《稅收籌劃》教學(xué)計劃(共4頁).doc

1、稅收籌劃教學(xué)計劃一、 對本課程教材編寫的幾點說明稅收籌劃是在對稅收制度和稅收政策充分理解的基礎(chǔ)上，通過對公司組織結(jié)構(gòu)、籌資形式、投資方向及財務(wù)管理制度的設(shè)計等途徑，或通過對個人納稅人具體情況的分析，為納稅人提供合理的納稅建議，以合法減輕納稅負(fù)擔(dān)的一門實踐性很強的課程。對稅收籌劃的研究在西方國家早已開始。尤其是第二次世界大戰(zhàn)以后，隨著西方各國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，以所得稅制為核心的稅收制度也得到了廣泛的推廣。所得稅本身的復(fù)雜性使稅務(wù)代理等咨詢業(yè)提供稅務(wù)籌劃的業(yè)務(wù)得到發(fā)展；同時，隨著這些國家跨國企業(yè)的增加，對跨國稅務(wù)的籌劃也提出了要求。進(jìn)入20世紀(jì)70年代以來，西方的稅收書籍主要分成了兩大類：一類是政府及教

2、學(xué)、研究機構(gòu)出版的解釋和宣傳稅收法規(guī)及進(jìn)行稅收理論、政策研究的書刊；一類是各類咨詢公司以企業(yè)和個人納稅人為對象，從如何有效利用各種稅收政策的角度出發(fā)，給納稅人提供納稅策略的書籍。這類書就是關(guān)于稅收籌劃方面的，其中就包含有教材。如稅收籌劃國際評論、跨國公司的稅收籌劃、公司稅收籌劃手冊等都是比較有影響的稅收籌劃刊物和書籍。國外的稅收籌劃教材主要用于商學(xué)院MBA、會計學(xué)專業(yè)、財務(wù)管理專業(yè)等的教學(xué)；另外是一些執(zhí)業(yè)資格考試所用的教材，如英國ACCA考試中的稅收教材，分不同的考試層次，分別冠之以初級稅收籌劃、高級稅收籌劃等。這些教材大部分實際上是為納稅人講述該國稅制的；另外一些比較實用的則大多側(cè)重于為跨國

3、公司提出的稅收籌劃及分稅種對不同個人納稅人提出的稅收籌劃?？傮w而言，這些書缺乏對稅收籌劃基本原理和技術(shù)的系統(tǒng)講解，針對性較強，分類也較細(xì)，并且各個國家的有關(guān)教材都是以本國稅制為基礎(chǔ)編寫的。如果將這些教材簡單地引入我國，適用性很差。我國國內(nèi)，稅收籌劃的研究可以說剛剛起步，對稅收籌劃的理論研究較膚淺，有關(guān)稅收籌劃的書刊也較少，現(xiàn)有的幾本有關(guān)稅收籌劃的書籍也不適宜作為教材使用。隨著我國教育改革的不斷深入，對管理類人才的要求將特別強調(diào)其實踐能力和操作能力。管理類學(xué)科門類中的有些專業(yè)，如財務(wù)管理、工商管理、會計學(xué)專業(yè)等的學(xué)生不僅要掌握一定的經(jīng)濟(jì)管理理論，還要具備與之相匹配的實務(wù)操作能力。從我國主要財經(jīng)院

4、校及部分綜合性院校相關(guān)專業(yè)的課程設(shè)置來看，大多已經(jīng)設(shè)置了“稅收籌劃”這門課，但缺乏相應(yīng)的教材；我國加入WTO后迫切需要跨國企業(yè)的經(jīng)營管理人才，某些管理類專業(yè)學(xué)生必須掌握有關(guān)跨國稅收籌劃的理論和方法，熟悉各國稅制的差異，才有可能成為適合全球經(jīng)濟(jì)一體化環(huán)境要求的高級管理人才；另外，從學(xué)生目前的就業(yè)渠道來看，經(jīng)濟(jì)管理類學(xué)生大多分布在公司、企業(yè)及各種中介服務(wù)機構(gòu)，而每個企業(yè)、公司甚至個人均涉及稅收的有關(guān)問題，這就更加需要學(xué)生掌握這方面的知識，為以后的就業(yè)打下堅實的基礎(chǔ)。因此，“稅收籌劃”教材在財務(wù)管理等專業(yè)人才培養(yǎng)過程中必將起到越來越重要的作用。二、 本教材的主要內(nèi)容和特點本教材是教育部“十五”規(guī)劃教

5、材。全書共分15章，大體分為三個部分。第一部分為前5章。詳細(xì)介紹了稅收籌劃的基本概念和基本理論問題，主要包括稅收籌劃的原則和分類，稅收籌劃產(chǎn)生的原因和實施條件，稅收籌劃工作的步驟，稅收籌劃原理，稅收籌劃的基本方法等內(nèi)容；從第6章到12章為第二部分。以我國現(xiàn)行稅制中的主要稅種為研究對象，分別介紹了各個稅種的基本籌劃方法，具體以分為增值稅的稅收籌劃、消費稅的稅收籌劃、營業(yè)稅的稅收籌劃、企業(yè)所得稅的稅收籌劃、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅的稅收籌劃、個人所得稅的稅收籌劃、關(guān)稅及其它稅種的稅收籌劃等7章；第三部分主要從跨國稅收籌劃角度進(jìn)行討論。介紹了跨國稅收籌劃的基本理論問題、跨國稅收籌劃的基本方法和國

6、際避稅的防范措施。在使用本教材時需要首先本教材的幾個特點，這有助于掌握教材的核心內(nèi)容。我國長期以來對稅收籌劃問題缺乏客觀的認(rèn)識，甚至稅務(wù)主管部門也因擔(dān)心出現(xiàn)負(fù)面影響而不主張對此問題進(jìn)行研究。本教材的一個重要特色是從理論的高度說明了稅收籌劃不僅對公司、個人有必要，而且對政府稅務(wù)法律、法規(guī)的完善，對稅收征收管理水平的提高也具有重要促進(jìn)作用；本教材的另一個特色是改變了長期以來我國的財稅教材基本從政府角度出發(fā)，自上而下地研究政府如何對納稅人進(jìn)行管理等的片面做法，轉(zhuǎn)而從納稅人的角度出發(fā)，研究如何適應(yīng)政府的稅收法律、法規(guī)，如何有效地控制納稅人的不必要稅收負(fù)擔(dān)等問題，適應(yīng)了市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)過程中納稅人對主動掌握

7、稅收政策的需要。使納稅人從被動地接受稅收政策宣傳轉(zhuǎn)向主動研究納稅策略以獲得最大的節(jié)稅利益；本教材的第三個特點是綜合了國內(nèi)外相關(guān)著作的優(yōu)點，彌補了它們各自的不足，既有稅收籌劃理論的研究，也有大量的實務(wù)案例，突出了理論與實踐的緊密結(jié)合。本書的作者既有長期從事稅收理論研究的教授，也有長期在稅務(wù)實踐第一線的稅務(wù)工作者。從本書的體系來看，先集中介紹一般理論，然后通過具體的案例對各個稅種的籌劃進(jìn)行詳細(xì)分析。通過這種安排一是能使學(xué)生加深對理論的理解，二是培養(yǎng)學(xué)生的實務(wù)操作能力；力求做到國內(nèi)與國外相結(jié)合應(yīng)該是本教材的第四個特點。本書分別從跨國納稅人和國內(nèi)納稅人兩個方面，既研究有跨國公司的稅收籌劃，又涉及國內(nèi)稅

8、收的籌劃問題。本教材第二部分對國內(nèi)納稅人分稅種進(jìn)行了稅收籌劃的研究；第三部分則是對跨國稅收籌劃的分析。按照理論的發(fā)展邏輯，實踐案例的難度而循序漸進(jìn)地安排全書的章節(jié)，從簡單的案例到綜合性復(fù)雜案例的設(shè)計，從標(biāo)準(zhǔn)解決方案的給出到開放式案例的討論，貫穿本書編寫過程的一個重要指導(dǎo)思想是如何促進(jìn)對學(xué)生創(chuàng)新思維的培養(yǎng)。這也構(gòu)成了本教材的一個鮮明特色。為此，本書除了每章附有思考題外，專門編寫了配套的學(xué)習(xí)材料，提供了大量的可供討論案例和進(jìn)一步閱讀的材料，這有利于提高學(xué)生的綜合分析能力和運用知識的能力。三、本教材的適用對象由于本教材的使用面較廣，既有稅務(wù)專業(yè)的本科生，也有管理類本科生，還包括MBA等專業(yè)碩士學(xué)位生

9、，因此學(xué)生既有不同的知識背景。一般在使用本教材時需要學(xué)生已具備了以下知識：1、 經(jīng)濟(jì)學(xué)理論基礎(chǔ)和主要稅務(wù)類課程，包括西方宏觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、西方微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)、貨幣銀行學(xué)、稅收學(xué)、中國稅制、國際稅收等。2、 管理類主要課程，包括財務(wù)管理、會計學(xué)原理、中高級財務(wù)會計等。本課程是一門綜合性課程，需要用到多門學(xué)科的知識。一般適合在本科四年級開設(shè)。此時學(xué)生已大都學(xué)過上述課程。如果沒有學(xué)過稅務(wù)類課程，尤其是中國稅制的主要法規(guī)和國際稅收的基本知識，則需要學(xué)生補充這方面的知識。不過，如果從培養(yǎng)學(xué)生自學(xué)能力的角度來看，即使完全沒有上過上述稅務(wù)類課程，也還能通過講解獲得該門課程的基本內(nèi)容和思想。但一定需要學(xué)生能在課外補充相

10、應(yīng)的知識。這也使本課程成為比較開放的課程。因為，與之配套的教學(xué)指導(dǎo)書和教學(xué)大綱、背景學(xué)習(xí)材料等都提供了多角度的學(xué)習(xí)機會。四、本教材的基本課時分配計劃本教材在編寫時借鑒國外教材編寫的經(jīng)驗，教材的內(nèi)容較豐富。但這并不意味著所有的教材內(nèi)容都應(yīng)該在課堂上講解。實際上教師在課堂上主要是對課程的重點內(nèi)容和難點內(nèi)容進(jìn)行講解和答疑。有些章節(jié)甚至可作為選用內(nèi)容或自學(xué)內(nèi)容。目前多數(shù)開設(shè)此課的學(xué)校都安排36或54課時。對管理類學(xué)生和稅務(wù)專業(yè)學(xué)生，我們認(rèn)為這門課程安排54個學(xué)時即周3課時是合理的，也是完全必要的。對有些將此課程作為選修課的學(xué)校來說一般安排36個課時，即周2學(xué)時。由于課程是一門實踐性較強的課程，我們建議除了課堂教學(xué)外，必須有一定的課時由學(xué)生掌握，用于分組解決案例，或進(jìn)行分組討論，或布置作業(yè)由學(xué)生單獨完成。而這些成績可作為平時成績的重要第1章部分。我們根據(jù)這兩種情況設(shè)計了教學(xué)計劃即教學(xué)時數(shù)安排表。54課時情況下的各章教學(xué)時數(shù)安排表章 節(jié)第1章第2章第3章第4章第5章第6章第7章課堂教學(xué)時 數(shù)2422443討論或案例活動時 間22章 節(jié)第8章第9章第10章第11章第12章第13章第14章課堂教學(xué)時 數(shù)3433222討論或案例活動時 間222章 節(jié)第15章課堂