款比例，力爭使預繳稅款占全年應繳稅款的稅款比例，力爭使預繳稅款占全年應繳稅款的70%70%以上；以上；一、用

57、布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平 （二）所得稅預繳和匯算之間協(xié)調性的掌控（二）所得稅預繳和匯算之間協(xié)調性的掌控 2 2、日常預繳與年終匯算的年末整體水平估算日常預繳與年終匯算的年末整體水平估算 。 國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干題目的公告國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干題目的公告（國家稅務總局國家稅務總局20112011年第年第3434號公告）第六條規(guī)號公告）第六條規(guī)定定：“企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，企業(yè)當年度實際發(fā)生的相關成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時

58、，可暫按賬企業(yè)在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。充提供該成本、費用的有效憑證?！币弧⒂貌季值姆椒ò盐掌髽I(yè)整體稅負水平一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平 （二）所得稅預繳和匯算之間協(xié)調性的掌控（二）所得稅預繳和匯算之間協(xié)調性的掌控 2 2、日常預繳與年終匯算的年末整體水平估算日常預繳與年終匯算的年末整體水平估算 。 因此，企業(yè)平常預繳企業(yè)所得稅時，如因此，企業(yè)平常預繳企業(yè)所得稅時，如果稅額繳大，企業(yè)應該力爭果稅額繳大，企業(yè)應該力爭控制企業(yè)所得控制企業(yè)所得稅預繳比例，力爭使預繳稅款占全年應繳稅

59、預繳比例，力爭使預繳稅款占全年應繳稅款的稅款的60%60%以上，使多余的稅款留到企業(yè)以上，使多余的稅款留到企業(yè)匯算清繳期間進行清算，爭取資金的使用匯算清繳期間進行清算，爭取資金的使用價值。價值。一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平 （二）所得稅預繳和匯算之間協(xié)調性的掌控（二）所得稅預繳和匯算之間協(xié)調性的掌控 3 3、總分機構匯算策略、總分機構匯算策略 根據根據( (國稅發(fā)國稅發(fā)200828200828號號) )第第2222條的規(guī)定：條的規(guī)定：“總機構在年總機構在年度終了后度終了后5 5個月內，應依照法律、法規(guī)和其他有關規(guī)定個月內，應依照法律、法規(guī)和其他有關規(guī)

60、定進行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳。進行匯總納稅企業(yè)的所得稅年度匯算清繳。各分支機構各分支機構不進行企業(yè)所得稅匯算清繳。不進行企業(yè)所得稅匯算清繳?！?在實踐中存在總機構匯算出現虧損，而分機構多預繳在實踐中存在總機構匯算出現虧損，而分機構多預繳稅款現象，為了解決這個問題，應該每季度申報企業(yè)所稅款現象，為了解決這個問題，應該每季度申報企業(yè)所得稅時，得稅時，總機構計算每季度的總分機構分配的企業(yè)所得總機構計算每季度的總分機構分配的企業(yè)所得稅時，先考慮費用的調劑，合法合理多做費用，使每季稅時，先考慮費用的調劑，合法合理多做費用，使每季度分配的所得稅較少。度分配的所得稅較少。一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水平一、用布局的方法把握企業(yè)整體稅負水