中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)練習(xí)冊(cè)參考答案

1、 第一章 總論一、 單項(xiàng)選擇題1-5：D C A D A 6-10:C D C A C 11-15:C C A B C二.多項(xiàng)選擇題1. ABDE 2. ABCE 3. BCDE 4. ABDE 5. ADE 6. ABC 7. ABCDE 8. ABDE 9. ACBE 10. ABC 三.判斷（對(duì)的打“T”，錯(cuò)的打“F”）。1-5:F F F T F 6-10:F T T T T四.簡(jiǎn)答題1答案： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)指通過對(duì)企業(yè)已經(jīng)完成的資金運(yùn)動(dòng)全面系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，以為外部與企業(yè)有經(jīng)濟(jì)利害關(guān)系的投資人、債權(quán)人和政府有關(guān)部門提供企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況與盈利能力等經(jīng)濟(jì)信息為主要目標(biāo)而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。其特征

2、是比較真實(shí)和可以驗(yàn)證。2答案會(huì)計(jì)基本假設(shè)包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量。會(huì)計(jì)主體。是指會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的特定單位或者組織，是會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間范圍。為了向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，提供與其決策有用的信息。會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)告的編制應(yīng)當(dāng)集中于反映特定對(duì)象的活動(dòng)，并將其與其他經(jīng)濟(jì)實(shí)體區(qū)別開來。才能實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)。會(huì)計(jì)基本假設(shè)中界定了會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的空間的空間范圍的是會(huì)計(jì)主體。持續(xù)經(jīng)營，是指在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。在持續(xù)經(jīng)營前提下，會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活

3、動(dòng)為前提。會(huì)計(jì)分期，是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間。會(huì)計(jì)分期的目的，在于通過會(huì)計(jì)期間的劃分，將持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)劃分成連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期縮報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)告，從而及時(shí)向財(cái)務(wù)報(bào)告使用者提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的信息。貨幣計(jì)量，是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量反映會(huì)計(jì)主體的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。3答案會(huì)計(jì)的六要素為：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤。六要素之間的關(guān)系為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益 利潤=收入-費(fèi)用4. 答案 （1）.權(quán)責(zé)發(fā)生制 （2）.配比原則 （3）.歷史成本原則 （4）.劃分收益性支出與資本性支

4、出原則5. 答案（1）.投資者。對(duì)投資者而言，通過對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀和分析，可重點(diǎn)了解其投資的完整性和投資報(bào)酬，企業(yè)資本結(jié)構(gòu)的變化、未來的獲利能力和利潤分配政策等。 （2）.債權(quán)人。對(duì)債權(quán)人而言，通過對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的閱讀和分析，可重點(diǎn)了解企業(yè)的償債能力，了解其債權(quán)的保障和利息的獲取，以及債務(wù)人是否有足夠的能力按期償付債務(wù)。 （3）.政府及其機(jī)構(gòu)。對(duì)政府及其機(jī)構(gòu)而言，通過閱讀和分析會(huì)計(jì)報(bào)表，可了解企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)，社會(huì)資源的分配情況，以作為決定稅收等經(jīng)濟(jì)政策和國民收入等統(tǒng)計(jì)資料的基礎(chǔ)。 （4）.潛在的投資者和債權(quán)人。對(duì)潛在的投資者和債權(quán)人而言，通過閱讀和分析會(huì)計(jì)報(bào)表，可了解企業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、經(jīng)營活動(dòng)的范圍

5、，為選擇投資和貸款方向提供依據(jù)。 第二章 貨幣資金一.單項(xiàng)選擇1-5：: A C A A D 6-10： B D A A A 二.多項(xiàng)選擇1. ABC 2. ABC 3. ABCDE 4. ABC 5. BCDE 6. ACDE 7. CD 8. BCDE 9. AB 10. ABCD 三.判斷題（對(duì)的打“T”，錯(cuò)的打“F”）。1-5： T T T F T 6-10: T F F T T 四. 簡(jiǎn)答題1答案貨幣資金是指在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中處于貨幣形態(tài)的那部分資金，按其形態(tài)和用途不同可分為包括庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。它是企業(yè)中最活躍的資金，流動(dòng)性強(qiáng)，是企業(yè)的重要支付手段和流通手段2.

6、答案現(xiàn)金是指立即可以投入流通的交換媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用來購買商品、貨物、勞務(wù)或償還債務(wù)。它是企業(yè)中流通性最強(qiáng)的資產(chǎn)。 現(xiàn)金的使用范圍：（1）.支付職工個(gè)人的工資、獎(jiǎng)金、津貼。 （2）.支付職工的撫恤金、喪葬補(bǔ)助費(fèi)以及各種勞保、福利，國家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出。 （3）.支付個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬。 （4）.根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金。 （5）.支付向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款。 （6）.出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)。 （7）.結(jié)算起點(diǎn)（1000元）以下的零星支出。 （8）.經(jīng)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。3.答案未達(dá)賬項(xiàng)的四種情況企業(yè)

7、和銀行之間可能會(huì)發(fā)生以下四個(gè)方面的未達(dá)賬項(xiàng)：一是銀行已經(jīng)收款入帳，而企業(yè)尚未收到銀行的收款通知因而未收款入帳的款項(xiàng)，如，委托銀行收款等。 二是銀行已經(jīng)付款入帳，而企業(yè)尚未收到銀行的付款通知因而末付款入帳的款項(xiàng)，如，借款利息的扣付、托收無承付等。 三是企業(yè)已經(jīng)收款入帳，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)帳手續(xù)因而未收款入帳的款項(xiàng)，如，收到外單位的轉(zhuǎn)帳支票等。 四是企業(yè)已經(jīng)付款入帳，而銀行尚未辦理完轉(zhuǎn)帳手續(xù)因而未付款入帳的款項(xiàng)，如，企業(yè)已開出支票而持票人尚未向銀行提現(xiàn)或轉(zhuǎn)帳等。出現(xiàn)第一和第四種情況時(shí)，會(huì)使開戶單位銀行存款帳面余額小于銀行對(duì)帳單的存款余額；出現(xiàn)第二種和第三種情況時(shí)，會(huì)使開戶單位銀行存款帳面余額大于銀

8、行對(duì)帳單的存款余額。銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制方法一般是在雙方賬面余額的基礎(chǔ)上，分別補(bǔ)記對(duì)方已記而本方未記賬的帳項(xiàng)金額，然后驗(yàn)證調(diào)節(jié)后的雙方賬目是否相符。 編制方法（1）企業(yè)賬面存款余額銀行對(duì)賬單存款余額企業(yè)已收而銀行未收賬項(xiàng)企業(yè)已付而銀行未付賬項(xiàng)銀行已付而企業(yè)未付賬項(xiàng)銀行已收而企業(yè)未收賬項(xiàng) （2）銀行對(duì)賬單存款余額企業(yè)賬面存款余額企業(yè)已付而銀行未付賬項(xiàng)企業(yè)已收而銀行未收賬項(xiàng)銀行已收而企業(yè)未收賬項(xiàng)銀行已付而企業(yè)未付賬項(xiàng) （3）銀行對(duì)賬單存款余額企業(yè)已收而銀行未收賬項(xiàng)企業(yè)已付而銀行未付賬項(xiàng)企業(yè)賬面存款余額銀行已收而企業(yè)未收賬項(xiàng)銀行已付而企業(yè)未付賬項(xiàng)賬通過核對(duì)調(diào)節(jié)，“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”上的雙方余額

9、相等，一般可以說明雙方記帳沒有差錯(cuò)。如果經(jīng)調(diào)節(jié)仍不相等，要么是未達(dá)帳項(xiàng)未全部查出，要么是一方或雙方記帳出現(xiàn)差錯(cuò)，需要進(jìn)一步采用對(duì)帳方法查明原因，加以更正。調(diào)節(jié)相等后的銀行存款余額是當(dāng)日可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)。對(duì)于銀行已經(jīng)劃帳，而企業(yè)尚未入帳的未達(dá)帳項(xiàng)，要待銀行結(jié)算憑證到達(dá)后，才能據(jù)以入賬，不能以“銀行存款調(diào)節(jié)表”作為記帳依據(jù)。 4. 答案（1）基本存款帳戶 它是存款人辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的帳戶。存款人的工資、獎(jiǎng)勵(lì)等現(xiàn)金的支取，只能通過該帳戶辦理。存款人只能在 銀行開立一個(gè)基本存款帳戶。 (2) 一般存款帳戶 它是存款人在基本存款帳戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與基本存款帳戶的存款人不在同一地點(diǎn)

10、的附屬非獨(dú)立核算單位開立的帳 戶。存款人可以通過該帳戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取。 (3) 臨時(shí)存款帳戶。它是存款人因臨時(shí)經(jīng)營活動(dòng)需要開立的帳戶。存款人可以通過該帳戶辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算和根據(jù)國家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理現(xiàn)金收付。 (4) 專用存款帳戶。它是存款人因特定用途需要開立的帳戶。5.答案其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款、外埠存款和存出投資款等。外埠存款是指企業(yè)、單位到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購設(shè)備、材料、商品時(shí)，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。銀行匯票存款是企業(yè)、單位為取得銀行匯票，按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的,由其

11、在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無條件付給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行,由銀行簽發(fā)的承諾自己在見票時(shí)無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。銀行本票按照其金額是否固定可分為不定額和定額兩種。信用證是指開證銀行應(yīng)申請(qǐng)人的要求并按其指示向第三方開立的載有一定金額的,在一定的期限內(nèi)憑符合規(guī)定的單據(jù)付款的書面保證文件。信用卡是一種非現(xiàn)金交易付款的方式,是簡(jiǎn)單的信貸服務(wù)。外埠存款是指企業(yè)為了到外地進(jìn)行臨時(shí)或零星采購,而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。企業(yè)向證券公司劃出的資金,應(yīng)按照實(shí)際劃出的金額,借記“其他貨幣資金存出投

12、資款”科目,貸記“銀行存款”科目五. 練習(xí)題5-81答案銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款日記賬余額50 800 銀行對(duì)賬單余額72 800加：銀行記增加企業(yè)未記增加 55000 加：企業(yè)記增加銀行未記增加 32000減：銀行記減少企業(yè)未記減少 3000 減：企業(yè)記減少銀行未記減少 2000調(diào)整后余額 102800 調(diào)整后余額 1028002.答案 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益3. 答案借：庫存現(xiàn)金 95 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 95借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 95 貸：營業(yè)外收入 954. 答案（1）借：其他貨幣資金 500 000 貸：銀行存款 500 000（） 借：材

13、料采購 400 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 68 000 貸：其他貨幣資金 468 000 （3） 借：銀行存款 32 000 貸：其他貨幣資金 32 000 第三章 存貨一、單項(xiàng)選擇題1.C 2.A 3.B 4.C 5.D 6.C 7.B 8.D 9.C 10.D 11.D 12.D 13.B 14.A 15.C 16.C 17.C 18.D 19.B 20.A 二.多項(xiàng)選擇題1.AB C 2.A B C 3.A B C 4.B C E 5.AC D 6.A B C E 7.A B C 8.BCDE 9.AB 10.ACD 11.ABC 12.ABE 13.ABCD 14.BC

14、 15.CDE三.判斷并改錯(cuò)1.T 2.F 3.F 4.T 5.T 6.F 7.T 8.F 9.T 10.T 11.T 12.T 13.F 14.T 15.F 16.F 17.F 18.T 19.F 20.T四.簡(jiǎn)答題1簡(jiǎn)述計(jì)劃成本法核算存貨的基本核算程序。答：（1）事先制定各種存貨的計(jì)劃單價(jià)。 （2）日常核算對(duì)收入存貨和發(fā)出存貨按計(jì)劃單價(jià)計(jì)價(jià)入賬。 （3）日常核算對(duì)收入存貨實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，單獨(dú)計(jì)入存貨 成本差異類賬戶進(jìn)行核算并歸集。 （4）月末計(jì)算各種存貨的成本差異率。 （5）月末對(duì)本月發(fā)出存貨及期末存貨分?jǐn)偝杀静町悾?jì)算其實(shí)際成本。2. 什么是存貨的可變現(xiàn)凈值？計(jì)算存貨可變現(xiàn)凈值

15、應(yīng)當(dāng)考慮哪些因素？答：可變現(xiàn)凈值是指在正常情況下，存貨的預(yù)計(jì)售價(jià)減去預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需的成本，預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用及預(yù)計(jì)的相關(guān)稅費(fèi)后的凈額。計(jì)算可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)考慮以下因素： （1）存貨的預(yù)計(jì)售價(jià) （2）預(yù)計(jì)進(jìn)一步加工所需的加工成本 （3）預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用 （4）預(yù)計(jì)的銷售稅金3. 采用實(shí)際成本法時(shí)，發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法有哪些？每種方法如何評(píng)價(jià)？答：（1）先進(jìn)先出法優(yōu)點(diǎn)：可以隨時(shí)確定發(fā)出存貨成本，期末存貨成本比較接近于現(xiàn)行市場(chǎng)價(jià)值。缺點(diǎn)：計(jì)算比較繁瑣，物價(jià)上漲時(shí)，不符合會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的謹(jǐn)慎性要求。 （2）全月一次加權(quán)平均法優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算簡(jiǎn)單缺點(diǎn)：不利于存貨管理，不符合及時(shí)性要求（3） 移動(dòng)平均法優(yōu)點(diǎn)：有利于存貨管

16、理，會(huì)計(jì)計(jì)量可隨時(shí)進(jìn)行。缺點(diǎn)：計(jì)算工作量較大。（4） 個(gè)別計(jì)價(jià)法。優(yōu)點(diǎn)：計(jì)算結(jié)果準(zhǔn)確，成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)完全一致。缺點(diǎn)：日常核算非常繁瑣，操作程序復(fù)雜。4. 表明期末存貨可變現(xiàn)凈值低于成本的客觀證據(jù)有哪些？答：存在下列情況之一，表明存貨可變現(xiàn)凈值可能低于成本：（1）該存貨的市場(chǎng)價(jià)格持續(xù)下跌，在可預(yù)見的未來無回升的希望。（2）使用該材料生產(chǎn)產(chǎn)品的成本高于產(chǎn)品的銷售價(jià)格。（3）企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存材料不適應(yīng)新產(chǎn)品需要，而該材料的市場(chǎng)價(jià)格又低于（4）市場(chǎng)需求變化導(dǎo)致存貨市場(chǎng)價(jià)格逐漸下跌。（5）其他足以證明存貨實(shí)質(zhì)上已發(fā)生減值的情形。 五.業(yè)務(wù)題1參考答案：（1） 采用先進(jìn)先出法計(jì)算：6.13

17、發(fā)出存貨成本=800×15+700×16=232006.13結(jié)存存貨成本=500×16=80006.27發(fā)出存貨成本=400×16=64006.30結(jié)存存貨成本=100×16+500×18=10600（2） 采用加權(quán)平均法計(jì)算如下：6月份平均單價(jià)=（12000+19200+9000）÷（800+1200+500）=16.086月份發(fā)出存貨成本=1900×16.08=305526.30結(jié)存存貨成本=600×16.08=9648 （3）采用移動(dòng)平均法計(jì)算：6.10平均單價(jià)=（12000+19200）÷

18、;（800+1200）=15.66.13發(fā)出存貨成本=1500×15.6=234006.13結(jié)存存貨成本=500×15.6=78006.18平均單價(jià)=（7800+9000）÷（500+500）=16.86.27發(fā)出存貨成本=400×16.8=67206.30結(jié)存存貨成本=600×16.8=100802. 參考答案：（1） 借：在途物資 302790 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51210 貸：銀行存款 354000 借：原材料 302790 貸：在途物資 302790（2） 借：在途物資 226000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 38

19、420 貸：應(yīng)付賬款 264420借：在途物資 2010 貸：銀行存款 2010借：原材料 228010 貸：在途物資 228010（3） 借：在途物資 62000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10540 貸：應(yīng)付票據(jù) 72540借：原材料 62000 貸：在途物資 62000（4） 借：在途物資 50000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 貸：銀行存款 58500（5） 借：原材料 62500 貸：應(yīng)付賬款 62500（6） 原材料本月平均單價(jià)=（59500+302790+228010+62000+62500）÷（5000+25000+15000+4900+500

20、0）=13.2生產(chǎn)領(lǐng)用材料成本=20000×13.2=264000車間領(lǐng)用材料成本=5000×13.2=66000廠部領(lǐng)用材料成本=3000×13.2=39600借：生產(chǎn)成本 264000制造費(fèi)用 66000管理費(fèi)用 39600 貸：原材料 369600 3. 參考答案（1）借：材料采購 302790 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）51210 貸：銀行存款 354000 借：原材料 300000 材料成本差異 2790 貸：材料采購 302790（2）借：材料采購 226000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 38420 貸：應(yīng)付賬款 264420借：材料采購

21、 2010 貸：銀行存款 2010借：原材料 180000 材料成本差異 48010 貸：材料采購 228010（3）借：材料采購 62000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 10540 貸：應(yīng)付票據(jù) 72540借：原材料 58800 材料成本差異 3200 貸：材料采購 62000（4）借：材料采購 50000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 8500 貸：銀行存款 58500（5）借：原材料 60000 貸：應(yīng)付賬款 60000（6）借：生產(chǎn)成本 240000 制造費(fèi)用 60000 管理費(fèi)用 36000 貸：原材料 336000（7） 成本差異率=（-500+2790+48010+32

22、00）÷（60000+300000+180000+58800）=8.93%240000×8.93%=21442.8960000×8.93%=535836000×8.93%=3214.8借：生產(chǎn)成本 21442.89制造費(fèi)用 5358管理費(fèi)用 3214.8 貸：材料成本差異 30015.69原材料實(shí)際成本=（108800+60 000）+23484.314. 參考答案：06年末存貨可變現(xiàn)凈值=12×5.8-12×0.06=68.8806年末存貨成本=72應(yīng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金=72-68.88=3.12借：資產(chǎn)減值損失 3.12 貸：存貨

23、跌價(jià)準(zhǔn)備 3.1207年末：60-59=1 1-3.12=-2.12 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 2.12 貸：資產(chǎn)減值損失 2.125.參考答案：（1） 借：在途物資 250 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）42.5 銷售費(fèi)用 0.8 貸：銀行存款 293.3（2） 借：庫存商品 320 貸：在途物資 250 商品進(jìn)銷差價(jià) 70（3） 借：銀行存款 351 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 51（4） 借：主營業(yè)務(wù)成本 300 貸：庫存商品 300（5） 本月商品進(jìn)銷差價(jià)率=（16+70）÷（80+320）=21.5% 300×21.5%=64.5借：主營

24、業(yè)務(wù)成本 64.5 （紅字） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià) 64.5 （紅字）庫存商品成本=100（1-21.5%）=78.56.參考答案：（1） 借：周轉(zhuǎn)材料（在庫） 50000 貸：生產(chǎn)成本 50000（2）借：周轉(zhuǎn)材料（在用） 50000 貸：周轉(zhuǎn)材料（在庫） 50000（3） 借：制造費(fèi)用 25000 貸：周轉(zhuǎn)材料（攤銷） 25000（4）借：制造費(fèi)用 24900 原材料-殘料 100 貸：周轉(zhuǎn)材料 （攤銷） 25000（5） 借：周轉(zhuǎn)材料 （攤銷）50000 貸：周轉(zhuǎn)材料 （在用） 50000 第四章 金融資產(chǎn)一、單項(xiàng)選擇題1、A 2、A 3、D 4、B 5、A 6、A 7、A 8、C 9、D

25、10、B11、C 12、B 13、C 14、B 15、C二、多項(xiàng)選擇題1、ABCD 2、BDE 3、AB 4、ABCD 5、ABDE 6、ABD 7、ACE 8、ABC 9、CDE 10、AC三、判斷并改錯(cuò)（對(duì)的打“T”，錯(cuò)的打“F”并改錯(cuò)）1、F 2、F 3、F 4、F 5、T 6、F 7、T 8、F 9、F 10、F 五、綜合業(yè)務(wù)題第1題當(dāng)年11月25日借：交易性金融資產(chǎn)成本 51000應(yīng)收股利 5000投資收益 1200貸：銀行存款 5720012月31日借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 4000貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 400008年1月25日借：銀行存款 5000貸：應(yīng)收股利 50002月

26、2日借：銀行存款 52900投資收益 2100貸：交易性金融資產(chǎn)成本 51000交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 4000借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 4000 貸：投資收益 40002、1.2010年1月初購入時(shí)借：持有至到期投資成本200 利息調(diào)整12貸：銀行存款 2122010年12月31日計(jì)提利息 借：應(yīng)收利息 10貸：投資收益 8.15持有至到期投資利息調(diào)整1.85 收到利息借：銀行存款 10貸：應(yīng)收利息 102011年12月31日計(jì)算應(yīng)收利息和確認(rèn)利息收入借：應(yīng)收利息 10貸：投資收益 8.01持有至到期投資利息調(diào)整1.99收到利息借：銀行存款 10貸：應(yīng)收利息 102012年12月31日計(jì)算應(yīng)

27、收利息和確認(rèn)利息收入，并收回本息借：應(yīng)收利息 10貸：投資收益 7.84持有至到期投資利息調(diào)整2.16借：銀行存款 110貸：持有至到期投資成本100應(yīng)收利息 103、（1）2008年4月10日借：可供出售金融資產(chǎn)成本 3 620應(yīng)收股利 400貸：銀行存款 4 020（2）2008年5月10日借：銀行存款 400貸：應(yīng)收股利 400（3）2008年6月30日借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 60貸：其他綜合收益 60（4）2008年12月31日借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 40貸：其他綜合收益 40（5）2009年1月10日借：銀行存款 1 880其他綜合收益 50貸：可供出售金融資產(chǎn)成

28、本 1 810公允價(jià)值變動(dòng)50投資收益 704、答案：(1)2010年9月1日應(yīng)收利息=200000×6%÷12×6=6000借：交易性金融資產(chǎn)-成本 202000 應(yīng)收利息 6000 投資收益 4000 貸：其他貨幣資金存出投資款 212000(2)9月10日收到利息借：其他貨幣資金存出投資款6000 貸：應(yīng)收利息 6000(3)9月20日轉(zhuǎn)讓60%時(shí)借：其他貨幣資金存出投資款130200 貸：交易性金融資產(chǎn)-成本121200 投資收益 9000第5題當(dāng)年3月10日借：可供出售金融資產(chǎn)成本 45 000 000貸：銀行存款 450000004月20日借：應(yīng)收股利

29、 600 000貸：投資收益 600 0005月20日借：銀行存款 600 000貸：應(yīng)收股利 600 00012月31日借：其他綜合收益 6 000 000貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 6 000 00009年12月31日借：資產(chǎn)減值損失 21 000 000貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 21000 000借：資產(chǎn)減值損失 6000000貸：其他綜合收益 60000002010.12.31借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 12 000 000貸：其他綜合收益 12 000 000第6題（1）公允價(jià)值變動(dòng)損益=（495000+136000）（500000+130000）=1000（元）

30、。（2）公允價(jià)值低于賬面價(jià)值時(shí)：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 5000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（債券 5000借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)（股票） 6000貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 6000應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款 409 000貸：交易性金融資產(chǎn)成本 380 000（500 000/2+130 000交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 3 500（6000-5000/2）投資收益 25 500借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 3 500貸： 投資收益 3 500（3）股票入賬價(jià)值=175 000 50 000×0.1=170 000(元)應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為:借：交易性金融資產(chǎn)成本 170 000

31、應(yīng)收股利 5 000貸：銀行存款 175 000第7題（1）5月20日，購入乙公司股票：借：可供出售金融資產(chǎn)成本 5 008 000應(yīng)收股利 72 000貸：其他貨幣資金-存出投資款 5080 000 （2）6月20日， 收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利：借：其他貨幣資金-存出投資款 72 000 貸：應(yīng)收股利 72 000 （3）6月30日，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)：借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 192 000§ 貸：其他綜合收益 192 000§ （4）12月31日§ 借：其他綜合收益 300 000貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 300 000 （5）4月20日，借：

32、應(yīng)收股利 100 000貸：投資收益 100 000（6）5月10日借：其他貨幣資金-存出投資款 100 000§ 貸：應(yīng)收股利 100 000 （7）1月10日乙公司股票全部售出：借：其他貨幣資金-存出投資款 4 492 800 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 108 000 投資收益 515 200貸：可供出售金融資產(chǎn)成本 5008 000 其他綜合收益 108 000 第8題2011.1.1（1）借：持有至到期投資（成本）1 000持有至到期投資（利息調(diào)整 100貸：銀行存款 1 100（2）20011年12月31日甲公司該債券投資收益=1 100×6.4%=70.4（

33、萬元）20011年12月31日甲公司該債券應(yīng)計(jì)利息=1 000×10%=100（萬元）20011年12月31日甲公司該債券利息調(diào)整攤銷額=100-70.4=29.6（萬元）會(huì)計(jì)分錄：借：持有至到期投資- 應(yīng)計(jì)利息）100 貸：投資收益 70.4持有至到期投資A公司債券（利息調(diào)整） 29.6（3）2012年1月1日甲公司售出該債券的損益=955-（1 100-29.6）×80%=18.68（萬元）會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 955貸：持有至到期投資（成本） 800 -利息調(diào)整） 56.32- 應(yīng)計(jì)利息） 80投資收益 18.68（4）（1 200×20%）2402012

34、年1月1日甲公司該債券剩余部分的攤余成本=1 100+70.4-936.32=234.08（萬元）會(huì)計(jì)分錄：借：可供出售金融資產(chǎn)（成本） 200 -利息調(diào)整） 14.08- 應(yīng)計(jì)利息） 20 - （公允價(jià)值變動(dòng)） 5.92貸：持有至到期投資 （成本） 200 -利息調(diào)整） 14.08- 應(yīng)計(jì)利息） 20 其他綜合收益 5.92 第五章 長(zhǎng)期股權(quán)投資一、單選1、C 2、C 3、C 4、B 5、C 6、C 7、D 8、C 9、B 10、C 11、C 12、B 13、D 14、B 15、C 二、多項(xiàng)選擇題1、ABD 2、AD 3、ACDE 4、AC 5、ACD 6、AB 7、BD 8、AB 9、AC

35、 10 A三、判斷并改錯(cuò)題（對(duì)的打“T”，錯(cuò)的打“F”并改錯(cuò)）1、T 2、T 3、F 4、T 5、F 6、F 7、T 8、F 9、 T 10、F 五、綜合業(yè)務(wù)題第1題借: 長(zhǎng)期股權(quán)投資投資成本 2000,000 貸: 銀行存款 1900,000 營業(yè)外收入 100000 (1) 借: 長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 300,000 貸: 投資收益股權(quán)投資收益 300,000(2) 借: 應(yīng)收股利E公司 200,000貸: 長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 200,000(3) 借: 銀行存款 200,000 貸: 應(yīng)收股利E公司 200,000(4)甲公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)虧損=1200萬×20%=240萬 甲公司

36、長(zhǎng)期股權(quán)投資余額=200萬30萬20萬=210萬 借: 投資收益股權(quán)投資損失 2,100,000 貸: 長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 2,100,000未記錄的虧損負(fù)擔(dān)金額=240萬210萬=30萬(5) 借: 長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 (400萬×20%30萬) 50萬 貸: 投資收益股權(quán)投資收益 50萬第2題（1）2010年 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本 3 500 貸：銀行存款 3 500借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 120 貸：投資收益 120（2）2011年 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 400 貸：投資收益 400借：應(yīng)收股利 80 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 80 借：銀行存款 80 貸：應(yīng)收股利

37、80 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資其他權(quán)益變動(dòng) 20 貸：其他綜合收益 20第3題（1）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資A公司 1003貸：銀行存款 1003（2）借：應(yīng)收股利 30（200×15%） 貸：投資收益 30（3）借：銀行存款 30 貸：應(yīng)收股利 30（4）甲公司采用成本法核算，不作賬務(wù)處理。（5）借：資產(chǎn)減值損失 403（1003-600） 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 403（6）借：銀行存款 620 長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 403貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-A公司 1003 投資收益 20第4題確認(rèn)部分股權(quán)投資處置收益借：銀行存款 4 800 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3 600 000(6 000 000&#

38、215;60%)投資收益 1 200 000對(duì)剩余股權(quán)改按權(quán)益法核算借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整 200 000 （500 000×40%其他權(quán)益變動(dòng) - 100 000貸：盈余公積 20 000(500 000×40%×10%)利潤分配 180 000(500 000×40%×90%)其他綜合收益 100 000(250 000×40%)第5題（1）A企業(yè)確認(rèn)處置損益的賬務(wù)處理為：借：銀行存款 7 050 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資-成本 4500 000損益調(diào)整 1200 000其他權(quán)益變動(dòng) 750 000 投資收益 600 000借：其

39、他綜合收益 750 000 貸：投資收益 750 000第六章 固定資產(chǎn)一、單選15： CBDCC 6-10： CCDBD 1115：ACCBA 1617：DA二、多選15 ACD ADE ABCDE ABC BD610 DE ABCD ABCE ACD BCD1115 ABCE ABDE AD ADE BCD16 ABCDE三、判斷題15：TFFFF 6-10：TFFFT 1115：FTFFF16:F業(yè)務(wù)題：第1題1）借：在建工程 500000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）85000 貸：銀行存款 500000 2）借：工程物資 100000 貸：銀行存款 100000 借：在建工程 10

40、0000 貸：工程物資 100000 3）借：在建工程 130000 貸：應(yīng)付職工薪酬 130000 4）借：固定資產(chǎn) 73000 貸：在建工程 730000 5）每年計(jì)提折舊額= 730000×（15%）/10=69350 6）報(bào)廢時(shí)已計(jì)提折舊額=69350×4=277400 轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理 借：固定資產(chǎn)清理 452600 累計(jì)折舊 277400 貸：固定資產(chǎn) 730000 支付有關(guān)費(fèi)用 借：固定資產(chǎn)清理 2000 貸：庫存現(xiàn)金 2000 收到賠款 借：銀行存款 13000 貸：固定資產(chǎn)清理 13000 結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)損益 借：營業(yè)外支出固定資產(chǎn)清理損失 441600 貸

41、：固定資產(chǎn)清理 441600第2題（1）該固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=10530023400500006000=184700元借：工程物資 351000 貸：銀行存款 351000 借：在建工程 105300 貸：工程物資 105300 借：原材料 210 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）35 700 貸：工程物資 245700 （2）借：在建工程 23400 貸：原材料 20000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）3400 借：在建工程 50000 貸：應(yīng)付職工薪酬 50000 借：在建工程 6000 貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本 6000 借：固定資產(chǎn) 184700 貸：在建工程 184700

42、（3）2010年該固定資產(chǎn)的折舊額=184700×（15%）×4/10×4/12184700×（15%）×3/10×8/12=58488元第3題借：固定資產(chǎn) 243 000 貸：（實(shí)收資本）股本 243 000折舊=（2430003000）/5 = 48000借：管理費(fèi)用 48000 貸：累計(jì)折舊 48000以后四年的折舊分錄同上借：固定資產(chǎn)清理 3000累計(jì)折舊 240000 貸：固定資產(chǎn) 243000借：原材料 4500 貸：固定資產(chǎn)清理 4500借：固定資產(chǎn)清理 300 貸：庫存現(xiàn)金 300借：固定資產(chǎn)清理 1200 貸：營業(yè)外收入 固