稅務(wù)會(huì)計(jì)概述(ppt 43頁)

1、湖南師范大學(xué)出版社情境情境1 稅務(wù)會(huì)計(jì)概述稅務(wù)會(huì)計(jì)概述【情境要求情境要求】l 1明確稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)和原則；l 2掌握稅務(wù)會(huì)計(jì)納稅基礎(chǔ)?！灸芰σc(diǎn)能力要點(diǎn)】l 1了解稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)和稅務(wù)會(huì)計(jì)的原則；l 2熟悉稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本前提和稅務(wù)會(huì)計(jì)要素；l 3掌握我國現(xiàn)行稅法體系構(gòu)成；l 4掌握我國稅法構(gòu)成要素。1某公司主營(yíng)業(yè)務(wù)為生產(chǎn)銷售紡織設(shè)備，2010年度自行申報(bào)取得產(chǎn)品銷售收入5 000萬元，扣除的成本費(fèi)用和銷售稅金共計(jì)4 600萬元，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額400萬元，公司張會(huì)計(jì)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)納稅所得額403萬元，并按25的稅率繳納了企業(yè)所得稅10075萬元。2011年4月，經(jīng)某稅務(wù)師事務(wù)所審查，該公司20

2、10年的核算資料中存在以下情況：(1)完工的自制設(shè)備未交付使用前取得租金收入25萬元，直接沖減了在建工程成本；(2)扣除的費(fèi)用中含全年發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)28萬元； (3)2010年10月公司接受一批捐贈(zèng)商品，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元、進(jìn)項(xiàng)稅額34萬元，支付捐贈(zèng)方運(yùn)輸費(fèi)用1萬元，專用發(fā)票上注明的金額直接記入了“資本公積”賬戶(注：城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加稅率3)。 2014年10月，上海某機(jī)械制造企業(yè)因財(cái)務(wù)工作需要，需招聘稅務(wù)會(huì)計(jì)一名。崗位職責(zé)條件如下： 1、完成增值稅、企業(yè)所得稅、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅等稅種的日常申報(bào)；2、完成出口退稅申報(bào)；3、企業(yè)所得稅年度匯算清繳

3、；4、協(xié)助、配合稅務(wù)局的稅務(wù)調(diào)查和稽查； 5、完成涉稅的會(huì)計(jì)處理；6、為主管決策提供稅務(wù)方面的資訊。 崗位任職要求如下：1、大專及以上學(xué)歷，會(huì)計(jì)相關(guān)專業(yè)；2、持有會(huì)計(jì)從業(yè)資格證，熟悉國家稅務(wù)相關(guān)法規(guī)；3、兩年以上同崗工作經(jīng)驗(yàn)，熟悉sap系統(tǒng)操作，具有出口退稅操作經(jīng)驗(yàn)；4、性格沉穩(wěn)，吃苦耐勞，抗壓性強(qiáng)，對(duì)數(shù)字有很好地敏感度。 通過該招聘啟事，你是否對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容和任職要求，有了一個(gè)大概的了解？ 財(cái)務(wù)與稅收是會(huì)計(jì)常規(guī)工作的兩個(gè)重要方面，即通常所說的財(cái)稅工作。我們?cè)谶M(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的學(xué)習(xí)中時(shí)，我們總會(huì)用到的遇到“應(yīng)繳稅金”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”、“所得稅”等這個(gè)賬戶，即既是稅收在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)處理

4、中的反映。除此之外，增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票的開具、認(rèn)證，企業(yè)涉稅交易應(yīng)納稅種的判定、計(jì)算、申報(bào)與、繳納工作，無不與稅收工作緊密相關(guān)。2稅務(wù)會(huì)計(jì)是以國家現(xiàn)行的稅收法律制度為準(zhǔn)繩，以財(cái)務(wù)稅務(wù)會(huì)計(jì)是以國家現(xiàn)行的稅收法律制度為準(zhǔn)繩，以財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的理論和方法為基礎(chǔ)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算、會(huì)計(jì)的理論和方法為基礎(chǔ)，連續(xù)、系統(tǒng)、全面地核算、監(jiān)督企業(yè)應(yīng)納稅款形成、計(jì)算、申報(bào)、繳納和賬務(wù)處理監(jiān)督企業(yè)應(yīng)納稅款形成、計(jì)算、申報(bào)、繳納和賬務(wù)處理等涉稅業(yè)務(wù)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。等涉稅業(yè)務(wù)活動(dòng)的專業(yè)會(huì)計(jì)。3相對(duì)獨(dú)立性2兩重性4實(shí)用性3 3依法性3 13業(yè)務(wù)處理依據(jù)不同2核算范圍不同4核算基礎(chǔ)不同3 3目標(biāo)不同3 13納稅人因納

5、稅而引起的稅款的形成、計(jì)算、繳納、納稅人因納稅而引起的稅款的形成、計(jì)算、繳納、補(bǔ)退、罰款等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以貨幣表現(xiàn)的資金運(yùn)動(dòng)就是補(bǔ)退、罰款等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以貨幣表現(xiàn)的資金運(yùn)動(dòng)就是稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象。即凡是能夠用貨幣計(jì)量的涉稅事項(xiàng)稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象。即凡是能夠用貨幣計(jì)量的涉稅事項(xiàng)都是稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象。都是稅務(wù)會(huì)計(jì)的對(duì)象。3稅款的計(jì)算與調(diào)整2稅收滯納金與罰款、罰金4稅款的繳納3 3計(jì)稅基礎(chǔ)、計(jì)稅依據(jù)3 131依法履行納稅義務(wù)，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益2正確進(jìn)行納稅會(huì)計(jì)處理，協(xié)調(diào)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息關(guān)系3科學(xué)地進(jìn)行稅務(wù)籌劃，提高納稅人的經(jīng)濟(jì)效益3發(fā)票領(lǐng)購、開具和管理2納稅管理4納稅核算3 3辦理稅務(wù)登記3 13繳納稅款6稅務(wù)

6、行政復(fù)議和訴訟8納稅人的法律責(zé)任3 7納稅申報(bào)3 541.2.3.4.納稅會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)貨幣計(jì)量與時(shí)間價(jià)值納稅會(huì)計(jì)期間5計(jì)稅依據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)等式應(yīng)納稅額應(yīng)稅所得扣除項(xiàng)目應(yīng)稅收入 稅務(wù)會(huì)計(jì)要素是對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)要素是對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象的進(jìn)一步稅務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象的進(jìn)一步分類，其分類既要服從分類，其分類既要服從于稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)，又受于稅務(wù)會(huì)計(jì)目標(biāo)，又受稅務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境的影響。稅務(wù)會(huì)計(jì)環(huán)境的影響。 2任務(wù)目標(biāo)1掌握稅收法律關(guān)系的構(gòu)成 2熟悉我國現(xiàn)行稅收法律體系 3了解稅法構(gòu)成要素 4掌握稅務(wù)管理的內(nèi)容任務(wù)重點(diǎn)1稅收法律關(guān)系的構(gòu)成以及稅法構(gòu)成要素 2我國現(xiàn)行稅收法律體系 3稅務(wù)管理的內(nèi)容任務(wù)難點(diǎn)稅務(wù)管理的內(nèi)容123 華翔公司為

7、一家從事化工品運(yùn)輸?shù)奈锪髌髽I(yè)，在營(yíng)業(yè)稅華翔公司為一家從事化工品運(yùn)輸?shù)奈锪髌髽I(yè)，在營(yíng)業(yè)稅改證增值稅試點(diǎn)前，公司向客戶開具運(yùn)輸業(yè)普通發(fā)票，并改證增值稅試點(diǎn)前，公司向客戶開具運(yùn)輸業(yè)普通發(fā)票，并按營(yíng)業(yè)額進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的納稅申報(bào)。按營(yíng)業(yè)額進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅的納稅申報(bào)。20122012年年1 1月月1 1日后，隨著日后，隨著營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的展開，公司被納入到試點(diǎn)范圍，營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的展開，公司被納入到試點(diǎn)范圍，并被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。公司的日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，由并被認(rèn)定為增值稅一般納稅人。公司的日常經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，由開具普通發(fā)票轉(zhuǎn)變?yōu)殚_具增值稅專用發(fā)票，并按照增值稅開具普通發(fā)票轉(zhuǎn)變?yōu)殚_具增值稅專用發(fā)票，并按照增值

8、稅稅收征繳辦法向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。同時(shí)公司涉稅業(yè)稅收征繳辦法向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。同時(shí)公司涉稅業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理也發(fā)生了較大變化，增加了與增值稅相關(guān)的務(wù)的賬務(wù)處理也發(fā)生了較大變化，增加了與增值稅相關(guān)的會(huì)計(jì)科目。稅收法規(guī)的變化，使得該公司財(cái)務(wù)人員，必須會(huì)計(jì)科目。稅收法規(guī)的變化，使得該公司財(cái)務(wù)人員，必須認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)營(yíng)改增的政策內(nèi)容，了解運(yùn)輸業(yè)增值稅專用認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)營(yíng)改增的政策內(nèi)容，了解運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的開具要求，增值稅納稅申報(bào)辦法及流程，以便更好發(fā)票的開具要求，增值稅納稅申報(bào)辦法及流程，以便更好的適應(yīng)財(cái)務(wù)工作的新變化。的適應(yīng)財(cái)務(wù)工作的新變化。 財(cái)稅法規(guī)的每一項(xiàng)變化，都可能會(huì)對(duì)稅收崗位人員的工

9、財(cái)稅法規(guī)的每一項(xiàng)變化，都可能會(huì)對(duì)稅收崗位人員的工作產(chǎn)生影響。為此，作為企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，必須具備一定作產(chǎn)生影響。為此，作為企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)人員，必須具備一定的稅法基礎(chǔ)知識(shí)，掌握我國稅收法律體系構(gòu)成及稅務(wù)管理的的稅法基礎(chǔ)知識(shí)，掌握我國稅收法律體系構(gòu)成及稅務(wù)管理的基本內(nèi)容，及時(shí)更新財(cái)稅相關(guān)知識(shí)，以更好適應(yīng)稅款申報(bào)、基本內(nèi)容，及時(shí)更新財(cái)稅相關(guān)知識(shí)，以更好適應(yīng)稅款申報(bào)、繳納及賬務(wù)處理等方面的變化，提高稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位的適應(yīng)性。繳納及賬務(wù)處理等方面的變化，提高稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位的適應(yīng)性。 61、 稅法的內(nèi)涵與特征強(qiáng)制性無償性固定性 稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在

10、征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 62、稅收法律關(guān)系的構(gòu)成權(quán)利主體權(quán)利客體稅收法律關(guān)系內(nèi)容思考：有人說：稅收法律關(guān)系中的權(quán)利客體就是稅收的被管理方，即納思考：有人說：稅收法律關(guān)系中的權(quán)利客體就是稅收的被管理方，即納稅人。請(qǐng)問此觀點(diǎn)是否正確？稅人。請(qǐng)問此觀點(diǎn)是否正確？ 63、1 稅法的分類稅收基本法稅收基本法稅收普通法稅收普通法內(nèi)容和效力內(nèi)容和效力3、1 稅法的分類稅收實(shí)體法稅收實(shí)體法稅收程序法稅收程序法職能和作用職能和作用3、1 稅法的分類63、1 稅法的分類以稅收收入歸屬權(quán)不同為標(biāo)準(zhǔn)分類以稅收收入歸屬權(quán)不同為標(biāo)準(zhǔn)分類6納稅義務(wù)人納稅申報(bào)期

11、限納稅環(huán)節(jié)稅率稅目納稅對(duì)象簡(jiǎn)稱納稅人，簡(jiǎn)稱納稅人，指稅法規(guī)定指稅法規(guī)定直接負(fù)有納直接負(fù)有納稅義務(wù)的單稅義務(wù)的單位和個(gè)人位和個(gè)人.納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人指稅法規(guī)定指稅法規(guī)定負(fù)有代扣代負(fù)有代扣代繳義務(wù)的單繳義務(wù)的單位和個(gè)人位和個(gè)人.扣繳義務(wù)人扣繳義務(wù)人實(shí)際承擔(dān)稅實(shí)際承擔(dān)稅款的單位和款的單位和個(gè)人個(gè)人.負(fù)稅人負(fù)稅人征稅對(duì)象征稅對(duì)象:指征稅的標(biāo)的物。指征稅的標(biāo)的物。與征稅與征稅對(duì)象密對(duì)象密切相關(guān)切相關(guān)的幾個(gè)的幾個(gè)概念：概念：指應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象的比例指應(yīng)納稅額與征稅對(duì)象的比例稅率的三稅率的三種形式：種形式：1、比例稅率、比例稅率2、定額稅率、定額稅率 按征稅對(duì)象的金額大小為依據(jù)計(jì)按征稅對(duì)象的金額大小為依

12、據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額的稅率。算應(yīng)納稅額的稅率。 統(tǒng)一比例稅率統(tǒng)一比例稅率分類分類 差別比例稅率差別比例稅率 幅度比例稅率幅度比例稅率按征稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定應(yīng)按征稅對(duì)象的計(jì)量單位直接規(guī)定應(yīng)納稅額的稅率。納稅額的稅率。3、累進(jìn)稅率、累進(jìn)稅率指隨著征稅對(duì)象數(shù)額的增大，征稅比例指隨著征稅對(duì)象數(shù)額的增大，征稅比例也隨之提高的稅率。也隨之提高的稅率。 全額累進(jìn)稅率全額累進(jìn)稅率分類：分類： 超額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率 超率累進(jìn)稅率超率累進(jìn)稅率v全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率的區(qū)別？全額累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率的區(qū)別？ 指在商品流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。指在商品流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。單環(huán)節(jié)(一次課征)多環(huán)

13、節(jié)(多次課征)是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，向國家繳納是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，向國家繳納稅款的間隔時(shí)間。稅款的間隔時(shí)間。納稅計(jì)算期：納稅計(jì)算期：納稅人向國家計(jì)算繳納稅款的法納稅人向國家計(jì)算繳納稅款的法定期限，分為按次和按期兩種形式。定期限，分為按次和按期兩種形式。1 1、稅收減免、稅收減免降低應(yīng)納稅額或稅率降低應(yīng)納稅額或稅率3 3、免征額免征額確立免于征稅的稅額確立免于征稅的稅額減免稅減免稅的形式的形式包括：包括：2 2、起征點(diǎn)、起征點(diǎn)設(shè)立開始征稅的起點(diǎn)設(shè)立開始征稅的起點(diǎn)2.7.1 減免稅減免稅2.7.2 稅收加征稅收加征1 1、地方附加、地方附加隨同正稅征稅的附加稅款隨同正稅征稅的附加稅款3 3、加倍征收、加倍征收應(yīng)納稅額加征一定倍數(shù)應(yīng)納稅額加征一定倍數(shù)稅收加稅收加征的形征的形式式2 2、加成征收、加成征收應(yīng)納稅額加征一定成數(shù)應(yīng)納稅額加征一定成數(shù)稅務(wù)機(jī)關(guān)：稅收征收管理法海關(guān)：海關(guān)法、進(jìn)出口關(guān)稅條例u增值稅u消費(fèi)稅u營(yíng)業(yè)稅u關(guān)稅u企業(yè)所得稅u個(gè)人所得稅u資源稅u財(cái)產(chǎn)稅u行為、目的稅稅收管理法模塊稅收管理法模塊流轉(zhuǎn)稅模塊流轉(zhuǎn)稅模塊所得稅模塊所得稅模塊小稅種模塊小稅種模塊稅收實(shí)體法稅收管理法稅收法律（全國人大、授權(quán)國務(wù)院）層次稅收法規(guī) 行政法規(guī)（國務(wù)院） 地方法規(guī)（地方人大）稅收規(guī)章 部門規(guī)