城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題及對(duì)策

1、城市商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問題及對(duì)策摘要銀行業(yè)關(guān)系到一個(gè)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)命脈，其內(nèi)部管制的好與壞都將 會(huì)直接決定國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快慢。銀行會(huì)計(jì)工作是控制銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng) 險(xiǎn)管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其貫穿銀行業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié),因此做好銀行會(huì)計(jì)內(nèi) 部控制工作至關(guān)重要。商業(yè)銀行可以通過注重制度的執(zhí)行、人才的 培養(yǎng)以及內(nèi)控的監(jiān)督等來完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。也可以說，內(nèi)部 控制的防范與管理離不開銀行事業(yè)的改革與發(fā)展，它既是各項(xiàng)管理 工作的基礎(chǔ)，也是適應(yīng)新形勢(shì)的需要，為了提高銀行的核心競(jìng)爭(zhēng) 力，開創(chuàng)銀行發(fā)展新局面，完善銀行內(nèi)部控制已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急。 關(guān)鍵詞錦州銀行；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制；問題；對(duì)策、八i刖b近幾年，隨著資本市場(chǎng)的不斷更新，許

2、多商業(yè)銀行為了提高自身的經(jīng) 濟(jì)價(jià)值從而爭(zhēng)奪在市場(chǎng)上的有限價(jià)值，要不斷增快金融改革的進(jìn) 程，努力提高會(huì)計(jì)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)標(biāo)準(zhǔn)，但與此同時(shí)也產(chǎn)生了諸多問題, 那么一定要注意內(nèi)部控制問題和商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)問題，所以，必須 要建立起內(nèi)部的監(jiān)督檢查機(jī)制，提高所有會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí) 并要求其管理人員必須加強(qiáng)內(nèi)部管理，強(qiáng)化會(huì)計(jì)部門的檢查力度從 而嚴(yán)格執(zhí)行每個(gè)商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，按其行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行抉 擇。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是銀行防范金融風(fēng)險(xiǎn)的重要因素，就目前錦州市來 說其信息技術(shù)領(lǐng)域正不斷擴(kuò)散發(fā)展，新項(xiàng)目、新市場(chǎng)也在不斷涌現(xiàn)，因 此對(duì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度提出了更大的要求。本文將從錦州 銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基本概念

3、入手，分析我市錦州銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 的現(xiàn)狀及存在的問題，進(jìn)而研究出適合錦州銀行內(nèi)部控制制度的相 關(guān)對(duì)策和研究辦法。一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概述（一）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的概念錦州商業(yè)銀行的內(nèi)控制度一般是由商業(yè)銀行實(shí)現(xiàn)集體利潤(rùn)最大化為 目標(biāo)，通過一系列制度程序的制定和方法的研究,對(duì)遇到的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行相 應(yīng)的事前預(yù)知，事中控制和事后管理。在保證物資、財(cái)產(chǎn)的完整性和 安全性的同時(shí)確保其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能自覺形成一種自我調(diào)控、自我約 束、自我檢查的控制系統(tǒng)。銀行為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，也同樣對(duì)商 業(yè)銀行內(nèi)部規(guī)范的自我審視行為提出了更多要求，也正是因?yàn)檫@樣會(huì) 計(jì)內(nèi)控制度正朝著新的方向發(fā)展。（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)總的來說商業(yè)銀行最

4、首要的目標(biāo)就是要合理保證各商業(yè)銀行合法合 規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，并符合國(guó)家的法律 和法規(guī)，以及銀監(jiān)會(huì)的各項(xiàng)監(jiān)管要素和其他各商業(yè)銀行自身的經(jīng)營(yíng) 原則；其次是應(yīng)合理提高商業(yè)銀行自身的風(fēng)險(xiǎn)管理水平，確保其順利 發(fā)展和經(jīng)營(yíng)達(dá)標(biāo)；第三點(diǎn)是為了確保各商業(yè)銀行在出現(xiàn)新業(yè)務(wù)、新 機(jī)構(gòu)重建或革新等突發(fā)改變時(shí)，能夠有效地進(jìn)行評(píng)估和防控有可能會(huì) 面臨的風(fēng)險(xiǎn)；第四點(diǎn)是提升商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理和經(jīng)營(yíng)管理方法的有 效性和真實(shí)完整性；第五點(diǎn)是督促各商業(yè)銀行高層管理者和工作人 員都能提高內(nèi)部控制意識(shí)，嚴(yán)格按照各項(xiàng)防控措施管理,確保內(nèi)部控制 管理體系能有效正常地運(yùn)行。（三）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基木原則會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的各

5、項(xiàng)基本原則主要有三大點(diǎn):首先，合法性控制原則。 銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制必須嚴(yán)格按照國(guó)家的法律法規(guī)辦事,不能因?yàn)閱挝?的局部利益而逃脫法律法規(guī)的制約；其次，合規(guī)性控制原則，銀行應(yīng)合 理建立規(guī)范化的會(huì)計(jì)辦事操作秩序，各商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)執(zhí)行人員要根 據(jù)各項(xiàng)不同的管理體系要求進(jìn)行合理化的操作流程；最后，合理性控 制原則，銀行所有會(huì)計(jì)工作人員都會(huì)被內(nèi)部控制制度所約束、限制。二、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在錦州銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用（一）實(shí)現(xiàn)錦州銀行經(jīng)營(yíng)管理的重要保障會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度在錦州銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施中有助于確保商業(yè)銀行 的經(jīng)營(yíng)和管理，有助于銀行制定各種經(jīng)營(yíng)措施，有助于降低國(guó)家財(cái)產(chǎn)損 失,從而保證國(guó)家財(cái)務(wù)利資金的安全。因

6、此在規(guī)范其真實(shí)合理性的同 時(shí)，錦州銀行更要不斷提高自身管理模式確保銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的高效 運(yùn)行。（二）規(guī)避商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的保障會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理中有利于強(qiáng)化銀行工作人員 的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高錦州銀行經(jīng)營(yíng)管理者避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的事先防范。因 此，必須要加強(qiáng)其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理手段，提高內(nèi)部控制的防控意 識(shí)，有效避免銀行在經(jīng)營(yíng)管理上的各種負(fù)面影響，著重提高銀行風(fēng) 險(xiǎn)防范建設(shè)等舉措都是每一位員工必須做到并做好的事情。（三）實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)安全的保障實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)安全的重要保障,是確保 貨幣資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，是對(duì)貨幣資產(chǎn)的事前防范，所以要避免公款私 用、挪用等現(xiàn)象的發(fā)生,制

7、止國(guó)家資金財(cái)產(chǎn)的損害。在建立以投資為 目的的各項(xiàng)投資管理環(huán)節(jié)時(shí)，一定要對(duì)銀行的管理細(xì)節(jié)做到慎重仔 細(xì)，并嚴(yán)格按照正確的管理方式降低其投資風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的 系統(tǒng)化管理。三、錦州銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目前存在的主要問題（一）規(guī)章制度流于形式,內(nèi)控意識(shí)淡薄現(xiàn)如今錦州銀行內(nèi)部管理制度只流行于形式，內(nèi)控意識(shí)淡薄。在市 場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展r趨激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，管理人員的主要精力都放在了拓 展市場(chǎng)上面,就連錦州銀行的業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)系統(tǒng)管理也把業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)放 在了前面，因此防范和化解風(fēng)險(xiǎn)需要一整套完善的內(nèi)控制度和服務(wù)管 理意識(shí)。各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)沒有樹立好內(nèi)控優(yōu)先的管理理念和防范意識(shí)，只 重視了新業(yè)務(wù)的開展和對(duì)老舊賬目的日常管理,嚴(yán)

8、重忽略了對(duì)內(nèi)控風(fēng) 險(xiǎn)的制約和防范。更嚴(yán)重的是一部分商業(yè)銀行的工作人員一味地把 會(huì)計(jì)內(nèi)控制度單純地建章建制，忽略領(lǐng)導(dǎo)者和工作人員的關(guān)系。還有 的銀行工作人員為了爭(zhēng)奪優(yōu)質(zhì)客戶其至以違規(guī)手段來尋求客戶，盡 管犧牲代價(jià)也再所不辭，從而嚴(yán)重?cái)_亂了經(jīng)濟(jì)秩序。（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不夠完善，主要表現(xiàn)在重要職責(zé)和崗位沒有切實(shí)可 行的分離制度，把許多職務(wù)集于一身的現(xiàn)象時(shí)有出現(xiàn)。銀行會(huì)計(jì)制度 發(fā)展相對(duì)滯后，過多是沿用以前的舊管理辦法，新的崗位只是空有 形式?jīng)]有確定的職責(zé)，許多綜合業(yè)務(wù)都無法做出合理的回應(yīng)。臨柜 人員整體業(yè)務(wù)素質(zhì)較差，近年來錦州銀行的往來業(yè)務(wù)正不斷向電子網(wǎng) 絡(luò)信息化邁進(jìn)，這在

9、很大程度上改變了傳統(tǒng)的操作模式，也正因此錦 州銀行的內(nèi)部管理也開始落后，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)也開始下調(diào)，已經(jīng)嚴(yán)重影 響銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的良性發(fā)展。（三）監(jiān)督檢查的錯(cuò)位與不足事后監(jiān)督部門在銀行的業(yè)務(wù)鏈條上屬會(huì)計(jì)結(jié)算部門的直接管理領(lǐng)導(dǎo), 其監(jiān)督的范圍一般都鎖定在會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)上，然而會(huì)計(jì)管理的事后監(jiān)督 檢查一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤，后臺(tái)監(jiān)督檢查的工作就很難進(jìn)行下去。其一般都 不在意資金的對(duì)轉(zhuǎn)，只是簡(jiǎn)單的看余額，忽視各項(xiàng)信息的排查，因 此排查根本不夠細(xì)致，監(jiān)督也總有漏洞。在對(duì)待監(jiān)督檢查中所發(fā)現(xiàn)問 題的處理方式上也過于簡(jiǎn)單化,基本不追查問題原因，只是簡(jiǎn)單的罰款 或管理批評(píng)，得過且過,不加深整改。目前錦州銀行的檢查大多是定期 定項(xiàng)的

10、任務(wù)或是一些臨時(shí)要求的安排，并沒有按照要求根據(jù)內(nèi)控模式 對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的項(xiàng)目進(jìn)行定期、逐一排查。缺少會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的 自身核實(shí)和對(duì)接，有些檢查也過于表明化，只是單純?yōu)榱藨?yīng)付任務(wù)， 并沒有在自身上找到根本原因，因此無法發(fā)現(xiàn)制度本身存在的問題。（四）內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)不完善，管理不到位會(huì)計(jì)管理者對(duì)會(huì)計(jì)制度管理的不規(guī)范容易造成會(huì)計(jì)工作人員隨意操 作，不按規(guī)章制度行事，不履行應(yīng)盡的管理職責(zé)和操作規(guī)程，有些 會(huì)計(jì)人員在業(yè)務(wù)操作中不遵守規(guī)則，沒有嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，工作 結(jié)構(gòu)不完善，管理不到位甚至只是流于形式。根據(jù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī) 范的規(guī)定來看錦州銀行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)人員在配置上不符合標(biāo)準(zhǔn)，各銀 行應(yīng)當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作需要

11、設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配置有關(guān)的業(yè)務(wù)會(huì) 計(jì)人員。（一般沒有取得會(huì)計(jì)從業(yè)資格證的人員，是不能從事此業(yè)務(wù) 的。）但是目前很多錦州銀行在會(huì)計(jì)人員的任用上，發(fā)生過很多次會(huì) 計(jì)管理上的缺陷和漏洞，用人不謹(jǐn)慎。會(huì)計(jì)人員的更換頻率和流動(dòng) 速度都比較頻繁，一人多卡現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，更有甚者竟在工作的 交接手續(xù)上出現(xiàn)疏忽，完全忽略會(huì)計(jì)記錄的連續(xù)性，致使內(nèi)部結(jié)構(gòu) 嚴(yán)重崩線，內(nèi)控制度如同虛設(shè)，很難重組管理。（五）會(huì)計(jì)隊(duì)伍整體業(yè)務(wù)素質(zhì)低在錦州銀行完成經(jīng)濟(jì)管理吋，應(yīng)該要調(diào)整好每個(gè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的工作秩 序，如果柜臺(tái)業(yè)務(wù)質(zhì)量的會(huì)計(jì)人員缺乏，日常工作能力較差，那么 會(huì)計(jì)信息一定沒有真實(shí)可靠性，這就必然會(huì)對(duì)錦州銀行的各項(xiàng)管理 政策產(chǎn)生影響和

12、作用，而且會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平也比較缺乏職業(yè)道 德管理觀念，信息結(jié)構(gòu)老化，專業(yè)知識(shí)不扎實(shí)，缺乏各職業(yè)應(yīng)有的 敏銳力，那么，就會(huì)在業(yè)務(wù)辦理過程中，出現(xiàn)嚴(yán)重的失誤現(xiàn)象，會(huì) 計(jì)信息必然失真。同吋，一些會(huì)計(jì)人員缺乏愛崗敬業(yè)精神，賬務(wù)不 相符的現(xiàn)象比較明顯，比如銀行的債權(quán)債務(wù)等與賬面數(shù)字有偏差， 雖不易發(fā)現(xiàn)，但到后期核實(shí)時(shí)也是有所影響的。有的會(huì)計(jì)從業(yè)人員 平時(shí)不專研會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)知識(shí)、不注重知識(shí)積累，對(duì)專業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)和 學(xué)習(xí)態(tài)度比較消極。四、完善錦州銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的對(duì)策（一）注重制度執(zhí)行，提高會(huì)計(jì)人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)要注重制度的執(zhí)行，要把風(fēng)險(xiǎn)的觀念意識(shí)作為首要思想，嚴(yán)格確立 會(huì)計(jì)信息的內(nèi)控管理地位，努力增強(qiáng)

13、會(huì)計(jì)人員的自身價(jià)值提高會(huì)計(jì) 人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，要認(rèn)真遵循商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制認(rèn)真履 行各項(xiàng)管理機(jī)制，注重每個(gè)項(xiàng)目的執(zhí)行和操作手段。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制 是銀行的最基本職責(zé)，更是銀行各級(jí)管理者非常重視的內(nèi)控建設(shè)， 所以在銀行內(nèi)部要提高員工的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在防范和化解風(fēng)險(xiǎn)的 同吋不僅要有一套完整的、合理的內(nèi)控制度，還要經(jīng)過整體從業(yè)人員 的綜合素質(zhì)和內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)管理考量。首先，各銀行要有良好的監(jiān)督管 理意識(shí)，要時(shí)刻注意內(nèi)控管理的風(fēng)險(xiǎn)防范觀念，嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)內(nèi)部 信息的完整性，把銀行的風(fēng)險(xiǎn)降到最低，讓銀行的每個(gè)職員或管理 者都充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的管理重要性，要當(dāng)做首要任務(wù)來抓。其 次，一定要嚴(yán)格耍求員工必須每個(gè)人

14、都有一套有利于風(fēng)險(xiǎn)防范的學(xué) 習(xí)計(jì)劃和對(duì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)防范的斗爭(zhēng)思想，以此在眾多歷史教訓(xùn)中得到 經(jīng)驗(yàn)，再用經(jīng)驗(yàn)提醒每個(gè)員工采取不同的防范措施，從而達(dá)到良性 循環(huán)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)防范模式，同時(shí)也為錦州銀行全面營(yíng)造出良好的控 制環(huán)境做出貢獻(xiàn)。（二）健全良好的內(nèi)部控制制度,科學(xué)規(guī)范的操作規(guī)程要健全良好的內(nèi)部控制制度，要遵循以下幾點(diǎn)要求:1、要確保建立崗 位責(zé)任制度。錦州銀行的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是通過內(nèi)部各個(gè)崗位一起配合完 成的,所以要管理好會(huì)計(jì)各崗位間的權(quán)責(zé)制度。2、建立行之有效的 業(yè)務(wù)操作制度。錦州銀行要建立其科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)牟僮髁鞒?，?duì)各崗位間 的獨(dú)立性和緊密性要高度結(jié)合起來，要充分認(rèn)識(shí)職責(zé)明確的業(yè)務(wù)管 理制度。3、要時(shí)刻確

15、保各業(yè)務(wù)資料信息的完整度和保密度?？蛻舻?資料信息是對(duì)業(yè)務(wù)辦理過程的整體記錄,也是錦州銀行經(jīng)營(yíng)管理的重 要指標(biāo)，因此要對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行核實(shí)和篩選。4、處理好授權(quán)管理體 系。就目前來看錦州銀行的經(jīng)營(yíng)規(guī)模在不斷增長(zhǎng)，經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目也越來越 多,推陳出新的管理活動(dòng)也日益增加。所以，錦州銀行的各個(gè)領(lǐng)導(dǎo)必須 要將權(quán)責(zé)進(jìn)行止規(guī)的分配,明確各級(jí)人員間的管理權(quán)限，確保下級(jí)授 權(quán)并且分權(quán)。（三）堅(jiān)持自律與監(jiān)督雙重并舉，完善監(jiān)督檢查制度在強(qiáng)化內(nèi)部稽查審計(jì)的同時(shí)也要注意完善監(jiān)督核查制度，首先，要堅(jiān) 持賞罰分明的自律機(jī)制，不斷培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的自警和自律意識(shí)。創(chuàng) 建完善的會(huì)計(jì)管理體制,從程序上對(duì)每個(gè)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)精心數(shù)據(jù)核查，從 一級(jí)

16、分行到總行進(jìn)行一一監(jiān)督審查，從而達(dá)到一級(jí)一級(jí)分行管理， 再完善會(huì)計(jì)內(nèi)部的管理體制和會(huì)計(jì)內(nèi)控的質(zhì)量；其次，要把稽查審 計(jì)部門和操作部門的全職分離出來，做好系統(tǒng)服務(wù)員和操作員的職 責(zé)區(qū)分，禁止維護(hù)人員參與實(shí)際操作業(yè)務(wù)；再加強(qiáng)會(huì)計(jì)終端管理的控 制，嚴(yán)格把控管理柜員，使窗口工作人員真止意識(shí)到信用卡授權(quán)的 嚴(yán)謹(jǐn)性和重要性，必須加強(qiáng)內(nèi)部管理的監(jiān)督和檢查。因此，加強(qiáng)錦 州銀行內(nèi)部檢查力度，就要增強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)變能力的考 察，提高銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制質(zhì)量。（四）優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu),建立完善的監(jiān)督機(jī)制錦州銀行不僅要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化也要建立完善的監(jiān)督機(jī) 制,通過對(duì)內(nèi)部控制體系的監(jiān)督與完善，從而提出整改

17、措施，查錯(cuò)糾 弊。錦州銀行內(nèi)部控制的監(jiān)督手段中最主要的是內(nèi)部審計(jì)工作，對(duì)于 我市錦州銀行而言,內(nèi)部審計(jì)有著重要的意義。后臺(tái)會(huì)計(jì)人員（事后監(jiān) 督）要把第一道防線上遺漏的問題檢查出來，再以此建立起各管理體制 上具有單獨(dú)性、整體性、權(quán)威性的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制。（五）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)和綜合素質(zhì)錦州銀行會(huì)計(jì)師的整體素質(zhì)是保障一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的重要體現(xiàn)， 員工素質(zhì)決定了銀行內(nèi)部控制的整體質(zhì)量。因此，務(wù)必要加強(qiáng)銀行 自身的知識(shí)體系建設(shè)和內(nèi)部控制制度革新，提高整體素養(yǎng)做到重視 上崗培訓(xùn)和法律法規(guī)建設(shè)等重要原則，遵守以人為本的職業(yè)道德及 內(nèi)部規(guī)章制度的宣傳和教育工作，著重強(qiáng)調(diào)思想教育和道德觀念培 訓(xùn)，認(rèn)真履行會(huì)計(jì)人員該有的行業(yè)操守。因此，錦州銀行要處理和 利用好錦州市現(xiàn)有的有效資源讓會(huì)計(jì)人員定期換崗培訓(xùn)，完成更為系 統(tǒng)化的學(xué)習(xí)目標(biāo)，從而提高業(yè)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。結(jié)束語(yǔ)商業(yè)銀行內(nèi) 部控制管理是一個(gè)常談常新的話題，然而內(nèi)部控制也是商業(yè)銀行需 要面對(duì)的根本問題。在新形勢(shì)的不斷發(fā)展下，對(duì)錦州銀行內(nèi)部控制 做出了更高的標(biāo)準(zhǔn)，從中國(guó)人民銀行頒布了商業(yè)銀行內(nèi)部控制指 引一文起就對(duì)部分商業(yè)銀行的建立提出了更高的標(biāo)準(zhǔn)和更新的要 求。因此，錦州銀行可以通過注重制度的執(zhí)行、人才的培養(yǎng)以及內(nèi) 控的監(jiān)督等來完善