利潤表的定義、重要作用與閱讀(共16頁).doc

1、什么是利潤表（損益表、收益表）2008-9-01 14:49 來源: 會計視野 作者: 待查是反映在一定期間經(jīng)營成果的報表。例如，反映1月1日至12月31日經(jīng)營成果的利潤表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動態(tài)報表。有時，利潤表也稱為損益表、收益表。利潤表主要提供有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果方面的信息。通過利潤表，可以反映企業(yè)一定會計期間的收入實現(xiàn)情況，即實現(xiàn)的主營業(yè)務(wù)收入有多少、實現(xiàn)的其他業(yè)務(wù)收入有多少、實現(xiàn)的投資收益有多少、實現(xiàn)的營業(yè)外收入有多少等等；可以反映一定會計期間的費用耗費情況，即，耗費的主營業(yè)務(wù)成本有多少、主營業(yè)務(wù)稅金有多少、營業(yè)費用、費用、費用各有多少、營業(yè)外支出有多少等等；可以

2、反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果，即，凈利潤的實現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值、增值情況。將利潤表中的信息與資產(chǎn)負債表中的信息相結(jié)合，還可以提供進行財務(wù)分析的基本資料，如將賒銷收入凈額與應(yīng)收賬款平均余額進行比較，計算出應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率；將銷貨成本與存貨平均余額進行比較，計算出存貨周轉(zhuǎn)率；將凈利潤與資產(chǎn)總額進行比較，計算出資產(chǎn)收益率等，可以表現(xiàn)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)情況以及企業(yè)的盈利能力和水平，便于會計報表使用者判斷企業(yè)未來的發(fā)展趨勢，作出經(jīng)濟決策。利潤表分項列示了企業(yè)在一定會計期間因商品、提供勞務(wù)、對外投資等所取得的各種收入以及與各種收入相對應(yīng)的費用、損失并將收入與費用、損失加以對比結(jié)出當(dāng)期的凈利潤。這一將收入與相關(guān)

3、的費用、損失進行對比，結(jié)出凈利潤的過程，會計上稱為配比。其目的是為了衡量企業(yè)在特定時期或特定業(yè)務(wù)中所取得的成果，以及為取得這些成果所付出的代價，為考核經(jīng)營效益和效果提供數(shù)據(jù)。比如分別列示主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加并加以對比，得出主營業(yè)務(wù)利潤，從而掌握一個企業(yè)主營業(yè)務(wù)活動的成果。配比是一項重要的會計原則，在利潤表中得到了充分體現(xiàn)。通常，利潤表主要反映以下幾方面的內(nèi)容：（1）構(gòu)成主營業(yè)務(wù)利潤的各項要素。從主營業(yè)務(wù)收入出發(fā)，減去為取得主營業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)費用、稅金后得出主營業(yè)務(wù)利潤。（2）構(gòu)成營業(yè)利潤的各項要素。營業(yè)利潤在主營業(yè)務(wù)利潤的基礎(chǔ)上，加其他業(yè)務(wù)利潤，減營業(yè)費用、管理

4、費用、財務(wù)費用后得出。（3）構(gòu)成利潤總額（或虧損總額）的各項要素。利潤總額（或虧損總額）在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上加（減）投資收益（損失）、補貼收入、營業(yè)外收支后得出。（4）構(gòu)成凈利潤（或凈虧損）的各項要素。凈利潤（或凈虧損）在利潤總額（或虧損總額）的基礎(chǔ)上，減去本期計入損益的費用后得出。在利潤表中，企業(yè)通常接各項收入、費用以及構(gòu)成利潤的各個分類分項列示。也就是說收入按其重要性進行列示，主要包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補貼收入、營業(yè)外收入；費用按其性質(zhì)進行列示主要包括主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加、營業(yè)費用管理費用、財務(wù)費用、其他業(yè)務(wù)支出營業(yè)外支出、所得稅等；利潤按營業(yè)利潤、利潤總額和

5、凈利潤等利潤的構(gòu)成分類分項列示。利潤表一般有表首、正表兩部分。其中表首說明報表名稱編制單位、編制日期、報表編號、貨幣名稱、計量單位等；正表是利潤表的主體，反映形成經(jīng)營成果的各個項目和計算過程，所以，曾經(jīng)將這張表稱為損益計算書。利潤表正表的格式一份有兩種：單步式利潤表和多步式利潤表。單步式利潤表是將當(dāng)期所有的收入列在一起然后將所有的費用列在一起兩者相減得出當(dāng)期凈損益。多步式利潤表是通過對當(dāng)期的收入、費用、支出項目按性質(zhì)加以歸類，按利潤形成的主要環(huán)節(jié)列示一些中間性利潤指標(biāo)，如主營業(yè)務(wù)利潤、營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤，分步計算當(dāng)期凈損益。在我國，利潤表采用多步式，每個項目通常又分為“本月數(shù)”和“本年

6、累計數(shù)兩欄分別用列?！北驹聰?shù)欄反映各項目的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報中期財務(wù)會計報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務(wù)會計報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，則按編報當(dāng)年的口徑對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字進行調(diào)整，填入本表“上年數(shù)”欄。在編報中期和年度財務(wù)會計報告時，將“本月數(shù)”欄改成“上年數(shù)”欄。本表“本年累計數(shù)”欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。利潤表的四個重要作用2008-9-02 14:55 來源: 會計網(wǎng) 作者: 待查編制的主要目的是將經(jīng)營成果的信息，提供給各種報表用戶，以供他們作為決策的依據(jù)或參考。（

7、1）可據(jù)以解釋、評價和預(yù)測企業(yè)的經(jīng)營成果和獲利能力。經(jīng)營成果通常指以營業(yè)收入、其他收入抵扣成本、費用、稅金等的差額所表示的收益信息。經(jīng)營成果是一個絕對值指標(biāo)，可以反映企業(yè)財富增長的規(guī)模。獲利能力是一個相對值指標(biāo)，它指企業(yè)運用一定經(jīng)濟資源（如人力、物力）獲取經(jīng)營成果的能力，這里，經(jīng)濟資源可以因報表用戶的不同需要而有所區(qū)別，可以是資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)，可以是資產(chǎn)的耗費（成本或費用），還可以是投入的人力（如職工人數(shù)）。因而衡量獲利能力的指標(biāo)包括資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)（稅后）收益率、成本收益率以及人均實現(xiàn)收益等指標(biāo)。經(jīng)營成果的信息直接由利潤表反映，而獲利能力的信息除利潤表外，還要借助于其他報表和注釋附表才能得

8、到。通過比較和分析同一企業(yè)在不同時期，或不同企業(yè)在同一時期的資產(chǎn)收益率、成本收益率等指標(biāo)，能夠揭示企業(yè)利用經(jīng)濟資源的效率；通過比較和分析收益信息，可以了解某一企業(yè)收益增長的規(guī)模和趨勢。根據(jù)利潤表所提供的經(jīng)營成果信息，股東、債權(quán)人和部門可解釋、評價和預(yù)測企業(yè)的獲利能力，據(jù)以對是否投資或追加投資、投向何處、投資多少等作出決策。（2）可據(jù)以解釋、評價和預(yù)測企業(yè)的償債能力。償債能力指企業(yè)以資產(chǎn)清償債務(wù)的能力。利潤表本身并不提供償債能力的信息，然而企業(yè)的償債能力不僅取決于資產(chǎn)的流動性和資本結(jié)構(gòu)，也取決于獲利能力。企業(yè)在個別年份獲利能力不足，不一定影響償債能力，但若一家企業(yè)長期喪失獲利能力，則資產(chǎn)的流動性

9、必然由好轉(zhuǎn)壞，資本結(jié)構(gòu)也將逐漸由優(yōu)變劣，陷入資不抵債的困境。因而一家數(shù)年收益很少，獲利能力不強甚至虧損的企業(yè)，通常其償債能力不會很強。債權(quán)人和管理部門通過分析和比較收益表的有關(guān)信息，可以間接地解釋、評價和預(yù)測企業(yè)的償債能力，尤其是長期償債能力，并揭示償債能力的變化趨勢，進而作出各種信貸決策和改進企業(yè)管理的決策，如維持、擴大或收縮現(xiàn)有信貸規(guī)模，應(yīng)提出何種信貸條件等。管理部門則可據(jù)以找出償債能力不強之原因，努力提高企業(yè)的償債能力，改善企業(yè)的公關(guān)形象。（3）企業(yè)管理人員可據(jù)以作出經(jīng)營決策。比較和分析收益表中各種構(gòu)成要素，可知悉各項收入、成本、費用與收益之間的消長趨勢，發(fā)現(xiàn)各方面工作中存在的問題，揭露

10、缺點，找出差距，改善經(jīng)營管理，努力增收節(jié)支，杜絕損失的發(fā)生，作出合理的經(jīng)營決策。（4）可據(jù)以評價和考核管理人員的。比較前后期利潤表上各項收入、費用、成本及收益的增減變動情況，并查考其增減變動的原因，可以較為客觀地評價各職能部門，各生產(chǎn)經(jīng)營單位的績效，以及這些部門和人員的績效與整個企業(yè)經(jīng)營成果的關(guān)系，以便評判各部門管理人員的功過得失，及時作出、生產(chǎn)、籌資和人事等方面的調(diào)整，使各項活動趨于合理。利潤表上述重要作用的發(fā)揮，與利潤表所列示信息的質(zhì)量直接相關(guān)。利潤表信息的質(zhì)量則取決于企業(yè)在收入確認(rèn)、費用確認(rèn)以及其他利潤表確定時所采用的方法。由于會計程序和方法的可選擇性，企業(yè)可能會選用對其有利的程序和方法

11、，從而導(dǎo)致收益偏高或偏低。例如，在折舊費用、壞賬損失和已售商品成本等方面都可按多種會計方法計算，產(chǎn)生多種選擇，影響會計信息的可比性和可靠性。另一方面，利潤表中的信息表述的是各類業(yè)務(wù)收入、費用、成本等的合計數(shù)以及非重復(fù)發(fā)生的非常項目，這也會削弱利潤表的重要作用。如何閱讀利潤表2008-8-07 15:01 來源: 會計網(wǎng) 作者: 待查（1）主營業(yè)務(wù)收入。"主營業(yè)務(wù)收入"是當(dāng)期主要業(yè)務(wù)的收入總和。收入是按實現(xiàn)原則確認(rèn)的，不管收沒有收到錢，只要銷售成立，上就要確認(rèn)收入。收入和現(xiàn)金是兩回事，收入不一定會同現(xiàn)金一一對應(yīng)，所以，取得了收入，不一定能拿到了現(xiàn)金，很多收入都通過賒銷方式取得

12、的。因此，嚴(yán)格地從制度角度講，收到現(xiàn)金或開出確認(rèn)收入的方法都是不符合要求的。經(jīng)營情況十分復(fù)雜，何時確認(rèn)收入，還應(yīng)當(dāng)取決于業(yè)務(wù)發(fā)生時的商業(yè)條件，也不是說，以收到現(xiàn)金為標(biāo)準(zhǔn)確認(rèn)收入絕對不行，權(quán)責(zé)發(fā)生制和實現(xiàn)原則只是一個原則要求。企業(yè)的業(yè)務(wù)種類很多，交易也很復(fù)雜，因此，需要針對不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)、不同的交易方式，從收入確認(rèn)的基本原則出發(fā)，判斷是否應(yīng)當(dāng)在本期確認(rèn)收入。主營業(yè)務(wù)收入在不同的行業(yè)有不同的名詞，如工業(yè)企業(yè)稱為產(chǎn)品銷售收入，商業(yè)企業(yè)稱為商品銷售收入，一些服務(wù)業(yè)稱為營業(yè)收入。（2）主營業(yè)務(wù)成本。"主營業(yè)務(wù)成本"是當(dāng)期銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所含的成本。產(chǎn)品成本包括直接材料、直接人工和制

13、造費用三項內(nèi)容。直接材料是構(gòu)成產(chǎn)品實體的原材料、輔助材料以及直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)的燃料、動力等；直接人工是直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)的工人的工資、福利費等；制造費用主要是生產(chǎn)車間發(fā)生的各種費用。對于商業(yè)企業(yè)，主營業(yè)務(wù)成本是購買商品的成本，也就是通常所說的進貨成本。與主營業(yè)務(wù)收入一樣，主營業(yè)務(wù)成本的叫法也因行業(yè)不同而有所區(qū)別，工業(yè)企業(yè)稱為產(chǎn)品銷售成本，商業(yè)企業(yè)稱為商品銷售成本，一些服務(wù)業(yè)務(wù)稱為營業(yè)成本。（3）主營業(yè)務(wù)稅金及附加。"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"是與本期銷售收入相關(guān)的稅金以及教育費附加。要注意，銷售稅金是在銷售收入實現(xiàn)時根據(jù)規(guī)定計算的，不管實際交了還是應(yīng)該交而沒有交的，都包括在里面。值

14、得注意的是，銷售稅金中不包括，也不包括。由于增值稅特殊的核算方法，企業(yè)所繳納的增值稅在中是反映不出來的。（4）主營業(yè)務(wù)利潤。"主營業(yè)務(wù)利潤"是企業(yè)銷售產(chǎn)品所取得的毛利，"銷售利潤"意味著它只包括因銷售產(chǎn)品而取得的利潤，不包括其他任何不是通過銷售取得的利潤。工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售利潤的計算為：產(chǎn)品銷售收入產(chǎn)品銷售成本產(chǎn)品銷售費用產(chǎn)品銷售稅金。顯然，主營業(yè)務(wù)利潤與銷售利潤的區(qū)別在于銷售費用的扣除。毛利是企業(yè)的一個重要概念，它是企業(yè)利潤的源泉，沒有毛利就沒有利潤可言。如果市場相對穩(wěn)定，毛利率應(yīng)當(dāng)維持在一個合理的水平上。毛利發(fā)生巨大波動，意味市場風(fēng)險大，或企業(yè)產(chǎn)品成本

15、不正常。低毛利的產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)通過周轉(zhuǎn)率來彌補，所謂薄利多銷就是這個意思。（5）其他業(yè)務(wù)利潤。"其他業(yè)務(wù)利潤"是企業(yè)從其他業(yè)務(wù)上取得的利潤，計算方式是：其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出。（6）營業(yè)費用。"營業(yè)費用"是企業(yè)為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的各種費用，包括商業(yè)企業(yè)的進貨費用，如銷售人員的工資、福利費，為銷售產(chǎn)品而發(fā)生的廣告費、展覽費，等等。在工業(yè)企業(yè)，通常稱為產(chǎn)品銷售費用，商業(yè)企業(yè)則分別稱為商品銷售費用和經(jīng)營費用。（7）費用。"管理費用"是企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的全部企業(yè)管理費用。按照企業(yè)會計制度的要求，管理費用包括公司經(jīng)費（包括行政管理部門職工工資、修理費、

16、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費、業(yè)務(wù)招待費、聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、無形資產(chǎn)攤銷、存貨盤虧或盤盈、計提的壞賬準(zhǔn)備和存貨跌價準(zhǔn)備、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅（、資源稅在"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"中反映，利潤表中沒有反映增值稅的）、礦產(chǎn)資源補償費等。管理費用是一項期間費用，也就是說管理費用是不能計入產(chǎn)品成本的，也不能轉(zhuǎn)到下一個會計期間，每一期的全部管理費用要用當(dāng)期收入來抵減。根據(jù)管理費用的性質(zhì)，可以將管理費用的項目分為三類：日常管理費用。包括公司經(jīng)費（包括行政管理

17、部門職工工資、修理費、物料消耗、辦公費和差旅費等）、工會經(jīng)費、待業(yè)保險費、勞動保險費、職工教育經(jīng)費、研究與開發(fā)費等。上交的稅費。包括房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、礦產(chǎn)資源補償費。營業(yè)稅、消費稅、資源稅在"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"中反映，利潤表中沒有反映增值稅的項目。特殊項目費用。包括聘請中介機構(gòu)費、咨詢費（含顧問費）、訴訟費、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費、存貨盤虧或盤盈、計提的壞賬損失和存貨跌價損失。攤銷費用。包括低值易耗品攤銷、無形資產(chǎn)攤銷、管理用折舊等。（8）費用。"財務(wù)費用"是企業(yè)籌集資金所發(fā)生的費用，財務(wù)費用也是一項期間費用，要用當(dāng)期收入來扣減。財務(wù)費用包括

18、兩項：利息費用。指企業(yè)借款所發(fā)生的利息費用，該數(shù)字是扣減利息收入后的凈額，根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，這個利息費用不一定都是已經(jīng)支付的，沒有支付但屬于本期的利息費都包括在內(nèi)。但不是所有貸款利息都包括在財務(wù)費用里面，如果為購建固定資產(chǎn)而借入的資金，其利息就要算到固定資產(chǎn)里面，這在會計上叫利息資本化。匯兌損失。指由于匯率變動將外幣項目折算為人民幣項目而產(chǎn)生的匯兌損失，匯率變動既可能產(chǎn)生損失，也可能產(chǎn)生收益，統(tǒng)稱匯兌損益。會計報表中列示的匯兌損失是匯兌損失減匯兌收益后的差額。這里的匯兌損益包括已實現(xiàn)和未實現(xiàn)兩部分。已實現(xiàn)匯兌損益。未實現(xiàn)匯兌損益。在會計期末編制報表時，要把所有以外幣表示的貨幣資金和債權(quán)債務(wù)

19、按編表日的外匯匯率折合為人民幣，如外幣現(xiàn)鈔、外幣存款、應(yīng)收外幣債權(quán)、應(yīng)付外幣債務(wù)等。這種折算只是貨幣計量尺度發(fā)生了變化，外幣交易業(yè)務(wù)并沒有實際發(fā)生，所發(fā)生的匯兌損益也就是沒有實現(xiàn)的。（9）營業(yè)利潤。"營業(yè)利潤"是企業(yè)從主要生產(chǎn)經(jīng)營活動中取得的全部利潤，代表企業(yè)可持續(xù)也是可預(yù)期的業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的利潤。它的計算方式是：主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用。營業(yè)利潤是一個很重要的項目，一般而言，只有這個利潤數(shù)字是可以預(yù)期周而復(fù)始發(fā)生的，因為這個項目中沒有包括非常項目。當(dāng)然，在作分析的時候，應(yīng)當(dāng)扣除管理費用中應(yīng)收賬款的壞賬損失、存貨跌價損失。（10）投資收益。&qu

20、ot;投資收益"是企業(yè)因為對外投資而分得的凈收益，如股利、購買債券而取得的利息收入、所屬子公司或聯(lián)營企業(yè)分配來的利潤，所謂凈收益是指扣除投資損失后的差額。當(dāng)期計提的長期股權(quán)投資的減值損失、短期投資跌價損失和委托貸款減值損失也包括在投資收益內(nèi)。（11）補貼收入。"補貼收入"是國家對企業(yè)的政策性虧損補貼款或其他補貼款，包括返還的收入。（12）營業(yè)外收入。"營業(yè)外收入"是企業(yè)從非生產(chǎn)經(jīng)營活動中取得的收入。營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款凈收入、教育費附加的返還款等。（13）營業(yè)外支出。"

21、;營業(yè)外支出"是企業(yè)因為非生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各種損失。營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)損失、債務(wù)重組損失、本期計提的固定資產(chǎn)減值損失、計提的無形資產(chǎn)減值損失、計提的在建工程減值損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。（14）利潤總額。"利潤總額"是企業(yè)本期取得的全部利潤之和。計算方式是：營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收入+補貼收入-營業(yè)外支出。（15）所得稅。"所得稅"是根據(jù)企業(yè)本期會計稅前利潤總額計算的所得稅，而不是企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅條例規(guī)定調(diào)整后的所得稅。根據(jù)企業(yè)所得稅條例的規(guī)定，企業(yè)在計征所得稅時，可以先補虧，補

22、虧的期限為五年。比如，某企業(yè)去年虧損200萬元，今年盈利500萬元，今年在計征所得稅時，可以先彌補去年200萬元的虧損，今年實際應(yīng)稅所得是300萬元，按33%計算，應(yīng)交所得稅是99萬元。（16）凈利潤。"凈利潤"是指扣除所得稅后的利潤，是企業(yè)最終的財務(wù)成果。輕松讀懂利潤表2008-9-03 14:12 來源: 會計網(wǎng) 作者: 待查一般包括一下幾大部分:營業(yè)總收入,營業(yè)總成本包括營業(yè)成本,三項費用(,管理,財務(wù)),資產(chǎn)減值損失,營業(yè)利潤,利潤總額,凈利潤,每股收益等幾項.為了便于自己理解,大家要打開一張利潤表對比著來看,這幾個大項的關(guān)系是:利潤分為營業(yè)利潤，利潤總額和凈利潤營

23、業(yè)利潤簡單講就是你的正常營業(yè)收入減去正常營業(yè)成本及日常經(jīng)營費用支出（如費用、營業(yè)費用等）。利潤總額營業(yè)利潤非經(jīng)常性損益（如投資收益，營業(yè)外收支等）凈利潤利潤總額總結(jié)一下:利潤總額是稅前利潤，凈利潤是稅后利率。到現(xiàn)在為止,我們知道了,利潤表就上面提到的幾項,哦,是這么回事啊,那么同樣的,怎么通過這張表進行投資呢?請關(guān)注下面幾個指標(biāo):1.營業(yè)收入增長率(自己算,本期的營收減去上期的營收再除以上期營收)一般要超過20%,說明增長穩(wěn)定,增長率大于30%那就是快速2.營業(yè)成本增長率,請注意不是總營業(yè)成本增長率,營業(yè)成本增長率要和營業(yè)收入增長率對比著看,營業(yè)成本增長率越低越好,如果營業(yè)成本增長率比營業(yè)收入

24、增長率還要大,那就說明企業(yè)的成本控制有問題,如果成本控制問題連年出現(xiàn),大家就要千萬注意了.3.大家看三項費用是否比上年同期有大幅飆升的現(xiàn)象,如果有,是企業(yè)下滑的征兆.上面三點就是看利潤表要注意的事項,有細心的朋友問:怎么沒有主營收入增長率,也沒有傳說中的獨門武器毛利率這個指標(biāo)的出現(xiàn)呢?其實在利潤表中看不到這倆個指標(biāo),也計算不出來,那么它們在哪呢?其實它們藏在年報或半年報表中的董事會報告部分或報表的附表部分,而且人家已經(jīng)開列并計算好了,甚至你所關(guān)心的指標(biāo)發(fā)生變化的原因,企業(yè)已經(jīng)為我們解釋好了,我們直接看就行,有了主營收入增長率,就好辦了,凡是凈利潤與主營收入同步增長的，可視為好公司。如果凈利潤同

25、比增長20，而主營業(yè)務(wù)收入出現(xiàn)滑坡，說明利潤增長主要依靠主營業(yè)務(wù)以外的收入，應(yīng)查明收入來源，確認(rèn)其是否形成了新的利潤增長點，以判斷公司未來的發(fā)展前景。毛利率指標(biāo)在看財報時,是個重要的指標(biāo),號稱獨門武器.國內(nèi)一位著名的投資者投資了黃山旅游這個股,一直沒有出售,他的理由就是,只要毛利率沒有下滑,其它指標(biāo)盡管暫時下滑,也僅僅是短期波動.毛利率=（營業(yè)收入營業(yè)成本）/營業(yè)收入.公式中營業(yè)成本不是報表中總營業(yè)成本,而就是營業(yè)成本,不包括三項費用.大家要注意:毛利率一般是指主營業(yè)務(wù)的毛利率,一般在利潤表中沒有這項.也計算不出來,只有在附表中有,而且請大家一定要認(rèn)清,為什么要搞毛利率這么個東西呢?因為毛利率

26、的是收入與成本之間的比例關(guān)系，與其他費用無關(guān)。如果毛利率高說明你的產(chǎn)品有競爭力,而三費都是可以人為控制的.一般認(rèn)為毛利率大于30%為最佳.編制原理1、編制原理利潤表編制的原理是"收入-費用=利潤"的平衡公式和收入與費用的配比原則。在生產(chǎn)經(jīng)營中不斷地發(fā)生各種費用支出，同時取得各種收入，收入減去費用，剩余的部分就是企業(yè)的盈利。取得的收入和發(fā)生的相關(guān)費用的對比情況就是企業(yè)的經(jīng)營成果。如果企業(yè)經(jīng)營不當(dāng)，發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營費用超過取得的收入，企業(yè)就發(fā)生了虧損；反之企業(yè)就能取得一定的利潤。會計部門應(yīng)定期（一般按月份）核算企業(yè)的經(jīng)營成果，并將核算結(jié)果編制成報表，這就形成了利潤表。2、利潤形成

27、步驟計算利潤時，企業(yè)應(yīng)以收入為起點，計算出當(dāng)期的利潤總額和凈利潤額。其利潤總額和凈利潤額的形成的計算步驟為：（1）以主營業(yè)務(wù)收入減去主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加。計算主營業(yè)務(wù)利潤，目的是考核企業(yè)主營業(yè)務(wù)的獲利能力。主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)凈收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加其中：主營業(yè)務(wù)凈收入=主營業(yè)務(wù)收入-銷售退回-銷售折讓、折扣上述公式的特點是：主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)稅金及附加與主營業(yè)務(wù)直接有關(guān)，先從主營業(yè)務(wù)凈收入中直接扣除，計算出主營業(yè)務(wù)利潤。（2）從主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤中減去費用、營業(yè)費用和費用，計算出企業(yè)的營業(yè)利潤，目的是考核企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的獲利能力。營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)

28、利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-管理費用-營業(yè)費用-財務(wù)費用上述公式的特點是：主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤減去管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用后，得出的營業(yè)利潤近似凈利的概念。公式中，將管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用作為營業(yè)利潤的扣減，意味著不僅主營業(yè)務(wù)應(yīng)負擔(dān)管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用，其他業(yè)務(wù)也應(yīng)負擔(dān)管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用。（3）在營業(yè)利潤的基礎(chǔ)上，加上投資凈收益、補貼收入、營業(yè)外收支凈額，計算出當(dāng)期利潤總額，目的是考核企業(yè)的綜合獲利能力。利潤總額=營業(yè)利潤+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額+補貼收入其中，投資凈收益=投資收益-投資損失營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入-營業(yè)外支出（4）在利潤總額的基礎(chǔ)上，減去，計算

29、出當(dāng)期凈利潤額，目的是考核企業(yè)最終獲利能力。多步式利潤表的優(yōu)點在于，便于對企業(yè)利潤形成的渠道進行分析，明了盈利的主要因素，或虧損的主要原因，使管理更具有針對性。同時也有利于不同企業(yè)之間進行比較；還可以預(yù)測企業(yè)未來的盈利能力。利潤表（損益表）編制公式2008-9-03 14:53 來源: 會計視野 作者: 待查在財政年度末，所有帳目必須平帳。所有帳目的余額都需放在試算表(TrialBalance)里。師需根據(jù)簿記上的資料制作損益表和資產(chǎn)負債表，部分公司除制作這兩個報表外，還會制作現(xiàn)金流量表和股東權(quán)益變動表。公司會先計算公司的凈和銷貨成本，得到這兩個的數(shù)目后就可計算毛利(GrossProfit/L

30、oss)。將收入和支出的總和相減后就可計算純利虧損(NetIncome/Loss)。以下會有幾條重要公式：計算毛利(GrossProfit/Loss)的方法:毛利=凈銷售(NetSales)-銷貨成本(CostofGoodsSold)凈銷售=銷售(Sales)-銷貨退回與折讓(SalesReturnsandAllowances)銷貨成本=期初存貨(BeginningInventory)+購貨(Purchases)-購貨退回與折讓(PurchaseReturnsandAllowances)+購貨運費(Freight-Out/DeliveryExpense)-期末存貨(EndingInventor

31、y)計算純利的方法:純利=所有收入(Revenue)-所有支出(Expenses)利潤表的編制方法2008-9-01 14:59 來源: 會計網(wǎng) 作者: 待查依照目前我國的格式和內(nèi)容，利潤表的編制方法如下：（一）利潤表反映企業(yè)在一定期間內(nèi)利潤（虧損）的實際情況。利潤表中"本月數(shù)"欄反映各的本月實際發(fā)生數(shù)；在編報中期報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數(shù)；在編報年度財務(wù)會計報告時，填列上年全年累計實際發(fā)生數(shù)，并將"本月數(shù)"欄改成"上年數(shù)"欄。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)

32、定進行調(diào)整，填入本表"上年數(shù)"欄。在編報中期和年度財務(wù)會計報告時，應(yīng)將"本月數(shù)"欄改成"上年數(shù)"欄。利潤表"本年累計數(shù)"欄反映各項目自年初起至報告期末止的累計實際發(fā)生數(shù)。（二）利潤表各項目的填列方法。1、"主營業(yè)務(wù)收入"項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)所取得的收入總額。本項目應(yīng)根據(jù)"主營業(yè)務(wù)收入"科目的發(fā)生額分析填列。2、"主營業(yè)務(wù)成本"項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本。本項目應(yīng)根據(jù)"主營業(yè)務(wù)成本"科目的發(fā)生額分析填列。3、"

33、;主營業(yè)務(wù)稅金及附加"項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負擔(dān)的、城市維護建設(shè)稅、資源稅、土地和教育費附加等。本項目應(yīng)根據(jù)"主營業(yè)務(wù)稅金及附加"科目的發(fā)生額分析填列。4、"其他業(yè)務(wù)利潤"項目，反映企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外取得的收入，減去所發(fā)生的相關(guān)成本、費用以及相關(guān)稅金及附加等的支出后的凈額。本項目應(yīng)根據(jù)"其他業(yè)務(wù)收入"、"其他業(yè)務(wù)支出"科目的發(fā)生額分析填列。5、"營業(yè)費用"項目，反映企業(yè)在商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用。本項目應(yīng)根據(jù)"營業(yè)費用"科目的發(fā)生額分析填

34、列。6、"費用"項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用。本項目應(yīng)根據(jù)"管理費用"科目的發(fā)生額分析填列。7、"財務(wù)費用"項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用。本項目應(yīng)根據(jù)"財務(wù)費用"科目的發(fā)生額分析填列。8、"投資收益"項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。本項目應(yīng)根據(jù)"投資收益"科目的發(fā)生額分析填列；如為投資損失，以"-"號填列。9、"補貼收入"項目，反映企業(yè)取得的各種補貼收入以及退回的增值稅等。本項目應(yīng)根據(jù)"補貼收入"科目的

35、發(fā)生額分析填列。10、"營業(yè)外收入"項目和"營業(yè)外支出"項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。這兩個項目應(yīng)分別根據(jù)"營業(yè)外收入"科目和"營業(yè)外支出"科目的發(fā)生額分析填列。11、"利潤總額"項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以"-"號填列。12、""項目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。本項目應(yīng)根據(jù)"所得稅"科目的發(fā)生額分析填列。13、"凈利潤"項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈

36、虧損，以"-"號填列。外商投資企業(yè)利潤表的編制2008-9-04 15:02 來源: 會計網(wǎng) 作者: 待查是反映在一定期間內(nèi)(月份、季度、年度內(nèi))利潤(或虧損)的實現(xiàn)情況的。編制本表的目的是為了考核企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果和利潤(或虧損)計劃的執(zhí)行情況和檢查分析利潤增減變化的原因，并為企業(yè)和有關(guān)方面提供投資、信貸和經(jīng)濟決策所需的信息。一、利潤表的結(jié)構(gòu)及內(nèi)容利潤表的結(jié)構(gòu)一般可分為單步式利潤表和多步式利潤表兩種，單步式利潤表可以用以下公式來表示：營業(yè)收入和收益-營業(yè)費用和損失=凈收益多步式利潤表共分六個層次，一般可用以下公式來表示：1產(chǎn)品收入-銷售折扣與折讓=產(chǎn)品銷售凈額2產(chǎn)品銷售凈

37、額-產(chǎn)品銷售稅金-產(chǎn)品銷售成本=產(chǎn)品銷售毛利3產(chǎn)品銷售毛利-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用=產(chǎn)品銷售利潤4產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤=營業(yè)利潤5營業(yè)利潤+投資收益+期貨損益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額6利潤總額-所得稅=凈利潤我國外商投資企業(yè)利潤表的格式采用兩年同期比較式多步式利潤表，表式分為“本期數(shù)”、“本年累計數(shù)”和“上年同期累計數(shù)”三欄，表式分上述六個部分，并在產(chǎn)品銷售收入中單列了“出口產(chǎn)品銷售收入”，在附注欄中注明出口產(chǎn)品外幣銷售收入和折合成人民幣收入，較直接地反映了出口產(chǎn)品的換匯成本。二、利潤表的編制方法1表內(nèi)三個欄目中，“本期數(shù)”應(yīng)根據(jù)損益類科目的各有關(guān)賬戶本期(月或季)發(fā)生數(shù)

38、填列；“本年累計數(shù)”應(yīng)根據(jù)各有關(guān)賬戶的期末余額填列；“上年同期累計數(shù)”應(yīng)根據(jù)上年同期利潤表的“本年累計數(shù)”欄的有關(guān)數(shù)字填列。在年度會計報表中，各欄目應(yīng)改為“本年計劃”、“本年實際”和“上年實際”三欄。2表內(nèi)各損益項目的“本期數(shù)”和“本年實際數(shù)”應(yīng)根據(jù)各有關(guān)賬戶的本期發(fā)生額和全年發(fā)生額填列。其中：(1)“產(chǎn)品銷售收入”應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售收入”賬戶的當(dāng)月(或全年)貸方發(fā)生額減去當(dāng)月(或全年)借方發(fā)生額中的銷售退回后的凈額填列。其中“出口產(chǎn)品銷售收入”項目，可根據(jù)“產(chǎn)品銷售明細賬”的有關(guān)數(shù)字填列?！颁N售折扣與折讓”、“產(chǎn)品銷售稅金”項目可根據(jù)“銷售折扣與折讓”及“產(chǎn)品銷售稅金”賬戶的借方發(fā)生額填列(年

39、度按全年發(fā)生額填列)。(2)“產(chǎn)品銷售成本”項目可根據(jù)“產(chǎn)品銷售成本”賬戶的借方發(fā)生額填列(年度按全年發(fā)生額填列)。其中“出口產(chǎn)品銷售成本”項目，應(yīng)根據(jù)“產(chǎn)品銷售明細賬”的有關(guān)數(shù)字填列。(3)“銷售費用”、“費用”、“費用”各項目，應(yīng)根據(jù)上列有關(guān)賬戶的借方發(fā)生額填列(年度根據(jù)全年借方發(fā)生額填列)。(4)“其他業(yè)務(wù)利潤”、“投資收益”、“期貨損益”項目，應(yīng)根據(jù)“其他業(yè)務(wù)利潤”和“投資收益”、“期貨損益”賬戶的貸方發(fā)生額與借方發(fā)生額的差額填列?！盃I業(yè)外收入”項目，可根據(jù)“營業(yè)外收入”賬戶的貸方發(fā)生額填列，“營業(yè)外支出”項目，可根據(jù)“營業(yè)外支出”賬戶的借方發(fā)生額填列。所有年度報表均應(yīng)根據(jù)全年發(fā)生額填

40、列。(5)表中“產(chǎn)品銷售凈額”、“產(chǎn)品銷售毛利”、“產(chǎn)品銷售利潤”、“營業(yè)利潤”、“利潤總額”和“凈利潤”各項目均按多步式利潤表所列六個層次的計算公式計算。3附列項目中“出口產(chǎn)品銷售收入”項目欄應(yīng)注明“非人民幣貨幣名稱和金額”，以及“折合為記賬本位幣的金額”。內(nèi)銷產(chǎn)品中如有由于以產(chǎn)頂進等原因而收取外匯的，應(yīng)在本表附注中說明。利潤表中的本年數(shù)填列方法介紹2008-8-01 14:57 來源: 會計網(wǎng) 作者: 待查“本月數(shù)或本年數(shù)”欄內(nèi)各項數(shù)字，根據(jù)以下方法填列：1.“營業(yè)收入”，反映經(jīng)營業(yè)務(wù)所取得的收入總額?！盃I業(yè)收入”項目“主營業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額“其他業(yè)務(wù)收入”科目發(fā)生額2.“營業(yè)成本”項目

41、，反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)發(fā)生的實際成本?！盃I業(yè)成本”項目“主營業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生額“其他業(yè)務(wù)成本”科目發(fā)生額3.“金及附加”項目，反映企業(yè)經(jīng)營主要業(yè)務(wù)應(yīng)負擔(dān)的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等?！盃I業(yè)稅金及附加”項目“營業(yè)稅金及附加”科目發(fā)生額4.“費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品和商品流通企業(yè)在購入商品等過程中發(fā)生的費用?！颁N售費用”項目“銷售費用”科目發(fā)生額5.“費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的管理費用?！肮芾碣M用”項目“管理費用”科目發(fā)生額6.“費用”項目，反映企業(yè)發(fā)生的財務(wù)費用?！柏攧?wù)費用”項目“財務(wù)費用”科目發(fā)生額7.“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益?！巴顿Y收益”項目“投

42、資收益”科目發(fā)生額如為投資損失，以“”號填列。8.“營業(yè)外收入”項目和“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營兔直接關(guān)系的各項收入和支出?！盃I業(yè)外收入”項目“營業(yè)外收入”科目發(fā)生額“營業(yè)外支出”項目“營業(yè)外支出”科目發(fā)生額9.“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額。如為虧損總額，以“”號填列。10.“費用”項目，反映企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅?！八枚愘M用”項目“所得稅費用”科目發(fā)生額11.“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤。如為凈虧損，以“”號填列。增值稅的利潤表填列問題2008-6-17 09:36 來源: 開封市國家稅務(wù)局 作者: webmaster 問：我是一家外貿(mào)，

43、收到的，按照準(zhǔn)則應(yīng)計入哪一會計科目，在利潤表中應(yīng)填入哪一項？答：出口企業(yè)申報出口貨物退稅時：應(yīng)根據(jù)購進出口貨物取得的增值稅專用上注明的金額和出口貨物的退稅率計算申報應(yīng)退增值稅款，作如下會計分錄：借：應(yīng)收出口退稅增值稅貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）實際收到機關(guān)審批的出口退稅時：借：銀行存款貸：應(yīng)收出口退稅增值稅新稅法下如何確定利潤表中的所得稅費用2009-8-03 11:28 來源: 中國稅務(wù)報 作者: 待查核算，主要是為了確定當(dāng)期應(yīng)繳所得稅以及利潤表中應(yīng)確認(rèn)的所得稅費用。在按照資產(chǎn)負債表債務(wù)法核算所得稅的情況下，利潤表中的所得稅費用由當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分組成。第一，當(dāng)期所得稅。當(dāng)期

44、所得稅是指企業(yè)按照規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)繳納給部門的所得稅金額，即應(yīng)繳所得稅。當(dāng)期所得稅應(yīng)以適用的法規(guī)為基礎(chǔ)計算確定，處理與稅收處理不同的，應(yīng)在會計利潤的基礎(chǔ)上，按照適用稅收法規(guī)的要求進行調(diào)整，計算出當(dāng)期應(yīng)所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用稅率計算確定當(dāng)期應(yīng)繳所得稅。如果有依照企業(yè)所得稅法和相關(guān)稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額，還應(yīng)作相應(yīng)扣減。計算公式為：當(dāng)期應(yīng)繳所得稅（應(yīng)納稅額）應(yīng)納稅所得額×適用稅率減額抵免稅額。其中，應(yīng)納稅所得額的計算公式有不同的表述方法，公式1：應(yīng)納稅所得額每一納稅年度的收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除允許彌補的以前年度虧損；公式2：應(yīng)

45、納稅所得額會計利潤±納稅調(diào)整額會計利潤±永久性差異納稅調(diào)整額±暫時性差異納稅調(diào)整額會計利潤納稅調(diào)整增加金額納稅調(diào)整減少項目金額。第二，遞延所得稅。遞延所得稅根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定來確定，遞延所得稅負債，核算企業(yè)在未來期間應(yīng)繳納的所得稅；遞延所得稅資產(chǎn)，核算企業(yè)在未來期間可以抵減的所得稅。遞延所得稅（遞延所得稅負債的期末余額遞延所得稅負債的期初余額）（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額）。第三，所得稅費用。利潤表中的所得稅費用當(dāng)期所得稅遞延所得稅?！纠磕彻煞莨?007年2月注冊成立，系一般納稅人，執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則。適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，200

46、7年度應(yīng)納稅所得額為40萬元，“遞延所得稅資產(chǎn)虧損”科目余額10萬元。2008年度有關(guān)納稅資料如下：1.銷售產(chǎn)品取得不含稅額7800萬元，債券利息收入180萬元，其債利息收入50萬元；銷售成本3900萬元，繳納增值稅530萬元，城市維護建設(shè)稅和教育費附加53萬元。2.發(fā)生銷售費用1500萬元，其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費1200萬元。3.發(fā)生費用1600萬元，其中新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用560萬元。4.發(fā)生費用377萬元，其中支付向其他企業(yè)借款2000萬元一年的利息180萬元，同期銀行貸款利率為6%.5.發(fā)生營業(yè)外收入200萬元，系2008年11月取得長期股權(quán)投資時，初始投資成本23

47、00萬元小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額2500萬元的差額。6.發(fā)生營業(yè)外支出150萬元，其中公益救濟性捐贈支出90萬元，非公益救濟性捐贈支出55萬元，稅收滯納金及罰款支出3萬元，違約金支出2萬元。7.購置安全生產(chǎn)專用設(shè)備，價款200萬元。計算該公司2008年度會計利潤、應(yīng)納稅所得額、應(yīng)納稅額及所得稅費用。解答如下：會計利潤780018020039005315001600377150600（萬元）。按公式1計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額：1.收入總額78001807980（萬元）；2.不征稅收入為0；3.免稅收入50萬元；4.各項扣除39005314701880317747694

48、（萬元），其中銷售成本3900萬元，城建稅和教育費附加53萬元，銷售費用1470萬元1500（12007800×15%），管理費用1880萬元1600560×50%，財務(wù)費用317萬元377（1802000×6%），營業(yè)外支出74萬元150（90600×12%）553；5.允許彌補的以前年度虧損40萬元；6.應(yīng)納稅所得額7980050769440196（萬元）；7.減免稅額為0；8.抵免稅額200×10%20（萬元）；9.應(yīng)納稅額196×25%02029（萬元）。按公式2計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額：1.納稅調(diào)整增加項目金額306076

49、166（萬元），其中廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費30萬元（12007800×15%），借款利息支出60萬元（1802000×6%），營業(yè)外支出76萬元（90600×12%）553；2.納稅調(diào)整減少項目金額5028020040570（萬元），其中國債利息收入50萬元，技術(shù)開發(fā)費加計扣除額280萬元（560×50%），長期股權(quán)投資賬面價值大于計稅基礎(chǔ)的差額200萬元（25002300），允許彌補的以前年度虧損40萬元；3.應(yīng)納稅所得額600166570196（萬元）；4.減免稅額為0；5.抵免稅額200×10%20（萬元）；6.應(yīng)納稅額196×25

50、%02029（萬元）。上例中可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費兩個項目產(chǎn)生的暫時性差異，均能夠減少未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳所得稅，應(yīng)確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。具體來說，對于經(jīng)營虧損40萬元，企業(yè)所得稅法第十八條規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。則該公司應(yīng)于2007年末按照彌補期的適用稅率25%，計算確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)10萬元（400000×25%）。對于廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出1200萬元，企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)

51、定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。據(jù)此企業(yè)可以在2008年度稅前扣除1170萬元，于未來期間可的金額為30萬元，企業(yè)應(yīng)于2008年12月31日確認(rèn)與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元（300000×25%）。公司長期股權(quán)投資賬面價值增加200萬元，故年末長期股權(quán)投資賬面價值成本200萬元，長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)成本，從而產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異200萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負債50萬元（2000000×25%）。2008年度利潤表中的所得稅費用290000（5000000）（75000100000）815000（元）。通過

52、利潤表判斷企業(yè)的經(jīng)營成果2008-9-04 15:07 來源: 會計網(wǎng) 作者: 待查利潤是經(jīng)營業(yè)績的綜合體現(xiàn)，又是進行利潤分配的重要依據(jù)。閱讀的重點在于了解該報表的主體構(gòu)成、變動趨勢和相關(guān)的要素構(gòu)成。（1）把握結(jié)果。利潤表是把在一定期間的營業(yè)收入與同一期間的費用進行配比，以得到該期間的凈利潤（或凈虧損）的情況。由此可知，該報表的重點是相關(guān)的收入指標(biāo)和費用指標(biāo)。閱讀利潤表的基本思路是“收入-費用=利潤”。利潤表中有5個醒目的指標(biāo)，依表中的順序為：主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤利潤總額凈利潤。在這些指標(biāo)中應(yīng)重點關(guān)注：主營業(yè)務(wù)收入、主營業(yè)務(wù)利潤、凈利潤。首先看最后一行凈利潤，然后是利潤總額。這就是

53、檢查經(jīng)營成果的第一步：總體把握結(jié)果。把握結(jié)果的目的是要看一看企業(yè)是賺錢還是賠錢，如果凈利潤是正數(shù)，說明企業(yè)賺錢；如果凈利潤是負數(shù)，說明企業(yè)賠錢。然而，許多人往往只關(guān)心凈利潤情況，認(rèn)為凈利潤為正就代表公司盈利，凈利潤為負就代表公司虧損。實際上，企業(yè)的長期發(fā)展動力來自于對自身主營業(yè)務(wù)的開拓與經(jīng)營。（2）分層觀察。分層觀察的目的是要企業(yè)明白到底在哪兒賺錢。通過觀察利潤總額中各組成部分的比重，能夠說明企業(yè)利潤是否正常合理。通常情況下，企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤應(yīng)是其利潤總額的最主要的組成部分，其比重應(yīng)是最高的，其他業(yè)務(wù)利潤、投資收益和營業(yè)外收支相對來講比重不應(yīng)很高。如果出現(xiàn)不符常規(guī)的情況，那就需要多加分析研究

54、。分析觀察時應(yīng)注意以下幾個方面。在利潤表中，企業(yè)的主營業(yè)務(wù)利潤和營業(yè)利潤是企業(yè)日常經(jīng)營活動所得利潤，最能說明企業(yè)盈利能力的大小。如果一個企業(yè)主營業(yè)務(wù)利潤或者營業(yè)利潤數(shù)額較高，說明企業(yè)具有較好的盈利能力；如果一個企業(yè)確實有很多盈利，但不是主營業(yè)務(wù)利潤，而是通過無法控制的事項或偶然的交易獲得的，這不能說明企業(yè)盈利能力的大小。閱讀利潤表不能只看凈利潤，還要進一步關(guān)注發(fā)生在主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)利潤及經(jīng)常性凈利潤等指標(biāo)上的增減變化情況。比如甲企業(yè)2005年凈利潤下降幅度高達20，但經(jīng)常性凈利潤（即剔除非經(jīng)常性損益后的凈利潤）卻大幅增長40，而且營業(yè)利潤的增長幅度為12，也證明了該公司在本年度主營業(yè)務(wù)得到了

55、很大改善的情況。（3）對比。項目對比通常是與兩個目標(biāo)進行比較。與上年相比，通過將企業(yè)的全年利潤與以前的利潤比較，能夠評價企業(yè)利潤變動情況的好壞。與年初所定的目標(biāo)（預(yù)算目標(biāo)）相比，通過將企業(yè)的全年利潤與預(yù)算目標(biāo)比較，能夠評價企業(yè)利潤的實現(xiàn)情況。通過與這兩個目標(biāo)的比較，在某種程度上確定對企業(yè)本年度業(yè)績是否滿意。企業(yè)利潤表內(nèi)容分析2008-9-01 15:05 來源: 會計網(wǎng) 作者: 待查是反映一定時期經(jīng)營成果的報表，它反映了企業(yè)收入、成本、費用、情況，揭示了企業(yè)利潤的構(gòu)成和實現(xiàn)過程，是企業(yè)內(nèi)外部相關(guān)利益者了解企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的主要窗口，為企業(yè)分配利潤和評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績提供重要依據(jù)，也是用來預(yù)測企業(yè)未來

56、利潤情況的基礎(chǔ)。1識別利潤表會計造假的審查目的審查利潤表有如下目的：(1)證實企業(yè)利潤表中各種收入、費用交易在一定時期內(nèi)確已發(fā)生，即對報表存在性認(rèn)定的檢查。(2)證實企業(yè)利潤表中已包含企業(yè)一定期間所有的收入、費用交易而無遺漏，即對報表完整性認(rèn)定的檢查。(3)證實企業(yè)收入和費用等要素均已按適當(dāng)?shù)姆椒ㄟM行計價，列入利潤表的利潤總額、凈利潤等金額是正確的，即對報表的估價與分?jǐn)傉J(rèn)定的檢查。(4)證實企業(yè)是否按法定程序分配利潤。2識別利潤表會計造假審查的內(nèi)容和方法在審查過程中，由于利潤表的編制遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則，因此在審查有關(guān)收入時應(yīng)有與其相配比的成本、費用，如主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本、主營業(yè)務(wù)

57、稅金相配比，其他業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)支出相配比。在審查過程中發(fā)現(xiàn)有不配比的異常情況，應(yīng)加以注意。（1）主營業(yè)務(wù)利潤的審查。主營業(yè)務(wù)收入的檢查。主營業(yè)務(wù)收入的檢查，主要采用抽查法、核對法、復(fù)核法。審閱產(chǎn)品和營業(yè)收入的內(nèi)部控制制度是否健全、有效。審查銷售確認(rèn)的時間是否正確。運用分析性復(fù)核方法，作比較分析。獲取產(chǎn)品價格目錄，抽查售價是否符合價格政策，并注意銷售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要的產(chǎn)品價格是否合理，有無低價或高價結(jié)算，以轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象。抽取一定數(shù)量銷售，審查開票、記賬數(shù)量單價金額是否與發(fā)貨單、銷售合同一致。審閱賬簿記錄并核對憑證，查明企業(yè)已發(fā)生的銷貨退回、銷售折扣和銷售折讓，有關(guān)手續(xù)和賬務(wù)處理是否

58、正確，是否按規(guī)定作為主營業(yè)務(wù)收入的抵減處理。檢查年終年初有無將某些主營業(yè)務(wù)收入有意推遲至下期或提前至本期，以達調(diào)節(jié)利潤的目的。主營業(yè)務(wù)成本的檢查。對主營業(yè)務(wù)成本的審查，應(yīng)通過審閱主營業(yè)務(wù)收入明細賬、產(chǎn)成品明細賬等記錄并核對有關(guān)的原始憑證和記賬憑證進行。分析比較本年度與上年度主營業(yè)務(wù)成本，以及各月份主營業(yè)務(wù)成本金額，如有重大波動和異常，應(yīng)查明原因。結(jié)合生產(chǎn)成本審查、抽查銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)額的正確性，并檢查其是否與銷售收入配比。主營業(yè)務(wù)稅金及附加的審查要點。由于主營業(yè)務(wù)稅金及附加是銷售環(huán)節(jié)中針對營業(yè)收入這一流轉(zhuǎn)額而征納的稅，所以對該項目審查要注意：結(jié)合主營業(yè)務(wù)收入的審查，進一步復(fù)核計算相應(yīng)稅金的正確與

59、否。注意個別稅如城建稅和教育附加費是“稅上稅”，計稅基數(shù)是、合計，有無用營業(yè)額直接乘以稅率的錯誤算法。（2）其他業(yè)務(wù)利潤的審查方法。其他業(yè)務(wù)利潤由其他業(yè)務(wù)收入減其他業(yè)務(wù)支出可得，它是企業(yè)主營業(yè)務(wù)以外的經(jīng)營成果，在審查時需注意：通過抽查憑證和賬簿記錄，主要檢查其他銷售收入所包括的內(nèi)容范圍是否符合規(guī)定：如收取的經(jīng)營性租金收入，出售多余材料，工業(yè)企業(yè)對外提供維修、運輸?shù)确枪I(yè)性勞務(wù)收入。審查中要注意審查其他業(yè)務(wù)的真實性，有無出售多余材料或外購商品不入賬，隱瞞收入，私存小金庫，用于非法開支等情況。無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)是否按新企業(yè)會計制度規(guī)定不應(yīng)在本項目核算，應(yīng)列入營業(yè)外收支中。抽查大額其他業(yè)務(wù)收支項目，注意其他業(yè)務(wù)支出與其他業(yè)務(wù)收入的配比，有無有意地多轉(zhuǎn)少轉(zhuǎn)或漏轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)支出情況。與上期其他業(yè)務(wù)利潤比較，了解重大波動的原因，分析其合理性，追查異常的其他業(yè)務(wù)收支項目。（3）期間費用的審查。由于：主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)