(財務(wù)會計)財務(wù)會計習(xí)題及答案0001

1、第二章 貨幣資金和 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)題：1. 甲企業(yè)系上市公司，按季對外提供中期財務(wù)報表，按季計提利息。 2008 年有關(guān)業(yè)務(wù) 如下：（1）1月 5日甲企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入一批債券作為交易性金融資產(chǎn)， 面值總額為 2000 萬元，票面利率為 6，3 年期，每半年付息一次，該債券發(fā)行日為2007年 1 月 1 日。取得時支付的價款為 2060 萬元，含已到付息期但尚未領(lǐng)取的 2007 年下半年的 利息 60 萬元，另支付交易費用 40 萬元，全部價款以銀行存款支付。（2）1 月 15日，收到 2007 年下半年的利息 60萬元。（3）3月 31日，該債券公允價值為 2200萬元。

2、（4）3月 31日，按債券票面利率計算利息。（5）6月 30日，該債券公允價值為 1960萬元。（6）6月 30日，按債券票面利率計算利息。（7）7 月 15日，收到 2008 年上半年的利息 60萬元。（8）8月 15日，將該債券全部處置，實際收到價款2400萬元。要求： 根據(jù)以上業(yè)務(wù)編制有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的會計分錄。2. 宏達公司 2008年 4月 5日購入 M上市公司的股票 200 萬股作為可供出售金融資產(chǎn)， 每股 20元（含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利2元），另支付相關(guān)費用 20萬元。 5月 15日收到現(xiàn)金股利 400萬元。6月 30日每股公允價值為 18.4 元，9月 30日每股公允價

3、值為 18.8 元， 12月31日每股公允價值為 18.6 元。2009年1月 5日，宏達公司將上述 M上市公司的 股票對外出售 100 萬股，每股售價為 18.8 元。宏達公司對外提供季度財務(wù)報告。要求： 根據(jù)上述資料編制宏達公司有關(guān)會計分錄。（金額單位：萬元）第三章 應(yīng)收款項一、單項選擇題1. 甲公司 2007 年 12 月 31 日應(yīng)收賬款余額為 200 萬元，“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額為5 萬元； 2008 年發(fā)生壞賬 8 萬元，已核銷的壞賬又收回 2 萬元。 2008 年 12 月 31 日應(yīng)收賬 款余額為 120萬元 （其中未到期應(yīng)收賬款為 40萬元，估計損失 2；過期 1個月應(yīng)收賬

4、款為 30 萬元，估計損失 3；過期 2個月的應(yīng)收賬款為 20萬元，估計損失 5；過期 3 個月的 應(yīng)收賬款為 20 萬元，估計損失 8；過期 3 個月以上應(yīng)收賬款為 10萬元，估計損失 15）， 假設(shè)不存在其他應(yīng)收款項。甲公司2008 年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。A.5.8 B.6.8 C.2 D.82. 下列各項中，不會引起應(yīng)收賬款賬面價值發(fā)生變化的有（ ）。A. 計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備B. 結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)C. 帶有追索權(quán)的應(yīng)收賬款融資D. 收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬二、業(yè)務(wù)題：華榮企業(yè) 2008 年采有直接轉(zhuǎn)銷法，核算壞賬損失， 2009 年改用備抵法，按應(yīng)收賬款余 額的 1%計提壞賬

5、準(zhǔn)備。企業(yè)發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：（1）銷售給 B 單位產(chǎn)品一批，售價 30000 元，給予以 15%的商業(yè)折扣，適用的增值 稅率為 17%，貨款暫未收到。（2）2008年發(fā)生壞賬損失 5000 元。（3）2008年 12月 31日，企業(yè)應(yīng)收賬款余額為 600000 元，計提壞賬準(zhǔn)備。（4）2009 年發(fā)生壞賬 4500。（5）2009 年 12 月 31 日，計提壞賬準(zhǔn)備前，應(yīng)收賬款余額為200000 元，計提壞賬準(zhǔn)備。要求：根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄。第四章 存貨一、單項選擇題1. 甲公司為增值稅一般納稅人， 購入原材料 200 噸，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的售 價為 400000 元，增值稅為

6、 68000 元，委托貨運公司將其貨物送到公司倉庫，雙方協(xié)定運輸費 3000 元（可按 7 抵扣增值稅），裝卸費 1500 元，途中保險費為 800 元。途中貨物一共 損失 40，經(jīng)查明原因，其中 5屬于途中的合理損耗，剩余的35屬于非正常損失，則該原材料的入庫單價為（ ）元。A.2202.38 B.2025.45 C.2194.24 D.2518.302.某工業(yè)企業(yè)采用計劃成本進行原材料的核算。 2008年 1 月初結(jié)存原材料的計劃成本 為100000元，本月購入原材料的計劃成本為 200000 元，本月發(fā)出材料的計劃成本為 180000 元，原材料成本差異的月初數(shù)為 2000 元（節(jié)約差異

7、） ，本月購入材料成本差異為 8000 元（超 支差異）。本月結(jié)存材料的實際成本為（ ）元。A183600 B 122400 C 181800 D 1176003. 企業(yè)為增值稅一般納稅人，從外地購入原材料5000 噸，收到增值稅專用發(fā)票上注明的售價為每噸 100 元，增值稅稅款為 85000 元，另發(fā)生運輸費 2000 元（可按 7抵扣增值 稅），裝卸費 1000 元，途中保險費為 800元。原材料運到后驗收數(shù)量為 4997 噸，短缺 3噸 （屬于合理損耗） ，則該原材料的入賬價值為（ ）元。A.512160 B.509000 C.503360 D.5036604. 某一般納稅人企業(yè)因臺風(fēng)毀

8、損材料一批，計劃成本 80000 元，材料成本差異率為 1，企業(yè)適用的增值稅稅率為 17，能夠獲得保險公司賠款 50000 元，則因該批材料的毀 損而計入“營業(yè)外支出”科目的金額為（ ）元。A.43000 B.42664 C.30000 D.292005. 甲公司期末原材料的賬面余額為 100萬元，數(shù)量為 10 噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與 乙公司所簽合同約定的 20 臺 Y產(chǎn)品。該合同約定： 甲公司為乙公司提供 Y產(chǎn)品 20 臺，每臺 售價 10 萬元。將該原材料加工成 20 臺 Y 產(chǎn)品尚需加工成本總額為 95 萬元。估計銷售每臺 Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費 1 萬元。本期期末市場上該原材料每噸

9、售價為 9萬元，估計銷售每 噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費 0.1 萬元。期末該原材料的賬面價值為（ ）萬元。A.85 B.89 C.100 D.1056. M 公司期末原材料的賬面余額為 5000元，數(shù)量為 100 件。該原材料專門用于生產(chǎn)與 N 公司所簽合同約定的 50 件甲產(chǎn)品。該合同約定： M公司為 N公司提供甲產(chǎn)品 50 件，每件售 價 110 元（不含增值稅） 。將該原材料加工成 50 件甲產(chǎn)品尚需加工成本總額為 510 元。估計 銷售每件甲產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費 0.2 元（不含增值稅，本題下同） 。本期期末市場上該原 材料每件售價為 48 元，估計銷售原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費 0.1 元

10、。期末該原材料的應(yīng)計提 的減值準(zhǔn)備為（ ）元。A.20 B.200 C.190 D.105二、業(yè)務(wù)題1.A 公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。20×7年3月 18日A公司與甲公司簽訂銷售合同：由 A公司于 20×8年 5月7日向甲公司銷售筆記本電腦 20000 臺，每臺 2 萬元。20×7年12月31日A公司庫存筆記本電腦 28000臺，單位成本 1.84 萬元。 20×7 年 12 月 31 日市場銷售價格為每臺 1.76 萬元，預(yù)計銷售稅費均為每臺 0.1 萬元。 A 公司于 20×8年 5月 7日按合同向甲公司銷售筆記本電腦20

11、000臺，每臺 2萬元，發(fā)生的銷售費用為每臺 0.1 萬元，以銀行存款支付。 A公司于 20×8年 8月11 日銷售筆記本電腦 500臺， 市場銷售價格為每臺 1.7 萬元，發(fā)生的銷售費用為每臺 0.1 萬元， 以銀行存款支付。 貨款均 已收到。 A 公司是一般納稅企業(yè)， 適用的增值稅稅率為 17。假定 20×7年初，存貨跌價準(zhǔn) 備余額為零。（ 1）計算 20×7年末 A公司應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)分錄；（2）編制 20×8年 A 公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會計分錄。（單位：萬元）2. 某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，材料按計劃成本計價核算。A 材料計劃

12、單位成本為每公斤 10 元。該企業(yè) 2009 年 4 月份有關(guān)資料如下：“原材料”賬戶月初余額40000 元，“材料成本差異”賬戶月初貸方余額 500元，“材料采購”賬戶月初借方余額 10800 元（上 述賬戶核算的均為 A 材料）。（1）4月5日，企業(yè)上月已付款的 A材料 1000公斤如數(shù)收到，已驗收入庫。（2）4月15日，從外地 A公司購入 A材料 6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的材料價 款為 58000 元，增值稅額 9860 元，企業(yè)已用銀行存款支付上述款項，材料尚未到達。（3）4月 20日，從 A公司購入的 A材料到達，驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺 40公斤，經(jīng)查明 為途中定額內(nèi)自然損耗。按

13、實收數(shù)量驗收入庫。（4）4月30日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出A材料 7000公斤，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。要求： 根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制相關(guān)的會計分錄， 并計算本月材料成本差異率、 本月發(fā)出材料 應(yīng)負擔(dān)的成本差異及月末庫存材料的實際成本。第五章 投資一、單項選擇題四、計算及賬務(wù)處理題1.A 公司 2007 年至 2009 年發(fā)生與金融資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下：（1）2007年 1月 1日， A公司支付 2360萬元購入甲公司于當(dāng)日發(fā)行的 5年期債券 20 萬張，每張面值 100 萬元，票面利率 7，每年年末付息，到期一次還本，另支付相關(guān)費用6.38 萬元。 A 公司將其劃分為持有至到期投資，經(jīng)計算確定其實際

14、利率為3。（2）2007年 5月 1日，甲公司發(fā)行的該債券開始上市流通（3）2007年 12月31日， A公司持有的該債券公允價值為 2500萬元。（4）2008 年，甲公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，雖仍可支付該債券當(dāng)年的票面利息，但預(yù)計 未來現(xiàn)金流量將受到嚴重影響， 2008 年底，A 公司經(jīng)合理估計， 預(yù)計該持有至到期投資的預(yù) 計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為 2000 萬元。假設(shè)不考慮其他因素（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）要求：（1）編制 2007年1月1日 A公司取得該金融資產(chǎn)的有關(guān)分錄；（2）計算確定 2007年12月31日 A公司該項持有至到期投資的攤余成本， 并編制有關(guān) 分錄；（3）編制 2008年12月

15、31日 A公司該項持有至到期投資的有關(guān)分錄；2. 唐華實業(yè)有限公司于 2007 年 3 月 1 日從證券市場上購入股票 400 000 股，每股市價 10元，相關(guān)稅費 30 000 元；公司將其股票劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算和管理，假定不考 慮其他因素。公司至 2007年 12月 31日仍持有該股票，該股票當(dāng)時的市價為16元。2008 年 4 月 9 日，乙公司將該股票售出，售價為每股9 元，另支付交易費用 28000 元。要求：根據(jù)上述業(yè)務(wù)做出唐華實業(yè)有限公司的會計處理。3. A 公司 2007年1月 1日以 950萬元（含支付的相關(guān)費用 10萬元）購入 B公司股票 400 萬股，每股面值

16、1 元，占 B公司發(fā)行在外股份的 20， A公司采用權(quán)益法核算該項投資。4000 萬元。120 萬元。160 萬元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1002007年 1月 1日 B公司股東權(quán)益的公允價值總額為2007年 B公司實現(xiàn)凈利潤 600 萬元，提取盈余公積2008年 B公司實現(xiàn)凈利潤 800 萬元，提取盈余公積 萬元， A 公司已經(jīng)收到。200 萬元（假定不考1300 萬元。（金額單位以萬元表示） 。2008 年 B公司由于可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加資本公積 慮所得稅）。1200 萬元。2008 年末該項股權(quán)投資的可收回金額為2009年 1月 5日 A公司轉(zhuǎn)讓對 B公司的全部投資，實得價款 要求

17、：根據(jù)上述資料編制 A 公司上述有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會計分錄4. A公司于 2007年1月 1日以 1035萬元（含支付的相關(guān)費用 1萬元）購入 B公司股票 400 萬股，每股面值 1元，占 B公司實際發(fā)行在外股數(shù)的 30， A公司采用權(quán)益法核算此項 投資。 2007年 1月 1日B公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為3000萬元。取得投資時 B公司的固定資產(chǎn)公允價值為 300萬元，賬面價值為 200 萬元，固定資產(chǎn)的尚可使用年限為 10年，凈 殘值為零，按照直線法計提折舊。2007年 1月 1日 B公司的無形資產(chǎn)公允價值為 100萬元，賬面價值為 50萬元，無形資 產(chǎn)的預(yù)計使用年限為 10 年，凈殘值為零，

18、按照直線法攤銷。2007 年 B公司實現(xiàn)凈利潤 200萬元，提取盈余公積 20萬元。 2008年 B公司發(fā)生虧損 4000萬元， 2008年 B公司增加資本 公積 100 萬元。假定 A公司賬上有應(yīng)收 B公司長期應(yīng)收款 50 萬元且 B公司無任何清償計劃。2009年 B公司在調(diào)整了經(jīng)營方向后，扭虧為盈，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤520 萬元。假定不考慮所得稅和其他事項。要求：完成 A 公司上述有關(guān)投資業(yè)務(wù)的會計分錄（金額單位以萬元表示）。第六章 固定資產(chǎn)計算及賬務(wù)處理題1.ABC股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17，購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：（1）20 ×5年 1月 1日，購置一臺需要

19、安裝的設(shè)備， 增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅設(shè)備價 款為 795.6 萬元，價款及增值稅已由銀行存款支付。購買該設(shè)備支付的運費為 26.9 萬元。（2）該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資 24萬元 （假定不含增值稅額 ） ；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批， 實際成本 3.51 萬元；支付安裝人員工資 6萬元；發(fā)生其他直接費用 3.99 萬元。 20×5年 3月31 日，該設(shè)備安裝完成并交付使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為 5年，預(yù)計凈殘值為 2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（3）20 ×7年 3月 31日，因調(diào)整經(jīng)營方向， 將該設(shè)備出售， 收到價款 306萬元，并存入銀行。 另外，用銀行存款支付

20、清理費用 0.4 萬元。假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費。要求：（1）計算該設(shè)備的入賬價值；（ 2）計算該設(shè)備 20×5年、20×6年和20× 7年應(yīng)計提的折舊額；（3）編制出售該設(shè)備的會計分錄。 （ 答案中的金額單位用萬元表示 ）2.丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）為注冊地在北京市的一家上市公司，增值稅稅率 為17，其 2008年至 2012年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：（1）2008年12月12日，丙公司購進一臺不需要安裝的生產(chǎn)經(jīng)營用設(shè)備，取得的增值稅 專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為 409.5 萬元（不含增值稅） ，另發(fā)生運輸費 1.5 萬元，款項以銀 行存款

21、支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為 15萬元，采用直線法計提折舊。（2）2009年12月31日，丙公司對該設(shè)備進行檢查時發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計可收回 金額為 321萬元；計提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計使用年限、預(yù)計凈殘值、折舊方法保持不變。（3）2010年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營方向調(diào)整，決定采用出包方式對該設(shè)備進行 改良，改良工程驗收合格后支付工程價款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進行改良。（ 4）2011年3月12日，改良工程完工并驗收合格， 丙公司以銀行存款支付工程總價款 25 萬元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計尚可使用年限8年，

22、采用直線法計提折舊，預(yù)計凈殘值為 16萬元。 2011年 12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。（5）2012年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴重毀損，丙公司決定進行處置， 取得殘料變價收入 10萬元、保險公司賠償款 30萬元，發(fā)生清理費用 3萬元；款項均以銀行存 款收付，不考慮處置時的其他相關(guān)稅費。要求：（答案中的金額單位用萬元表示）（1）編制 2008年12月 12日取得該設(shè)備的會計分錄。（ 2）計算 2009年度該設(shè)備計提的折舊額。（3）計算 2009年12月 31日該設(shè)備計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會計分錄。（ 4）計算 2010年度該設(shè)備計提的折舊額。（5）編制 2010年

23、12月 31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄。（ 6）編制 2011年 3月12日支付該設(shè)備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計分錄。（ 7）計算 2012年度該設(shè)備計提的折舊額。（8）計算 2012年12月 31日處置該設(shè)備實現(xiàn)的凈損益。（9）編制 2012年12月 31日處置該設(shè)備的會計分錄。第七章 無形資產(chǎn)計算及賬務(wù)處理題1. 甲股份公司自 2007年初開始自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù)，2008年 6月專利技術(shù)獲得成功， 達到預(yù)定用途。 2007年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費 150萬元、人工工資 100萬元， 以及支付的其他費用 30萬元，共計 280萬元，其中， 符合資本化條件的支出為 2

24、00萬元； 2008 年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費 80萬元、人工工資 50萬元，以及支付的其他費用 20萬元， 共 計150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元。要求：編制甲股份公司 2007年度和 2008年度有關(guān)研究開發(fā)專利權(quán)的會計分錄。第八章 流動負債計算及賬務(wù)處理題 例2ABC 公司為一家生產(chǎn)白酒的企業(yè)，共有職工100名， 2008年 7月，公司以其生產(chǎn)的成本為 500元一件的白酒和外購的每件不含稅價格為200元的啤酒作為福利發(fā)放給公司每名職工。 該品種的白酒每件售價為 800元。ABC公司適用的增值稅率為 17；ABC公司以銀行存 款支付了購買啤酒的價款和增值稅進項稅額，并

25、開具了增值稅專用發(fā)票，增值稅率為17。假定 100名職工中， 80名為直接生產(chǎn)的職工， 20名為總部管理人員。要求：（1）計算計入生產(chǎn)成本和管理費用的非貨幣職工薪酬；（2）編制發(fā)放非貨幣職工薪酬的會計分錄。第九章 非流動負債計算及賬務(wù)處理題1. A公司于2007年4月1日發(fā)行公司債券一批，面值為 1000萬元，發(fā)行價格為 1060萬元， 3 年期，票面利率為 5，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利息，付息日為4月 1日；另支付發(fā)行費用為 3.43 萬元，實際收到發(fā)行價款 1056.57 萬元存入銀行。 A公司 12月31 日計息并攤銷。假設(shè)本題的實際利率是10。要求：（1）編制發(fā)行日的

26、會計分錄；（2）采用實際利率法計算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費用，并編制會計分錄。答案：第二章 貨幣資金和 交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)題：1.【正確答案】（1）2008年1月 5日取得交易性金融資產(chǎn) 借：交易性金融資產(chǎn)成本 2000應(yīng)收利息 60投資收益 40 貸：銀行存款 2100（2）1月 15日收到 2007 年下半年的利息 60萬元 借：銀行存款 60 貸：應(yīng)收利息 60（3）3月 31日，該債券公允價值為 2200萬元 借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 200 貸：公允價值變動損益 200（4）3月 31日，按債券票面利率計算利息 借：應(yīng)收利息 30（ 2000×6 ×3/12）

27、貸：投資收益 30（5）6月 30日，該債券公允價值為 1960萬元 借：公允價值變動損益 240（2200 1960） 貸：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 240（6）6月 30日，按債券票面利率計算利息 借：應(yīng)收利息 30（2000×6 ×3/12） 貸：投資收益 30（7）7月 15日收到 2008 年上半年的利息 60萬元 借：銀行存款 60貸：應(yīng)收利息 60（8）8月 15日，將該債券處置 借：銀行存款 2400 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 40 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 2000 投資收益 400 公允價值變動損益 402. 【正確答案】（1）2008 年 4 月 5

28、 日 借：可供出售金融資產(chǎn)成本 3620 應(yīng)收股利 400 貸：銀行存款 4020（2）2008 年 5 月 15 日 借：銀行存款 400 貸：應(yīng)收股利 400（3）2008 年 6 月 30 日借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 60貸：資本公積 其他資本公積 60（4）2008 年 9 月 30 日 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 80貸：資本公積其他資本公積 80（5）2008 年 12 月 31 日借：資本公積其他資本公積 40 貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動 40（6）2009 年 1 月 5 日 借：銀行存款 1880資本公積 其他資本公積 50 貸：可供出售金融資產(chǎn)成本181

29、0公允價值變動 50投資收益70第三章 應(yīng)收款項一、單項選擇題1.【正確答案】 B【答案解析】 2008 年 12 月 31 日“壞賬準(zhǔn)備 ”科目應(yīng)有貸方余額 40×2 30×3 20×5 20×8 10×15 5.8（萬元）； 2008 年應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備 5.8（528）6.8（萬元）。2. 【正確答案】 C 【答案解析】應(yīng)收賬款賬面價值金額等于應(yīng)收賬款賬面余額減去壞賬準(zhǔn)備的差額。選項 A ，計提壞賬準(zhǔn)備，應(yīng)收賬款賬面價值減少；選項 B ，結(jié)轉(zhuǎn)到期不能收回的應(yīng)收票據(jù)， 要把應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款， 應(yīng)收賬款的賬面價值 會增加；選項 C，用應(yīng)收

30、賬款融資，若帶有追索權(quán)，則是以應(yīng)收賬款作為抵押的短期借款，不影響應(yīng) 收賬款的賬面價值； 選項 D ，已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款收回時，應(yīng)作兩筆分錄：借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備同時， 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 顯然，此事項最終會減少應(yīng)收賬款賬面價值。二、業(yè)務(wù)題：（1）銷售給 B 單位產(chǎn)品一批，貨款暫未收到 借：應(yīng)收賬款 29835貸：主營業(yè)務(wù)收入25500（30000 ×85）應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 4335（2）2008 年發(fā)生壞賬損失 5000 元 借：資產(chǎn)減值損失 5000貸：應(yīng)收賬款 5000（3）2008年 12 月 31日，企業(yè)應(yīng)收賬款余額為 600000 元，計提壞賬準(zhǔn)備

31、=600000×1 =6000借：資產(chǎn)減值損失 6000貸：壞賬準(zhǔn)備 6000（4）2009 年發(fā)生壞賬 4500借：壞賬準(zhǔn)備 4500貸：應(yīng)收賬款 4500（5）2009 年 12 月 31 日，計提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備 =200000×1 =2000實提壞賬準(zhǔn)備 =200000×1 -壞賬準(zhǔn)備貸方余額（ 6000-4500）=500借：資產(chǎn)減值損失 500貸：壞賬準(zhǔn)備 500第四章 存貨一、單項選擇題1.【正確答案】 C【答案解析】企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、 運輸途中的合理損耗、入庫前 的挑選整理費用等，應(yīng)直接計入存貨的采購成本。原材料的入賬價

32、值 400000 3000×（17）1500800×（135）263308.5（元）。 原材料的入庫單價 263308.5/200 ×（140） 2194.24（元）。2.【正確答案】 B【答案解析】材料成本差異率（ 20008000）÷（100000200000）×100 2， 發(fā)出材料實際成本 180000×（1 2） 183600（元），月末結(jié)存材料實際成本（ 100000-2000）（ 200000 8000）183600122400（元）3. 【正確答案】 D【答案解析】企業(yè)在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、 運輸途中的

33、合理損耗、入庫前 的挑選整理費用等，應(yīng)直接計入存貨的采購成本。原材料的入賬價值 100×50002000×（17） 1000800 503660（元）。4. 【正確答案】 B【答案解析】 80000 元為計劃成本，首先要將計劃成本轉(zhuǎn)為實際成本。材料成本差異率為 1，說明是節(jié)約差，實際成本小于計劃成本，實際成本80000 ×（11）79200（元）。存貨發(fā)生非正常損失造成的毀損其增值稅是不可以抵扣的， 要將進項稅額轉(zhuǎn)出， 轉(zhuǎn)出的增值稅 79200×17 13464（元）。能夠獲得的賠款抵減非常損失，因此計入“營業(yè)外支出 ”科目的金額 79200 13464

34、 50000 42664（元）。5. 【正確答案】 A【答案解析】 產(chǎn)成品的成本 10095195（萬元 ），產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值 10×201×20180（萬 元 ），產(chǎn)品發(fā)生了減值，材料應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。材料的可變現(xiàn)凈值20×1095 2085（萬元），低于材料的成本，故期末原材料的賬面價值為85 萬元。6. 【正確答案】 A【答案解析】 專門為銷售合同而持有的存貨， 是否發(fā)生減值， 要首先判斷所生產(chǎn)的產(chǎn)品是否 發(fā)生減值。 如果材料發(fā)生減值， 生產(chǎn)的產(chǎn)品也發(fā)生減值， 材料就按自身的可變現(xiàn)凈值和賬面 價值相比較確認減值額。甲產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值 110

35、5;50 0.2 ×50 5490，甲產(chǎn)品成本 5000510 5510，甲產(chǎn)品的 可變現(xiàn)凈值小于成本，發(fā)生減值。同時，專門為銷售合同而持有的存貨， 應(yīng)按照產(chǎn)成品或商品的合同價格作為其可變現(xiàn)凈值的 計量基礎(chǔ)。所以該原材料的可變現(xiàn)凈值110×50 510 50×0.24980（元）。原材料成本5000 大于其可變現(xiàn)凈值 4980，所以應(yīng)計提減值準(zhǔn)備 5000 498020（元）。 二、業(yè)務(wù)題1.【正確答案】（1）20×7 年 12 月 31日，由于 A 公司持有的筆記本電腦數(shù)量 28000 臺多于已經(jīng)簽訂銷售合 同的數(shù)量 20000 臺。因此，銷售合同約定

36、數(shù)量 20000 臺，應(yīng)以銷售合同約定的銷售價格作為 計量基礎(chǔ)，超過的部分 8000 臺可變現(xiàn)凈值應(yīng)以一般銷售價格作為計量基礎(chǔ)。有合同約定： 可變現(xiàn)凈值 20000×220000×0.1 38000（萬元） 賬面成本 20000×1.84 36800（萬元） 因為成本小于可變現(xiàn)凈值，所以計提存貨跌價準(zhǔn)備金額為0。沒有合同的約定： 可變現(xiàn)凈值 8000×1.768000×0.1 13280（萬元） 賬面成本 8000×1.84 14720（萬元），計提存貨跌價準(zhǔn)備金額 1472013280 1440（萬元） 相關(guān)的會計分錄：（單位：萬元

37、）借：資產(chǎn)減值損失 1440 貸：存貨跌價準(zhǔn)備 1440（2）20×8年5月 7日向甲公司銷售筆記本電腦 20000臺。 借：銀行存款 46800貸：主營業(yè)務(wù)收入 40000（ 20000×2） 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 6800借：主營業(yè)務(wù)成本 36800（ 20000×1.84） 貸：庫存商品 36800借：銷售費用 2000貸：銀行存款 200020×8 年 8 月 11 日銷售筆記本電腦 500 臺，市場銷售價格為每臺 1.7 萬元。 借：銀行存款 994.5貸：主營業(yè)務(wù)收入 850（500×1.7） 應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（銷項

38、稅額） 144.5借：主營業(yè)務(wù)成本 920（ 500×1.84）貸：庫存商品 920借：銷售費用 50 貸：銀行存款 50因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價準(zhǔn)備 1440×920/1472090（萬元） 借：存貨跌價準(zhǔn)備 90貸：主營業(yè)務(wù)成本 902.【正確答案】（1）4月 5日收到材料時： 借：原材料 10000材料成本差異 800 貸：材料采購 10800（2）4 月 15 日從外地購入材料時： 借：材料采購 58000應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（進項稅額） 9860 貸：銀行存款 67860（3）4 月 20日收到 4月 15 日購入的材料時： 借：原材料 59600貸：材料采購 580

39、00 材料成本差異 1600（4）4月 30日計算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會計分 錄:材料成本差異率（ 500800 1600）÷（400001000059600）×100 1.19 發(fā)出材料應(yīng)負擔(dān)的材料成本差異 70000×（ 1.19） 833（元）借：生產(chǎn)成本 70000貸：原材料 70000借：材料成本差異 833 貸：生產(chǎn)成本 833（5）月末結(jié)存材料的實際成本（ 40000 500）（ 10000800）（ 596001600）（ 70000 833） 39133（元）。第五章 投資一、單項選擇題四、計算及賬務(wù)處理題1.

40、【正確答案】（1）2007 年 1 月 1 日 借：持有至到期投資 成本 2000 利息調(diào)整 366.38 貸：銀行存款 2366.38（2）2007年 12月 31日，對于該項持有至到期投資：A 公司應(yīng)確認的投資收益 =2366.38 ×3 =70.99 （萬元）A 公司應(yīng)攤銷的利息調(diào)整 =2000 ×7-70.99=69.01 （萬元）所以 2007 年底，該項持有至到期投資的攤余成本 =2366.38-69.01=2297.37 （萬元） 相關(guān)分錄為：借：應(yīng)付利息 140 貸：持有至到期投資 利息調(diào)整 69.01投資收益 70.99（ 2366.38×3）

41、借：銀行存款 140貸：應(yīng)收利息 140（3）2008 年 12 月 31 日 借：應(yīng)收利息 140貸：持有至到期投資 利息調(diào)整 71.08 投資收益 68.92（ 2297.37×3）借：銀行存款 140貸：應(yīng)收利息 140未計提減值準(zhǔn)備時，該項持有至到期投資的攤余成本 =2297.37-71.08=2226.29 （萬元） 應(yīng)計提的減值準(zhǔn)備 =2226.29-2000=226.29 （萬元）借：資產(chǎn)減值損失 226.29貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 226.29 計提減值后，該項持有至到期投資的攤余成本=2000 （萬元）。2【正確答案】（1）2007 年 3 月 1 日購入股票

42、借：可供出售金融資產(chǎn)成本4 030 000貸：銀行存款4 030 000（2）2007 年 12 月 31 日確認股票價格變動： 借：可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動2 370 000貸：資本公積其他資本公積2 370 000（3）2008 年 4 月 9 日出售該股票： 借：銀行存款 3 572 000 資本公積其他資本公積2 370 000投資收益 458 000貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 4 030 000 公允價值變動2 370 0003. 【正確答案】（1）2007年1月 1日投資時： 借：長期股權(quán)投資 B 公司（成本） 950貸：銀行存款 950（2）2007 年 B 公司實現(xiàn)凈利潤 6

43、00 萬元：A 公司應(yīng)該確認的投資收益 600×20 120（萬元）。 借：長期股權(quán)投資 B 公司（損益調(diào)整） 120貸：投資收益 120（3）2007年B公司提取盈余公積， A 公司不需要進行賬務(wù)處理。（4）2008 年 B 公司實現(xiàn)凈利潤 800 萬元：A 公司應(yīng)該確認的投資收益 800×20 160（萬元）。 借：長期股權(quán)投資 B 公司（損益調(diào)整） 160貸：投資收益 160（5）2008 年 B 公司宣告分配現(xiàn)金股利 100 萬元： 借：應(yīng)收股利 20貸：長期股權(quán)投資 B 公司（損益調(diào)整） 20（6）收到現(xiàn)金股利時： 借：銀行存款 20貸：應(yīng)收股利 20（7）根據(jù)

44、B 公司資本公積的變動調(diào)整長期股權(quán)投資200×20 40（萬元）借：長期股權(quán)投資 B 企業(yè)（其他權(quán)益變動） 40貸：資本公積 其他資本公積 40（8）2008 年末長期股權(quán)投資的賬面價值 950 120 160 20 401250（萬元），高于可 收回金額 1200 萬元，應(yīng)計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 50 萬元。借：資產(chǎn)減值損失 50貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 50（9）2009 年 1 月 5 日 A 公司轉(zhuǎn)讓對 B 公司的全部投資： 借：銀行存款 1300長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 50 貸：長期股權(quán)投資 B 公司（成本） 950B 公司（損益調(diào)整） 260 B 公司（其他權(quán)益變動） 4

45、0 投資收益 100借：資本公積 其他資本公積 40 貸：投資收益 404. 【正確答案】（1）借：長期股權(quán)投資 B 公司（成本） 1035 貸：銀行存款 1035（2）調(diào)整凈利潤時200（ 300200）/10（ 10050）/10 185（萬元） 借：長期股權(quán)投資 B 公司（損益調(diào)整） 55.5（185×30） 貸：投資收益 55.5（3）B 公司提取盈余公積， A 公司不需進行賬務(wù)處理。（4）B 公司增加資本公積 100 萬元 借：長期股權(quán)投資 B 公司（其他權(quán)益變動） 30 貸：資本公積 其他資本公積 30（5）調(diào)整 2008 年 B 公司虧損2008 年 B 公司按固定資產(chǎn)

46、和無形資產(chǎn)的公允價值計算的凈虧損4000（ 300 200）/10（10050） /104015（萬元）。在調(diào)整虧損前， A 公司對 B 公司長期股權(quán)投資的賬面余額 103555.530 1120.（5 萬元）。 當(dāng)被投資單位發(fā)生虧損時，投資企業(yè)應(yīng)以投資賬面價值減記至零為限，因此應(yīng)調(diào)整的 “損益 調(diào)整 ”的數(shù)額為 1120.5 萬元，而不是 1204.5 萬元（ 4015×30 ）。借：投資收益 1120.5 貸：長期股權(quán)投資 B 公司（損益調(diào)整） 1120.5借：投資收益 50 貸：長期應(yīng)收款 50 備查登記中應(yīng)記錄未減記的長期股權(quán)投資34 萬元（ 1204.5 1120.5 50

47、），因長期股權(quán)投資賬面價值減記至零，長期權(quán)益的賬面價值也已減記至0。（6）調(diào)整 2009 年 B 公司實現(xiàn)凈利潤2009 年 B 公司按固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的公允價值計算調(diào)整后的凈利潤520（ 300200）/10（ 10050）/10505（萬元）借：長期應(yīng)收款 50 貸：投資收益 50借：長期股權(quán)投資 B公司（損益調(diào)整） 67.5（505×30 3450） 貸：投資收益 67.5第六章 固定資產(chǎn)1.【正確答案】（1）計算該設(shè)備的入賬價值該設(shè)備的入賬價值 795.6 26.9（運費） 243.5163.99860（萬元 ） （2）計算該設(shè)備 20×5 年、 20×

48、6 年和 20×7 年應(yīng)計提的折舊額因為采用的是雙倍余額遞減法，折舊率 2/5 4020×5 年應(yīng)計提的折舊額 860×40×9/12258（萬元 ）20×6年應(yīng)計提的折舊額 860×40×3/12（860860×40）×40×9/12240.8（萬元 ） （屬于折舊年度和會計年度不一致的情況）20×7 年應(yīng)計提的折舊額 （860 344） ×40 ×3/1251.6（萬元 ） 計提折舊時需要注意當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月照提折舊，因此在20×7 年計提折舊的

49、時間是3 個月。本題中采用雙倍余額遞減法計提，不考慮固定資產(chǎn)的凈殘值，另外，計提折舊是以 期初固定資產(chǎn)賬面凈值為基礎(chǔ)計算的，而不是以固定資產(chǎn)原價為基礎(chǔ)計算，在計算20×7 年應(yīng)計提折舊，由于 20×7年只有 3個月需要計提折舊，按照折舊年度而言， 20×7年前 3個月 屬于折舊年度的第二年，第一個折舊年度是20×5 年 4 月 1 日至 20×6 年 3 月 31 日，第二個折舊年度是 20×6 年 4 月 1 日至 20×7 年 3 月 31 日，雙倍余額遞減法下每個折舊年度中每個 月的折舊額相同，因此計算 20×

50、;7 年 1 3 月份的折舊實際上就是第二個會計年度中三個月 的折舊。（3）編制出售該設(shè)備的會計分錄借：固定資產(chǎn)清理 309.6累計折舊 550.4貸：固定資產(chǎn) 860借：銀行存款 306貸：固定資產(chǎn)清理 306借：固定資產(chǎn)清理 0.4貸：銀行存款 0.4將固定資產(chǎn)清理賬戶的余額轉(zhuǎn)入營業(yè)外支出：借：營業(yè)外支出 4貸：固定資產(chǎn)清理 4 2.【正確答案】（1）借：固定資產(chǎn) 411（ 409.51.5）應(yīng)交稅費 應(yīng)交增值稅（進項稅額） 69.615 貸：銀行存款 480.615（2）2009 年度該設(shè)備計提的折舊額（ 41115）/1039.6（萬元）（3）2009年 12月 31日該設(shè)備計提的固定

51、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備（ 411 39.6） 32150.4（萬元） 借：資產(chǎn)減值損失 50.4貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50.4（4）2010 年度該設(shè)備計提的折舊額（ 32115）/934（萬元）（5）編制 2010 年 12月 31 日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時的會計分錄 借：在建工程 287累計折舊 73.6 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50.4 貸：固定資產(chǎn) 411（6）編制 2011年 3月 12日支付該設(shè)備改良價款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會計分錄 借：在建工程 25貸：銀行存款 25借：固定資產(chǎn) 312貸：在建工程 312（7）2012 年度該設(shè)備計提的折舊額（ 31216）/837（萬元）。（8）處置時的賬面價值

52、 312 27.7537 247.25（萬元） 處置凈損失 247.25 10 303 210.25（萬元）（9）編制 2012 年 12月 31 日處置該設(shè)備的會計分錄： 借：固定資產(chǎn)清理 247.25累計折舊 64.75貸：固定資產(chǎn) 312借：銀行存款 10貸：固定資產(chǎn)清理 10借：銀行存款 30貸：固定資產(chǎn)清理 30借：固定資產(chǎn)清理 3貸：銀行存款 3借：營業(yè)外支出 210.25貸：固定資產(chǎn)清理 210.25第七章 無形資產(chǎn)計算及賬務(wù)處理題1.【正確答案】（1） 2007 年度：發(fā)生支出時：借：研發(fā)支出 費用化支出 800000 資本化支出 2000000貸：原材料 1500000應(yīng)付職工薪酬 1000000銀行存款 300000期末：借：管理費用 800000貸：研發(fā)支出 費用化支出 800000（2） 2008 年度：發(fā)生支出時：借：研發(fā)支出 費用化支出 300000 資本化支出 1200000貸：原材料 800000應(yīng)付職工薪酬 500000銀行存款 200000專利權(quán)獲得成功時：借：管理費用 300000無形資產(chǎn) 3200000貸：研發(fā)支出 費用化支出 300000 資本化支出 3200000第八章 流動負債計算及賬