會計賬戶與復(fù)試記賬的應(yīng)用(10-9)

1、第四章賬戶及復(fù)式記賬的應(yīng)用 教學(xué)目的與要求教學(xué)目的與要求：本章內(nèi)容屬于會計實務(wù)部分。通過本章的教學(xué)，使學(xué)生掌握制造企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)通過本章的教學(xué)，使學(xué)生掌握制造企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容及賬務(wù)處理的核算內(nèi)容及賬務(wù)處理,進一步加深對復(fù)式記賬原進一步加深對復(fù)式記賬原理的理解，熟練掌握借貸記賬法在制造企業(yè)的實理的理解，熟練掌握借貸記賬法在制造企業(yè)的實際應(yīng)用。際應(yīng)用。 教學(xué)重點：教學(xué)重點：運用借貸記賬法對制造企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)運用借貸記賬法對制造企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行賬務(wù)處理。務(wù)進行賬務(wù)處理。 教學(xué)難點：教學(xué)難點：利潤的核算；期末各賬戶之間的相互利潤的核算；期末各賬戶之間的相互結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)。 工業(yè)企業(yè)資金的運動過程工業(yè)企

2、業(yè)資金的運動過程貨幣貨幣貨幣資金貨幣資金原原 材材 料料儲備資金儲備資金在在 產(chǎn)產(chǎn) 品品生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金庫存商品庫存商品成品資金成品資金貨幣貨幣貨幣資金貨幣資金固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資金固定資金供應(yīng)過程供應(yīng)過程生產(chǎn)過程生產(chǎn)過程銷售過程銷售過程向債權(quán)人借入向債權(quán)人借入投資人投入投資人投入 償還債務(wù)償還債務(wù) 分配給投資者股利分配給投資者股利 繳納所得稅等繳納所得稅等7 71 12 23 34 45 52 2 3 3 折舊折舊3 3 支付工資及其他生產(chǎn)費用支付工資及其他生產(chǎn)費用5 5 支付商品銷售費用，其他各種費用和銷售稅金支付商品銷售費用，其他各種費用和銷售稅金6 6 重新投入生產(chǎn)周轉(zhuǎn)重新投入生產(chǎn)周

3、轉(zhuǎn)第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算 資金是企業(yè)開展經(jīng)濟活動的基礎(chǔ)。資金是企業(yè)開展經(jīng)濟活動的基礎(chǔ)。 籌集資金是資金運動的起點?；I集資金是資金運動的起點。 企業(yè)的資金可分為：企業(yè)的資金可分為：1、自有資金、自有資金2、借入資金、借入資金第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ( (一一) )核算內(nèi)容核算內(nèi)容 自有資金自有資金是指企業(yè)依法籌集的、可長期是指企業(yè)依法籌集的、可長期擁有并自主支配的資金。擁有并自主支配的資金。 自有資金籌集的渠道：自有資金籌集的渠道： 1 1、通過發(fā)行股票或直接吸收投資；、通過發(fā)行股票或直接吸收投資； 形成形成實收資本實收資本 2 2、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營成果轉(zhuǎn)化為積累。、企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營成果轉(zhuǎn)化為積累。

4、 形成形成盈余公積金盈余公積金一、自有資金的核算第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ( (一一) )核算內(nèi)容核算內(nèi)容 投資方式：投資方式：投資人可以用貨幣投資，也投資人可以用貨幣投資，也可以用非貨幣資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）可以用非貨幣資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）投資。投資。 投資者投入的資本數(shù)額，是投資者取得投資者投入的資本數(shù)額，是投資者取得利潤分紅的重要依據(jù)。利潤分紅的重要依據(jù)。 一、自有資金的核算性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶。一、自有資金的核算（二）應(yīng)用的賬戶（二）應(yīng)用的賬戶1. “實收資本實收資本”賬戶賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)：借 實收資本 貸企業(yè)存續(xù)期滿，投資者從企業(yè)收回的投資。（一般不得隨意收回）余額：實際

5、 收到的投資額用途：用來核算投資者向企業(yè)投入的資本額。 投資者向企業(yè)投入的資金明細賬的設(shè)置：該賬戶應(yīng)按投資者設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。一、自有資金的核算（二）應(yīng)用的賬戶（二）應(yīng)用的賬戶2. “銀行存款銀行存款”賬戶賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)：借 銀行存款 貸向銀行存入的款項余額：實際結(jié)存額用途：用來核算企業(yè)存放在銀行的款項。 從銀行支取的款項性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。一、自有資金的核算（二）應(yīng)用的賬戶（二）應(yīng)用的賬戶3. “固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)”賬戶賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)：借 固定資產(chǎn) 貸取得固定資產(chǎn)的原始價值余額：現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價值用途：用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增減變化及結(jié)存。減少固定資產(chǎn)的原始

6、價值明細賬的設(shè)置：該賬戶應(yīng)按固定資產(chǎn)的具體項目設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。一、自有資金的核算（二）應(yīng)用的賬戶（二）應(yīng)用的賬戶4. “無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)”賬戶賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)：借 無形資產(chǎn) 貸取得無形資產(chǎn)的價值余額：現(xiàn)有無形資產(chǎn)的價值用途：用來核算企業(yè)無形資產(chǎn)價值的增減變化及結(jié)存。無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓價值。明細賬的設(shè)置：該賬戶應(yīng)按無形資產(chǎn)的具體項目設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。一、自有資金的核算（三）核算舉例（三）核算舉例例1.華光公司收到錢塘公司投入資金200000元，存入銀行。 借：銀行存款 200000 貸：實收資本錢塘公司 200000例2.華光公司收到銀江公司投入的設(shè)備一臺

7、，價值為300000元，專利權(quán)200000元，已驗收使用。 借：固定資產(chǎn) 300000 無形資產(chǎn) 200000 貸：實收資本銀江公司 500000資金籌集業(yè)務(wù)賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系（圖示）資金籌集業(yè)務(wù)賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系（圖示）借 銀行存款 貸借 固定資產(chǎn) 貸500000500000借 實收資本 貸30000030000020000020000021借 無形資產(chǎn) 貸200000200000200000200000第一節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的核算 ( (一一) )核算內(nèi)容核算內(nèi)容 借入資金借入資金是指企業(yè)依法籌集的、依約使用并按是指企業(yè)依法籌集的、依約使用并按期償還的資金。銀行借款是借入資金的主體。期償還的資

8、金。銀行借款是借入資金的主體。 銀行借款按借款期限的長短可分為：銀行借款按借款期限的長短可分為： 1 1、短期借款（償還期一般在一年以內(nèi)）、短期借款（償還期一般在一年以內(nèi)） 2 2、長期借款（償還期一般在一年以上）、長期借款（償還期一般在一年以上） 二、借入資金的核算性質(zhì)：負債類賬戶。二、借入資金的核算（二）應(yīng)用的賬戶（二）應(yīng)用的賬戶1. “短期借款短期借款”賬戶賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)：借 短期借款 貸企業(yè)歸還銀行的短期借款額余額：尚未歸還的短期借款用途：用來核算企業(yè)向銀行借入的短期借款額。 企業(yè)從銀行取得短期借款額明細賬的設(shè)置：該賬戶應(yīng)按短期借款的具體種類設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。性質(zhì)：負債類

9、賬戶。二、借入資金的核算（二）應(yīng)用的賬戶（二）應(yīng)用的賬戶2. “長期借款長期借款”賬戶賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)：借 長期借款 貸企業(yè)歸還銀行的長期借款額余額：尚未歸還的長期借款額用途：用來核算企業(yè)向銀行借入的長期借款額。 企業(yè)從銀行取得的長期借款額明細賬的設(shè)置：該賬戶應(yīng)按長期借款的具體種類設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。性質(zhì)：費用類賬戶。 賬戶的結(jié)構(gòu)：借 財務(wù)費用 貸企業(yè)發(fā)生的各項財務(wù)費用。余額：無余額用途：用來核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用。如借款利息、手續(xù)費等。（二）應(yīng)用的賬戶（二）應(yīng)用的賬戶月末，將本賬戶的借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方。二、借入資金的核算3. “財務(wù)費用財務(wù)費用

10、”賬戶賬戶性質(zhì)：負債類賬戶。 賬戶的結(jié)構(gòu):借 應(yīng)付利息 貸實際支付的應(yīng)付利息。余額：尚未支付的利息數(shù)額用途：用來核算企業(yè)應(yīng)該支付各種債務(wù)的利息數(shù)額。如銀行借款利息等。 企業(yè)應(yīng)付的利息數(shù)額。（三）（三）“應(yīng)付利息應(yīng)付利息”賬戶賬戶明細賬的設(shè)置：該賬戶按項目設(shè)置明細賬。（二）應(yīng)用的賬戶（二）應(yīng)用的賬戶二、借入資金的核算4. “應(yīng)付利息應(yīng)付利息”賬戶賬戶二、借入資金的核算（三）核算舉例（三）核算舉例例例5.5.短期借款到期，企業(yè)歸還借款的本金100000元和利息2400元。 借：短期借款 100000 應(yīng)付利息 2400 貸：銀行存款 102400例例3.3.企業(yè)收到向銀行借入6個月的短期借款 10

11、0000元，存入企業(yè)銀行存款戶。 借：銀行存款 100000 貸：短期借款 100000例例4.4.計算本期應(yīng)該負擔(dān)的短期借款利息400元。 借：財務(wù)費用 400 貸：應(yīng)付利息 400 后兩個月與上述相同。短期借款業(yè)務(wù)賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系（圖示）短期借款業(yè)務(wù)賬戶之間的對應(yīng)關(guān)系（圖示）借 短期借款 貸借 銀行存款 貸借 財務(wù)費用 貸10000010000010000010000014004003借 應(yīng)付利息 貸1000001000004004002240040010240010240040040024002400.共6個月第二節(jié)材料采購業(yè)務(wù)的核算 材料采購業(yè)務(wù)材料采購業(yè)務(wù)是供應(yīng)過程中發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)

12、。是供應(yīng)過程中發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)。 供應(yīng)過程的供應(yīng)過程的主要任務(wù)是采購材料，主要任務(wù)是采購材料，為生產(chǎn)經(jīng)營為生產(chǎn)經(jīng)營活動作物資活動作物資上的上的準備準備。供應(yīng)過程供應(yīng)過程是制造業(yè)生產(chǎn)是制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的起點。經(jīng)營活動的起點。 核算內(nèi)容包括核算內(nèi)容包括： 1.1.支付采購材料的貨款；支付采購材料的貨款； 2.2.支付采購費用；支付采購費用； 3.3.確定材料采購成本；確定材料采購成本； 材料采購成本材料的買價采購費用材料采購成本材料的買價采購費用 4.4.與供貨單位發(fā)生的貨款結(jié)算關(guān)系。與供貨單位發(fā)生的貨款結(jié)算關(guān)系。一、核算內(nèi)容性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。二、應(yīng)用的賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)：借 材料采購 貸購進材料支

13、付的貨款和采購費用余額：在途材料成本用途：用來核算企業(yè)購入各種材料的采購成本(即貨款和采購費用)。 材料驗收入庫時，結(jié)轉(zhuǎn)入庫材料的采購成本（一）一）“材料采購材料采購”賬戶賬戶明細賬的設(shè)置：該賬戶應(yīng)按采購的物資種類設(shè)置明細賬，進行明細分類核算。 增值稅：是指在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加增值稅：是指在我國境內(nèi)銷售貨物或提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個工、修理、修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，就其經(jīng)營加工服務(wù)過程中新增加的價值額人，就其經(jīng)營加工服務(wù)過程中新增加的價值額計算征收的稅款。計算征收的稅款。 增值稅是價外稅。增值稅是價外稅。 二、應(yīng)用的賬戶1. 增值稅的內(nèi)容增值稅的內(nèi)容（二）

14、（二）“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”賬戶賬戶增值稅專用發(fā)票0015678966發(fā) 票 聯(lián) 年 月 日第二聯(lián)：發(fā)票聯(lián) 購貨方記賬憑證購貨單位名 稱 ：密碼區(qū)5 + 0 3 3 8 9 7 6 5 2 3 + 8 0 3 3 1 5加密標本號：01 5+_987=99*7-37-37/99/868/6856+ 06/306781328b5500022375*/3-+8納 稅 人 識 別 號 ：地 址 、 電 話 ：開 戶 行 及 賬 號 ：貨物或應(yīng)稅勞務(wù)名稱規(guī)格型號單位數(shù)量單價金 額稅率%稅 額百 十 萬 千 百 十 元 分 角百 十 萬 千 百 十 元 分 角價稅合計(大寫) (小寫

15、) 銷貨單位名 稱 ：備注納 稅 人 識 別 號 ：地 址 、 電 話 ：開 戶 行 及 賬 號 ： 收款人： 復(fù)核人： 開票人：銷貨單位(未蓋章無效)：華峰股份有限公司華峰股份有限公司2010 9 15330015790557899光輝路光輝路222號號商行杭海支行工商行杭海支行 1202006106852986566甲材料甲材料千克千克80009.507 6 0 0 0 0 01 2 9 2 0 0 017合合 計計7 6 0 0 0 0 01 2 9 2 0 0 0捌萬捌仟玖佰貳拾元整捌萬捌仟玖佰貳拾元整88 920.00錢江電子股份有限公司錢江電子股份有限

16、公司330025680559978下沙路下沙路1000號號商行下沙支行工商行下沙支行 1203006101203358909張亮張亮王紅王紅李梅李梅錢錢 江江 電電 子子股份有限公司股份有限公司發(fā)發(fā) 票票 專專 用用 章章(1)一般納稅人：應(yīng)交增值稅=銷項稅額- -進項稅額 銷項稅額應(yīng)稅銷售額增值稅稅率 進項稅額應(yīng)稅購貨額增值稅稅率(2)小規(guī)模納稅人： 應(yīng)交增值稅=應(yīng)稅銷售額征收率 原來征收率為6% 新征收率為3%二、應(yīng)用的賬戶2. 增值稅的計算增值稅的計算（二）（二）“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”賬戶賬戶性質(zhì)：負債類賬戶。二、應(yīng)用的賬戶 ( (以一般

17、納稅人企業(yè)為例以一般納稅人企業(yè)為例) ) 賬戶的結(jié)構(gòu)：借 應(yīng)交稅費(增值稅) 貸企業(yè)支付的進項稅額余額：企業(yè)應(yīng)上交的增值稅額用途：用來核算企業(yè)應(yīng)交納的增值稅額。企業(yè)收到的銷項稅額（二）（二）“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”賬戶賬戶 企業(yè)實際上交增值稅額性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。二、應(yīng)用的賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)：借 原材料 貸各種驗收入庫材料的實際成本。余額：庫存材料的實際成本用途：用來核算企業(yè)各種庫存材料的增減變化。發(fā)出材料的實際成本。（三）（三）“原材料原材料”賬戶賬戶明細賬的設(shè)置：該賬戶應(yīng)按庫存材料的種類設(shè)置明細賬。性質(zhì)：負債類賬戶。二、應(yīng)用的賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)：借 應(yīng)付賬款 貸企業(yè)支付給供貨方

18、的貨款余額：尚未歸還的應(yīng)付款項用途：用來核算企業(yè)因采購貨物應(yīng)付給供貨方的款額。企業(yè)購貨暫賒欠供貨方的貨款（四）（四）“應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款”賬戶賬戶明細賬的設(shè)置：該賬戶應(yīng)按供貨單位名稱設(shè)置明細賬。性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。二、應(yīng)用的賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)：借 預(yù)付賬款 貸預(yù)先支付給供貨方的款項余額：已預(yù)付的購貨款用途：用來核算企業(yè)按照采購合同的規(guī)定，預(yù)先支付給供貨方的款項。 收到供貨方發(fā)來貨物時，根據(jù)發(fā)票賬單結(jié)算的價款。（五）（五）“預(yù)付賬款預(yù)付賬款預(yù)付貨款預(yù)付貨款”賬戶賬戶明細賬的設(shè)置：該賬戶應(yīng)按供貨單位名稱設(shè)置明細賬。補付給供貨方的差額款三、核算舉例例例6.6.企業(yè)從華豐公司購進甲材料8000千克，單價9.

19、50元，貨款金額為76000元，增值稅額為12920元。貨款及稅款由銀行存款支付。 借：材料采購甲材料 76000 應(yīng)交稅費-(增-進項) 12920 貸：銀行存款 88920例例7.7.企業(yè)從華豐公司購進乙材料12000千克，單價5.50元，貨款金額為66000元，增值稅額為11220元。貨款及稅款尚未支付。 借：材料采購乙材料 66000 應(yīng)交稅費-(增-進項) 11220 貸：應(yīng)付賬款華豐公司 77220三、核算舉例例例8.8.企業(yè)以銀行存款支付甲、乙材料的裝卸搬運費10000元，甲材料應(yīng)負擔(dān)4000元，乙材料應(yīng)負擔(dān)6000元。借：材料采購甲材料 4000 材料采購乙材料 6000 貸：

20、銀行存款 10000例例9.9.甲、乙材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)其實際采購成本。 某材料實際采購成本該材料買價采購費用甲材料成本76000400080000元乙材料成本66000600072000元借：原材料甲材料 80000原材料乙材料 72000 貸：材料采購甲材料 80000材料采購乙材料 72000三、核算舉例例例11.11.企業(yè)以現(xiàn)金1200元支付甲材料的裝卸費。借：材料采購甲材料 1200 貸：庫存現(xiàn)金 1200例例10.10.向聯(lián)華公司購買甲材料2400千克，單價9.50元，貨款金額為22800元，增值稅額3876元。以銀行存款支付15000元，余款暫欠。 借：材料采購甲材料 22800

21、 應(yīng)交稅費-(增-進項) 3876 貸：銀行存款 15000 應(yīng)付賬款聯(lián)華公司11676 三、核算舉例例例12.12. 甲材料驗收入庫，結(jié)轉(zhuǎn)甲材料的實際采購成本。 實際采購成本=22800+1200=24000元借：原材料甲材料 24000 貸：材料采購甲材料 24000例例13.13.企業(yè)以銀行存款11676元，支付前欠聯(lián)華公司的貨款。借：應(yīng)付賬款聯(lián)華公司 11676 貸：銀行存款 11676例例14.14.按合同規(guī)定，企業(yè)以銀行存款30000元預(yù)付給宏大公司訂購乙材料貨款。借：預(yù)付賬款宏大公司30000 貸：銀行存款 30000三、核算舉例例15.收到宏大公司發(fā)來乙材料40000元，增值稅

22、額6800元。預(yù)付賬款不足部分以銀行存款付清。 借：材料采購乙材料 40000 應(yīng)交稅費-(增-進項) 6800 貸：預(yù)付賬款宏大公司 46800 借：預(yù)付賬款宏大公司 16800 貸： 銀行存款 16800 若宏大公司發(fā)來乙材料25000元，進項稅額為4250元。宏大公司應(yīng)退還貨款750元。則會計分錄為：借：材料采購乙材料 25000 應(yīng)交稅費(增-進項) 4250銀行存款 750 貸：預(yù)付賬款宏大公司 30000 原材材原材材- -乙乙材料采購材料采購- -甲甲庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款銀行存款銀行存款預(yù)付賬款預(yù)付賬款應(yīng)交稅費增值稅應(yīng)交稅費增值稅 (6) 76000 (6) 7600

23、0(6) 88920(6) 88920 (6) 12920 (6) 12920 (7) 77220(7) 77220 (7) 11220(7) 11220 (8) 4000 (8) 4000(8) 10000(8) 10000 (9) 80000 (9) 80000 (9) 72000 (9) 72000 (10) 15000(10) 15000 (10) 11676(10) 11676 (10) 22800(10) 22800 (10) 3 876 (10) 3 876(11) 1200(11) 1200(11)1200(11)1200(12) 24000(12) 24000 (12) 24

24、000 (12) 24000 (13) 11676(13) 11676(13) 11676(13) 11676(14) 30000(14) 30000 (14) 30000 (14) 30000(15) 16800(15) 16800(15) 30000(15) 30000(15) 6800(15) 6800 材料采購業(yè)務(wù)核算程序（圖示）原材材原材材- -甲甲 (9) 80000 (9) 80000 (7) 66000(7) 66000 (8) 6000 (8) 6000 (9) 72000 (9) 72000(15) 40000(15) 40000材料采購材料采購- -乙乙第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)

25、的核算 產(chǎn)品生產(chǎn)過程產(chǎn)品生產(chǎn)過程是企業(yè)借助于勞動資料對是企業(yè)借助于勞動資料對勞動對象進行加工，將勞動對象制造成產(chǎn)勞動對象進行加工，將勞動對象制造成產(chǎn)成品的過程。即從材料投入生產(chǎn)到商品完成品的過程。即從材料投入生產(chǎn)到商品完工的過程，它是制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的中工的過程，它是制造業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的中心環(huán)節(jié)。心環(huán)節(jié)。一、核算內(nèi)容各項各項費用費用生生產(chǎn)產(chǎn)費費用用生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品直接費用直接材料直接人工其他直接費用間接費用間接材料間接人工其他間接費用期期間間費費用用當(dāng)期當(dāng)期損益損益直接計入當(dāng)期損益直接計入當(dāng)期損益庫存商品甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品制造費用管理費管理費用用財務(wù)費財務(wù)費用用銷售費銷售費用用第三節(jié)產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)

26、務(wù)的核算產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容1.1. 生產(chǎn)費用的歸集；生產(chǎn)費用的歸集；2.2. 生產(chǎn)費用的分配；生產(chǎn)費用的分配；3.3. 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算等。產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算等。一、核算內(nèi)容費用歸集用途：費用歸集用途：1.1. 生產(chǎn)部門：生產(chǎn)部門：用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費用用于產(chǎn)品生產(chǎn)的費用-生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本車間管理、一般消耗的費用車間管理、一般消耗的費用-制造費用制造費用2.2. 廠部：廠部：用于行政管理、消耗的費用用于行政管理、消耗的費用-管理費用管理費用攤銷商品發(fā)生的費用攤銷商品發(fā)生的費用-銷售費用銷售費用為籌集資金發(fā)生的費用為籌集資金發(fā)生的費用-財務(wù)費用財務(wù)費用性質(zhì)：費用類賬戶。二

27、、應(yīng)用的賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)：借 生產(chǎn)成本 貸為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用額。余額：在產(chǎn)品成本用途：用來核算企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，并計算其生產(chǎn)成本。完工產(chǎn)品入庫時，結(jié)轉(zhuǎn)完工商品的實際成本。（一）一）“生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本”賬戶賬戶明細賬的設(shè)置：該賬戶按成本計算對象（產(chǎn)品）設(shè)置明細賬。性質(zhì)：費用類賬戶。二、應(yīng)用的賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)：借 制造費用 貸生產(chǎn)單位發(fā)生的各項間接性費用。余額：無余額用途：用以核算企業(yè)生產(chǎn)單位（分廠、車間）為生產(chǎn)商品所發(fā)生的各項間接性費用。月末，將本賬戶的借方發(fā)生額分配轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”賬戶的借方。（二）（二）“制造費用制造費用”賬戶賬戶各種生產(chǎn)費用生產(chǎn)成本甲產(chǎn)品乙產(chǎn)品

28、制造費用明 細 賬直接費用(材料、人工)間接費用分配制造費用性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。二、應(yīng)用的賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)：借 預(yù)付賬款 貸企業(yè)預(yù)先支付的費用。余額：尚未分攤的費用用途：用來核算企業(yè)預(yù)用來核算企業(yè)預(yù)先支付的各項費用。先支付的各項費用。即已經(jīng)支付，但應(yīng)由本即已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期或以后各受益期負擔(dān)期或以后各受益期負擔(dān)的費用。如預(yù)付保險費、的費用。如預(yù)付保險費、報刊訂閱費等。報刊訂閱費等。 分期分攤受益的費用。（三）（三）“預(yù)付賬款預(yù)付賬款預(yù)付費用預(yù)付費用”賬戶賬戶明細賬的設(shè)置：該賬戶按費用項目設(shè)置明細賬。性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。二、應(yīng)用的賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)：借 累計折舊 貸固定資產(chǎn)減少時沖銷的已提折舊額。余

29、額：固定資產(chǎn)累計折舊額用途：用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)損耗價值。該賬戶是固定資產(chǎn)賬戶的抵減調(diào)整賬戶，結(jié)構(gòu)與固定資產(chǎn)賬戶相反。 企業(yè)提取的固定資產(chǎn)折舊額。（四）（四）“累計折舊累計折舊”賬戶賬戶固定資產(chǎn)折舊是固定資產(chǎn)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中由于使用而逐漸損耗的價值，它是根據(jù)月初固定資產(chǎn)賬面余額和規(guī)定的折舊率計算的。固定資產(chǎn)原始價值累計折舊固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)原始價值累計折舊固定資產(chǎn)凈值性質(zhì)：負債類賬戶。二、應(yīng)用的賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)：借 應(yīng)付職工薪酬 貸實際支付給職工的工資額。實際支付福利費額等。余額：職工薪酬結(jié)余額用途：用來核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬。 企業(yè)應(yīng)分配給職工的工資額。 企業(yè)應(yīng)提取福利費額等。

30、 （五）（五）“應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬”賬戶賬戶職工薪酬包括：工資、職工福利、社會保險費、住房公積金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等。性質(zhì)：費用類賬戶。二、應(yīng)用的賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)：借 管理費用 貸企業(yè)行政管理部門發(fā)生的各項管理費用。余額：無余額用途：為了核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的費用。月末，將本賬戶的借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方。（六）（六）“管理費用管理費用”賬戶賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。二、應(yīng)用的賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)：借 庫存商品 貸企業(yè)完工驗收入庫商品的生產(chǎn)成本。余額：庫存商品的生產(chǎn)成本用途：用來核算企業(yè)生產(chǎn)完工驗收入庫商品的生產(chǎn)成本。結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的生產(chǎn)成本。（七）

31、（七）“庫存商品庫存商品”賬戶賬戶明細賬的設(shè)置：該賬戶按商品種類設(shè)置明細賬。性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。二、應(yīng)用的賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)：借 其他應(yīng)收款 貸 企業(yè)發(fā)生的各種其他應(yīng)收和暫付款項。余額：尚未收回或尚未結(jié)賬的款項用途：用來核算企業(yè)除應(yīng)收的銷貨款以外的各種應(yīng)收和暫付款項。 收回的或報銷的款項。（八）（八）“其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款”賬戶賬戶明細賬的設(shè)置：該賬戶按債務(wù)人設(shè)置明細賬。三、核算舉例例例16.16.企業(yè)根據(jù)領(lǐng)料憑證，編制耗用材料匯總表：借：生產(chǎn)成本a商品34000 b商品48000 制造費用 6000管理費用 2000 貸：原材料甲材料24000乙材料18000丙材料48000 材料名稱 用途甲材

32、料乙材料丙材料金額合計數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額生產(chǎn)a商品22002200 2200022000 20002000 12000120003400034000生產(chǎn)b商品60006000 48000480004800048000車間一般耗用100010006000600060006000行政部門耗用2002002000200020002000合 計2400024000180001800048000480009000090000三、核算舉例例例17.17.車間王強因公外出預(yù)借差旅費1500元。 借：其他應(yīng)收款王強1500 貸：庫存現(xiàn)金 1500例例19.19.以銀行存款160000元發(fā)放本月份職工工資

33、，直接打入職工工資卡。 借：應(yīng)付職工薪酬 160000 貸：銀行存款 160000例例18.18.以銀行存款12000元預(yù)付下年度財產(chǎn)保險費。 借：預(yù)付賬款財產(chǎn)保險費 12000 貸：銀行存款 12000三、核算舉例例例20.20.車間王強公出歸來報銷差旅費1300元，余款退回現(xiàn)金。 借：制造費用 1300 庫存現(xiàn)金 200 貸：其他應(yīng)收款王強1500 例例22.22.以銀行存款18000元支付全年報刊訂閱費。 借：預(yù)付賬款報刊訂閱費 18000 貸：銀行存款 18000例例21.21.以銀行存款1600元支付車間設(shè)備日常修理費。 借：制造費用 1600 貸：銀行存款 1600三、核算舉例例例

34、24.24.以銀行存款10890元支付水電費。其中生產(chǎn)a產(chǎn)品耗用4400元，生產(chǎn)b產(chǎn)品耗用3500元，生產(chǎn)車間一般耗用2000元，行政管理部門耗用990元。借：生產(chǎn)成本a商品4400 b商品3500 制造費用 2000管理費用 990 貸：銀行存款10890例例23.23.以銀行存款1500元支付購買辦公用品。其中車間負擔(dān)800元，行政管理部門負擔(dān)700元。 借：制造費用 800 管理費用 700 貸：銀行存款 1500 三、核算舉例例例25.25.結(jié)算并分配本月份職工工資160000元。其中生產(chǎn)a產(chǎn)品工人工資60000元，生產(chǎn)b產(chǎn)品工人工資50000元，車間管理人員工資30000元，行政管理

35、人員工資20000元。借：生產(chǎn)成本a商品60000 b商品50000 制造費用 30000管理費用 20000 貸：應(yīng)付職工薪酬-工資 160000三、核算舉例例例26.26.按本月份職工工資總額14%計提職工福利費。a商品生產(chǎn)工人6000014%8400元b商品生產(chǎn)工人5000014%7000元車間管理人員 3000014%4200元行政管理人員 2000014%2800元借：生產(chǎn)成本a商品8400 b商品7000 制造費用 4200管理費用 2800 貸：應(yīng)付職工薪酬 職工福利22400三、核算舉例例例28.28.攤銷由本月份負擔(dān)的財產(chǎn)保險費1000元，其中：生產(chǎn)車間負擔(dān)600元，行政管理

36、部門負擔(dān)400元。借：制造費用 600管理費用 400 貸：預(yù)付賬款財產(chǎn)保險費1000例例27.27.月末提取本月份固定資產(chǎn)折舊費8800元，其中：生產(chǎn)車間提取5200元，行政管理部門提取3600元。借：制造費用 5200管理費用 3600 貸：累計折舊 8800三、核算舉例例例29.29.月末分配結(jié)轉(zhuǎn)制造費用。將本月發(fā)生的制造費總額51700元，按一定的分配標準(按生產(chǎn)工人工資的比例分配)，分配給a產(chǎn)品28200元，分配給b產(chǎn)品23500元。借：生產(chǎn)成本a產(chǎn)品 28200 b產(chǎn)品 23500貸：制造費用 51700 例例30.30.月終，本月投產(chǎn)的a、b兩種產(chǎn)品全部完工,結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品的實

37、際總成本。(a產(chǎn)品完工 4500件，b產(chǎn)品完工 8800件)三、核算舉例 借：庫存商品a產(chǎn)品 135000 b產(chǎn)品 132000 貸：生產(chǎn)成本a產(chǎn)品 135000 b產(chǎn)品 132000a產(chǎn)品總成本 =34000+68400+4400+28200=135000元b產(chǎn)品總成本= 48000+57000+3500+23500=132000元。生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-a-a應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬原材料原材料 (16) 34000 (16) 34000 (16) 90000 (16) 90000 (25) 160000 (25) 160000 (24) 4400 (24) 4400(25) 60000(25

38、) 60000(30)135000(30)135000(26) 8400(26) 8400(19) 160000(19) 160000其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款 (20) 1500 (20) 1500 (17) 1500 (17) 1500銀行存款銀行存款 (18) 12000 (18) 12000(22) (22) 1800018000 (23) 1500 (23) 1500庫存商品庫存商品 (30)267000 (30)267000(16) (16) 20002000管理費用管理費用 (23) 700(23) 700 (24) 990 (24) 990 (25) 20000 (25) 20000

39、 制造費用制造費用(29)51700(29)51700庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金(17) 1500(17) 1500 (26) 22400 (26) 22400累計折舊累計折舊 (27) 8800 (27) 8800 (21) 1600 (21) 1600預(yù)付賬款預(yù)付賬款(28) 1000(28) 1000(18)1200(18)12000 0 (16)6000 (16)6000 (20)1300 (20)1300(20) 200(20) 200 (21)1600 (21)1600 (23) (23) 800800(24) 10890(24) 10890 (24)2000 (24)2000(25)300

40、0(25)30000 0 (26) 2800 (26) 2800 (26)4200 (26)4200 (27)5200 (27)5200 (28) 600 (28) 600 (27) 3600 (27) 3600 (28) 400 (28) 400(29) 28200(29) 28200產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算程序圖產(chǎn)品生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算程序圖 (19)160000 (19)160000(22)1800(22)18000 0生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-b-b (16) 48000 (16) 48000 (24) 3500 (24) 3500(25) 50000(25) 50000(30)132000(30)13200

41、0(26) 7000(26) 7000(29) 23500(29) 23500第四節(jié)銷售業(yè)務(wù)的核算 銷售過程銷售過程是商品完工入庫到商品銷售出去收是商品完工入庫到商品銷售出去收回貨幣資金的過程，它是制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活回貨幣資金的過程，它是制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的最后環(huán)節(jié)。動的最后環(huán)節(jié)。 一、核算內(nèi)容 銷售過程的核算內(nèi)容：銷售過程的核算內(nèi)容： 1.1.取得營業(yè)收入（及銷項稅額的確定）取得營業(yè)收入（及銷項稅額的確定） 2.2.計算營業(yè)成本計算營業(yè)成本 3.3.計算營業(yè)稅金計算營業(yè)稅金4.4.支付各種銷售費用支付各種銷售費用 5.5.確定營業(yè)利潤確定營業(yè)利潤 6.6.與購貨方發(fā)生的貨款結(jié)算業(yè)務(wù)與購貨方

42、發(fā)生的貨款結(jié)算業(yè)務(wù)性質(zhì)：收入類賬戶。二、應(yīng)用的賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借 主營業(yè)務(wù)收入 貸月末將本賬戶的貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方。余額：無余額用途：用來核算企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)所取得的收入。企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)等取得的主營業(yè)務(wù)收入。（一）（一）“主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶明細賬的設(shè)置：該賬戶按銷售的產(chǎn)品名稱設(shè)置明細賬。性質(zhì)：負債類賬戶。二、應(yīng)用的賬戶 “應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅”賬戶賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借 應(yīng)交稅費(增) 貸1.企業(yè)在材料采購過程中支付的進項稅額；2.企業(yè)上交給國家的增值稅額。余額：應(yīng)交未交的增值稅額用途：用來核算企業(yè)應(yīng)交納的增值稅額。

43、企業(yè)在銷售過程中收到的銷項稅額。 “應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”賬戶賬戶性質(zhì)：收入類賬戶。二、應(yīng)用的賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借 其他業(yè)務(wù)收入 貸余額：無余額用途：用來核算除商品銷售、提供勞務(wù)收入以外的其他銷售業(yè)務(wù)所取得的收入。如材料銷售、包裝物出租收入等。 企業(yè)取得的銷售材料、包裝物出租等其他業(yè)務(wù)收入。（二）（二）“其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入”賬戶賬戶明細賬的設(shè)置：該賬戶按銷售的物品名稱設(shè)置明細賬。月末將本賬戶的貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方。性質(zhì)：費用（成本)類賬戶。二、應(yīng)用的賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)： 借 主營業(yè)務(wù)成本 貸月末結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)銷售的商品的生產(chǎn)成本。余額：無余額用途：用來核算企業(yè)已經(jīng)銷售的商品的生產(chǎn)成

44、本。（三）（三）“主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶明細賬的設(shè)置：該賬戶按銷售的產(chǎn)品名稱設(shè)置明細賬。月末將本賬戶的借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方。性質(zhì)：費用類賬戶。二、應(yīng)用的賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)：借 營業(yè)稅金及附加 貸按規(guī)定計算的應(yīng)交的各種稅金及附加費。余額：無余額用途：用來核算企業(yè)按規(guī)定標準計算的應(yīng)交的銷售稅金及附加費用（包括消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加等）。（四）（四）“營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加”賬戶賬戶明細賬的設(shè)置：該賬戶按主營業(yè)務(wù)稅金的種類設(shè)置明細賬。月末將本賬戶的借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方。1.消費稅 消費稅是指國家為了調(diào)節(jié)消費結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向，對特定

45、的消費品生產(chǎn)單位所生產(chǎn)的，如，煙、酒、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、汽車輪胎、成品油、摩托車、小汽車和其他項目等為征稅對象所征收的一種稅種。計算：應(yīng)交消費稅應(yīng)納稅銷售額消費稅稅率營業(yè)稅金的有關(guān)內(nèi)容營業(yè)稅金的有關(guān)內(nèi)容2.營業(yè)稅 營業(yè)稅是指對在我國境內(nèi)提供勞務(wù)（如交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)七個行業(yè)）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的經(jīng)營單位，按其取得的銷售額征收的一種稅種。計算：應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)納稅營業(yè)額（或銷售額）營業(yè)稅稅率營業(yè)稅金的有關(guān)內(nèi)容營業(yè)稅金的有關(guān)內(nèi)容稅金的有關(guān)內(nèi)容稅金的有關(guān)內(nèi)容 3.城市維護建設(shè)稅（簡稱城建稅） 城建稅是指國家以納稅人實際繳納

46、的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，專用于城市維護建設(shè)而征收的一種稅種。 計算：應(yīng)交城建稅（應(yīng)交增值稅應(yīng)交消費稅應(yīng)交營業(yè)稅）城建稅稅率教育費附加 教育費附加是指國家為了加快教育事業(yè)的發(fā)展，擴大中小學(xué)教育經(jīng)費的來源，向單位和個人征收的一項附加費用。計算：應(yīng)交教育費附加（應(yīng)交增值稅應(yīng)交消費稅應(yīng)交營業(yè)稅）應(yīng)交教育費比率性質(zhì)：費用類賬戶。二、應(yīng)用的賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu): 借 其他業(yè)務(wù)成本 貸發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本。余額：無余額用途：用來核算企業(yè)為取得其他業(yè)務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)成本、費用等支出，以及除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售(如材料銷售)成本的結(jié)轉(zhuǎn)。（五）（五）“其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本”賬戶賬戶月末將本賬

47、戶的借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方。性質(zhì)：費用類賬戶。二、應(yīng)用的賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)：借 銷售費用 貸為銷售商品而發(fā)生的費用。余額：無余額用途：用來核算企業(yè)在商品銷售過程中所發(fā)生的各項費用，如廣告費、商品包裝費等。（六）（六）“銷售費用銷售費用”賬戶賬戶明細賬的設(shè)置：該賬戶按銷售費用項目設(shè)置明細賬。月末將本賬戶的借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方。性質(zhì)：負債類賬戶。二、應(yīng)用的賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)：借 應(yīng)交稅費 貸企業(yè)實際交納的各種稅費。余額：應(yīng)交未交的稅費用途：用來核算企業(yè)各種稅費的計提與交納情況。 企業(yè)計提的應(yīng)交納的各種稅費。（七）（七）“應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費”賬戶賬戶明細賬的設(shè)置：該賬戶按稅費

48、的種類設(shè)置明細賬。性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶。二、應(yīng)用的賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)：借 應(yīng)收賬款 貸企業(yè)在銷售過程發(fā)生的應(yīng)收賬款。余額：尚未收回的賬款用途：用來核算企業(yè)因銷售商品、材料、提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨方收取的款項。 已收回的應(yīng)收賬款。（八）（八）“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”賬戶賬戶明細賬的設(shè)置：該賬戶按購貨方（欠款單位）設(shè)置明細賬。性質(zhì)：負債類賬戶。二、應(yīng)用的賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)：借 預(yù)收賬款 貸企業(yè)給購貨方發(fā)貨后，按其銷售（商品銷售實現(xiàn)），沖銷的預(yù)收款項。余額：已預(yù)收，但尚未交貨的款項用途：用來核算企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨方預(yù)收的款項。企業(yè)預(yù)收的貨款。（九）（九）“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”賬戶賬戶明細賬的設(shè)置：該賬戶按購貨方（

49、交款單位）設(shè)置明細賬。三、核算舉例例例31.31.企業(yè)銷售給航海公司a產(chǎn)品2000件，每件500元，貨款1000000元，增值稅額為170000元，款項尚未收到。借：應(yīng)收賬款航海公司 1170000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000000 應(yīng)交稅費(增銷項稅) 170000 例例32.32.企業(yè)銷售給長城公司b產(chǎn)品3200件，每件250元，貨款800000元，增值稅額為136000元，款項存入銀行。借：銀行存款 936000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 800000 應(yīng)交稅費(增銷項稅) 136000 圖三、核算舉例例例35.35.按合同規(guī)定，預(yù)收蘭亭公司訂購a產(chǎn)品貨款250000元，存入銀行。借：銀行存款

50、250000 貸：預(yù)收賬款蘭亭公司250000例例33.33.以銀行存款支付銷售a、b產(chǎn)品運輸費10000元。借：銷售費用 10000 貸：銀行存款 10000例例34.34.收到航海公司還來的貨款及稅款1170000元。借：銀行存款 1170000 貸：應(yīng)收賬款航海公司 1170000圖三、核算舉例例例36.36.按合同規(guī)定，為蘭亭公司發(fā)售a產(chǎn)品800件，每件500元，貨款400000元，增值稅額為68000元。原預(yù)收賬款不足，蘭亭公司補付貨款218000元，款項存入銀行。借：預(yù)收賬款蘭亭公司250000 銀行存款 218000 貸：主營業(yè)務(wù)收入400000 應(yīng)交稅費(增銷項稅) 68000

51、 例例37.37. 銷售給金星公司材料 ，取得收入20000元，存入銀行。(相關(guān)稅費略)借：銀行存款 20000 貸：其他業(yè)務(wù)收入材料銷售 20000圖三、核算舉例例例38.38.以銀行存款支付銷售產(chǎn)品廣告費27510元。借：銷售費用 27510 貸：銀行存款 27510例例39.39.月末，結(jié)轉(zhuǎn)銷售材料的實際成本16000元。借：其他業(yè)務(wù)成本材料成本 16000 貸：原材料 16000圖三、核算舉例例例40.40.結(jié)轉(zhuǎn)已銷售a、b兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。a產(chǎn)品單位成本為300元；b產(chǎn)品單位成本為150元。 銷售成本=銷售數(shù)量單位生產(chǎn)成本已售a產(chǎn)品生產(chǎn)成本=2800 300=840000元已售b產(chǎn)

52、品生產(chǎn)成本=3200 150=480000元借：主營業(yè)務(wù)成本 a產(chǎn)品840000 b產(chǎn)品 480000 貸：庫存商品 a產(chǎn)品840000 b產(chǎn)品480000例例41.41.月末，按主營業(yè)務(wù)收入的8%計算應(yīng)交消費稅。 消費稅=2200000 8%=176000借：營業(yè)稅金及附加 176000 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅 176000圖三、核算舉例例例42.42.以銀行存款340000元，上交增值稅。借：應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅340000 貸：銀行存款 340000例例43.43.月末，按應(yīng)納消費稅和增值稅的合計數(shù)516000516000元的7%和3%分別計算城建稅和教育費附加。 城建稅 = 516000

53、7%=36120 教育費附加= 5160003%=15480借：營業(yè)稅金及附加 51600 貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅 36120 教育費附加 15480圖三、核算舉例例例44.44.以銀行存款176000元，上交消費稅。借：應(yīng)交稅費應(yīng)交消費稅176000 貸：銀行存款 176000例例45.45.以銀行存款36120元，上交城建稅。借：應(yīng)交稅費應(yīng)交城建稅36120 貸：銀行存款 36120圖應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款原材料原材料(31)1170000(31)1170000 (39) 16000 (39) 16000(34)1170000(34)1170000銀行存款銀行存款 (32) 936000 (32

54、) 936000主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入(31)1000000(31)1000000 (36)400000 (36)400000 (32)800000 (32)800000預(yù)收賬款預(yù)收賬款(36)250000(36)250000應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費( (增增) )(31)170000(31)170000(42)340000(42)340000(36) 68000(36) 68000 (32)136000 (32)136000銷售費用銷售費用 (33)10000 (33)10000 (33)10000 (33)10000 (38)27510 (38)27510 (38)27510 (38)27510

55、 (34)1170000 (34)1170000(37) 20000(37) 20000(36) 218000(36) 218000 (35) 250000 (35) 250000 (35)250000 (35)250000其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 (37) 20000 (37) 20000其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 (39) 16000 (39) 16000庫存商品庫存商品 (40)1320000 (40)1320000主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 (40)1320000 (40)1320000應(yīng)交稅費應(yīng)交稅費( (消、城、教消、城、教) )(41)176000(41)176000營業(yè)稅金及附加營

56、業(yè)稅金及附加(41)176000(41)176000(43) 51600(43) 51600( (進項進項)34000)34000 (42)340000 (42)340000 (44)176000 (44)176000(45)36120(45)36120(43) 51600(43) 51600 (44)176000 (44)176000(45)36120(45)36120銷售業(yè)務(wù)核算程序圖第五節(jié)利潤及利潤分配業(yè)務(wù)的核算 利潤利潤是企業(yè)在一定時期內(nèi)全部經(jīng)營活動的最終是企業(yè)在一定時期內(nèi)全部經(jīng)營活動的最終財務(wù)成果，是綜合反映企業(yè)一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)財務(wù)成果，是綜合反映企業(yè)一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營成果的重要經(jīng)濟

57、指標。營成果的重要經(jīng)濟指標。 利潤及利潤分配業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容：利潤及利潤分配業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容： 1.1.確定企業(yè)一定時期內(nèi)實現(xiàn)的利潤總額；確定企業(yè)一定時期內(nèi)實現(xiàn)的利潤總額； 2.2.計算應(yīng)上交的所得稅，并進行稅后利潤的分計算應(yīng)上交的所得稅，并進行稅后利潤的分配。配。 一、核算內(nèi)容第五節(jié)利潤及利潤分配業(yè)務(wù)的核算 利潤總額的構(gòu)成：利潤總額的構(gòu)成： 利潤總額營業(yè)利潤利潤總額營業(yè)利潤營業(yè)外收入營業(yè)外支出營業(yè)外收入營業(yè)外支出 營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤銷售費用管理銷售費用管理費用財務(wù)費用費用財務(wù)費用+ +投資凈收益投資凈收益 主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)

58、成本營業(yè)稅金及主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加附加 其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本 投資凈收益投資凈收益投資收益（貸方）投資收益（借方）投資收益（貸方）投資收益（借方） 企業(yè)凈利潤企業(yè)凈利潤 = = 利潤總額利潤總額- -所得稅費用所得稅費用 性質(zhì)：收入類賬戶。二、應(yīng)用的賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)：借 營業(yè)外收入 貸余額：無余額用途：用來核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接聯(lián)系的各項收入，包括：固定資產(chǎn)盤盈、處理固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)取得的凈收益 、罰款收入等。 企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外收入。（一）（一）“營業(yè)外收入營業(yè)外收入”賬戶賬戶月末將本賬戶的貸方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“

59、本年利潤”賬戶的貸方。明細賬的設(shè)置：該賬戶按收入項目設(shè)置明細賬。性質(zhì)：費用類賬戶。二、應(yīng)用的賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)：借 營業(yè)外支出 貸企業(yè)發(fā)生的各項營業(yè)外支出。用途：用來核算企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接聯(lián)系的各項支出，包括：固定資產(chǎn)盤虧、處理固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。（二）（二）“營業(yè)外支出營業(yè)外支出”賬戶賬戶余額：無余額月末將本賬戶的借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方。明細賬的設(shè)置：該賬戶按支出項目設(shè)置明細賬。性質(zhì)：收入類賬戶。二、應(yīng)用的賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)：借 投資收益 貸1.登記投資發(fā)生的損失;用途：用來核算企業(yè)對外投資取得的凈收益。具體指對外投資分得的利潤、股利和

60、債券利息等減去投資損失后的凈額。（三）（三）“投資收益投資收益”賬戶賬戶1.登記投資取得的收益；余額：無余額2.月末將投資凈損失轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方。2.月末將投資凈收益轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的貸方。性質(zhì)：費用類賬戶。二、應(yīng)用的賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)：借 所得稅費用 貸企業(yè)按稅法規(guī)定應(yīng)負擔(dān)的所得稅費用。用途：用來核算企業(yè)按稅法規(guī)定計算企業(yè)應(yīng)負擔(dān)的所得稅費用額。（四）（四）“所得稅費用所得稅費用”賬戶賬戶月末將本賬戶的借方發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的借方。余額：無余額應(yīng)交所得稅=利潤總額所得稅稅率性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶。二、應(yīng)用的賬戶 賬戶的結(jié)構(gòu)：借 本年利潤 貸月末從各項費用類賬戶轉(zhuǎn)來的數(shù)額。余