四川地方稅收增長-需經濟協(xié)調發(fā)展

1、四川地方稅收增長：需經濟協(xié)調發(fā)展分稅制運行十七年以來，四川省地方稅收收入持續(xù) 增長，呈現出增幅隨經濟周期上下波動，增速快于地方經濟, 宏觀稅負穩(wěn)步提升，營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅保持 主體稅種地位，契稅異軍突起等特點。隨著經濟發(fā)展和產業(yè) 結構的調整，四川需繼續(xù)夯實稅收基礎，協(xié)調發(fā)展區(qū)域經濟, 繼續(xù)完善稅收改革。1994年稅制改革后我國建立了分稅制財政管理體制，在 確定中央稅、中央地方共享稅和地方稅的基礎上，明確劃分 中央與地方的稅收范圍和權限，分設國、地兩套稅務機構確 保中央與地方分別實現相應稅收。分稅制運行十七年來，四 川省地方稅收收入持續(xù)增長、規(guī)模由小變大，對地方經濟的 發(fā)展做出了積極

2、貢獻。主要特點地方稅收增幅隨經濟周期上下波動，增速快于地方經濟 1994年四川國內生產總值（gdp）僅有2001.41億元，2012年全省gdp達到23849. 8億元，年均增幅達14. 76% （按 現價計），同期按現價計算的四川地方稅收年均增幅為 20. 25%o從歷年情況看，地方稅收增長主要受經濟發(fā)展影響, 與經濟增長波動趨勢基本一致（見圖1）。對全省經濟和地方稅收進行時間序列回歸分析，結果顯 示相關系數為0. 07,二者存在正相關，即經濟增長將導致地 方稅收增長。宏觀稅負穩(wěn)步提升，對地方財政貢獻突出1994年稅制改革后，四川地方稅收宏觀稅負（地方稅收 與gdp比值）呈穩(wěn)步上升態(tài)勢，由最

3、初的3. 13%上升至2012 年的7. 25%,達到歷史最高水平，與全國地稅平均宏觀稅負 一致。全省地方公共財政預算收入中有超過六成為地方稅 收。1995年全省地方公共財政收入中地方稅收占比56. 17%, 2010年后該占比突破60%, 2012年全省地方公共預算收入為 2421. 3億元，其中地方稅收組織的稅收為1473. 25億元，占 比 60. 85% （見圖 2）0營業(yè)稅、企業(yè)所得稅和個人所得稅保持主體稅種地位， 契稅異軍突起按分稅制安排，營業(yè)稅主要屬于地方獨享稅種，其稅收 全部劃歸地方各級財政；企業(yè)所得稅（2002年原按企業(yè)隸屬 關系征收的企業(yè)所得稅改為共享稅）和個人所得稅均按6

4、0： 40的比例分入中央和地方國庫。相對印花稅、土地增值稅、 車船稅等地方性稅種而言，三大稅種的稅基寬、覆蓋面廣， 因此其在稅改后成為地方稅收組織收入工作的主要目標， 1994年其分別占地方稅收的34. 84%、16. 36%和2. 56% （合計 53.76%）, 2012 年則分別為 41.95%、14.10%和 10. 59% （合計 66. 64%）o 2012年三大稅種對地方稅收增長貢獻率為59. 05%（營業(yè)稅42. 93%.企業(yè)所得稅15.29%、個人所得稅0.83%）, 即地方稅收增長中有近六成的貢獻來自三大主體稅種。受房地產業(yè)高速發(fā)展影響，契稅出現異軍突起，1995年 契稅收

5、入僅0.58億元，至2012年已經超過100億元，規(guī)模 僅次于三大主體稅種，年均增幅達36.68%,高全省平均增幅 16個百分點，占全省規(guī)模由1995年的不足1%升至6. 83%o房地產、金融和建安行業(yè)是地稅收入的三大支柱，工業(yè) 對地稅貢獻偏低分三次產業(yè)看，地方稅收中第一產業(yè)提供的稅收占比由2002年的11. 85%降至2012年的0. 52%,第二產業(yè)提供稅收占比則不足第三產業(yè)一半，2012年二、三產業(yè)比重分別為30. 67%和68.81%。三產提供的稅收中以房地產業(yè)為最，2012 年其占第三產業(yè)稅收比重達到43. 83%,占全省比重超過三成達到30. 16%；三產中第二大稅源為金融業(yè)，其占

6、第三產業(yè)稅收比重為14.61%,占全省比重為10.05%。另外，第二產業(yè) 中的建筑業(yè)對地方稅收貢獻突出，其占地方稅收比重為15.39%,僅排名房地產業(yè)之后（見圖4）。雖然2003年以來四川工業(yè)（包括采礦業(yè)、制造業(yè)、電力、熱力、燃氣及水的生產和供應業(yè)等多個統(tǒng)計門類）較快 發(fā)展，創(chuàng)造地方gdp年均增幅達23.6%,對地方gdp增長貢獻率由38. 13%升至2012年的46.38%。但是，由于營業(yè)稅主要針對第三產業(yè)和第二產業(yè)中的建筑業(yè)征收，因此工業(yè)對地 方稅收支持十分有限，對地方稅收的增長貢獻率呈下降態(tài) 勢。2003年以來來自工業(yè)的地方稅收年均增幅為23. 79%, 低建筑業(yè)5. 28個百分點，低房

7、地產業(yè)14. 83個百分點，對 地方稅收增長貢獻率由15. 33%降至2012年的12. 96%o成都地區(qū)獨占鰲頭，“單核驅動"格局明顯分市州看，成都市具有舉足輕重地位，呈現“一枝獨 秀”的稅收格局，且“馬太效應”十分顯著，占全省地方稅 收比重上升。1994年成都地方稅收占全省比重為25. 92%, 2012年成都規(guī)模為767. 50億元，占比44. 38%,對全省地方 稅收增長貢獻率達到43. 17%；而其他市州2012年稅收均未 過100億，占全省稅收比重均不足5%。如果將成都和征管范 圍主要在成都六城區(qū)的省局直屬分局的收入規(guī)模加在一起， 占全省比重則高達50. 20%。影響因素

8、地區(qū)經濟發(fā)展決定地方稅收增長 從歷年規(guī)律看，稅收隨經濟周期波動，地區(qū)經濟發(fā)展情況決定地方稅收增長快慢。1999年受亞洲金融風暴影響，我 國gdp增幅由1994年最高的36.41%迅速跌至6. 25% （均按 現價計），四川地方稅收增幅也由30. 37%降至歷史最低的7. 58%；經過四年起伏，全國經濟增勢企穩(wěn)，自2003年起保 持兩位數增長，同時四川地方稅收增幅也連攀高峰，由13. 26%±升至歷史最高水平37. 87%； 2008年受房地產調控、 全球金融危機和地震的多重影響四川地方稅收增幅則銳降 至16.42%,先于經濟觸底，2009年經濟回暖、房地產反彈 推動地方稅收快速復蘇，

9、但隨后的歐債危機和房地產再次調 控使經濟復蘇進程變得復雜，經濟增長的不穩(wěn)定性和不確定 性增加，增長勢頭反復多變，全省地方稅收增長也深受影響。 經濟增長結構決定地方稅收彈性稅制確定稅基，目前第三產業(yè)，特別是房地產業(yè)是地方 稅收含稅量最高的行業(yè)，2003年國務院第18號文件肯定了 房地產業(yè)是“國民經濟的支柱產業(yè)”，成為地方稅收增長的 重要分水嶺。自2003年后gdp中地方稅收含稅量明顯上升, 地方稅收彈性穩(wěn)步提升，地方稅收對gdp變化更加敏感。2003 年以來全省房地產開發(fā)投資年均增幅達到25. 75%,商品房銷 售額年均增長31. 99%,地方稅收中房地產業(yè)占比則由12. 06% 升至30. 1

10、6%,年均增長38.62%,遠超其它第三產業(yè)。2003 年后全國地方稅收年均增幅由之前的18. 72%升至23.11%, 四川地方稅收年均增幅則由15. 49%快速上升至25.2%,平均 稅收彈性則由1.36升至1.42o當前稅制調整以取消地方稅收稅種、削減稅基為主，對 地方稅收發(fā)展產生深遠影響分稅制改革以來，局部稅政調整和改革在很大程度影響 地方稅收組織工作，突出表現為稅收優(yōu)惠減免和停征稅種較 多。一是先后停征固定資產投資方向調節(jié)稅、屠宰稅、農業(yè) 稅和農業(yè)特產稅等多個稅種，停征稅種收入從1994年到停 征共入庫230. 09億元，占稅收總量平均比重近16%,其中 19951998年停征稅種收

11、入占稅收總量比重均在20%以上。二是2002年調整企業(yè)所得稅征收范圍，將新增納稅戶的企 業(yè)所得稅劃歸國稅管理，使地方稅收企業(yè)所得稅稅源大幅度 向國稅轉移。地稅系統(tǒng)企業(yè)所得稅在2002年和2003年均為 負增長，2004年企業(yè)所得稅增幅才有所回升，2012年地稅 實現企業(yè)所得稅243. 84億元，低國稅112. 82億元。啟示建議可以看出，地區(qū)經濟是影響地稅增長的決定性因素，現行稅制決定地稅稅源主要來自第三產業(yè)，房地產業(yè)成為近年 地方稅收增長的主引擎，同時由于全省發(fā)展不平衡，成都對 全省稅收增長起關鍵作用。隨著產業(yè)結構調整的不斷深化， 房地產業(yè)支柱作用被逐步淡化，戰(zhàn)略性新興產業(yè)將成為今后 國民經濟的支柱產業(yè)。因此，應全面協(xié)調發(fā)展四川經濟，夯實地方稅收基礎，協(xié)調發(fā)展區(qū)域經濟，著力打造多點多極支撐發(fā)展格局，有必 要在構建地方財政獨享稅種體系的大框架下重構地稅系統(tǒng) 征管的主體稅種體系。在借鑒世界