建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策

1、    建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與對策    遲超摘  要：經(jīng)濟(jì)社會的不斷發(fā)展，給建筑工程發(fā)展創(chuàng)造了社會條件。建筑工程企業(yè)涉及到建筑工程、橋梁工程、公路工程的建設(shè)，為完善建筑工程企業(yè)內(nèi)部管理，以便提高其整體的行業(yè)發(fā)展速度，本文針對建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行深入分析，并提出幾點有效策略，旨在對我國今后的建筑工程發(fā)展奠定基礎(chǔ)。關(guān)鍵詞：建筑工程;企業(yè);內(nèi)部控制;問題;對策作為承擔(dān)社會建筑施工的企業(yè)，其內(nèi)部管理、合作協(xié)調(diào)如果出現(xiàn)矛盾，不僅會給建筑施工帶來負(fù)面影響，還會給整個社會帶來嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失。建筑工程企業(yè)的內(nèi)部控制是保證建筑施工各個環(huán)節(jié)

2、順利進(jìn)行的基礎(chǔ)，也貫穿企業(yè)管理從設(shè)計到交工的全部環(huán)節(jié)。建筑工程企業(yè)管理是由內(nèi)而外運轉(zhuǎn)的，企業(yè)內(nèi)部控制在中間起協(xié)調(diào)作用，重視企業(yè)內(nèi)部可控制矛盾的解決，才能保障外部各項環(huán)節(jié)的運作，從而提高企業(yè)整個工程效益和質(zhì)量。一、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制管理的必要性研究（一）有利于提高企業(yè)經(jīng)營經(jīng)濟(jì)效益企業(yè)內(nèi)部控制管理的缺失不僅會導(dǎo)致會計工作秩序紊亂，還可能會造成企業(yè)管理混亂，影響建筑工程質(zhì)量提升，也給企業(yè)發(fā)展帶來不良影響。作為企業(yè)所有者、債權(quán)人、管理者，在進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營時，面對激烈的市場競爭，要依據(jù)企業(yè)內(nèi)部各個部門的特點，合理安排企業(yè)內(nèi)部控制政策的實施，及時有效的調(diào)節(jié)內(nèi)部管理系統(tǒng)。實施建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制，針對這些問

3、題，定期進(jìn)行核實和審查，有效開展建筑施工過程中的分工、協(xié)調(diào)，從而有利于建筑工程企業(yè)經(jīng)營效益的提高。（二）有利于幫助建筑工程企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險在當(dāng)前建筑工程企業(yè)大力發(fā)展的現(xiàn)在，由于有的企業(yè)的內(nèi)部控制制度不完善，造成企業(yè)內(nèi)控審計結(jié)構(gòu)形同虛設(shè);有的企業(yè)的管理者對于制度的建立不夠重視，給建筑工程企業(yè)發(fā)展帶來不良影響。企業(yè)內(nèi)部控制制度的落實，有助于幫助實現(xiàn)企業(yè)制度的合法性、實用性和有效性，從建筑工程的各個層面，進(jìn)行制度上的監(jiān)督和管理，從而有助于幫助建筑工程企業(yè)降低運營風(fēng)險，也能保證企業(yè)健康穩(wěn)定的可持續(xù)發(fā)展。（三）有助于建筑工程企業(yè)經(jīng)營方針和目標(biāo)的實現(xiàn)內(nèi)控機制如果不夠完善，不僅嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)的工作形象，甚至

4、給企業(yè)各項部門管理都會帶來不良影響。內(nèi)部控制機制對企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展、經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面控制，并依據(jù)市場變化進(jìn)行指導(dǎo)調(diào)節(jié)，從而保證企業(yè)經(jīng)營管理的有序穩(wěn)定，所以，為了實現(xiàn)企業(yè)的高效運轉(zhuǎn)，就必須重視企業(yè)內(nèi)部控制各項措施的落實，利用企業(yè)內(nèi)部控制管理，幫助建筑工程企業(yè)經(jīng)營方針和目標(biāo)的實現(xiàn)。二、 當(dāng)前建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題分析（一） 內(nèi)控管理缺乏科學(xué)性相比其他企業(yè)，建筑工程企業(yè)在運營中，涉及到工程施工管理、財務(wù)管理、質(zhì)量監(jiān)測管理等，其特殊性就要求建筑工程企業(yè)在建立內(nèi)控制度時，必須遵循合法性、實用性以及有效性等原則。但是，在當(dāng)前建筑工程企業(yè)內(nèi)部，大部分管理者重視提高生產(chǎn)效率，并將一切運營都作為生產(chǎn)效率的基

5、礎(chǔ)條件，然而由于很多建筑工程企業(yè)缺乏合理的內(nèi)控管理，難以既保證既定生產(chǎn)效率目標(biāo)的執(zhí)行，又保證企業(yè)規(guī)?；l(fā)展，使得當(dāng)前建筑工程企業(yè)的內(nèi)控管理缺乏科學(xué)性。（二）企業(yè)內(nèi)控管理制度不完善我國日前的市場經(jīng)濟(jì)趨向于成熟，建筑工程企業(yè)普遍存在著內(nèi)控管理制度不完善的問題，使得企業(yè)抗風(fēng)險能力有所下降。企業(yè)內(nèi)部控制管理是保證企業(yè)各項管理順利開展的基礎(chǔ)，如果出現(xiàn)管理制度不完善，不僅會導(dǎo)致內(nèi)控管控工作秩序紊亂，還會給企業(yè)發(fā)展帶來不良影響。目前，建筑企業(yè)的風(fēng)險評估制度普遍不完善，導(dǎo)致企業(yè)的抗風(fēng)險能力低下，另外還有部分企業(yè)中的內(nèi)控機制形同虛設(shè)，并未真正發(fā)揮其價值。在這種情況下，經(jīng)常會出現(xiàn)企業(yè)財務(wù)報表出現(xiàn)紕漏，工程質(zhì)量難以

6、控制，施工過程漏洞百出，這些問題的存在都影響了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益提升。（三）企業(yè)內(nèi)控管理風(fēng)險防范意識淡薄企業(yè)內(nèi)控管理的另一個目的是幫助企業(yè)降低運行風(fēng)險，但是，目前，國內(nèi)建筑工程企業(yè)都存在著風(fēng)險意識淡薄，企業(yè)管理者過分重視競爭結(jié)果，忽視了企業(yè)運營中的很多細(xì)節(jié)。另一方面，建筑工程企業(yè)沒有從內(nèi)部控制工作的角度增強自身風(fēng)險防范意識，經(jīng)常能看見建筑工程企業(yè)開展各種管理工作，都是圍繞財務(wù)管理，很少涉及到風(fēng)險評估。企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制管理風(fēng)險的關(guān)注，導(dǎo)致企業(yè)在進(jìn)行部分重大項目決策時，缺乏有效參考依據(jù)，使得建筑工程企業(yè)防范風(fēng)險的意識與能力都有所降低。（四）企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督弱化目前，社會上普遍存在著企業(yè)沒有建立內(nèi)部監(jiān)督制度

7、，或者已建立內(nèi)控管理的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用。這些問題的存在都弱化了企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督工作的重要性，讓企業(yè)內(nèi)部控制得不到必要的重視和支持。同時，由于建筑工程企業(yè)施工性質(zhì)，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)控監(jiān)督時，也因監(jiān)督機制不健全，使得企業(yè)各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)，不僅影響到工作的正常完成，也不利于建筑工程企業(yè)有效的識別風(fēng)險和規(guī)避風(fēng)險。三、針對建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制存在問題的有效對策探討（一）優(yōu)化建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境建筑工程企業(yè)在建立內(nèi)部控制機制時，要認(rèn)識自己企業(yè)運行的特殊性，不僅重視施工環(huán)節(jié)，還要重視內(nèi)控管理。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人要認(rèn)識到內(nèi)控環(huán)境的好壞直接影響制度貫徹和實施，也影響著內(nèi)控制度的執(zhí)行和落實。

8、要想做到建筑施工內(nèi)控環(huán)境優(yōu)化，首先要完善企業(yè)治理機構(gòu)，消除內(nèi)控人為控制的影響。然后，依據(jù)內(nèi)控機制的工作需要，完善公司治理機制，發(fā)揮董事會、獨立董事和監(jiān)事會的職能作用，將企業(yè)施工質(zhì)量控制與內(nèi)部控制管理并重，從內(nèi)控管理風(fēng)格和管理理念上開始重視應(yīng)對風(fēng)險能力提升。最后，為了保證內(nèi)控制度的落實，要重視內(nèi)控管理層的篩選，不斷地優(yōu)化企業(yè)資源配置，注重長期發(fā)展理念，合理利用內(nèi)控制度控制風(fēng)險。（二）實行內(nèi)部會計委派制度建筑施工企業(yè)管理涉及到方方面面，從施工材料的購進(jìn)到項目完成，都需要進(jìn)行有效管理和監(jiān)督，為了保障內(nèi)部控制機制的完成，可以實施內(nèi)部會計委派制度。首先，建筑工程單位對施工項目部季派財務(wù)人員，由他們完成每

9、季度對施工部財務(wù)行為的管理和監(jiān)督，在進(jìn)行財務(wù)管理監(jiān)督的同時，還可以同時監(jiān)督項目部的其他行為。然后，將財務(wù)人員的工作完全獨立出來，保證不受其他部門的干擾，財務(wù)人員的各項工作只為企業(yè)內(nèi)部控制服務(wù)。然后，建筑工程企業(yè)的項目部財務(wù)人員，要在維護(hù)公司利益的同時，負(fù)責(zé)公司項目部、施工部的各項財務(wù)支出，對于較大資金的支出需要由財務(wù)主管部門簽字，而對財務(wù)之外的項目部事宜需要由項目經(jīng)理聯(lián)合簽字方可生效。（三）提高企業(yè)對內(nèi)部控制的重視建筑工程企業(yè)要想發(fā)揮內(nèi)部控制各項職能，就必須重視其作用。作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)，要加強企業(yè)內(nèi)控管理人員的政策學(xué)習(xí)，在一個專業(yè)化負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，加強企業(yè)內(nèi)部會計工作人員的財務(wù)知識學(xué)習(xí)，通過有效

10、、平等的交流，讓內(nèi)控管理人員可以在企業(yè)中獨立工作。其次，強化企業(yè)負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制的責(zé)任，無論是進(jìn)行財務(wù)管理還是其他會計工作，都要保證企業(yè)各項內(nèi)控信息的真實性和完整性，讓他們能夠獨立進(jìn)行工作，確保各項工作的順利開展。如果在企業(yè)內(nèi)部，發(fā)現(xiàn)有人強令內(nèi)控管理人員辦理違法會計事項，需要按照國家法律對其進(jìn)行法律制裁，對相關(guān)違法違規(guī)事項造成的損失，要勒令其承擔(dān)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)賠償責(zé)任，從而確保建筑工程企業(yè)內(nèi)控機制的有效使用。（四）建立企業(yè)風(fēng)險評估機制目前，大部分建筑工程企業(yè)都存在成本控制和預(yù)算達(dá)不到企業(yè)發(fā)展要求，戰(zhàn)略的有效執(zhí)行、財務(wù)收支的真實合法也無法保質(zhì)保量，再加上缺乏相關(guān)的激勵和約束政策，難以發(fā)揮建筑工程企業(yè)

11、內(nèi)部控制的有效性。因此，建立健全企業(yè)的內(nèi)部控制機制，重視建筑工程企業(yè)風(fēng)險評估機制的建立也很重要，從成本控制到預(yù)算預(yù)估制度，從企業(yè)管理層下到基層員工之間，都需要建立責(zé)任分配制度。為了風(fēng)險評估機制的合理實施，要從制度上做到企業(yè)內(nèi)部管理控制的循序漸進(jìn)，確保在實施后達(dá)到有效結(jié)果，讓建筑工程企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展和生產(chǎn)、銷售、施工、財務(wù)環(huán)環(huán)相扣，利用企業(yè)會計監(jiān)督職能，對建筑工程企業(yè)的財務(wù)進(jìn)行定期清查。通過對經(jīng)營管理活動等各個層面建立風(fēng)險評估機制，從源頭加強風(fēng)險控制，建筑工程企業(yè)上下一體進(jìn)行全面風(fēng)險管理，從而控制風(fēng)險。（五）加強內(nèi)控機制信息化建設(shè)對建筑工程企業(yè)來說，內(nèi)部控制管理并非是人員、財務(wù)數(shù)據(jù)管理，更多地是還

12、有不斷變化的建筑行業(yè)信息。所以，重視大型的項目施工的資金流量、資金動態(tài)和資金方向，做好建筑工程企業(yè)財務(wù)管理。（1）為了提高建筑工程企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，企業(yè)內(nèi)控管理信息化建設(shè)，尤為重要。按照企業(yè)實際所需，完善內(nèi)部控制的核算體系，對建筑施工項目的財務(wù)信息進(jìn)行信息化管理，避免出現(xiàn)不必要的資金流失現(xiàn)象。（2）盡管建筑工程企業(yè)在不斷發(fā)展壯大，企業(yè)內(nèi)部控制信息化建設(shè)稍顯不足。而加強建筑工程企業(yè)內(nèi)控管理信息化建設(shè)，重視信息技術(shù)的使用，引進(jìn)信息化人才，使用現(xiàn)代化工具，防止人為因素對內(nèi)部控制的影響，在建筑施工企業(yè)的財務(wù)管理過程中，集中整合相關(guān)機構(gòu)，加強集約化管理，加強內(nèi)控管理。（3）構(gòu)建財務(wù)資金集中管理體系，善于利用新型財務(wù)管理技術(shù)，定期展開維護(hù)，設(shè)置風(fēng)險預(yù)警值，及時識別潛在風(fēng)險，實現(xiàn)建筑工程企業(yè)內(nèi)控管理的信息化。四、結(jié)語在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的當(dāng)下，建筑業(yè)越來越顯示其在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中舉足輕重的作用。但是，由于建筑工程項目投資大、工期長，在進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部控制管理時存在著諸多問題，針對建設(shè)工程中不確定因素和各種風(fēng)險，需要做好風(fēng)險防范，避免因為不加防范或者防范失策帶來的負(fù)面影響，影響工程建設(shè)的順利進(jìn)行。這就需要建筑工程企業(yè)面對工程項目的投資、進(jìn)度、質(zhì)量實施全面有效的內(nèi)部監(jiān)控管理，還需要對建筑工程項目進(jìn)行風(fēng)險管理，