淺析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制

1、淺析企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 1 目前企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度中存在的問(wèn)題 1.1 公司法人治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè) 我國(guó)大部分企業(yè)雖然實(shí)行了公司制改造，但真正的公司法人治理結(jié)構(gòu)并未建立，在實(shí)際工作中，“內(nèi)部人掌握”現(xiàn)象普遍，董事會(huì)獨(dú)立性受到干擾，監(jiān)事會(huì)成員主要由公司職工和股東代表組成，在行政關(guān)系上受制于董事會(huì)，監(jiān)督作用難以發(fā)揮。 1.2 對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握不重視，內(nèi)控失控 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握的基礎(chǔ)比較薄弱，一些企業(yè)的管理者對(duì)建立內(nèi)部掌握制度不夠重視，更多的是有章不循，遇到詳細(xì)問(wèn)題強(qiáng)調(diào)敏捷性，使內(nèi)部掌握制度流于形式，企業(yè)內(nèi)部掌握失控現(xiàn)象嚴(yán)重。 1.3 內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握體系不完善 目前我國(guó)企業(yè)雖然建立了內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握，但總

2、體上缺乏科學(xué)性、系統(tǒng)性。一是企業(yè)對(duì)外部環(huán)境和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變化缺乏預(yù)見(jiàn)性導(dǎo)致其管理滯后，從而使內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握失去了健全性。二是偏重事后掌握，通常是違規(guī)違紀(jì)行為發(fā)生后才設(shè)法堵塞或懲處。三是內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度在內(nèi)容上片面、零散，不具有科學(xué)性和系統(tǒng)性。 1.4 會(huì)計(jì)人員整體素養(yǎng)不高 現(xiàn)階段，我國(guó)會(huì)計(jì)人員整體素養(yǎng)不高，平平凡庸，墨守陳規(guī)，不能在財(cái)務(wù)管理中發(fā)覺(jué)問(wèn)題，分析原因。不注意學(xué)問(wèn)的學(xué)習(xí)和更新、不把握現(xiàn)代化管理學(xué)問(wèn)、不學(xué)習(xí)把握計(jì)算機(jī)等管理工具，導(dǎo)致有些會(huì)計(jì)人員監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng)，法制觀念淡薄，缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，職業(yè)推斷能力不高，自我管制能力差，影響其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外，我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員缺乏起碼的

3、獨(dú)立性，經(jīng)理和董事長(zhǎng)怎樣說(shuō)，會(huì)計(jì)人員就怎樣辦，無(wú)原則地服從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事，從而內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握失控在所難免。 1.5 對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握的監(jiān)督檢查不力 制度的執(zhí)行必需要有監(jiān)督。會(huì)計(jì)掌握監(jiān)督主要包括兩個(gè)方面：一方面是內(nèi)部監(jiān)督，相當(dāng)一部分企業(yè)還沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，各職能部門(mén)之間、各崗位之間缺乏必要的監(jiān)督，己建立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。另一方面是外部監(jiān)督，目前已形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，一些監(jiān)督?jīng)]有根據(jù)設(shè)定的目標(biāo)進(jìn)行，有的甚至從局部和本位動(dòng)身，以平衡預(yù)算和創(chuàng)收為目的，突破制度法規(guī)紅線，發(fā)覺(jué)問(wèn)題不準(zhǔn)時(shí)糾正處理，致使監(jiān)督嚴(yán)重弱化。 2 完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度的措施 2.1

4、 把握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度建立的原則。 2.1.1 符合法律、法規(guī)規(guī)定和單位內(nèi)部實(shí)際狀況的原則，如一切會(huì)計(jì)憑證都必需由會(huì)計(jì)人員專心審核，把不合法合規(guī)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)堅(jiān)決予以揭露和制止等。 2.1.2 講究成本效益原則，以合理的掌握成本達(dá)到最佳的掌握效果，最大程度上提高單位的經(jīng)濟(jì)效益。 2.1.3 具有廣泛約束性原則。 2.1.4 符合全面性和系統(tǒng)性原則。 2.1.5 實(shí)行內(nèi)部牽制原則。 2.1.6 實(shí)行動(dòng)態(tài)的信息反饋原則。 2.2 企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度的主要內(nèi)容。 2.2.1 建立貨幣資金管理制度：貨幣資金是單位流淌性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，也是惟一能夠轉(zhuǎn)換為其他任何類型資產(chǎn)的資產(chǎn)。因此掌握貨幣資金的目標(biāo)是

5、保證貨幣資金的安全、完整。 2.2.2 建立資產(chǎn)管理制度：它是指為了確保企業(yè)資產(chǎn)安全完整所采用的各種方法和措施。對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金、銀行存款、存貨、固定資產(chǎn)等物資，很有必要進(jìn)行資產(chǎn)安全掌握，企業(yè)實(shí)物掌握詳細(xì)而言應(yīng)包括以下幾個(gè)方面：卡住固定資產(chǎn)購(gòu)置、驗(yàn)收關(guān)。把好固定資產(chǎn)價(jià)值計(jì)量關(guān)。卡住固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移、對(duì)外租賃、報(bào)廢處理關(guān)?？ㄗ」潭ㄙY產(chǎn)修理修繕關(guān)。把好固定資產(chǎn)清查關(guān)。緊抓存貨收發(fā)存環(huán)節(jié)的單證掌握。落實(shí)存貨收發(fā)存環(huán)節(jié)單證的稽核檢查。加強(qiáng)存貨倉(cāng)儲(chǔ)、運(yùn)輸?shù)拳h(huán)節(jié)的人員素養(yǎng)掌握。 2.2.3 建立財(cái)務(wù)管理掌握制度：對(duì)各種自制原始憑證，在格式、份數(shù)、編號(hào)、傳遞程序、各聯(lián)的用途、有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和經(jīng)辦人簽章、明細(xì)數(shù)同合計(jì)數(shù)

6、及大小寫(xiě)數(shù)字全都等方面做出規(guī)定；對(duì)各種賬簿記錄，要求賬證的全都或保持一定統(tǒng)馭關(guān)系的規(guī)定；還有會(huì)計(jì)核算中規(guī)定的雙線核對(duì)、余額明細(xì)核對(duì)、各種報(bào)表相關(guān)數(shù)字核對(duì)，以及由此而規(guī)定的內(nèi)部稽核制度等。 2.2.4 建立企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度：在現(xiàn)代企業(yè)管理過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員被賦予了新的職責(zé)和使命。審計(jì)部門(mén)的作用不僅在于監(jiān)督企業(yè)的內(nèi)部掌握是否被執(zhí)行，還應(yīng)當(dāng)成為內(nèi)部掌握過(guò)程設(shè)計(jì)的顧問(wèn)。建議管理者建立一種健康積極的組織文化，使企業(yè)員工能自覺(jué)地把辦事精確和職業(yè)道德放在首位。 2.3 完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度應(yīng)留意的問(wèn)題 建立、健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度是一項(xiàng)新的工作，不同企業(yè)由于其業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等各不相同，內(nèi)部掌

7、握的內(nèi)容也不盡相同。因此，在設(shè)計(jì)時(shí)必需關(guān)注以下問(wèn)題： 2.3.1 明確設(shè)計(jì)主體：內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度設(shè)計(jì)的組織者必需是企業(yè)管理當(dāng)局。設(shè)計(jì)者既要熟知企業(yè)經(jīng)營(yíng)政策和業(yè)務(wù)性質(zhì)，了解經(jīng)營(yíng)理念和管理目標(biāo)，還應(yīng)熟識(shí)內(nèi)部掌握原理和方法，有較強(qiáng)的綜合分析和文字表達(dá)能力。假如企業(yè)內(nèi)部具備這樣的人才，企業(yè)可自行設(shè)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度，否則應(yīng)聘請(qǐng)外部專家來(lái)設(shè)計(jì)。 2.3.2 注意選擇關(guān)鍵的掌握點(diǎn)：只有找出企業(yè)會(huì)計(jì)工作和管理工作中的這些關(guān)鍵環(huán)節(jié)，才能有針對(duì)性地設(shè)置相應(yīng)內(nèi)部掌握制度，做到防范于未然。 2.3.3 明確掌握目標(biāo)：在設(shè)計(jì)時(shí)必需明確掌握目標(biāo)，充分考慮各項(xiàng)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握制度是否符合內(nèi)部掌握基本原則，專心檢查關(guān)鍵掌握點(diǎn)是否進(jìn)行了掌握，全部的掌握目標(biāo)是否已達(dá)到。 2.3.4 加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督：企業(yè)應(yīng)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部掌握自我評(píng)估系統(tǒng)，加強(qiáng)對(duì)本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)掌握的監(jiān)督和評(píng)估，準(zhǔn)時(shí)發(fā)覺(jué)內(nèi)部掌握中的漏洞和隱患，并針對(duì)出現(xiàn)的新問(wèn)題、新?tīng)顩r及內(nèi)部掌握?qǐng)?zhí)行中的薄弱環(huán)節(jié)，準(zhǔn)時(shí)修正或改進(jìn)掌握政策，做到有章必循、違章必究、違規(guī)必罰、以罰促糾，以期能更好地完成內(nèi)部掌握目標(biāo)。 2.3.5 關(guān)注人員素養(yǎng)：會(huì)計(jì)人員在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)