上海青浦區(qū)辦稅員培訓(xùn)(視頻內(nèi)容整理).

1、第一章辦稅員概述和管理第一節(jié) 辦稅員概述一、概念辦稅員 是指受納稅單位指派、聘用或委托，參加稅務(wù)機(jī)關(guān)自行組織或委托組織的培訓(xùn)并取得合格證明，為納稅單位辦理各類涉稅事項(xiàng)及可以在有關(guān)涉稅文書、證件上簽名、蓋章的人員（法律、法規(guī)規(guī)定必須由企業(yè)法人簽字、蓋章的除外）。二、基本條件（一）具有完全民事行為能力； （二）堅(jiān)持原則，秉公辦事，能遵從國(guó)家稅收法律、法規(guī)規(guī)定；（三）具有一定的稅收、財(cái)會(huì)及相關(guān)專業(yè)知識(shí)和技能，從事財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)或與其相關(guān)的工作。三、職責(zé)（一）接受稅務(wù)機(jī)關(guān)自行組織或委托組織的初始培訓(xùn)、后續(xù)培訓(xùn)及日常輔導(dǎo)；（二）依法準(zhǔn)確及時(shí)辦理納稅申報(bào)業(yè)務(wù)，并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督；（三）負(fù)責(zé)對(duì)納稅單位稅款解繳

2、情況進(jìn)行跟蹤，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決；（四）辦理申請(qǐng)印制稅務(wù)發(fā)票手續(xù)和領(lǐng)購(gòu)稅務(wù)發(fā)票，并按中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法的規(guī)定，做好發(fā)票的使用、保管等工作；（五）依照規(guī)定辦理其他各類涉稅事項(xiàng)。第二節(jié) 辦稅員管理一、辦稅員培訓(xùn)與考核（一）納稅單位確定的辦稅員人選，凡有助理會(huì)計(jì)師以上或其他中級(jí)以上經(jīng)濟(jì)類資質(zhì)證書的，可憑證直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取辦稅員聯(lián)系卡。（二）鑒于出口退（免）稅業(yè)務(wù)的特殊性，出口企業(yè)辦稅員參加培訓(xùn)的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)安排，到指定培訓(xùn)點(diǎn)培訓(xùn)。二、證件管理（一）辦稅員在辦理購(gòu)票等涉稅業(yè)務(wù)時(shí)，必須出示辦稅員聯(lián)系卡。辦稅員聯(lián)系卡僅限于辦稅員本人使用，不得轉(zhuǎn)借、涂改。如有遺失，應(yīng)及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面

3、報(bào)告，經(jīng)審核后予以補(bǔ)發(fā)。（二）如果辦稅員不再?gòu)氖罗k稅員工作的，或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需辦理證件注銷手續(xù)的，由納稅單位負(fù)責(zé)向辦稅員收繳辦稅員聯(lián)系卡，并交主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理證件注銷手續(xù)。第二章涉稅事項(xiàng)辦理第一節(jié) 稅務(wù)登記概 述稅務(wù)登記是稅務(wù)征收管理的首要環(huán)節(jié)稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人開業(yè)、變更、歇業(yè)以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等活動(dòng)等情況進(jìn)行的登記事項(xiàng)，可以分為：開業(yè)登記、變更登記、稅務(wù)登記換證、注銷登記等種類。需要說明的是：納稅人在領(lǐng)好稅務(wù)登記證15日內(nèi)必須將財(cái)務(wù)制度報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案一、開業(yè)登記（一）辦理?xiàng)l件企業(yè)、企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的事業(yè)單位自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日或發(fā)生納

4、稅義務(wù)之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記。從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人如果外出經(jīng)營(yíng)在同一地累計(jì)超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)地辦理稅務(wù)登記二、變更稅務(wù)登記（一）辦理?xiàng)l件從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理變更登記之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件向原稅務(wù)登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記。（二）變更稅務(wù)登記主要包括哪些情形1變更納稅人名稱：2變更法定代表人或負(fù)責(zé)人：3變更地址（僅指地址變更但不涉及到變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的情況）：4變更經(jīng)營(yíng)期限或有效期：5變更注冊(cè)資金或投資情況：6變更注冊(cè)類型：7變更經(jīng)營(yíng)方式和經(jīng)營(yíng)范圍（僅指經(jīng)營(yíng)范圍變更但不涉及到變更主管稅

5、務(wù)機(jī)關(guān)8變更總機(jī)構(gòu)名稱：9變更稅務(wù)登記表部分內(nèi)容：變更稅務(wù)登記，應(yīng)該收回原來的稅務(wù)登記證，并且由稅務(wù)機(jī)關(guān)重新制發(fā)三、注銷稅務(wù)登記（一）辦理?xiàng)l件1從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人，發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務(wù)的，在向工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記前，持有關(guān)證件和資料，向辦稅服務(wù)大廳提出辦理注銷稅務(wù)登記；2按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)或者其他機(jī)關(guān)辦理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向辦稅服務(wù)大廳提出辦理注銷稅務(wù)登記；3納稅人因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，也應(yīng)當(dāng)辦理注銷稅務(wù)登記，而不是辦理變更稅務(wù)登記。4納稅人被工商

6、行政管理機(jī)關(guān)吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照或其他機(jī)關(guān)予以撤銷登記的，應(yīng)當(dāng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內(nèi)，持有關(guān)證件和資料，向辦稅服務(wù)大廳提出辦理注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)；開業(yè)稅務(wù)登記和變更稅務(wù)登記的日期都是30日內(nèi)去申請(qǐng)，而注銷稅務(wù)登記申請(qǐng)的日期是15日內(nèi)。在辦理注銷稅務(wù)登記之前，企業(yè)需要辦理的事項(xiàng)：1、 必須要向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金、罰款；2、 繳銷發(fā)票；3、 繳銷稅務(wù)登記證件；4、 依法接受稅務(wù)檢查；如果停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，適用于實(shí)行定期定額方式繳納稅收的個(gè)體工商戶第二節(jié) 發(fā)票管理概 述發(fā)票是購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。發(fā)票管理包括發(fā)票的印制、領(lǐng)購(gòu)、開

7、具、取得、保管、繳銷等環(huán)節(jié)。一、注意事項(xiàng)1發(fā)票使用：開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時(shí)限、順序、逐欄、全部聯(lián)次一次如實(shí)開具，字跡清楚，不得涂改；發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)均應(yīng)加蓋納稅人發(fā)票專用章（有特殊規(guī)定無需加蓋的除外）；發(fā)票不得外借，不得為他人代開；應(yīng)按各類發(fā)票規(guī)定范圍使用；應(yīng)順號(hào)使用，不得拆本使用，不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票使用范圍。發(fā)票限于領(lǐng)購(gòu)單位和個(gè)人在本省、自治區(qū)、直轄市內(nèi)開具。如果發(fā)票丟失，應(yīng)當(dāng)于丟失當(dāng)日就要書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。2發(fā)票保管：應(yīng)該保存五年，而且應(yīng)由發(fā)票管理員專人保管；統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)存放于專柜，增值稅專用發(fā)票應(yīng)存放于保險(xiǎn)箱內(nèi)；作廢發(fā)票應(yīng)全份保存，已開具的發(fā)票存根聯(lián)應(yīng)保存十年。發(fā)票的真?zhèn)螒?yīng)當(dāng)由稅務(wù)機(jī)

8、關(guān)來鑒定。沒有按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備的情形主要有以下四種：1、 沒有設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；2、 沒有按稅務(wù)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備；3、 沒有將認(rèn)證相等的專用發(fā)票抵扣聯(lián)等裝訂成冊(cè)；4、 沒有經(jīng)稅務(wù)查驗(yàn)擅自銷毀專用發(fā)票聯(lián)次；二、初次辦理發(fā)票種類、版本、數(shù)量申請(qǐng)以及領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿（一）辦理?xiàng)l件依法辦理稅務(wù)登記已領(lǐng)取稅務(wù)登記證，辦理領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿手續(xù)的納稅人，應(yīng)該第一次申請(qǐng)發(fā)票核定。辦理發(fā)票核定申請(qǐng)的部門為：涉稅受理窗口；在稅種核定以后月度申報(bào)的時(shí)候，增值稅的申報(bào)期所屬期之完之日期15日內(nèi)，企業(yè)所得稅申報(bào)期為季度終了之日起15日內(nèi)進(jìn)行納稅申報(bào)。三、調(diào)整發(fā)票種類、版本、數(shù)量申請(qǐng)（一）辦

9、理?xiàng)l件1納稅人現(xiàn)有發(fā)票種類不能滿足日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要，需增加發(fā)票種類，申請(qǐng)?jiān)黾拥陌l(fā)票種類應(yīng)與納稅人的實(shí)際經(jīng)營(yíng)范圍相適應(yīng)。2納稅人現(xiàn)有發(fā)票數(shù)量不能滿足日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)需要，需增加發(fā)票數(shù)量，申請(qǐng)?jiān)黾拥陌l(fā)票數(shù)量應(yīng)與近三個(gè)月所購(gòu)發(fā)票的月平均數(shù)量相符。（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄：1發(fā)票核定申請(qǐng)表；2、辦稅員聯(lián)系卡3、特種普通發(fā)票所需的相關(guān)材料原件和復(fù)印件4近期簽定的購(gòu)銷合同原件、復(fù)印件四、普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)（一）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄1發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿； 2需驗(yàn)舊的已用發(fā)票存根；3購(gòu)票人員的身份證明辦稅員聯(lián)系卡（法人代表、個(gè)體戶憑本人有效身份證明）； 4發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)單；5、發(fā)票專用章6、購(gòu)票人員辦稅員聯(lián)

10、系卡五、增值稅專用發(fā)票及增值稅普通發(fā)票領(lǐng)購(gòu)（一）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄1發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿；2購(gòu)票人員辦稅員聯(lián)系卡（法人代表憑本人有效身份證明）；3已開具的最后一張發(fā)票存根聯(lián)；4防偽稅控IC卡；5發(fā)票購(gòu)領(lǐng)申請(qǐng)單；6稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。六、稅控發(fā)票領(lǐng)購(gòu)（一）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄：1發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿； 2已存儲(chǔ)發(fā)票使用信息的稅控用戶卡； 3單卷發(fā)票使用匯總表（或匯結(jié)聯(lián)）；4作廢發(fā)票和開具退票的依據(jù)（藍(lán)字發(fā)票）； 5購(gòu)票人員辦稅員聯(lián)系卡（法人代表、個(gè)體戶憑本人有效身份證明）；6發(fā)票領(lǐng)購(gòu)申請(qǐng)單； 七、增值稅專用發(fā)票代開增值稅專用發(fā)票代開的時(shí)候如果適用于免稅規(guī)定的；商業(yè)企業(yè)零

11、售煙、酒等不能開具增值稅專用發(fā)票。八、普通發(fā)票代開有下列情形之一的可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票：（1）納稅人雖已領(lǐng)購(gòu)發(fā)票，但臨時(shí)取得超出領(lǐng)購(gòu)發(fā)票使用范圍或者超過領(lǐng)用發(fā)票開具限額以外的業(yè)務(wù)收入，需要開具發(fā)票的；（2）被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開具發(fā)票的；（3）外?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）納稅人來本轄區(qū)臨時(shí)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，原則上應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)登記管理辦法的規(guī)定，持外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，領(lǐng)取發(fā)票自行開具；確因業(yè)務(wù)量小、開票頻度低的，可以申請(qǐng)經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。納稅人在領(lǐng)取稅務(wù)登記證之后購(gòu)買發(fā)票需要經(jīng)過的步驟有：1、 領(lǐng)取發(fā)票購(gòu)用印制本

12、；2、 發(fā)票核定申請(qǐng)；3、 購(gòu)買發(fā)票；第三節(jié) 納稅申報(bào)概 述納稅申報(bào)是納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅書面報(bào)告的法律行為。納稅人必須在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)如實(shí)辦理納稅申報(bào)，報(bào)送各類納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他資料。納稅申報(bào)常用的方式有直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)和網(wǎng)上電子申報(bào)。并且實(shí)行的是自行申報(bào)制度。（一） 根據(jù)中華人民共和國(guó)稅收征收管理法第六十三條的規(guī)定，納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，造成不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。

13、對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。（二） 以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，構(gòu)成騙取出口退稅罪；如果欠繳稅款的納稅人或者他的法定代表人需要出境的，應(yīng)當(dāng)在出境前向稅務(wù)機(jī)關(guān)結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供擔(dān)保。未結(jié)清稅款、滯納金，又不提供擔(dān)保的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通知出境管理機(jī)關(guān)阻止其出境。（三）根據(jù)滬國(guó)稅征【2007】47號(hào)文，凡實(shí)行電子簽名的網(wǎng)上申報(bào)企業(yè)已通過網(wǎng)上報(bào)送申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表以及損益表）、各財(cái)務(wù)補(bǔ)充數(shù)據(jù)報(bào)表、重點(diǎn)稅源戶相關(guān)信息報(bào)表的，可不再報(bào)送相應(yīng)的紙質(zhì)資料

14、，但必須按年報(bào)送年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表紙質(zhì)資料，以及企業(yè)所得稅匯算清繳電子申報(bào)信息和紙質(zhì)申報(bào)資料。但是以下企業(yè)除外：1、 出口退免稅企業(yè)；2、 機(jī)動(dòng)車生產(chǎn)，經(jīng)銷企業(yè)；3、 電子報(bào)表報(bào)送錯(cuò)誤又無法撤銷的；一、增值稅納稅申請(qǐng)：增值稅定義：在中華人民共和國(guó)國(guó)內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位或個(gè)人都需要繳納增值稅，這里注意進(jìn)口貨物需要繳納增值稅，個(gè)體戶如果零售煙酒也是需要繳納增值稅。（一）征收增值稅的范圍在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人需繳納增值稅。（二）稅目稅率增值稅稅率或征收率適用范圍零稅率出口貨物（國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外）13%1.糧

15、食、食用植物油2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品3.圖書、報(bào)紙、雜志4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物17%加工、修理修配勞務(wù)及除了零稅率、13%稅率以外的其他貨物銷售或進(jìn)口（基本稅率）6%或4%一般納稅人簡(jiǎn)易征收3%小規(guī)模納稅人（三）注意事項(xiàng)1增值稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。2納稅人以1個(gè)月或者1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅；以1日、3日、5日、10日或者1

16、5日為1個(gè)納稅期的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。3增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的當(dāng)月（所屬期）按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額，并在規(guī)定的申報(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。補(bǔ)充：自2009年1月1日起，允許抵扣所新購(gòu)設(shè)備所含的進(jìn)項(xiàng)稅額，但是小汽車、摩托車、游艇是不允許抵扣的。視同銷售貨物：1、 銷售代銷貨物；2、 將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；3、 將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物分配給股東或投

17、資者；4、 將自產(chǎn)、委托加工的貨物無償贈(zèng)送給其他單位或者個(gè)人；在增值稅中所稱銷售額為納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款，價(jià)外費(fèi)用和違約金納稅人取得合法憑證，準(zhǔn)予從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證有：1、 從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額；2、 從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額；3、 購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣稅率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；4、 購(gòu)進(jìn)或銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中支付運(yùn)費(fèi)的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額；上述所稱運(yùn)輸費(fèi)用金額是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單上注明的運(yùn)輸費(fèi)

18、用，包括建設(shè)基金和運(yùn)輸費(fèi)用兩項(xiàng)。在購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的情形有：1、 用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目2、 用于免征增值稅項(xiàng)目3、 用于集體福利 4、 用于個(gè)人消費(fèi)在增值稅條例中所稱非正常損失是指：納稅人因管理不擅造成貨物被盜竊，發(fā)生糜爛，發(fā)生變質(zhì)等都是屬于管理不擅。增值稅條例規(guī)定的納稅義務(wù)的時(shí)間為：1、 銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；2、 進(jìn)口貨物的為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天；3、 增值稅扣交義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天；增值稅條例規(guī)定的納稅的地點(diǎn)為：1、銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅2、進(jìn)口

19、貨物應(yīng)當(dāng)向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅；3、扣交義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款哪些情形屬于不得開具增值稅專用發(fā)票:;、 向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)；、 銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；、 小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)都是不得開具增值稅專用發(fā)票；二、消費(fèi)稅納稅人申報(bào)（一）申報(bào)范圍在中華人民共和國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人；從事金銀首飾、鉑金、鉆石及鉆石飾品零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，都需繳納消費(fèi)稅。（二）稅目稅率稅目按列舉法可以分為：煙、酒及酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮及焰火、成品油、汽車輪胎、摩托車、

20、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、實(shí)木地板、一次性筷子三、營(yíng)業(yè)稅納稅人申報(bào)（一）申報(bào)范圍在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅。（二）稅目稅率稅目征收范圍稅率一、交通運(yùn)輸業(yè)陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸、裝卸搬運(yùn)3%二、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾及其他工程作業(yè)3%三、金融保險(xiǎn)業(yè)金融業(yè)包括融資租賃、金融商品轉(zhuǎn)讓、貸款、金融經(jīng)紀(jì)業(yè)、其他金融業(yè)務(wù)；保險(xiǎn)5%四、郵電通信業(yè)郵政、電信3%五、文化體育業(yè)文化業(yè)：表演、播映、其他文化業(yè)；體育業(yè)3%六、娛樂業(yè)歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳（包括夜總會(huì)、練歌房）、音樂茶座（包括酒吧）、臺(tái)球、高

21、爾夫球、保齡球、游藝（如射擊、狩獵、跑馬、游戲機(jī)、蹦極、卡丁車、熱氣球、動(dòng)力傘、射箭、飛鏢等）、網(wǎng)吧等其他娛樂場(chǎng)所。5%-20%七、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、租賃業(yè)、廣告業(yè)、其他服務(wù)業(yè)5%八、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)、轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓非專利權(quán)、轉(zhuǎn)讓著作權(quán)、轉(zhuǎn)讓商譽(yù)5%九、銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物5%注：娛樂業(yè)中臺(tái)球、保齡球自2004年7月1日起減按5% 。四、企業(yè)所得稅申報(bào)（一）申報(bào)范圍在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅?？梢苑譃榫用衿髽I(yè)

22、和非居民企業(yè)。個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)都不是企業(yè)所得稅的納稅人 （二）稅目稅率（自2008年1月1日起統(tǒng)一為25）企業(yè)所得稅的征收方式有兩種：分為查賬征收和核定征收1查賬征收企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅企業(yè)分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳。2核定征收應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入這里的應(yīng)納稅所得額并不是會(huì)計(jì)上的利潤(rùn)額收入確認(rèn)的條件可以為以下幾點(diǎn)：、 已經(jīng)實(shí)現(xiàn)控制權(quán)；、 相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)、 相關(guān)的收入和成本能合理計(jì)量企業(yè)所得稅規(guī)定不得扣除的有哪些？、 企業(yè)所得稅稅款；、 稅收滯納金；、 罰金、罰款和被沒收財(cái)務(wù)

23、的損失；、 贊助支出在企業(yè)所得稅規(guī)定當(dāng)中關(guān)于固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的規(guī)定：固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自使用月份次月起開始計(jì)算折舊，停止使用月份起次月起停止折舊，企業(yè)自年度終了起五個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。五、個(gè)人所得稅申報(bào)（一）申報(bào)范圍在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，以及在中國(guó)境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，均應(yīng)按規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。（二）稅目稅率1工資、薪金所得，適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元2個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，3稿酬所得，每次收入不超過4000元的

24、，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，4勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額，適用比例稅率20%。對(duì)勞務(wù)報(bào)酬所得一次收入畸高的，實(shí)行加成征收。級(jí)數(shù)勞務(wù)報(bào)酬所得稅率速算扣除數(shù)一不超過20000元的部分20%0二超過20000-50000元的部分30%2000三超過50000元的部分40%70005特許權(quán)使用費(fèi)所得6財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，7 利息、股息、紅利所得，偶然所得和其他所得，六、城市維護(hù)建設(shè)稅申報(bào)（一）申報(bào)范圍凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人（外商投資企業(yè)和外國(guó)

25、企業(yè)除外），都應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。（二）稅率：根據(jù)納稅人所在地不同稅率不同納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人的所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%。七、印花稅納稅申報(bào)（一）申報(bào)范圍1在中華人民共和國(guó)境內(nèi)書立、領(lǐng)受中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例所列舉憑證的單位和個(gè)人，都是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照條例規(guī)定繳納印花稅。（二）稅目稅率 稅目范圍稅率納稅義務(wù)人說明1.購(gòu)銷合同包括供應(yīng)、預(yù)購(gòu)、采購(gòu)、購(gòu)銷結(jié)合及協(xié)作、調(diào)劑、補(bǔ)償、易貨等合同按購(gòu)銷金額萬分之三貼花立合同人2.加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同按加工或承

26、攬收入萬分之五貼花立合同人3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同包括勘察、設(shè)計(jì)合同按收取費(fèi)用萬分之五貼花立合同人4.建筑安裝工程承包合同包括建筑、安裝工程承包合同按承包金額萬分之三貼花立合同人5.財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動(dòng)車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花立合同人6.貨物運(yùn)輸合同包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花7.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同包括倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同按倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用千分之一貼花立合同人倉(cāng)單或棧單作為合同使用的，按合同貼花8.借款合同銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)

27、拆借）所簽訂的借款合同按借款金額萬分之零點(diǎn)五貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同包括財(cái)產(chǎn)、責(zé)任、保證、信用等保險(xiǎn)合同按投保金額千分之一貼花立合同人單據(jù)作為合同使用的，按合同貼花10.技術(shù)合同包括技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)等合同按所載金額萬分之三貼花立合同人11.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)按所載金額萬分之五貼花立據(jù)人12.營(yíng)業(yè)賬簿（應(yīng)當(dāng)保存10年）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用賬冊(cè)記載資金的賬簿，按實(shí)收資本和資本公積的合計(jì)金額萬分之五貼花。其他賬簿按件貼花五元立賬簿人13.權(quán)利、許可證照包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專

28、利證、土地使用證按件貼花五元領(lǐng)受人八、土地增值稅申報(bào)（一）申報(bào)范圍轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)繳納土地增值稅，為土地增值稅的納稅義務(wù)人。（二）稅目稅率土地增值稅稅率實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率?？偨Y(jié)：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅采用的稅率形式都是為比例稅率，個(gè)人所得稅的稅率為超額累進(jìn)稅率九、網(wǎng)上電子申報(bào)、網(wǎng)上認(rèn)證申請(qǐng)辦理的方法（一）辦理?xiàng)l件納稅人需進(jìn)行網(wǎng)上電子申報(bào)并且已與開戶銀行簽訂扣款協(xié)議。由稅收管理員把電子扣款銀行賬號(hào)錄入到系統(tǒng)之中補(bǔ)充一點(diǎn)，申辦企業(yè)初始化管理中屬于輔導(dǎo)納稅人自行辦理的事項(xiàng)有：. 申請(qǐng)初次發(fā)票核定；. 申請(qǐng)網(wǎng)上申報(bào)、網(wǎng)上認(rèn)證. 申請(qǐng)使用稅控收

29、款機(jī)及稅控遠(yuǎn)程抄報(bào)稅；第四節(jié) 涉稅事項(xiàng)辦理稅務(wù)行政許可概 述 稅務(wù)行政許可包括：指定企業(yè)印制發(fā)票；對(duì)發(fā)票使用和管理的審批；對(duì)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)資格的審核；對(duì)增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的審批；建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置的審批；印花稅票代售許可等。一、對(duì)增值稅防偽稅控系統(tǒng)最高開票限額的審批規(guī)定1.申請(qǐng)?jiān)鲋刀惙纻味惪叵到y(tǒng)最高開票限額為拾萬元的，應(yīng)當(dāng)具備以下條件：(1)會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地固定，納稅申報(bào)正常，最近兩年無發(fā)票違章記錄；(2)連續(xù)兩個(gè)月單筆銷售額或合同單價(jià)超過壹萬元的，其累計(jì)數(shù)超過月銷售額25%，且月銷售額在30萬元及以上的。2.申請(qǐng)?jiān)鲋刀惙纻味惪?/p>

30、系統(tǒng)最高開票限額為百萬元的應(yīng)當(dāng)具備以下條件：(1)會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地固定，納稅申報(bào)正常，最近兩年無發(fā)票違章記錄；(2)注冊(cè)資本50萬元以上；(3)連續(xù)三個(gè)月單筆銷售額超過拾萬元的，其累計(jì)數(shù)超過月銷售額30%，且月銷售額在400萬元及以上的；(4)增值稅稅收負(fù)擔(dān)率大于零；(5)納稅信用等級(jí)被評(píng)為A、B類的（按規(guī)定尚未評(píng)定納稅信用等級(jí)的除外）。第五節(jié) 涉稅證明及認(rèn)定概 述涉稅證明及認(rèn)定是指除稅務(wù)行政許可項(xiàng)目外，按稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應(yīng)由納稅人（或扣繳義務(wù)人）提出申請(qǐng)、由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的各項(xiàng)涉稅證明、征收方式認(rèn)定和資格認(rèn)定，主要包括納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開

31、具和核銷的有關(guān)外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)證明，開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)、增值稅一般納稅人認(rèn)定、貨物運(yùn)輸自開票納稅人認(rèn)定，以及企業(yè)所得稅征收方式鑒定等項(xiàng)目。一、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明（一）辦理?xiàng)l件納稅人到外省臨時(shí)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)前開具。二、開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)（一）辦理?xiàng)l件增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及開票有誤等情況需要開具紅字增值稅專用發(fā)票。需開具紅字專用發(fā)票對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票，如銷售方未交付購(gòu)買方或已交付購(gòu)買方，但購(gòu)買方未認(rèn)證，則由銷售方申請(qǐng)開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單，因?qū)Ｓ冒l(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的，由購(gòu)買方申請(qǐng)開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單。 （二）按規(guī)定應(yīng)

32、當(dāng)攜帶和提交的材料目錄1銷售方開具（1）紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)打印的開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單；（2）從紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)導(dǎo)出的開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單電子信息；（3）對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票（抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)）； （4）經(jīng)辦人身份證；（5）因開票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須提供由購(gòu)買方出具的寫明拒收理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料；（6）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的，提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料。2購(gòu)買方開具（1）紅字增值稅專用發(fā)票通知單管理系統(tǒng)打印的開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單；（2）從紅字增值稅專用發(fā)票通知

33、單管理系統(tǒng)導(dǎo)出的開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單電子信息；（3）對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票（抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)）； （4）經(jīng)辦人身份證； （5）涉及退貨、索取折扣折讓的，應(yīng)提供相關(guān)合同、協(xié)議；（6）對(duì)應(yīng)藍(lán)字發(fā)票相關(guān)記賬憑證。無論是購(gòu)買方申請(qǐng)開具，還是銷售方開具都應(yīng)該提供對(duì)應(yīng)的藍(lán)字發(fā)票，售票方取得貨運(yùn)發(fā)票以后，如果發(fā)生、 開票有誤等情形，但不符合作廢條件；2、運(yùn)費(fèi)部分退回情形，應(yīng)該按照紅字發(fā)票開具規(guī)定來進(jìn)行處理三、增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)丟失已抄報(bào)稅證明（一）辦理?xiàng)l件一般納稅人丟失防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票。（二）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)攜帶和提交的材料目錄1增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)； 2丟失的增值稅專用發(fā)票已進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的記賬憑證

34、；3增值稅一般納稅人丟失防偽稅控開具增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單；4稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)證件、資料。四、服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具稅務(wù)證明的申請(qǐng)（一）辦理?xiàng)l件納稅人向境外單筆支付等值3萬美元以上（不含等值3萬美元）的服務(wù)貿(mào)易、收益、經(jīng)常轉(zhuǎn)移。五、增值稅一般納稅人資格認(rèn)定（一）辦理?xiàng)l件1新開業(yè)的納稅人和已開業(yè)但銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人，均可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)資格認(rèn)定。只有申請(qǐng)了增值稅一般納稅人資格之后才可以購(gòu)買增值稅專用發(fā)票。國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)為：增值稅年應(yīng)稅銷售額在80萬元以上（含本數(shù)）的商業(yè)企業(yè)，或者年應(yīng)稅銷售額在50萬元以上（含本數(shù)）的非商業(yè)企業(yè)。都是為增值稅一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)。2分類管理：（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：輔導(dǎo)期一般納稅人當(dāng)月購(gòu)票次數(shù)超過一次的，應(yīng)當(dāng)先預(yù)交稅款，然后再購(gòu)票。第六節(jié) 涉稅事項(xiàng)辦理-退稅業(yè)務(wù)納稅人對(duì)超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，可以自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)要求稅務(wù)機(jī)關(guān)退還。補(bǔ)充一點(diǎn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)稅款追征期的規(guī)定為：一般情況下三年，特殊情