銀行會(huì)計(jì)基本知識(shí)

1、銀行會(huì)計(jì)基本知識(shí)銀行會(huì)計(jì)常識(shí)銀行會(huì)計(jì)學(xué)是以會(huì)計(jì)學(xué)原理與銀行業(yè)務(wù)特點(diǎn)相融合的，核算、監(jiān)督和管理銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營與財(cái)務(wù)成果的一門專業(yè)會(huì)計(jì)學(xué)。第一節(jié)銀行會(huì)計(jì)概述一、銀行會(huì)計(jì)的定義會(huì)計(jì)是一門經(jīng)濟(jì)管理的應(yīng)用學(xué)科，它的定義，應(yīng)包含其性質(zhì)、 特征、方法、職能與目的等內(nèi)容。銀行會(huì)計(jì)是一門會(huì)計(jì)，他的定義一方面要以會(huì)計(jì)的定義為基 礎(chǔ)，另一方面要體現(xiàn)銀行的特點(diǎn)。（現(xiàn)還未有成熟的表述）可用以 下表述方式：“銀行會(huì)計(jì)是以貨幣計(jì)量，以會(huì)計(jì)基本原理、準(zhǔn)則和 特定的方法，核算、監(jiān)督銀行的業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)活動(dòng)，提供社會(huì)貨幣 收支、信用中介的信息，據(jù)以制定業(yè)務(wù)經(jīng)營和宏觀調(diào)控的決策”。二、銀行會(huì)計(jì)的對象（略）三、銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)（一）會(huì)計(jì)與業(yè)

2、務(wù)相融合。銀行柜面的業(yè)務(wù)處理與會(huì)計(jì)核算 是融合在一起的。如客戶要求辦理支票托收、向異地匯款等業(yè)務(wù)， 通過有關(guān)的憑證的受理、審核、驗(yàn)印直至記帳、復(fù)核、蓋回單等 一系列業(yè)務(wù)程序，是緊扣會(huì)計(jì)核算的處理完成的。（二）會(huì)計(jì)處理的及時(shí)性1、銀行作為貨幣信用的中介的及時(shí)性；2、銀行會(huì)計(jì)受理客戶的結(jié)、轉(zhuǎn)、匯業(yè)務(wù)處理的及時(shí)性；3、銀行會(huì)計(jì)帳務(wù)結(jié)帳的及時(shí)性。（三）銀行分支機(jī)構(gòu)的電子網(wǎng)絡(luò)化（略）（四）銀行憑證套寫化和廣泛使用代傳票1、這是銀行憑證適應(yīng)業(yè)務(wù)需要和核算處理的必然要求。2、傳票是會(huì)計(jì)憑證的俗稱，以原始憑證代替記帳傳票（會(huì)計(jì) 憑證）。四、銀行會(huì)計(jì)的職能與作用（一）組織辦理銀行業(yè)務(wù)，反映資產(chǎn)、負(fù)債的變化（二）

3、核算開戶單位收支，概括反映國民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況（三）反映貨幣政策執(zhí)行和信貸資金變化（四）考核經(jīng)營效益，反映盈虧實(shí)績（五）提供經(jīng)濟(jì)信息，據(jù)以制訂決策五、會(huì)計(jì)原則會(huì)計(jì)原則有以下原則組成：成本原則；收入確認(rèn)原則；權(quán)責(zé)發(fā)生制原則；配比原則；客 觀性原則；一致性原則；可比性原則；重要性原則；穩(wěn)健性原則； 可靠性原則；相關(guān)性原則；充分揭示原則。第二節(jié)銀行會(huì)計(jì)的應(yīng)用銀行會(huì)計(jì)是以會(huì)計(jì)理論為基礎(chǔ)，結(jié)合銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營特點(diǎn)和反 復(fù)實(shí)踐所形成的。一、會(huì)計(jì)概念這里主要是指會(huì)計(jì)基本要素在銀行會(huì)計(jì)中的運(yùn)用。（一）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；這個(gè)概念對銀行來說，體現(xiàn)在下列方面:1、銀行的對外各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，包括本、外幣存款、貸款、結(jié) 算等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；2

4、、銀行對外開出信用證或擔(dān)?？铐?xiàng)等，雖未發(fā)生實(shí)際資金收 付的事項(xiàng)；3、銀行對外業(yè)務(wù)和收益的變化，如貸款逾期、收不到利息等；4、應(yīng)收利息、應(yīng)付利息，貸款呆帳準(zhǔn)備的計(jì)提，遞延資產(chǎn)的 攤銷，以及各項(xiàng)收支損益；5、應(yīng)收款、應(yīng)付款等內(nèi)部資金占用變化，本、外幣庫存現(xiàn)金 的增減變化。（二）資產(chǎn)；從銀行來說，資產(chǎn)這個(gè)概念，由以下幾個(gè)方面構(gòu) 成。1、現(xiàn)金資產(chǎn)；（庫存現(xiàn)金、存款準(zhǔn)備金、存放同業(yè)、即期票據(jù)）2、速動(dòng)資產(chǎn)（指容易變現(xiàn)的證券一一主要指國債、貴金屬等）3、貸款業(yè)務(wù)；4、投資;5、固定資產(chǎn)；6、其他資產(chǎn)（遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應(yīng)收利息、應(yīng)收款項(xiàng)等）（二）負(fù)債；銀行負(fù)債是資金的主要來源，有以下幾個(gè)方面構(gòu) 成：1、

5、各類存款；（向社會(huì)吸收的定、活期存款以及同業(yè)存放的款項(xiàng)）2、借入款項(xiàng)；（向中央銀行借款、向同業(yè)和金融公司拆入的資金）3、發(fā)行債券；（向社會(huì)發(fā)行各類金融債券）4、在途和暫存款（應(yīng)解匯款、匯出匯款等在途資金和保證金）5、其他負(fù)債；（應(yīng)付利息、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)付和預(yù)提費(fèi)用等）（四）所有者權(quán)益銀行的資本金（實(shí)收資本、資本公積、盈余公積）（五）收入銀行收入主要有三個(gè)方面1、營業(yè)收入；（利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費(fèi)收入、 匯兌收益和其他營業(yè)收入）2、投資收益3、營業(yè)外收入，（固定資產(chǎn)出售凈收入、罰款收入、出納長 款收入等）（六）費(fèi)用成本銀行的費(fèi)用成本主要有以下三個(gè)方面組成1、費(fèi)用成本；（利息支出、金融機(jī)

6、構(gòu)往來利息支出、固定資 產(chǎn)折舊費(fèi)、手續(xù)費(fèi)支出、外匯、金銀和證券買賣損失、各種準(zhǔn)備 金、業(yè)務(wù)管理費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)等）2、營業(yè)稅金及附加；3、營業(yè)外支出。（七）損益銀行在會(huì)計(jì)年度終了結(jié)算各項(xiàng)收支和損益的差額，如收大于 支為純益，即本年利潤和利潤分配；如支大于收則為純損。第三節(jié)銀行會(huì)計(jì)的基本核算方法銀行會(huì)計(jì)的基本核算方法主要包括：會(huì)計(jì)科目的設(shè)置、記帳 方法、會(huì)計(jì)憑證的填制和審核，帳簿登記和核對，以及編制會(huì)計(jì) 報(bào)表等一系列核算處理方法。一、會(huì)計(jì)科目銀行會(huì)計(jì)科目是對銀行會(huì)計(jì)處理的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行分類歸納。 對發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)，經(jīng)過分類登記，歸納整理，最后把有關(guān)的會(huì) 計(jì)信息，系統(tǒng)地提供給上級和有關(guān)部門

7、。（一）會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)和作用1、會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)會(huì)計(jì)科目的性質(zhì)表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行分類的標(biāo)志，把各項(xiàng) 業(yè)務(wù)和資金收付變化，形成綜合、概括的信息反映；（2）會(huì)計(jì)科目是總分帳的賬戶名稱，銀行的各類帳簿下有大 量的賬戶，但總分類的賬戶會(huì)計(jì)科目，是統(tǒng)馭、控制和總括 所有各類明細(xì)帳戶；（3）銀行會(huì)計(jì)的主要報(bào)表（日計(jì)表、月計(jì)表、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告 表）都是按會(huì)計(jì)科目列示的，會(huì)計(jì)科目的數(shù)據(jù)也是向有關(guān)方面提 供信息的數(shù)據(jù)信息。2、會(huì)計(jì)科目的作用（1）會(huì)計(jì)科目是銀行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)和紐帶，是涉及會(huì)計(jì)核 算各個(gè)過程的基礎(chǔ)工具；它貫穿核算全過程和聯(lián)結(jié)各個(gè)核算環(huán)節(jié)， 使核算工作有組織、有秩序

8、地進(jìn)行；（2）組織核算系統(tǒng)化，起到對會(huì)計(jì)信息的組織和歸類作用， 為研究分析銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營、財(cái)務(wù)管理和考核計(jì)劃執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)效 果提供依據(jù)；（3）是統(tǒng)一核算和綜合反映的口徑；（4）從資金活動(dòng)變化，綜合反映國民經(jīng)濟(jì)情況。（二）會(huì)計(jì)科目設(shè)置的指導(dǎo)思想1、著重于宏觀經(jīng)濟(jì)反映，以供國家和有關(guān)部門掌握控制；2、適應(yīng)于政策性的需要；3、適應(yīng)計(jì)劃的制定與考核；4、銀行內(nèi)部資金及財(cái)務(wù)費(fèi)用科目從減；5、會(huì)計(jì)科目設(shè)置的合理性和可操作性（三）會(huì)計(jì)科目的分類及作用1、會(huì)計(jì)科目分類、代號(hào)（1）資產(chǎn)類：從101200以內(nèi)為資產(chǎn)類科目代號(hào)；（2）負(fù)債類：從201300以內(nèi)為負(fù)債類科目代號(hào)；（3）所有者權(quán)益類：從301 400以內(nèi)

9、為所有者權(quán)益科目代號(hào)；（4）資金清算往來類：從 401500以內(nèi)為資金清算往來類科 目代號(hào)；（現(xiàn)教科書上已不提及）（5）損益類：501600以內(nèi)為損益類科目代號(hào)；（6）表外科目：601700以內(nèi)表外科目代號(hào)。2、會(huì)計(jì)科目代號(hào)的作用（1）便于會(huì)計(jì)核算處理，簡化手續(xù)；（2）便于報(bào)表的匯總和電訊的傳送；（3）便于計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和信息統(tǒng)計(jì)。（四）分戶帳帳號(hào)的編排新帳號(hào)的編排方式：地區(qū)號(hào)4位、網(wǎng)點(diǎn)號(hào)4位、應(yīng)用號(hào)2位、 順序號(hào)7位、校驗(yàn)號(hào)2位。舊帳號(hào)的編排方式：行號(hào)、科目號(hào)、順序號(hào)、校驗(yàn)號(hào)。二、記帳方法（一）借貸記帳法借貸記帳法，是根據(jù)復(fù)試記帳原理，以資產(chǎn) 二負(fù)債+所有者權(quán) 益，這一平衡式和以“借”

10、“貸”為記帳符號(hào)，以“有借必有貸， 借貸必相等”為記帳規(guī)則，為基本內(nèi)容的一種記帳法。試算平衡，每日營業(yè)終了或定期（月、季、年）將全部帳務(wù)進(jìn)行試算，必須做到：1本日（期）各賬戶（科目）借方發(fā)生額合計(jì)數(shù) 二本日（期） 各賬戶（科目）貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)；2、本日（期）各賬戶（科目）借方余額合計(jì)數(shù) 二本日（期）各 賬戶（科目）貸方余額合計(jì)數(shù)。*借貸記帳法記帳實(shí)例（略）*三、會(huì)計(jì)憑證、帳簿和帳務(wù)處理*會(huì)計(jì)憑證是各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支的原始記錄， 是明確經(jīng) 濟(jì)責(zé)任的書面證明，是辦理資金收付和登記帳簿的根據(jù)，是核對 帳務(wù)和事后查考的依據(jù)。合格的會(huì)計(jì)憑證必須包括如下幾個(gè)要素:(1) 年、月、日；(2) 貨幣符號(hào)

11、合金額；(3) 摘要及附件張數(shù)；(4)會(huì)計(jì)分錄和憑證編號(hào)；(5) 銀行及有關(guān)人員印章；(6) 收、付款人的名稱和帳號(hào)；(7) 收、付款人開戶銀行名稱和行號(hào)；(8) 單位按照有關(guān)規(guī)定的印章。銀行會(huì)計(jì)憑證一般分為基本憑證與特定憑證。基本憑證是根 據(jù)業(yè)務(wù)和核算的需要，共同適用的憑證，一般在銀行內(nèi)部使用， 主要有八種：現(xiàn)金付出憑證、現(xiàn)金收入憑證、轉(zhuǎn)帳借方憑證、轉(zhuǎn) 帳貸方憑證、特轉(zhuǎn)借方憑證、特轉(zhuǎn)貸方憑證、表外收方憑證、表 外付方憑證。 特定憑證是與有關(guān)業(yè)務(wù)結(jié)合的專用憑證，是銀行外 部人員可以使用的憑證，主要有如下六種：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、 銀行匯票、銀行本票、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。*帳簿是系統(tǒng)記錄

12、業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支并進(jìn)行歸類匯總的工具。它是會(huì)計(jì)核算的中心環(huán)節(jié)。(一) 帳簿的作用1、把陸續(xù)發(fā)生的、分散的各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支，進(jìn)行系 統(tǒng)、全面的記錄和反映；2、通過各類帳簿的記載、整理和分類歸納，提供微觀經(jīng)濟(jì)的 情況和宏觀經(jīng)濟(jì)的有關(guān)信息；3、用作匯總編制各項(xiàng)會(huì)計(jì)報(bào)表和統(tǒng)計(jì)資料的依據(jù)。(二) 帳簿的種類銀行的帳簿，按其用途和作用可分為序時(shí)帳簿、分類帳簿和登記簿三大類序時(shí)帳簿。是按著業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支發(fā)生的先后順序進(jìn)行 登記的，如現(xiàn)金收入日記簿、現(xiàn)金付出日記簿等。登記簿。適應(yīng)某些業(yè)務(wù)需要或補(bǔ)充主要賬簿未能記載的重要 事項(xiàng)，他于明細(xì)分戶帳的主要區(qū)別是，不涉及資金來源與運(yùn)用和 表內(nèi)科目的增減變化，

13、如發(fā)出托收登記簿、空白重要憑證登記簿 等。分類帳簿（重點(diǎn)）。是按有關(guān)業(yè)務(wù)和往來客戶以及會(huì)計(jì)科目分 別立戶記載的明細(xì)分類帳（分戶帳）和總分類帳（總帳）。明細(xì)分類帳根據(jù)業(yè)務(wù)需要，設(shè)置五種格式，其中共同的要素 有帳號(hào)、戶名、日期、摘要、對方科目，其他要素按業(yè)務(wù)需要而 設(shè)置。1、甲種帳，設(shè)置借方、貸方和余額三欄，適用于不計(jì)息或使 用余額表計(jì)息的賬戶和銀行內(nèi)部資金科目的分戶帳。2、乙種帳，設(shè)置借方、貸方、余額和積數(shù)四欄，適用于在賬 戶上計(jì)息的賬戶。3、丙種帳，設(shè)置借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額、借方余額、貸方 余額四欄，適用于借、貸雙方反映余額的往來賬戶。4、丁種帳，設(shè)置借方、貸方、余額和銷帳日期四欄，適用于

14、逐筆記帳，逐筆銷帳，兼有分戶核算的賬戶。5、特種帳，有多種格式，它是根據(jù)某種業(yè)務(wù)內(nèi)容的需要，分 別制定的總分類帳簡稱總帳，是按會(huì)計(jì)科目立戶，進(jìn)行系統(tǒng)、總括反映的帳簿。它采取按科目匯總記帳。（新舊系統(tǒng)比較）（四）記帳規(guī)則電子計(jì)算機(jī)記帳規(guī)則：1、數(shù)據(jù)輸入，必須由指定的操作員辦理，非操作員不得輸入 任何數(shù)據(jù)。2、數(shù)據(jù)輸入必須根據(jù)合法有效憑證，作到數(shù)字準(zhǔn)確，摘要齊 全，調(diào)整帳戶信息必須根據(jù)會(huì)計(jì)主管人員簽發(fā)書面通知書輸入。 支付款項(xiàng)不得超過存款余額、貸款限額或撥款（經(jīng)費(fèi)）限額。3、操作員不得自制憑證上機(jī)操作處理，更不準(zhǔn)無憑證進(jìn)行數(shù) 據(jù)輸入。4、各項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)序時(shí)處理。5、由電子計(jì)算機(jī)自動(dòng)生成的憑證其轉(zhuǎn)帳數(shù)據(jù)

15、，必須指定人員 復(fù)核，并核對份數(shù)、金額及憑證關(guān)系。6、對紅字憑證，輸入時(shí)按同方向負(fù)數(shù)處理，即用“一”表示, 并在摘要欄打印沖帳代碼。7、自助式設(shè)備，由客戶按章程自行輸入業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)。（五）帳簿結(jié)轉(zhuǎn)1、明細(xì)帳結(jié)轉(zhuǎn)：帳頁記滿結(jié)轉(zhuǎn)下頁。年度終了結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)，各科目分戶帳更換新帳頁（定期存款、貸 款除外）。銷帳式帳頁應(yīng)將未銷各筆逐筆過入新帳頁， 并結(jié)出余額， 在摘要欄填列該筆帳務(wù)舊帳的發(fā)生日期和內(nèi)容。2、總帳結(jié)轉(zhuǎn)：總帳按月結(jié)轉(zhuǎn)新帳。（六）錯(cuò)帳沖正1、當(dāng)日發(fā)生的差錯(cuò)帳簿計(jì)算及記載差錯(cuò)。用一道紅線全行劃銷，經(jīng)辦員在左端 蓋章，將正確數(shù)字寫在劃銷數(shù)字上邊。文字寫錯(cuò)只劃銷錯(cuò)字。如 果劃錯(cuò)紅線，可在紅線兩端用紅色墨水劃“

16、X”銷去，并由經(jīng)辦 員在劃線的右端蓋章注明。計(jì)算機(jī)輸入的差錯(cuò)按邏輯刪除辦法處理， 重新輸入正確數(shù)字。2、次日或以后發(fā)現(xiàn)的差錯(cuò)記帳串戶。應(yīng)填制同方向紅、藍(lán)字沖正憑證辦理沖正。憑證金額或科目、帳戶填錯(cuò)。應(yīng)填制借、貸方紅字憑證將原 錯(cuò)誤金額全數(shù)沖銷，在按正確內(nèi)容重新填制借、貸方藍(lán)字憑證補(bǔ) 記入帳。計(jì)算機(jī)輸入差錯(cuò)，憑會(huì)計(jì)主管人員書面通知及沖正憑證進(jìn)行 更正。本年度發(fā)現(xiàn)上年度錯(cuò)帳，應(yīng)填制藍(lán)字反方向憑證沖正，不得 更改決算表。（七）帳務(wù)核對1、每日核對總帳各科目余額和發(fā)生額合計(jì)借貸相等；總帳按科目應(yīng)與分 戶帳或余額表的余額合計(jì)核對相符?，F(xiàn)金收、付日記簿的合計(jì)數(shù)應(yīng)與現(xiàn)金科目日結(jié)單、現(xiàn)金科目 總帳借、貸方發(fā)生

17、額核對相符；現(xiàn)金庫存簿的庫存數(shù)，應(yīng)與實(shí)際 庫存現(xiàn)金和現(xiàn)金科目總帳余額核對相符。表外科目余額應(yīng)與有關(guān)登記簿核對相符， 其中空白重要憑證、 有價(jià)單證經(jīng)管人員必須核對當(dāng)天領(lǐng)入、使用、出售及庫存實(shí)物數(shù)。使用計(jì)算機(jī)作業(yè)，根據(jù)憑證輸入后，自動(dòng)生成分戶帳、科目 日結(jié)單、總帳、日記表的借、貸方發(fā)生額和余額，由于數(shù)據(jù)共享， 為保證帳務(wù)準(zhǔn)確，應(yīng)由手工核打憑證，與科目日結(jié)單借、貸方發(fā) 生額核對相符。配備事后監(jiān)督機(jī)構(gòu)，專柜只清點(diǎn)憑證張數(shù)，與科 目日結(jié)單科目相符。2、定期核對使用丙種帳記載的帳戶，應(yīng)按旬加計(jì)未銷帳的各筆金額總數(shù)， 與該科目總帳的余額核對相符。貸款借據(jù)必須按月與該科目分戶帳核對相符。余額表上的計(jì)息積數(shù)，應(yīng)

18、按旬、按月、按結(jié)息期與該科目總 帳的累計(jì)積數(shù)核對相符。各種卡片帳每月與該科目總帳或有關(guān)登記簿核對相符。固定資產(chǎn)、低值易耗品在年終決算前帳實(shí)和固定資產(chǎn)卡片原 值、折舊金額核對相符。與中央銀行和其他銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)送來的對帳單，應(yīng) 即時(shí)換人核對相符。對外帳務(wù)核對。各單位的存款、貸款、未收貸款利息（含復(fù) 息）帳戶，都應(yīng)按月、季填發(fā)“余額對帳單”與單位對帳，記滿 頁對帳單即時(shí)發(fā)給單位對帳，在30天內(nèi)由單位核對相符，填列未 達(dá)帳項(xiàng)，并蓋印后送開戶行。每年應(yīng)與單位進(jìn)行面對面對帳。各 單位送來的對帳回單，經(jīng)核對無誤后，應(yīng)按科目、帳號(hào)順序排列 裝訂登記入庫保管。存折戶應(yīng)堅(jiān)持在辦理業(yè)務(wù)的當(dāng)時(shí)帳折核對相符。對

19、外帳務(wù)核對采用分離換人核對（含各單位和中央銀行及同 業(yè)），對于金額大的帳戶應(yīng)主動(dòng)上門對帳。（八）利息的計(jì)算1、利息計(jì)算的規(guī)定利率分為年利率、月利率、日利率年利率/12二月利率月利率/30二日利率年利率/360=日利率結(jié)息日期：單位活期：按季（月）計(jì)息，每季末月二十日為結(jié)息日，二 十一日為列帳日。單位定期：到期清戶結(jié)息，不計(jì)復(fù)利貸款：按季（月）結(jié)息，每季末月二十日為結(jié)息日，二一 日為列帳日，欠息計(jì)收復(fù)利。計(jì)息方法：定期計(jì)息。算頭不算尾，既從存入、貸出的當(dāng)日算起，至取 出歸還的前一日止。公式：利息二計(jì)息積數(shù)x日利率逐筆計(jì)息。滿年的按年計(jì)算，利息 二本金X年數(shù)X年利率 滿月的按月季算，利息二本金X月

20、數(shù)X月利率 全部化為天數(shù)的，利息二本金X天數(shù)X日利率2、其他基本規(guī)定存貸款帳戶結(jié)清時(shí)當(dāng)即結(jié)息列帳；展期貸款，其利率應(yīng)按展期期限加上原期限其累計(jì)貸款期限 達(dá)到新的檔次的利率計(jì)算，自展期之日起按新檔次利率計(jì)息。逾期貸款，貸款到期日未還即為逾期，在貸款合同規(guī)定利率 基礎(chǔ)上按中央銀行規(guī)定加息幅度加息（或規(guī)定利率計(jì)息）。定期存款到期日為例假日，可在例假日前一日支取，扣除相 應(yīng)提前天數(shù)的利息；例假日后支取，按過期支取辦法辦理。貸款到期日為例假日，提前還款，扣除相應(yīng)提前天數(shù)的利息; 例假后次日歸還，按相應(yīng)后移的天數(shù)計(jì)收利息，不按逾期利率計(jì)（九）基本業(yè)務(wù)核算1、存款按掛牌利率計(jì)息；2、存款戶開戶一般按人民銀行

21、開戶許可證辦理。分為基本存款帳戶、一般存款帳戶、臨時(shí)存款帳戶、專用存 款帳戶。3、單位活期存款一年未發(fā)生業(yè)務(wù)，應(yīng)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)付款科目“久 懸未取”帳戶。在一年以后企業(yè)還未來行支取，轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入 科目-久懸未取戶。4、貸款發(fā)放。憑借款合同，填制專用憑證，經(jīng)有權(quán)人簽章辦理 發(fā)放手續(xù)。5、貸款到期由借款人簽開憑證歸還。逾期貸款應(yīng)主動(dòng)由存款帳 戶扣收，存款不足，可分次扣收，應(yīng)先扣收利息后扣收本金。6、貸款除特殊情況以外，不得采用利隨本清辦法收息。7、票據(jù)貼現(xiàn)，在貼現(xiàn)日收息。8按規(guī)定比例提取貸款呆帳準(zhǔn)備金和壞帳準(zhǔn)備金，列當(dāng)期損益。（十）結(jié)算業(yè)務(wù)核算（這里只介紹與各位將來編程序有關(guān)的幾 條）1、結(jié)算原則：

22、各守信用，履約付款；誰的錢進(jìn)誰的帳，由誰支配； 銀行不墊款。2、依法為客戶保守秘密，維護(hù)其資金的自主支配權(quán)。3、銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)到期時(shí)，不獲付的款項(xiàng) 應(yīng)當(dāng)作為逾期貸款處理。（十一）一般業(yè)務(wù)核算1、收入的確認(rèn)貸款利息收入的確認(rèn)：（1）當(dāng)時(shí)收妥的貸款利息；（2）由于企業(yè)存款帳戶存款不足，雖然當(dāng)時(shí)未收妥，也應(yīng)確認(rèn)貸款利息收入。對已確認(rèn)為收入的未收妥利息，列應(yīng)收利息科目核算。收入推遲確認(rèn)：以下重大不定因素之一的未能收妥的貸款利息，不計(jì)入當(dāng)期損益（作為待轉(zhuǎn)利息收入，納入表外科目核算， 并按結(jié)息期計(jì)算復(fù)息）：（1）國務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)放的特定貸款項(xiàng)目利息；（2）按財(cái)政部規(guī)定可以推遲確認(rèn)的貸款利息；（

23、3）實(shí)行停息掛帳、計(jì)息掛帳、優(yōu)惠利率、貼息的貸款利息；（4）欠息的復(fù)息。（5）中央銀行及同業(yè)利息根據(jù)本金和確定的利率在結(jié)息期計(jì)算出利息，收妥予以確認(rèn)。四、會(huì)計(jì)報(bào)表銀行報(bào)表是根據(jù)會(huì)計(jì)原始資料，經(jīng)過核算加工整理、歸納匯 總的書面報(bào)告，是會(huì)計(jì)工作的數(shù)字總結(jié)和會(huì)計(jì)信息的定期系統(tǒng)反 映，同時(shí)，也是綜合反映銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支狀況，考 核計(jì)劃執(zhí)行的重要依據(jù)。其作用如下：（一）綜合反映業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)收支情況；（二）檢查考核計(jì)劃執(zhí)行情況；（三）綜合反映國民經(jīng)濟(jì)各部門的資金活動(dòng)情況和有關(guān)宏觀經(jīng)濟(jì)信息；（四）檢查與監(jiān)督日常核算工作；（五）提供有關(guān)情況供上級行了解和匯總 其報(bào)表種類:1、反映資產(chǎn)、負(fù)債、損益及

24、所有者權(quán)益的全面的資金來源與 資金運(yùn)用的會(huì)計(jì)報(bào)表有：（1）日計(jì)表；（2）月計(jì)表及半年報(bào)表；（3）年度業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表。2、反映局部的、部分會(huì)計(jì)科目有關(guān)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表有：（1）損益表；（2）暫收、暫付款項(xiàng)分戶明細(xì)表。*業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表（年報(bào)表）本表根據(jù)各科目總帳余額、發(fā)生額編制。凡本年度報(bào)表表內(nèi)、表外科目的“上年末余額”必須與年度報(bào) 表的“本年末余額”相銜 接。本年新增科目應(yīng)無上年末余額。科目排列順序必須與總行規(guī)定一致，包括新科目?？颇繖M向平行關(guān)系為：期初借方余額 -期初貸方余額+本期借方 發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額二期末借方余額-期末貸方余額。表中每一大類科目必須小計(jì)，各分類小計(jì)等于此類科目各欄余 額

25、或發(fā)生額的合計(jì)數(shù)。表內(nèi)、表外科目總合計(jì)數(shù)必須等于其各小 類科目合計(jì)數(shù)之和。表內(nèi)科目總合計(jì)期初余額、本啟發(fā)生額、期末余額借貸雙方兩 兩相等。本年撤消科目應(yīng)無年末余額。含美兀表481、482科目余額為零。損益類科目及311科目即無年初余額又無年末余額。 162、166、177、182科目余額在表中以借方負(fù)數(shù)反映。 312科目（虧損數(shù)）應(yīng)以貸方（負(fù)數(shù)）反映。 461、471科目貸方余額大于或等于借方余額。表外科目601、602、611、612科目余額不應(yīng)有角、分；602科 目全部在人民幣表中反映，美元表不得反映。2、損益明細(xì)（年報(bào)表）本表的 501、502、511、513、512、514、515、5

26、21、522、531、 535、534、532、533及536科目金額應(yīng)與業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表對應(yīng)科 目余額相等。本表利潤數(shù)應(yīng)與業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表 312科目余額相等。本表的收入合計(jì)加支出合計(jì)應(yīng)等于業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表損益類科目 小計(jì)發(fā)生額。本表534科目呆帳分戶余額應(yīng)等于業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表 162科目貸 方發(fā)生額；壞帳準(zhǔn)備分戶余額應(yīng)等于業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表 166科目貸 方發(fā)生額；投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備分戶余額應(yīng)等于業(yè)務(wù)狀況告表 177科目 貸方發(fā)生額；固定資產(chǎn)折舊分戶余額應(yīng)等于業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表182科目貸方生額。3、外匯牌價(jià)變動(dòng)科目余額差額表本表反映因決算牌價(jià)變動(dòng)引起有關(guān)科目本年年初余額與上年報(bào) 表年末余額不一致的差額。上年度

27、業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表科目期末余額（含美元表或各外幣匯總 折美元表）+外匯牌價(jià)變動(dòng)表科目差額數(shù) 二本年度業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表 科目期初余額（含美元表或各外幣匯總折美元表）。4、資產(chǎn)負(fù)債表按中國工商銀行業(yè)務(wù)狀況報(bào)告表與金融業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表對照表口徑 核對從憑證到報(bào)表的流程圖經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)會(huì) 計(jì) 憑 證科目日結(jié)單科 目 總帳月計(jì)表半年報(bào)附表：一、中國工商銀行表內(nèi)會(huì)計(jì)科目一覽表序號(hào)科目代號(hào)科目名稱備注一、資產(chǎn)類101現(xiàn)金102銀行存款103貴金屬104運(yùn)送中外幣現(xiàn)金105買入外幣票據(jù)107系統(tǒng)內(nèi)上存款項(xiàng)111存放中央銀行準(zhǔn)備金112繳存中央銀行財(cái)政性存款114撥付營運(yùn)資金115存放同業(yè)款項(xiàng)116存放外資金融機(jī)構(gòu)款項(xiàng)11

28、7拆放同業(yè)118系統(tǒng)內(nèi)借出119拆放金融性公司121工業(yè)企業(yè)貸款123物資供銷公司貸款125商業(yè)企業(yè)貸款129科技開發(fā)貸款135工業(yè)收購農(nóng)副產(chǎn)品貸款136商業(yè)收購農(nóng)副產(chǎn)品貸款140糧棉油附營企業(yè)貸款141外貿(mào)企業(yè)貸款142三資企業(yè)貸款143國際融資轉(zhuǎn)貸款144建筑安裝企業(yè)貸款145集體工業(yè)貸款146集體商業(yè)貸款147個(gè)人住房貸款148私營及個(gè)體工商業(yè)貸款149其它短期貸款150個(gè)人其它貸款151技術(shù)改造貸款152技術(shù)改造貼息貸款153基本建設(shè)貸款154房地產(chǎn)業(yè)貸款155國家特定貸款156國家助學(xué)貸款157中期流動(dòng)資金貸款158其它中長期貸款160待收回人行轉(zhuǎn)來企業(yè)貸款161貼現(xiàn)163進(jìn)出口押匯164代理資產(chǎn)165應(yīng)收利息166壞帳準(zhǔn)備167其他應(yīng)收款190期收外匯款項(xiàng)171國家債券172中央銀行債券173其他債券174政策性銀仃金融債券175買入返售債券176投資177投資風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備179代理兌付債券181固定資產(chǎn)182累計(jì)折舊183固定資產(chǎn)清理184在建工程185無形資產(chǎn)186遞延資產(chǎn)187待處理財(cái)產(chǎn)損益195其他資產(chǎn)199待清理信托資產(chǎn)一、負(fù)債類221工業(yè)企業(yè)存款223物資供銷企業(yè)存款225商業(yè)企業(yè)存款227建筑企業(yè)存款231保險(xiǎn)公司存款241外貿(mào)企業(yè)存款24