全面預(yù)算管理體系相關(guān)資料內(nèi)容(共21頁).doc

1、全面預(yù)算管理體系目錄一、 全面預(yù)算管理及其在企業(yè)中的作用31、 預(yù)算釋義.32、 全面預(yù)算管理概述.33、 預(yù)算管理在企業(yè)中的作用.34、 企業(yè)預(yù)算管理與其他管理的關(guān)系.4二、 全面預(yù)算管理內(nèi)容41、 全面預(yù)算管理內(nèi)容的釋義.42、 財務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)容及關(guān)系圖.6三、 全面預(yù)算管理組織體系7四、 預(yù)算編制程序與方法71、 全面預(yù)算編制程序及流程附圖.72、 全面預(yù)算編制方法.16五、 預(yù)算執(zhí)行與控制反饋161、 全面預(yù)算執(zhí)行情況.162、 全面預(yù)算執(zhí)行的控制反饋.17六、 預(yù)算差異分析與調(diào)整181、 預(yù)算差異分析.182、 預(yù)算預(yù)算調(diào)整建議.18七、 考核評價與管理完善19一、全面預(yù)算管理及其

2、在企業(yè)中的作用1、預(yù)算釋義預(yù)算是關(guān)于企業(yè)在一定的時期內(nèi)（一般為一年或一個既定的期間內(nèi)）經(jīng)營、財務(wù)、投資等價值流相關(guān)的總體計劃，是公司整體戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和年度計劃的細化，它包括業(yè)務(wù)方面的預(yù)算（如收入預(yù)算、采購預(yù)算、費用預(yù)算等）和財務(wù)方面的預(yù)算（如資金預(yù)算、利潤預(yù)算、現(xiàn)金流量表預(yù)算、資產(chǎn)負債表預(yù)算等）。2、全面預(yù)算管理概述全面預(yù)算是一種公司整體規(guī)劃和動態(tài)控制的管理方法，是對公司整體經(jīng)營活動的一系列量化的計劃安排。 全面預(yù)算的有效推行將為公司各下屬單位確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時也建立了必須共同遵守的行為規(guī)范。全面預(yù)算是執(zhí)行戰(zhàn)略過程中進行管理監(jiān)控的基準和參照，也是企業(yè)業(yè)績評價的基礎(chǔ)和比較對象。全面預(yù)

3、算管理的過程就是企業(yè)目標(biāo)分解、控制和實現(xiàn)的過程。3、預(yù)算管理在企業(yè)中的作用預(yù)算管理是經(jīng)過對企業(yè)運營的規(guī)劃、分析和數(shù)量化的系統(tǒng)編制，它使得企業(yè)目標(biāo)得以具體化。預(yù)算目標(biāo)的制定為控制績效評估及信息反饋提供標(biāo)準，企業(yè)就可以從人制轉(zhuǎn)變?yōu)楣芾頇C制。預(yù)算制定時各部門的溝通可以減少各單位操作中的隔閡，同時也明確各部門責(zé)任分工。預(yù)算計劃編制可以協(xié)調(diào)企業(yè)資源，使企業(yè)達到資源最優(yōu)化配置，并通過預(yù)算的分析調(diào)整達到利潤最大化。預(yù)算管理也為企業(yè)考核、獎勵、激勵員工提供了依據(jù)。4、企業(yè)預(yù)算管理與其他管理的關(guān)系 預(yù)算與預(yù)測：預(yù)測是對市場趨勢的理性預(yù)期，預(yù)算就是基于預(yù)測提出的對策性方案、計劃的數(shù)量表述，它對未來收入、現(xiàn)金流量和

4、財務(wù)狀況進行的預(yù)測量化。預(yù)算與財務(wù)：預(yù)算包括財務(wù)計劃，但不僅僅是財務(wù)計劃；全面預(yù)算管理體系中的任何過程都是管理和控制以及協(xié)調(diào)的過程，財務(wù)起著舉足輕重的作用。預(yù)算與其他相關(guān)業(yè)務(wù)管理：預(yù)算管理是企業(yè)運營管理的重要組成部分，它與企業(yè)中其他相關(guān)業(yè)務(wù)管理如生產(chǎn)管理、銷售管理、采購管理等的共同作用才承載了企業(yè)管理的成功。二、全面預(yù)算管理內(nèi)容全面預(yù)算是按照先銷售預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算，后報表預(yù)算的流程進行，并按照公司各部門承擔(dān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的類型及其責(zé)任權(quán)限，編制不同形式的財務(wù)預(yù)算。銷售預(yù)算是預(yù)算期內(nèi)預(yù)算企業(yè)銷售各種產(chǎn)品可能實現(xiàn)的銷售量、銷售單價、銷售收入的預(yù)算以及企業(yè)的長期銷售預(yù)算。 經(jīng)營預(yù)算是企業(yè)在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上編

5、制的企業(yè)日常經(jīng)營管理的財務(wù)預(yù)算。、生產(chǎn)預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)所要達到的生產(chǎn)規(guī)模及其產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的預(yù)算，主要是在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，依據(jù)各種產(chǎn)品的生產(chǎn)能力、各項材料及人工的消耗定額及其物價水平和期末存貨狀況等作的預(yù)算。、期末產(chǎn)品存貨余額預(yù)算是企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)根據(jù)期初庫存、日常銷售數(shù)量預(yù)算與產(chǎn)品成本單價預(yù)算及虛擬期末庫存量而作出的期末庫存金額預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算是企業(yè)根據(jù)日常銷售預(yù)算與期末產(chǎn)品庫存預(yù)算而作出的有關(guān)采購數(shù)量、單價、總額及采購費用的采購預(yù)算、生產(chǎn)產(chǎn)品所需的生產(chǎn)成本、單位成本和銷售成本的預(yù)算，直接材料、直接人工、制造費用等產(chǎn)品成本項目的預(yù)算等。、費用預(yù)算是企業(yè)根據(jù)經(jīng)營、銷售情況對各項經(jīng)營費用、管理費

6、用、財務(wù)費用所作的預(yù)算。、資本支出預(yù)算是根據(jù)企業(yè)長期銷售情況所作的固定資產(chǎn)更新、改建預(yù)算。、現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)的銷售經(jīng)營的全面預(yù)算，是企業(yè)根據(jù)日常經(jīng)營預(yù)算與資本支出預(yù)算所作的現(xiàn)金流入、流出的預(yù)算，進而企業(yè)可作出籌資方面的預(yù)算。報表預(yù)算主要以預(yù)算資產(chǎn)負債表、預(yù)算損益表、預(yù)算現(xiàn)金流量表形式反映。 、預(yù)算資產(chǎn)負債表是按照資產(chǎn)負債表的內(nèi)容和格式編制的綜合反映預(yù)算執(zhí)行單位期末財務(wù)狀況的預(yù)算報表。一般根據(jù)預(yù)算期初實際的資產(chǎn)負債表和銷售預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、資本支出預(yù)算、籌資預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。 、預(yù)算損益表是按照損益表的內(nèi)容和格式編制的反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)利潤目標(biāo)的預(yù)算報表。一般根據(jù)銷售、生產(chǎn)

7、預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算、費用預(yù)算、其他專項預(yù)算等有關(guān)資料分析編制。、預(yù)算現(xiàn)金流量表是按照現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與格式編制的反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金流量狀況目標(biāo)的預(yù)算報表。一般根據(jù)銷售預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算形成的現(xiàn)金流入、流出預(yù)算與預(yù)算資產(chǎn)負債表、預(yù)算損益表等分析編制。（附財務(wù)預(yù)算內(nèi)容及其之間的關(guān)系圖）銷售預(yù)算經(jīng)營預(yù)算報表預(yù)算產(chǎn)品銷售預(yù)算（數(shù)量、單價、收入）長期銷售預(yù)算期末庫存余額預(yù)算（虛擬庫存金額）產(chǎn)品成本預(yù)算（采購數(shù)量、單價及總額、采購費用）費用預(yù)算（各項經(jīng)營費用、管理費用、財務(wù)費用）資本支出預(yù)算（固定資產(chǎn)更新、新建項目等）現(xiàn)金預(yù)算（現(xiàn)金流入、流出預(yù)算）預(yù)算損益表預(yù)算資產(chǎn)負債表預(yù)算現(xiàn)金流量表三、全面預(yù)算管理組織

8、體系預(yù)算管理組織結(jié)構(gòu)體系圖：集 團 董 事 會預(yù) 算 管 理 層市場運作部銷售部供應(yīng)管理部技術(shù)品管部行政部財務(wù)部辦公室投資部成套部預(yù) 算 辦 公 室各業(yè)務(wù)部門各職能部門業(yè)務(wù)員業(yè)務(wù)員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員本部門職員四、預(yù)算編制程序與方法1、預(yù)算編制程序：企業(yè)編制預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進行。  1.下達目標(biāo)。企業(yè)董事會或經(jīng)理辦公會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟形勢的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上提出下一年度企業(yè)財務(wù)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財務(wù)預(yù)算編制的政策，由預(yù)算管理層下達

9、各部門。  2.編制上報。各部門按照預(yù)算管理層下達的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細的本部門財務(wù)預(yù)算方案上報企業(yè)財務(wù)管理部門。  3.審查平衡。企業(yè)財務(wù)管理部門對各部門上報的財務(wù)預(yù)算方案進行審查、匯總，提出綜合平衡的建議。在審查、平衡過程中，預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)進行充分協(xié)調(diào)，對發(fā)現(xiàn)的問題提出初步調(diào)整的意見，并反饋給各有關(guān)部門予以修正。  4.審議批準。企業(yè)財務(wù)管理部門在各部門修正調(diào)整的基礎(chǔ)上，編制出企業(yè)財務(wù)預(yù)算方案，報預(yù)算管理層討論。對于不符合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略或者財務(wù)預(yù)算目標(biāo)的事項，企業(yè)預(yù)算管理層應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)部門進一

10、步修訂、調(diào)整。在討論、調(diào)整的基礎(chǔ)上，企業(yè)財務(wù)管理部門正式編制企業(yè)年度財務(wù)預(yù)算草案，提交董事會或總經(jīng)辦審議批準。  5.下達執(zhí)行。企業(yè)財務(wù)管理部門對董事會或總經(jīng)辦審議批準的年度總預(yù)算，分解成一系列的指標(biāo)體系，由財務(wù)預(yù)算管理層逐級下達各部門執(zhí)行。（附公司財務(wù)預(yù)算及計劃流程圖）超額總經(jīng)理管理層行政部財務(wù)部各部門信息資料提供年度目標(biāo)總預(yù)算確定審批年度部門規(guī)劃工作計劃收入支出預(yù)算預(yù)算審核、匯總、平衡重訂部門規(guī)劃否公司年度各項預(yù)算公司年度工作計劃審批實施是（附公司各部門信息資料提供圖）：公司管理層年度經(jīng)營目標(biāo)1、 公司年度總銷售額目標(biāo) 2、每一區(qū)域市場銷售額目標(biāo)3、公司毛利潤額 4、公

11、司凈利潤額5、公司研發(fā)投入 6、公司生產(chǎn)投入（模具投入）7、公司總營銷費用 8、新產(chǎn)品銷售額、利潤、費用9、對固定資產(chǎn)投資額 10、對外投資額市場運作部年度營銷計劃1、各產(chǎn)品銷售價格、數(shù)量 2、市場調(diào)研費用3、促銷方式及費用 4、庫存費（庫管費及倉庫折舊）5、展覽費、樣品費、運費 6、客戶投訴處理發(fā)生的費用7、本部門人員國內(nèi)差旅費 8、本部門人員涉外費9、貨物出運各項費用（國際運費、報關(guān)、配載等發(fā)生的相關(guān)費）銷售部年產(chǎn)品銷售計劃1、 年度本區(qū)域市場銷售總額及對客戶的銷售額2、 應(yīng)收賬款情況表3、 客戶走訪費用4、 國內(nèi)差旅費5、 業(yè)務(wù)招待費用供應(yīng)管理部年存貨采購計劃1、 各產(chǎn)品采購價格、數(shù)量2

12、、 庫存產(chǎn)品積壓引起的損失3、 供應(yīng)業(yè)務(wù)員及質(zhì)檢人員的差旅費4、 供應(yīng)業(yè)務(wù)員的業(yè)務(wù)招待費技術(shù)品管部年度產(chǎn)品開發(fā)計劃1、 新產(chǎn)品開發(fā)所需的各項設(shè)備、材料金額2、 開新模具需投入的金額3、 檢測設(shè)備所需投入的金額4、 技術(shù)開發(fā)人員差旅費5、 技術(shù)認證費用6、 專利申請費用（附公司各部門信息資料提供圖）：年度辦公采購計劃1、 置固定資產(chǎn)支出 2、固定資產(chǎn)租憑費3、 固定資產(chǎn)維修費 4、辦公用品購置支出5、水電、電話、傳真等費用 6、會議、職工活動支出7、報刊雜志、書籍等支出 8、車輛管理費用支出9、公關(guān)等所需費用 10、與法律事務(wù)相關(guān)的支出11、本部門人員差旅費辦公室財務(wù)部年度折舊計劃1、 固定資產(chǎn)

13、折舊2、 己借款項利息3、 本部門人員差旅費人力資源部年度工資培訓(xùn)1、 全體員工工資、福利、獎金等預(yù)算2、 員工培訓(xùn)支出3、 員工招聘支出4、 解決員工勞動關(guān)系爭議所需要的支出5、 本部門人員差旅費投資部年度投資計劃1、 年度投資總額2、 投資回報率3、 本部門人員差旅費、業(yè)務(wù)招待費4、 對所投資公司的審計、檢查等費用5、 投資過程中可能產(chǎn)生的其他費用6、成套部年度投標(biāo)運作計劃1、 中標(biāo)額、合同額及利潤額預(yù)算2、 應(yīng)收賬款額3、 部門人員差旅費4、 業(yè)務(wù)招待費5、 投標(biāo)中發(fā)生的各項費用6、 售后服務(wù)所需的支出企業(yè)各部門財務(wù)預(yù)算編制程序圖：各相關(guān)部門公司管理層財務(wù)部財務(wù)部公司各部門市場運作部產(chǎn)品

14、目錄銷量預(yù)測倉庫管理費預(yù)算供應(yīng)管理部采購價格采購計劃采購費用市場運作部銷售價格公司管理層（由總經(jīng)理及營銷總監(jiān)、市場運作部經(jīng)理、銷售經(jīng)理、供應(yīng)管理部經(jīng)理、財務(wù)經(jīng)理等組成）從公司長遠利益、整體利益的角度對采購價格、銷售價格予以評價、修訂財務(wù)經(jīng)理、成本會計等核算公司毛利協(xié)調(diào)相關(guān)部門確定采購基準價格確定銷售基準價格（參照采購基準價格制定流程及銷售基準價格制定流程）財務(wù)經(jīng)理、成本會計等核算公司毛利協(xié)調(diào)相關(guān)部門確定采購基準價格確定銷售基準價格公司全體部門本部門費用預(yù)算人力資源部：供應(yīng)管理部人員工資財務(wù)部：自建庫房折舊財務(wù)部： 核算公司經(jīng)營費用比例、管理費用比例、凈利潤 協(xié)調(diào)各部門費用核算 確定本年度各部門

15、預(yù)算及公司整體預(yù)算（附采購基準價格、銷售基準價格制定流程圖） 采購價格1：定制產(chǎn)品供應(yīng)基準價格制定流程市場運作部技術(shù)品管部供應(yīng)管理部財務(wù)部供應(yīng)管理層總經(jīng)理產(chǎn)品目錄銷售預(yù)測產(chǎn)品分類審 核基準價格產(chǎn)品目錄產(chǎn)品工藝和材料信息供應(yīng)廠商和市場信息歷年價格數(shù)據(jù)復(fù)核信息有效性產(chǎn)品成本核算制定標(biāo)準價格審核采購標(biāo)準價格審批備案實施（附采購基準價格、銷售基準價格制定流程圖）采購價格2： 非定制產(chǎn)品采購市場標(biāo)準價格制定流程市場運作部技術(shù)品管部供應(yīng)管理部財務(wù)部供應(yīng)管理層總經(jīng)理產(chǎn)品目錄銷售預(yù)測產(chǎn)品分類審 核市場價格產(chǎn)品目錄質(zhì)量要求供應(yīng)廠商和市場信息歷年價格數(shù)據(jù)復(fù)核信息有效性制定市場標(biāo)準價格審核市場標(biāo)準價格審批備案實施（

16、附采購基準價格、銷售基準價格制定流程圖）采購價格3： 臨時采購價格制定流程市場運作部技術(shù)品管部供應(yīng)管理部財務(wù)部供應(yīng)管理層總經(jīng)理臨時產(chǎn)品采購要求質(zhì)量要求供應(yīng)廠商市場信息審核市場價格審核市場價格審批備案實施市場價格建議（附采購基準價格、銷售基準價格制定流程圖）銷售價格： 銷售基準價格制定流程是市場運作部技術(shù)開發(fā)部供應(yīng)管理部財務(wù)部供應(yīng)管理層總經(jīng)理提出價格、銷售預(yù)測產(chǎn)品功能設(shè)計開發(fā)根據(jù)預(yù)算重新計算平均毛利制定基準價格簽字成本預(yù)算控制費用預(yù)算控制執(zhí)行產(chǎn)品改進提供采購價格根據(jù)預(yù)算計算平均毛利否降低采購價格合適可行否是可行是否可行是否2、財務(wù)預(yù)算的編制方法：1、固定預(yù)算：根據(jù)預(yù)算內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量

17、水平編制的預(yù)算，一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目，如固定成本等。   2、彈性預(yù)算：在按照成本(費用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系編制的預(yù)算，一般適用于與業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費用)、利潤等預(yù)算項目，如變動成本、混合成本等。  3、滾動預(yù)算是隨時間的推移和市場條件的變化而自行延伸并進行同步調(diào)整的預(yù)算，適用于季度預(yù)算的編制的銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算。  4、零基預(yù)算是對預(yù)算收支以零為基點，對預(yù)算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項審議決策從而予以確定收支水平的預(yù)算，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基

18、礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目，如對外投資、對外捐贈等。  5、概率預(yù)算是對具有不確定性的預(yù)算項目，估計其發(fā)生各種變化的概率，根據(jù)可能出現(xiàn)的最大值和最小值計算其期望值，從而編制的預(yù)算，一般適用于難以推測預(yù)測變動趨勢的預(yù)算項目，如銷售新產(chǎn)品、開拓新業(yè)務(wù)等。 五、預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督控制1、全面預(yù)算執(zhí)行：集團財務(wù)預(yù)算一經(jīng)批復(fù)下達，各部門就必須認真組織實施，將財務(wù)預(yù)算指標(biāo)層層分解，從橫向和縱向落實到各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位，形成全方位的財務(wù)預(yù)算執(zhí)行責(zé)任體系。 （附預(yù)算執(zhí)行流程圖）預(yù)算管理辦公采購部門銷售部門管理部門生產(chǎn)部門采購計劃執(zhí)行費用預(yù)算執(zhí)行生產(chǎn)計劃執(zhí)行成本預(yù)算執(zhí)行銷售計劃

19、執(zhí)行銷售收入實現(xiàn)費用預(yù)算執(zhí)行費用預(yù)算執(zhí)行資產(chǎn)預(yù)算執(zhí)行投資預(yù)算執(zhí)行預(yù)算管理層 2、全面預(yù)算控制反饋：每月月初，財務(wù)部門根據(jù)預(yù)算和預(yù)算執(zhí)行進度給各部門下達財務(wù)指標(biāo)，指導(dǎo)業(yè)務(wù)部門制定本月業(yè)務(wù)計劃。月份期間，財務(wù)部門根據(jù)下達的財務(wù)指標(biāo)對各級業(yè)務(wù)部門的日常業(yè)務(wù)進行監(jiān)督和審核，保障預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。月末，財務(wù)部門根據(jù)考核依據(jù)對本月的預(yù)算實現(xiàn)情況進行評價調(diào)整，及時反饋給總經(jīng)理或管理層，指導(dǎo)下一月度的預(yù)算計劃。下達預(yù)算監(jiān)控匯報評價建議通報針對預(yù)算中出現(xiàn)的問題，調(diào)整原預(yù)算及時調(diào)整經(jīng)或措施財務(wù)部門下達經(jīng)審批的預(yù)算監(jiān)督收入、貨款入賬對比預(yù)算控制成本、費用列支，及時提出警告匯報各部門預(yù)算執(zhí)行情況，進行評價對預(yù)算執(zhí)行中出

20、現(xiàn)的問題提出財務(wù)解決建議每月上報對預(yù)算指標(biāo)的執(zhí)行情況，對超預(yù)算開支說明原因 及時上報發(fā)生的不可控費用財務(wù)部門總經(jīng)理或管理層各部門審批六、預(yù)算差異分析與調(diào)整 1、預(yù)算執(zhí)行情況分析：預(yù)算管理層、辦公室及財務(wù)管理部門對預(yù)算的執(zhí)行情況按月度、季度進行分析，著重分析利潤預(yù)算、資本性支出預(yù)算、現(xiàn)金流量預(yù)算的完成情況，對當(dāng)期實際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，不論是有利還是不利，都要認真分析其成因，而且要寫明擬采取的改進措施。預(yù)算分析的重點是差異的原因及應(yīng)采取的措施。 （附差異分析流程圖）判斷差異重要程度確定分析對象及分解標(biāo)準收集信息差異計算與分解分解對象：較大影響預(yù)算目標(biāo)、相關(guān)數(shù)據(jù)可以準確獲得分解標(biāo)準：差異

21、分解程度、各差異分解參照數(shù)據(jù)來源及收集方式、差異的各細分部份對應(yīng)的責(zé)任方收集信息：預(yù)算執(zhí)行過程中的財務(wù)信息、重要的外部市場信息、公司內(nèi)部的非財務(wù)信息（如費用標(biāo)準等）差異計算：行業(yè)差異、預(yù)算差異、上期差異、各年同期差異差異分解：因素分解、趨勢分解對重要差異進行解釋差異原因的報告與確認采取對應(yīng)的控制手段調(diào)整月度計劃記錄經(jīng)營業(yè)績2、預(yù)算調(diào)整與修正1）調(diào)整經(jīng)營活動，采取相應(yīng)的預(yù)算控制方式結(jié)合公司為消除不利差異所作的調(diào)整，由預(yù)算部門對初始編定的后續(xù)月度預(yù)算進行調(diào)整，以保證在完成年度預(yù)算的目標(biāo)下，月度預(yù)算能夠及時反映經(jīng)營活動的變化，以便于實施控制與考核。調(diào)整后的預(yù)算報預(yù)算管理層審批，涉及到年度預(yù)算目標(biāo)垢項目，報董事會審批。2）調(diào)整后續(xù)月度/季度的經(jīng)營預(yù)算由內(nèi)部可控因素引起的不利預(yù)算差異，應(yīng)由對應(yīng)的責(zé)任部門調(diào)整其經(jīng)營活動