企業(yè)實施全面預(yù)算管理探討

1、    企業(yè)實施全面預(yù)算管理探討    卞衛(wèi)紅摘 要 隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷完善，各個企業(yè)都獲得了更多的發(fā)展機(jī)會。其中，財務(wù)管理屬于企業(yè)的核心管理內(nèi)容，逐漸得到了各個企業(yè)的重視。只有做好財務(wù)管理工作，加強(qiáng)內(nèi)部控制力度，才能獲得更高的利潤。做好財務(wù)管理最重要的手段就是全面預(yù)算管理，實施全面預(yù)算管理，能加強(qiáng)內(nèi)部管控力度，推動經(jīng)營活動的順利開展。本文從企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要意義入手，探究企業(yè)實施全面預(yù)算管理面臨的主要問題，并以此為基礎(chǔ)，提出合理編制預(yù)算程序、搭建信息化財務(wù)平臺、提升全面預(yù)算管理的執(zhí)行力等策略，希望推動企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。關(guān)鍵詞 全面預(yù)算管理 預(yù)

2、算編制 預(yù)算執(zhí)行 內(nèi)部監(jiān)督一、引言企業(yè)開展全面預(yù)算管理工作就是在規(guī)定的一段時間范圍內(nèi)，針對生產(chǎn)活動、財務(wù)活動以及經(jīng)營活動進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃與管理，還要以貨幣的方式加快企業(yè)的發(fā)展速度，以財務(wù)報表的形式展示企業(yè)的綜合經(jīng)濟(jì)活動，確保經(jīng)濟(jì)計劃編制的科學(xué)性與合理性。對現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展進(jìn)行分析，全面預(yù)算管理會對企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生很大的影響，預(yù)算活動也不應(yīng)當(dāng)僅僅針對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1，而是需要進(jìn)一步完善全面預(yù)算管理體系，加強(qiáng)對投資活動、融資活動的把控力度，以財務(wù)風(fēng)險防范為基礎(chǔ)，完善內(nèi)部管理機(jī)制，進(jìn)而提升預(yù)算執(zhí)行力，加強(qiáng)監(jiān)督力度，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展做好鋪墊。二、企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要意義（一）實現(xiàn)對日常經(jīng)濟(jì)活動的管控對于各個企

3、業(yè)來說，開展全面預(yù)算編制工作屬于運營管理的核心內(nèi)容，也屬于開展多項運營活動的核心依據(jù)。在實施全面預(yù)算管理的過程中，要建立責(zé)任中心，真正將運營管控的職責(zé)落實到各個部門與各個崗位當(dāng)中。在此過程中，要以預(yù)算編制的數(shù)額作為責(zé)任中心的重要執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，還需要分析與對比預(yù)算的完成情況，以便于及時洞察總成本目標(biāo)與實際預(yù)算存在的差異，并且將動因反饋給責(zé)任中心，盡早作出調(diào)整。在強(qiáng)化各個環(huán)節(jié)管控力度的同時，確保預(yù)算目標(biāo)順利實現(xiàn)，達(dá)到良好的全面預(yù)算管理效果。在預(yù)算期末，進(jìn)行多個單位的業(yè)績報告分析工作，了解實際支出與預(yù)算數(shù)額，了解超支或是節(jié)約成本支出的情況，了解預(yù)算偏離的原因，確保管理層可以在預(yù)算的范圍內(nèi)了解預(yù)算目標(biāo)的實

4、現(xiàn)情況，做好全面預(yù)算管理工作，達(dá)到良好的事后監(jiān)督管控效果。（二）提高企業(yè)的市場競爭力企業(yè)推行全面預(yù)算管理工作，主要就是為了落實經(jīng)濟(jì)責(zé)任制度，確保企業(yè)的管理者與人員能參與到預(yù)算編制的流程中，并且明確企業(yè)的運營發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)一步激發(fā)員工的參與積極性，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與科技的融合發(fā)展，做好內(nèi)部控制的工作。通過轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的經(jīng)營模式，對企業(yè)的產(chǎn)品成本支出進(jìn)行控制，進(jìn)而提升企業(yè)的市場綜合競爭力，抵御內(nèi)部風(fēng)險與外部風(fēng)險2。三、企業(yè)實施全面預(yù)算管理面臨的主要問題（一）預(yù)算管理工作缺乏戰(zhàn)略性企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的時候，更加強(qiáng)調(diào)實現(xiàn)對經(jīng)營管理活動的綜合性把控，最終逐步實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展計劃。但就實際情況進(jìn)行分析可以發(fā)現(xiàn)，許

5、多企業(yè)在開展全面預(yù)算管理工作的時候，都存在財務(wù)部門全權(quán)負(fù)責(zé)的情況，預(yù)算并沒有上升到戰(zhàn)略管理的高度。企業(yè)的管理者大都只關(guān)注短期的收益，沒有進(jìn)行整體發(fā)展目標(biāo)的制定。由于企業(yè)全面預(yù)算管理缺乏戰(zhàn)略性，使得企業(yè)的預(yù)算管理模式實行效果不佳，無法發(fā)揮出統(tǒng)籌管理與引導(dǎo)的作用。（二）財務(wù)預(yù)算編制辦法單一通常來說，企業(yè)開展預(yù)算編制的工作，都是采用增量預(yù)算法的方式，開展傳統(tǒng)的預(yù)算編制工作。采取這種預(yù)算編制的優(yōu)勢就是操作起來更加簡單，不容易出錯。而采取增量預(yù)算法，也有許多的劣勢，其中最主要的就是增量預(yù)算法過于簡單，會對生產(chǎn)運營活動產(chǎn)生較大影響，不利于后續(xù)財務(wù)崗位工作的開展，預(yù)算內(nèi)容不精確。此外，借助增量預(yù)算法進(jìn)行編制

6、，大多數(shù)財務(wù)人員都是以生產(chǎn)項目與生產(chǎn)部門為核心，在實踐范圍內(nèi)做好預(yù)算內(nèi)容的整合工作，預(yù)算管理內(nèi)容的針對性相對較差，存在資金分配不合理的問題。由于預(yù)算編制方式單一，使得企業(yè)更加注重預(yù)算增加的部門，編制方式不夠科學(xué)，不利于全面預(yù)算管理工作的開展。（三）預(yù)算執(zhí)行能力不強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算管理工作大多是由財務(wù)部門負(fù)責(zé)，但是財務(wù)部門的管理權(quán)限有限，使得預(yù)算管理缺乏嚴(yán)肅性與權(quán)威性。財務(wù)部門與研發(fā)部門、生產(chǎn)部門等存在信息溝通不暢的問題，無法全面貫徹企業(yè)的預(yù)算管理計劃，更無法實現(xiàn)預(yù)期的財務(wù)管控目標(biāo)。究其根本，就是因為預(yù)算方案的執(zhí)行力不強(qiáng)，缺乏完善的預(yù)算管理組織架構(gòu)體系，各個部門的信息溝通不及時，預(yù)算指標(biāo)也沒有落實到各

7、個部門當(dāng)中，這些問題都需要得到妥善解決。四、企業(yè)實施全面預(yù)算管理的有效策略（一）合理編制預(yù)算程序，設(shè)置預(yù)算管理機(jī)構(gòu)企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理的時候，需要進(jìn)一步梳理預(yù)算編制程序，利用從上到下的方式開展編制工作，并結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展計劃，制定明確的預(yù)算管理目標(biāo)。只有直觀地了解市場環(huán)境的需求，做好預(yù)算目標(biāo)的編制，避免出現(xiàn)與實際互相脫離的現(xiàn)象。對于預(yù)算編制來說，發(fā)揮滾動預(yù)算法的優(yōu)勢，將全面預(yù)算管理作為基礎(chǔ)內(nèi)容，了解預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行的情況，整合與調(diào)整預(yù)算編制的目標(biāo)，從根本上解決固定預(yù)算法的局限性，落實全面預(yù)算管理理念，建設(shè)適合企業(yè)發(fā)展的預(yù)算組織管理體系。通過建設(shè)內(nèi)部全面預(yù)算決策機(jī)構(gòu)，建立預(yù)算管理委員會，進(jìn)而突出

8、職能獨立性的特點，進(jìn)一步提升預(yù)算執(zhí)行力3。全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的建設(shè)，需要管理者進(jìn)行直接的管理，了解基本工作職責(zé)，確保全面預(yù)算編制的科學(xué)性，做好全面預(yù)算的控制與監(jiān)督，明確預(yù)算審批項目內(nèi)容，實現(xiàn)業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門的協(xié)作與溝通。（二）搭建信息化財務(wù)平臺，加強(qiáng)投資活動管控企業(yè)借助全面預(yù)算管理的優(yōu)勢，可以為各項投資活動提供更多的支持，不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理執(zhí)行框架體系。在做好預(yù)算分析工作的同時，做好對投資活動的監(jiān)督與管控。企業(yè)的財務(wù)人員需要更加積極地參與到項目決策當(dāng)中，還需要提出建設(shè)性較強(qiáng)的建議，并且執(zhí)行資本性支出與投資預(yù)算，不能擅自進(jìn)行項目投資，杜絕出現(xiàn)亂投資的現(xiàn)象。在提高資金管理力度的時候，開展科學(xué)化的

9、資金預(yù)算編制工作，對于年度預(yù)算范圍進(jìn)行分析，控制資金流向，確保預(yù)算資金審核到位，財務(wù)支出合理。此外，在完善財務(wù)信息化平臺的基礎(chǔ)上，做好業(yè)務(wù)與資金的管控工作，達(dá)到良好的管控效果。財務(wù)人員可以借助先進(jìn)的erp（企業(yè)資源計劃）信息化系統(tǒng)，利用數(shù)據(jù)分析與統(tǒng)計模塊等，實現(xiàn)對各個環(huán)節(jié)、各個部門的監(jiān)督。在建立科學(xué)化、信息化的平臺之后，財務(wù)人員能獲得更多的資料與數(shù)據(jù)，確保賬務(wù)處理的及時性。在定期進(jìn)行賬務(wù)核查的基礎(chǔ)上，監(jiān)督項目的執(zhí)行情況，確保資金支付的合理性。通過建設(shè)信息化平臺，做好集中財務(wù)核算工作，了解預(yù)算執(zhí)行的不足之處，加強(qiáng)投資管控與融資管控力度，為企業(yè)創(chuàng)造更高的利潤。（三）提升全面預(yù)算管理的執(zhí)行力，落實風(fēng)

10、險評估控制工作對科學(xué)化的成本管理體系建設(shè)進(jìn)行分析，要想提升全面預(yù)算管理執(zhí)行力，就需要進(jìn)行綜合分析，進(jìn)一步開展全面的預(yù)算編制工作，整合各個部門的預(yù)算指標(biāo)，結(jié)合實際情況落實預(yù)算編制目標(biāo)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的統(tǒng)一管控目標(biāo)。在完成上述工作之后，將財務(wù)數(shù)據(jù)匯報給預(yù)算委員會，開展財務(wù)審核工作，將資金分配給各個部門，進(jìn)而明確優(yōu)化與調(diào)整策略。企業(yè)的財務(wù)人員需要建立風(fēng)險評估模型，加強(qiáng)投資管控力度，做好對重大投資項目的管控，實現(xiàn)對后續(xù)活動的風(fēng)險管理與延伸監(jiān)督，在可控的范圍內(nèi)把控財務(wù)風(fēng)險4。企業(yè)通過建立風(fēng)險分析制度，采取定性與定量的分析模式，了解各個環(huán)節(jié)中可能蘊藏的風(fēng)險因素，找出引發(fā)風(fēng)險問題的動因，提出相應(yīng)的管理方案，不斷優(yōu)

11、化預(yù)算管理制度，避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失。如果出現(xiàn)了實際情況與預(yù)算指標(biāo)差異較大的問題，就要整合財務(wù)成果指標(biāo)，反饋給領(lǐng)導(dǎo)層，以此確保財務(wù)決策的科學(xué)性。五、結(jié)語企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展的過程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步貫徹全面預(yù)算管理的核心理念，制定財務(wù)管理目標(biāo)，預(yù)防各個環(huán)節(jié)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險。企業(yè)的管理層要確保在各項經(jīng)營活動的生產(chǎn)周期當(dāng)中，貫穿全面預(yù)算管理理念，還需要進(jìn)行綜合性的規(guī)劃與監(jiān)督，加強(qiáng)對各個崗位工作的約束力。在不斷提升預(yù)算執(zhí)行力度的同時，開展科學(xué)化的預(yù)算編制工作。在發(fā)揮預(yù)算執(zhí)行與監(jiān)督職能的基礎(chǔ)上，深化對全面預(yù)算管理的認(rèn)知。通過建立財務(wù)信息報告體系，做好內(nèi)部控制評價的工作，分析綜合財務(wù)數(shù)據(jù)變化，預(yù)防財務(wù)風(fēng)險發(fā)生，推動企業(yè)的綜合性發(fā)展。（作者單位為宿遷瑞元會計師事務(wù)所）參考文獻(xiàn)1 田麗萍.對企業(yè)實施全面預(yù)算管理的探討