中國(guó)石油化工股份有限公司稅收檢查方案

1、附件1中國(guó)石油化工股份有限公司稅收檢查方案根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展2007年稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作的 通知列出的石化行業(yè)檢查內(nèi)容，結(jié)合以往部分地區(qū)對(duì)石化行業(yè) 進(jìn)行稅收專(zhuān)案檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，特制定此檢查方案。本方案僅就石化行業(yè)容易出現(xiàn)稅收問(wèn)題的方面列舉一些重點(diǎn)檢查項(xiàng)目。各 檢查單位不應(yīng)只就本提綱所列重點(diǎn)內(nèi)容進(jìn)行檢查，而應(yīng)對(duì)應(yīng)繳納 的所有稅種、所有應(yīng)稅項(xiàng)目核算、稅款繳納情況進(jìn)行全面檢查。要根據(jù)已掌握的檢查對(duì)象存在的具體問(wèn)題，在檢查工作實(shí)施方案 及分戶(hù)檢查實(shí)施方案中進(jìn)一步細(xì)化檢查重點(diǎn)。本次專(zhuān)項(xiàng)檢查對(duì)象為中國(guó)石油化工股份有限公司總部、中石 化公司所屬的實(shí)行企業(yè)所得稅匯算清繳的70家二級(jí)單位及其下 屬企業(yè)，包

2、括從事油氣田、石油加工（石油煉制、石油化工）及成 品油經(jīng)銷(xiāo)業(yè)務(wù)的企業(yè)。石化行業(yè)規(guī)模巨大、下屬單位眾多、業(yè)務(wù) 繁雜，檢查中要結(jié)合石化行業(yè)特點(diǎn)，對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅、營(yíng) 業(yè)稅、資源稅、個(gè)人所得稅等稅種進(jìn)行重點(diǎn)檢查。一、油氣田企業(yè)（一）增值稅。1、進(jìn)項(xiàng)稅額檢查。購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(2) 用于免稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(3) 用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(4) 非運(yùn)輸車(chē)輛發(fā)生的費(fèi)用開(kāi)具運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。(5) 將其它繳納增值稅企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額用于本企業(yè)申報(bào)抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額。(6) 非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅 勞務(wù)未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。(

3、7) 兼營(yíng)非應(yīng)稅項(xiàng)目所耗用已抵扣稅款的購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。(8) 以違約金、索賠款、折扣款形式少付供貨單位貨款未轉(zhuǎn) 出進(jìn)項(xiàng)稅額。(9) 非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物未轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。2、銷(xiāo)項(xiàng)稅額檢查。(1) 外銷(xiāo)產(chǎn)品或提供應(yīng)稅勞務(wù)未計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。(2) 收取價(jià)外費(fèi)用未計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。(3) 自產(chǎn)產(chǎn)品用于非應(yīng)稅項(xiàng)目或集體福利、個(gè)人消費(fèi)、未視同銷(xiāo)售，少計(jì)銷(xiāo)項(xiàng)稅額。(4) 將應(yīng)繳納增值稅的應(yīng)稅勞務(wù)繳納了營(yíng)業(yè)稅。(5) 關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易未按獨(dú)立企業(yè)之間的交易確認(rèn)收入。(6) 銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物以及將自產(chǎn)貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)額。(7) 銷(xiāo)售外購(gòu)貨物未計(jì)提增值稅。(8) 取得應(yīng)稅收入開(kāi)具內(nèi)部轉(zhuǎn)帳憑證或普通發(fā)

4、票不申報(bào)納稅 或提銷(xiāo)項(xiàng)稅額時(shí)間滯后。(9) 將收入長(zhǎng)期掛在往來(lái)帳上不計(jì)收入(10) 企業(yè)向其跨縣市分公司、以及分公司相互之間調(diào)撥資 產(chǎn)、貨物，未按視同銷(xiāo)售的規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。(%1) 企業(yè)所得稅。1、設(shè)置帳外帳，隱匿或少報(bào)經(jīng)營(yíng)收入、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、利 息收入、租金收入、對(duì)外投資收益及其他收入。2、未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)自行彌補(bǔ)以前年度虧損。3、利用往來(lái)帳戶(hù)延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)。4、將應(yīng)稅收入作為非應(yīng)稅收入申報(bào)。5、需經(jīng)批準(zhǔn)方可稅前扣除的項(xiàng)目，企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)自行稅前 扣除且未作納稅調(diào)整。6、將行政罰款、集資、非公益捐贈(zèng)、攤派等不合理開(kāi)支稅 前扣除未作納稅調(diào)整。7、工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備

5、案確認(rèn)，提取數(shù)大 于實(shí)發(fā)數(shù)。8、多計(jì)提過(guò)頂資產(chǎn)折舊。9、壞帳準(zhǔn)備金、研發(fā)費(fèi)用等不按規(guī)定提取、列支。10、白條等不符合規(guī)定的憑證作報(bào)銷(xiāo)單據(jù)，列支成本費(fèi)用。11、將應(yīng)屬資本性支出、對(duì)外投資支出等列入成本費(fèi)用。12、將用于職工公寓、食堂的水電費(fèi)、熱水費(fèi)、天然氣費(fèi)等各項(xiàng)支出在稅前扣除。13、鉆探的油井報(bào)廢而損失的原材料作正常損失處理。（三）營(yíng)業(yè)稅。1、增值稅生產(chǎn)性勞務(wù)征收范圍之外的應(yīng)稅勞務(wù)未足額納稅。2、使用自備管道運(yùn)輸原油、天然氣等并收取相應(yīng)費(fèi)用，且 不屬于財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè) 稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十一條有關(guān)問(wèn)題的通知（財(cái)稅2001 160號(hào)）所明確免稅范圍，應(yīng)征營(yíng)業(yè)稅項(xiàng)目繳

6、稅情況。3、企業(yè)在國(guó)內(nèi)異地工程施工，在施工地的納稅情況。4、以不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)投資入股，不參與被投資企業(yè)的利 潤(rùn)分配，不共擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)，其取得的實(shí)物或其他補(bǔ)償收入是否已 按"租賃業(yè)”申報(bào)營(yíng)業(yè)稅。5、將房產(chǎn)、土地等不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)或抵債轉(zhuǎn)讓給其他單 位或被法院拍賣(mài)的房產(chǎn)，是否已視同銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn) 申報(bào)納稅。6、企業(yè)以所擁有的土地、房屋以及其他有形資產(chǎn)和無(wú)形資 產(chǎn)對(duì)外出租所取得的收入是否已足額申報(bào)納稅。7、石化企業(yè)所屬房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)納稅情況。（四）資源稅。1、企業(yè)開(kāi)采或生產(chǎn)應(yīng)稅礦產(chǎn)品納稅情況。2、企業(yè)收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品扣繳資源稅情況。3、企業(yè)超出規(guī)定免稅范圍自用的原油、天然氣納稅情況

7、。 伍)個(gè)人所得稅。企業(yè)高層管理人員薪金、向境外派遣勞動(dòng)人員工資薪金、向 股東派發(fā)的股息紅利、代職工購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)、向職工發(fā)放的各類(lèi)補(bǔ)貼 等代扣代繳個(gè)人所得稅情況。(具體參照國(guó)稅發(fā) 200722號(hào)國(guó) 家稅務(wù)總局關(guān)于開(kāi)展2007年稅收專(zhuān)項(xiàng)檢查工作的通知有關(guān)“高 收入行業(yè)、高收入個(gè)人的個(gè)人所得稅”有關(guān)內(nèi)容)。(六)其他各稅。二、石油加工企業(yè)(-)增值稅。1、進(jìn)項(xiàng)稅額檢查。(1) 申報(bào)抵扣稅款的增值稅專(zhuān)用發(fā)票及其他抵扣稅款憑證是 否真票，取得是否合法，業(yè)務(wù)是否真實(shí)。如從其關(guān)聯(lián)企業(yè)(專(zhuān)門(mén) 成立供應(yīng)落地油等的廢舊物資企業(yè))取得虛開(kāi)廢舊物資銷(xiāo)售發(fā)票 抵扣稅款；購(gòu)進(jìn)原料油未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票而取得廢舊物資發(fā) 票抵

8、扣稅款。(2) 固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(3) 購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者 個(gè)人消費(fèi)未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。(4) 發(fā)生非正常損失未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。(5) 進(jìn)貨退出或折讓貨物不沖減或延期沖減進(jìn)項(xiàng)稅額。(6) 領(lǐng)用已抵扣稅款原材料未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。2、銷(xiāo)項(xiàng)稅額檢查。(1) 取得銷(xiāo)售收入不計(jì)提增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額。(2) 隨同貨物銷(xiāo)售而收取的價(jià)外費(fèi)用未按規(guī)定作收入。(3) 未按規(guī)定時(shí)限計(jì)算銷(xiāo)售收入。(4) 銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物錯(cuò)用適用稅率。(5) 將取得的應(yīng)繳納增值稅的收入申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。(6) 用于本企業(yè)服務(wù)、娛樂(lè)、運(yùn)輸、集體福利等方面的自產(chǎn) 油品不按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。(7) 將自產(chǎn)的半成品油、

9、成品油等用于贊助、捐贈(zèng)、無(wú)償贈(zèng) 送等，未按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。(8) 將購(gòu)進(jìn)貨物贈(zèng)送其他單位，未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。(9) 采用“以物易物”、“以貨抵債”方式銷(xiāo)售貨物未計(jì)提銷(xiāo) 項(xiàng)稅額。(10) 以明顯不合理的低價(jià)銷(xiāo)售成品油。如低價(jià)銷(xiāo)售給關(guān)聯(lián)企 業(yè)和關(guān)系單位等的成品油。(%1) 消費(fèi)稅。1、采取變換油品名稱(chēng)的手段不交或少交消費(fèi)稅。2、自用應(yīng)稅油品未按規(guī)定計(jì)提消費(fèi)稅。3、受托加工應(yīng)稅油品未按規(guī)定代收代繳消費(fèi)稅，混淆油品 名稱(chēng)少計(jì)消費(fèi)稅。(%1) 企業(yè)所得稅(參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容)o(%1) 營(yíng)業(yè)稅(參考油氣企業(yè)檢查內(nèi)容)。(%1) 個(gè)人所得稅(參考油氣田企業(yè)檢查內(nèi)容)。(%1) 其他各稅。三、成品油經(jīng)銷(xiāo)

10、企業(yè)經(jīng)銷(xiāo)企業(yè)采取通過(guò)稅控加油機(jī)、直接送貨、帶客戶(hù)直接購(gòu)銷(xiāo) 等多種方式經(jīng)營(yíng)油品，檢查時(shí)要注意從購(gòu)、銷(xiāo)、存、運(yùn)各個(gè)相關(guān) 聯(lián)環(huán)節(jié)入手，結(jié)合資金流向進(jìn)行關(guān)聯(lián)性、符合性分析，從中查找 疑點(diǎn)，確定檢查重點(diǎn)和突破口。(-)增值稅。1、進(jìn)項(xiàng)稅額檢查。(1) 無(wú)購(gòu)進(jìn)油品取得并滯留增值稅專(zhuān)用發(fā)票，不認(rèn)證不抵扣、 所購(gòu)貨物不計(jì)庫(kù)存。(2) 購(gòu)進(jìn)的油品與增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨物名稱(chēng)、數(shù)量 與金額一致。(3) 油庫(kù)(罐)庫(kù)存為他人代存油品。(4) 油品發(fā)生正常損失未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)額。(5) 購(gòu)進(jìn)油品所支付款項(xiàng)的單位與開(kāi)具增值稅抵扣憑證單位 不一致。(6) 以現(xiàn)金支出、背書(shū)轉(zhuǎn)讓等付款方式進(jìn)行虛假貨物交易。(7) 取得虛

11、開(kāi)、代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。2、銷(xiāo)項(xiàng)稅額檢查。(1) 虛開(kāi)、代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票和普通發(fā)票。(2) 未按規(guī)定安裝、使用稅控加油機(jī)。(3) 帳外銷(xiāo)售經(jīng)營(yíng)，不計(jì)、少計(jì)收入。(4) 收取的價(jià)外費(fèi)用未按規(guī)定計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)額。(5) 發(fā)生的視同銷(xiāo)售行為未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)額。(6) 以物易物、以物抵債未計(jì)提銷(xiāo)項(xiàng)稅額。(7) 銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折扣與折讓未按規(guī)定開(kāi)具紅字發(fā)票。(8) 購(gòu)貨方將滯留票退回，違規(guī)為其重開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。(二)企業(yè)所得稅。1、應(yīng)稅收入真實(shí)性、完整性檢查。(1) 直銷(xiāo)經(jīng)營(yíng)、摻兌燃料油銷(xiāo)售等帳外經(jīng)營(yíng)收入不入帳。(2) 現(xiàn)金銷(xiāo)售收入不入帳，減少應(yīng)稅收入。(3) 收取價(jià)外費(fèi)用、視同銷(xiāo)售等行為，未正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額。(4) 關(guān)聯(lián)企業(yè)間進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，減少應(yīng)納稅所得額。(5)