公司財務管理理念思考探討究

1、公司財務管理理念思考探討究論文2001年底以前科研院所基本上完成了工商注冊，大多數科研院所已由過去單一的科研型轉變?yōu)榭蒲薪洜I型，依托科技創(chuàng)新成果來發(fā)展高新技術產業(yè)。通過成立內部的模擬公司和逐步把部分產業(yè)改制成為多種經濟成分參股的有限責任公司或股份有限公司，科研單位經歷了七年多的摸著石頭過河，面臨著各種新問題。為了能使改革順利進行，確保本單位融入市場經濟并持續(xù)發(fā)展壯大，我們必須相應地更新理財觀念，加強財務管理。一、樹立風險意識，進行有效的財務風險管理科研單位改制投身到市場后，不可避免地面臨著各種各樣的風險。企業(yè)必須樹立風險意識，通過對風險的識別、預測和衡量，選擇有效的手段，以盡可能降低成本，有計

2、劃地處理風險，以獲得企業(yè)安全生產的經濟保障。在市場經濟下，籌資活動是一個企業(yè)生產經營活動的起點，管理措施失當會使籌集資金的使用效益具有很大的不確定性，由此產生籌資風險。就借入資金而言，企業(yè)在取得財務杠桿利益的同時，實行負債經營，從而給企業(yè)帶來喪失償債能力的可能和收益的不確定性。投資經營中要追求的是一種收益性、風險性、穩(wěn)健性的最佳組合，或在收益和風險中間，讓穩(wěn)健性原則起著一種平衡器的作用。應收賬款是造成資金回收風險的一個重要方面，有必要通過建立穩(wěn)定的信用政策、確定客戶的資信等級和合理確定應收賬款的比例來降低它的機會成本、管理成本和壞賬損失?？偠灾?，財務管理應強調資金、貨物和資產的安全，要求準確

3、的記賬和核算。財務廣泛參與到業(yè)務流程的事中控制之中，緊貼業(yè)務，建立起一套財務控制制度，使財務控制在事前、事中和事后充分發(fā)揮其作用，對可能有的風險進行分析和了解，采取有效的控制手段以減少或規(guī)避風險，從資金、存貨、信息、賬務四個方面保障企業(yè)內部安全。二、做好稅務籌劃，以合法手段實現(xiàn)收益最大化國家為確保科研單位順利轉型出臺的一系列優(yōu)惠政策，如5年內免征企業(yè)所得稅、技術轉讓收入的營業(yè)稅等，現(xiàn)在已經過了免稅時限，因此我們還需要將稅負提到議程上來。稅務籌劃是指在稅法規(guī)定的范圍內，通過對企業(yè)的經營、投資、理財活動的籌劃與安排，盡可能取得“節(jié)稅”的稅收利益，其要點在于合法性、籌劃性和目的性。節(jié)稅有三層含義：一

4、是在業(yè)務量一定的情況下，支付的稅收總量最?。欢窃跇I(yè)務規(guī)模擴大的情況下，支付的稅收總量相對最小；三是延期納稅，雖然企業(yè)總的稅負不會減少，但相當于從國家取得了一筆無息貸款。單位可以仔細研讀各項政策法規(guī)條文，通過充分利用會計政策和稅收優(yōu)惠政策，以達到節(jié)稅的目的：1.增值稅的籌劃。企業(yè)當期的應納增值稅額是當期銷項稅額大于當期進項稅額的差額。因此，在銷項稅額一定時，進項稅額的大小和進賬時間直接影響當期的應納稅額，這就要求企業(yè)在支付購貨款時應及時或提前取得進項稅發(fā)票，以便使進項稅額足額扣除。經常發(fā)生運輸費用的企業(yè)應該通過正規(guī)的運輸公司承運，并及時取得有關合法貨運發(fā)票，以便能夠按照規(guī)定的抵扣率計算進項稅額

5、。2.營業(yè)稅的籌劃。根據財政部、國家稅務總局關于貫徹落實中共中央國務院關于加強技術創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產業(yè)化決定有關稅收問題的通知（財稅字1999273號文件）規(guī)定，單位和個人從事技術轉讓、技術開發(fā)業(yè)務和與之相關的技術咨詢、技術服務業(yè)務取得的收入免征營業(yè)稅?？蒲袉挝话l(fā)生比較多技術開發(fā)和轉讓的業(yè)務，應及時按要求到科技管理部門做好認定登記工作，并向稅務機關報送相關的免稅申請資料備案，享受免稅的優(yōu)惠政策。3.所得稅的籌劃。（1）固定資產折舊和無形資產攤銷的籌劃。在稅負既定的情況下，對固定資產計提的折舊和無形資產計提的攤銷越多，應納稅所得額就越少，企業(yè)的所得稅成本就會降低。雖然國家對各類固定資產的折

6、舊和無形資產的攤銷有一定的期限規(guī)定，但是規(guī)定期限內可以選擇最短的折舊年限或攤銷年限，以達到延期納稅和少繳稅的目的。如果允許固定資產采取加速折舊的方法，則應盡可能采用加速折舊，這樣能使固定資產的投資盡早收回，降低固定資產的投資風險，同時可以實現(xiàn)延期納稅的目的。（2）存貨發(fā)出計價方法的籌劃。新準則對于存貨計價采用的方法做出了嚴格規(guī)定，限定只能使用先進先出法、加權平均法和個別計價法這三種方法。而現(xiàn)行稅法規(guī)定，納稅人的各項存貨發(fā)出的計價方法，可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、個別計價法、計劃成本法、毛利率法和零售價法等。如果納稅人正在使用的存貨實物流程與后進先出法相一致，也可以采用后進先出法

7、確定發(fā)出存貨的成本。在物價持續(xù)上漲時，選用后進先出法有利于企業(yè)降低存貨成本，提高銷售成本減輕企業(yè)所得稅負擔；反之，在物價持續(xù)下降時，先進先出法有利于企業(yè)減輕企業(yè)所得稅負擔；在物價波動無規(guī)律的情況下，用平均法較為合適，可以平衡企業(yè)所得稅負擔，減輕企業(yè)統(tǒng)籌資金的難度。（3）業(yè)務招待費、廣告費和捐贈支出的籌劃。企業(yè)所得稅法實施條例第四十三條規(guī)定，“企業(yè)發(fā)生的與生產經營有關的業(yè)務招待費支出，按發(fā)生額60扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入5。”也就是說，如果當期列支的業(yè)務招待費等于銷售（營業(yè)）收入8.3這個臨界點時，企業(yè)應可能充分利用好上述政策，企業(yè)在預算業(yè)務招待費時，可以先估算當期銷售（營業(yè)）收

8、入，然后按8.3比例大致測算出合適的業(yè)務招待費預算值。對于廣告費和捐贈支出亦然，所得稅法都相應規(guī)定了一個允許稅前扣除的比例，企業(yè)應當做好估算，盡量使所有支出都能合法稅前扣除。三、注重研發(fā)項目的效益分析，增強可持續(xù)發(fā)展力企業(yè)在研究和開發(fā)方面的大量投入是推動技術進步與經濟增長的主要動力，在科研活動過程中，科研的勞動成果主要表現(xiàn)在科研成果的獲得與轉化、科研人員的培養(yǎng)、科學技術新領域的開拓和學科的發(fā)展。在當前科技體制改革形勢下，面向市場經濟的主戰(zhàn)場，推動科研成果向生產力的轉化，需做好科研開發(fā)項目的效益分析，以幫助提高科研開發(fā)項目的經濟效益，增強單位的可持續(xù)發(fā)展能力。財務可以對研發(fā)進行以貨幣或價值為基準

9、的間接管理，包括事前計劃、事中監(jiān)控、事后分析的全過程。事前，財務參與計劃的決策;事中，采用科學的方法對其進行跟蹤管理，加強財務控制;事后，對業(yè)務的經濟效益進行分析評價和合理預測。根據研發(fā)業(yè)務的特點，對其進行財務分析與評價要做到：1.財務監(jiān)督與評價要貫穿全過程。財務應與計劃、研發(fā)等部門一起共同對項目的經費投入大小、時間耗費長短、任務完成優(yōu)劣、獲得成果水平高低等諸因素進行綜合分析。設立以研究開發(fā)項目為基礎的專賬管理制度，準確歸集與核算研究開發(fā)費用，這樣一方面可以根據原始記錄和核算資料與原有決策方案和財務預算進行對比分析，及時糾正偏差，發(fā)現(xiàn)新問題，保證研發(fā)有效地進行;另一方面，又可以充分享受企業(yè)所得

10、稅加計扣除的優(yōu)惠政策，即企業(yè)為開發(fā)新技術、新產品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規(guī)定實行100%扣除的基礎上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。2.要拓展傳統(tǒng)的財務分析指標體系，加強事中財務分析。研發(fā)財務分析指標體系要綜合考慮財務和非財務、內部和外部、有形資源和無形資源等各方面的因素，涵蓋研發(fā)的全部活動。例如非財務的每百人中研發(fā)人員數、年專利申請數、研發(fā)成果轉產率和新產品占全部產品的比重等指標；來自于外部信息的相對市場份額、新產品市場壽命等指標；以及增加對無形資產、人力資源的分析，計算智力資本比率，同時通過分析無形

11、資產構成（技術型和非技術型）、人力資源構成（高層次和低層次）來評價企業(yè)研發(fā)能力。3.財務評價要具有前瞻性。通過對研發(fā)項目的當前績效和未來前景進行科學的評價和預測，對新利潤增長點的專項分析，為企業(yè)決定未來發(fā)展的方向提供重要依據。四、導入erp系統(tǒng)，提高財務管理的效率erp（enterpriseresourceplanning企業(yè)資源計劃），是指整合內部資源的企業(yè)經營管理系統(tǒng)，使企業(yè)業(yè)務數據統(tǒng)一化，全部在線處理。從技術層面看，它是利用信息技術成果，對企業(yè)內部的各類資源包括人、物、財、信息等進行規(guī)劃、統(tǒng)籌與整合，從而減少環(huán)節(jié)，提高生產率，增強企業(yè)競爭力；從管理層面看，它又是一個較完整的集成化管理信息

12、系統(tǒng)，包括分銷、制造、會計、質量控制、售后服務、人力資源、運輸等管理系統(tǒng)。1.管理控制的工作實際上就是及時發(fā)現(xiàn)問題和及時解決問題的過程，在管理控制層，erp系統(tǒng)可以促進實時管理的實施。erp系統(tǒng)提供了對數據的更有效地訪問，管理人員可以分鐘級的實時訪問用于決策的信息，隨時掌握即時的資訊，對企業(yè)內部各種信息的把握，以及對外部市場的資訊、現(xiàn)狀變化的了解，大大提高了財務管理人員及時發(fā)現(xiàn)問題和及時解決問題的能力。超級秘書網2.erp系統(tǒng)為財務管理提供了更全面、更可靠的信息。在erp系統(tǒng)中，其他子系統(tǒng)如分銷、制造子系統(tǒng)的業(yè)務數據，通過信息集成，可直接傳入財務子系統(tǒng)。通過自動化方式及時采集各種原始數據，自動選擇總賬科目和分賬科目，相應的會計業(yè)務在訂單的處理過程中自動生成記賬憑證，進行會計處理，提高了數據的處理速度和處理質量，從而降低了財務記賬和財務記錄保存的成本；也使得預算規(guī)劃更為精確，差異分析與管理控制更為容易與快速。3.erp系統(tǒng)有利于財務做前瞻性分析與預測。erp系統(tǒng)的會計子系統(tǒng)與其他