上半年重慶省注冊會計師審計財務報表審計新——考試試題

1、2016 年上半年重慶省注冊會計師 審計：財務報表審計 （ 新）考試試題一、單項選擇題（共 25題，每題 2分，每題的備選項中，只有 1 個事最符合題 意）1、某組織正式制定了隱私政策并聘用了首席隱私官，自上任以來，該首席隱私 官已開展風險評估， 確定工作的先排序， 并已配置資源來確保在公司上下實施并 維護有效一致的隱私控制措施。根據(jù)能力成熟模型 （CMM） ，該組織在隱私戰(zhàn)略 方面達到什么樣的成熟度？A:已有可重復的隱私戰(zhàn)略B:已有明確的隱私戰(zhàn)略C:已有管理方的隱私戰(zhàn)略D:已有經(jīng)過優(yōu)化的隱私戰(zhàn)略2、在以下哪種情況下不適合采用標準化的內部審計方案？A :經(jīng)營環(huán)境比較穩(wěn)定，變動極少。B:經(jīng)營環(huán)境

2、復雜多變。C:進行類似經(jīng)營的多個分支機構。D:在同一地點進行的后續(xù)存貨審計。3、首席審計執(zhí)行官（CAE）應用電子數(shù)據(jù)表來推動針對一系列不同部門的風險評 價過程的進行， 電子數(shù)據(jù)表包括以下因素 ?業(yè)務的復雜程度； ?各部門員工的勝任 能力； ?開支受管理人員判斷影響的報表所涉及的金額。首席審計執(zhí)行官召開審 計主任全體大會， 以便就各部門員工的工作能力達成一致意見， 其他的風險因素 則被首席審計執(zhí)行官或已對所涉及部門進行過審計的審計主任評價為高、 中、低 三種不同的風險水平。 首席審計執(zhí)行官為每一風險因素匹配了權數(shù)， 并計算了綜 合風險分數(shù)。關于上述風險評價過程，以下哪種說法是正確的？A:這種風險

3、分析不恰當，因為它將定性的和定量的因素混合在一起。B:在高、中、低三種不同的風險水平上評價風險因素對于風險評價過程來說是 不恰當?shù)?，因為這些評級不可量化。C:上述加權過程是主觀的，應該通過多元回歸分析等過程來確定權數(shù)。D:通過應用主觀集體和議來評價員工是否擁有恰當?shù)膭偃文芰Α?、工作底稿是完整的，在它A:與內部審計活動的格式要求相符；B:包含了審計發(fā)現(xiàn)的所有屬性；C:是清晰、簡明和準確的；D:滿足了已制定的業(yè)務目標。5、假設公司將存貨的平均水平降低到 3 天，對低存貨水平所帶來的風險進行控 制的最好方法是A:計劃在原材料耗盡時的實際存貨。B:雇傭安全警衛(wèi)保護存貨避免原材料的任何損失。C:從一開

4、始就保證供應商適當?shù)馁Y格，并且一直保持這種資格。D:與其他在兩個月內可以提供原材料的供應商進行洽談。6、某公司開發(fā)了大型數(shù)據(jù)庫，對雇員、雇員福利、薪水扣減、工作分類和某他 類似信息進行追蹤。內部審計師在審查退休福利計劃后確定，過去10 年中，退休金和醫(yī)療福利已變化多次。 該內部審計師希望確定， 他是否有理由開展進一步 的審計調查。對此，最恰當?shù)膶徲嫵绦蚴情_展以下哪項工作？A :根據(jù)雇員退休時正實行的退休金計劃進行分層，按人頭審查退休金和醫(yī)療費 的合理性B:應用通用審計軟件選取貨幣單位退休金樣本，并確定公司是否向每名退休雇 員正確支付了退休金C:應用通用審計軟件選取退休金屬性抽樣樣本，并開展詳細

5、測試，以確定每名 被選人士是否都獲得了恰當?shù)母＠鸇:審查過去10年總體退休費用的趨勢。如果退休費用增加，則說明需要進一 步開展調查7、確定業(yè)務目標的實現(xiàn)的最終責任者是A :內部審計師B:審計委員會C:內部審計監(jiān)督員D:首席審計執(zhí)行官8、以下哪項內容以最佳方式描述了內部審計師和外部審計師可能會審計同一家 跨國企業(yè)的同一套中期財務報表的原因？A:國際會計準則要求跨國公司的季度財務報表由外部審計師和內部審計師 進行審計B:內部審計師或外部審計師單獨開展工作，均無法有效達到管理層所要求的滿 意度C:管理層經(jīng)常希望內部審計師監(jiān)督外部審計師針對中期財務報表開展的審計工作D:外部審計師一般開展財務審計，而內

6、部審計師則審計內容更為寬泛的經(jīng)營領域9、如果即時采購政策成功減少了某制造公司的庫存總成本，那么最有可能發(fā)生 以下哪種成本變化組合？A :采購成本增加，缺貨成本降低B:采購成本增加，質量成本降低C:缺貨成本增加，儲存成本降低D:質量成本增加，訂貨成本降低10、以下哪項內容屬于應該納入內部審計部門章程的權威因素？A :獲取外部審計師的審計紀錄；B:應該向審計委員會披露的各類信息的抽樣樣本；C:確認即將成為被審計對象的公司內部部門；D:獲取與開展審計相關的記錄、人員和實物財產(chǎn)。11、在進行審計訪問之前發(fā)送內控問卷有許多好處，但以下哪一項除外？A :被審計部門經(jīng)理可以審計師來訪之前將問卷用于自我評估；

7、B:問卷有助于被審計部門經(jīng)理理解審計范圍C:編制問卷有助于審計師計劃審計范圍、組織需要收集的信息D:被審計部門經(jīng)理將只答復問卷提及的問題，而不主動提供額外的信息。12、如果內部控制非常薄弱， 以下各項對組織資產(chǎn)的舞弊或濫用中應被確定為是風險最高的領域的是A :高級經(jīng)理使用組織的旅游招待資金進行很可能是未經(jīng)批準的活動。B:向虛構的供應商購入物資。C:資助提供給了可能與主席有關聯(lián)的組織或者沒有用于該組織章程規(guī)定的目的。D:工資部門職員增加虛構的員工。13、內部審計師對一家小公司的處理手工生成支票和計算機生成支票的程序進行 審計?？瞻字?、控制記錄和電子傳真簽字章等支票簽字工具各自存在幾個保險 柜中

8、。每個保險柜處于鑰匙和密碼都有才能打開的雙重控制下。 財務經(jīng)理知道保 險柜的密碼。所有的手工支票以及金額超出 $25000 的計算機生成支票都需財務 經(jīng)理簽字。 在此金額以下的計算機生成的所有支票使用電子傳真簽字章即可。 財 務經(jīng)理的簽字權不受限制。 內部審計師要評價與上述簽字程序有關的內部控制的 恰當性。內部控制經(jīng)確定是A :不恰當?shù)?。不應授權財務?jīng)理既對手工支票簽名，又對計算機生成的支票簽 名；B:恰當?shù)摹８鶕?jù)所提供的信息，財務經(jīng)理的職責是可以接受的；C:不恰當?shù)?。不管支票金額的數(shù)額大小，財務經(jīng)理應簽發(fā)所有的支票；D:不恰當?shù)?。財務?jīng)理不應具有簽發(fā)支票以及接觸支票簽字工具的權力。14、現(xiàn)金

9、內控審計表明，出納員負責簽發(fā)費用發(fā)票，并調節(jié)經(jīng)常賬戶。在經(jīng)過調 節(jié)后沒有發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺， 審計師還應當確認以下哪一項才能對內部控制系統(tǒng)做出 結論A :現(xiàn)金收人記錄正確B:現(xiàn)金會計記錄不恰當C:現(xiàn)金賬戶調節(jié)恰當D:現(xiàn)金的實物保全措施恰當15、以下哪項行為損害了內部審計師的獨立性？A :某內部審計師由于升職將很快會負責某分部，但目前仍繼續(xù)對該分部實施審 計。B:基于預算限制而縮小審計范圍。C:加人某任務小組，為新分銷系統(tǒng)的控制標準提供建議。D:在采購代理合同生效之前審查其草稿。16、在審計一個計算機會計系統(tǒng)時，以下哪項有關平行模擬的說法是錯誤的A :通常這種審計方法成本高昂；B:審計期間的交易可能被

10、重新處理；C:只有實際的，而不是虛擬的交易被重新處理；D:管理者的計算機程序對交易進行重新處理。17、在過去的一周時間里， 某公司的長途電話費是以往電話費的三倍。 審計師可 以使用以下哪種審計技術來進行實時例外檢查A :繞過計算機審計；B:內嵌審計模塊；C:平行模擬；D:桌面方法檢查。18、某內部審計部門在開展基建工程審計時， 審計師懷疑構架用鋼材不符合合同 規(guī)定。內部審計部門沒有工程方面的人員。根據(jù) IIA 的標準，恰當?shù)男袆邮?A:對這個差異安排一定的財力，編制一份缺陷發(fā)現(xiàn)報告。B:詢問工程主管，以解釋為何存在這種差異。C:要求暫停合同付款，直到這個差異得到解決。D:詢問公司或咨詢工程師，

11、確定這種鋼材是否符合合同規(guī)定。19、某餐館飲食連鎖店有 680 余家餐館。各餐館所有的食品訂單均輸入一電子設 備；該設備記錄所有的食品訂單及服務員名單， 并將訂單送到廚房。 所有的服務 員均負責收取他們經(jīng)手訂單的現(xiàn)金，并在換班時上交這筆現(xiàn)金即以其（ID）號碼訂制食品的銷售額。 然后由經(jīng)理核對當天收取的現(xiàn)金及食品訂單所產(chǎn)生的計算機記 錄。一旦存在差異則由餐館立即調查。 公司總部已建立監(jiān)控措施用來確定何時下 屬餐館沒有記錄其全部收入而僅以適當數(shù)量額的現(xiàn)金上交總部下列陳述中哪項 屬于這一監(jiān)控措施的最佳范例 ?A :餐館經(jīng)理將收取的現(xiàn)金與計算機記錄的食品訂單核對B:所有的食品訂單必須輸入計算機，服務員

12、與廚師有明確分工C:管理當局編制詳細的各商店總利潤分析表并對明顯低利潤的商店進行調查D:現(xiàn)金按日送達公司總部20、某公司將舉報舞弊的電話熱線外包， 這種外包做法的主要缺點是以下哪一項 內容？A :失去對熱線的直接控制；B:增加熱線運行費用；C:增加培訓要求；D:削弱雇員對投訴的匿名感覺；21、某內部審計小組被委派檢查兩年前工業(yè)產(chǎn)品部實行的 “客戶滿意度測試系統(tǒng)” 該系統(tǒng)由該部門客戶服務處進行的年度郵件調查組成。從過去 12 個月購貨的所 有客戶中隨機抽取 100 個采購部門作為調查對象， 向其發(fā)送調查問卷。 調查問卷 長三頁，包括 30 個問題，采用多種回答方式，例如有些是自由回答，有些是選

13、擇，其他問題則采用反應層次?？蛻舴仗幵?9 月寄出調查問卷，于 10 月 15 日將寄回的調查問卷結果制成表格。 僅寄出一次郵件。 如果顧客不返回調查問卷 的話，也不進行追蹤調查。在上一次郵寄調查問卷時，有 45 份調查問卷沒有返 回。內部審計組的幾個成員對調查問卷的低回答率、 設計質量不高以及存在一些 問題中有潛在偏向的措辭等深感憂慮。 他們建議客戶服務處采用一些不引人注目 的數(shù)據(jù)收集方法對調查加以補充， 諸如觀察在辦公室中和顧客的互動或收集與顧 客電話交談的錄音磁帶。 與調查或面談相比， 以下哪項不是不引人注目式數(shù)據(jù)收 集方法的優(yōu)點A:更容易精確測度研究變量；B:可以在自然背景下觀察到與

14、顧客的互動；C:意料之外或異常的事件更容易被觀察到；D:人們因為被研究而改變其行為的可能性較小。22、業(yè)務范圍的確定應足以實現(xiàn)業(yè)務的目標。 在制定業(yè)務計劃時， 內部審計師應 該考慮A:重大的不合規(guī)性的可能性；B:包括在業(yè)務工作方案中的信息；C:業(yè)務程序的結果；D:所需資源。23、某銀行主張設立一個獨立的合規(guī)性審計職能，其主要原因是A :更好地管理感知到的高風險。B:加強對銀行投資的控制。C:確保直線管理者和高級管理層的獨立性。D:對股東的期望做出更好的反應。24、正在實施的一項經(jīng)營審計， 目的是評價電話銷售代理人今年相對于去年的業(yè) 績。該組織銷售兩種類似產(chǎn)品， 一種比另一種價格高 20%。這兩

15、年價格均保持不 變，且兩種產(chǎn)品的毛利比例相同。 銷售代理人的報酬包括底薪及傭金。 下列哪項 是說明該組織銷售代理人今年比去年業(yè)績好的最佳證據(jù)A :今年每位銷售代理人實現(xiàn)的收入均比去年高。B:今年電話銷售數(shù)量比去年高。C:今年新顧客人數(shù)與聯(lián)系過的預期顧客人數(shù)比率比去年高。D:今年單位銷售收入增長率高于去年。25、針對非贏利活動的全面審計要求內部審計師主要關注A :政策與程序的符合程度。B:預算程序。C:組織目標的完成程度。D:資源與基金運用報告的正確性。二、多項選擇題（共 25 題，每題 2 分，每題的備選項中，有 2 個或 2個以上符 合題意，至少有 1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每

16、個選項得 0.5 分）1、某慈善組織的審計委員會懷疑它的一位高級經(jīng)理可能收受了一些大額捐贈并 將它們存入其他賬戶， 或者以另一個組織的名義索取捐贈。 在檢查這些不當行為 的存在性時，以下審計程序中最適當?shù)氖茿 :對現(xiàn)金收入進行發(fā)現(xiàn)抽樣，并向捐贈者函證金額，調查差異B:抽取過去三年中所有大額捐贈者，并對其它捐贈者進行統(tǒng)計抽樣，然后函證 他們向該組織和其附屬組織捐贈的總額C:運用通用審計軟件抽取尚未收到的已抵押捐贈的樣本，并向捐贈者函證總額。D:運用分析性復核程序對本組織與其他類似組織同期收到的捐贈相比較，如果 差異很小，對現(xiàn)金收入進行詳查并追蹤至銀行對賬單。2、首席執(zhí)行官想要知道采購職能門是否恰

17、當?shù)貙崿F(xiàn)其支出以便“在正確的時間 以正確的數(shù)量采購了正確的原料”，以下哪項業(yè)務類型關注這項要求A:財務審計與采購部門有關；B:經(jīng)營審計與采購職能有關；C:合規(guī)性審計與采購職能有關；D:全面審計業(yè)務與制造業(yè)經(jīng)營有關。3、某審計師調查了與公司福利制度有關的活動 1）從保險商那里獲得并維護總付 款記錄帶。 2）處理員工變化數(shù)據(jù)。 3）將工資單扣除數(shù)據(jù)與福利制度對帳。 4）向保 險商支付費用。 5）確定為單獨享有醫(yī)療保險的員工配偶支付醫(yī)療費用是否符合公 司福利計劃。要確定員工福利計劃的扣減是否在工資支票中得到了恰當?shù)姆从常?審計師應該審計以上哪些活動？A: 1 和 4B: 1 和 3C: 2 和 5D

18、: 3和 44、某批發(fā)商收到了相當多的關于賬目錯誤的客戶投訴，這些投訴均被登記至計 算機化的數(shù)據(jù)庫。如果由于投訴的發(fā)生， 內部審計師決定對賬目的余額進行核對，那么，審計師可以應用個人電腦來確定許多欄目，但以下哪項除外？A :錯誤的賬目余額B:余額最高的客戶賬目C:已就其賬目進行投訴的客戶D:投訴頻率最高的賬目類型5、驗收部門保留一份已定貨但未收到商品的采購定單文件，這樣有助于保證A :商品被及時地交付相應的部門。B:只接受經(jīng)批準的送貨。C:商品送到后正確地進行清點。D:已收商品不會濫用。6、內部審計活動在組織道德文化方面的最小作用是A :鑒于獨立性的可能損失，避免支持道德文化的活動；B:評價組

19、織正式行為規(guī)范的有效性；C:對治理過程的有效性承擔責任；D:成為首席道德官。7、負責對其他審計人員進行監(jiān)督和審查的審計經(jīng)理必須具備必要的技能和知識。 下列陳述中不屬于為監(jiān)督某一特定審計業(yè)務而必備的技能或知識的是A:能夠審查并分析審計方案以確定建議采取的審計程序是否能得到與審計目標 相關的證據(jù)。B:保證審計工作底稿中記載的證據(jù)足以支持審計報告并與其密切相關。C:使用風險評價和其他判斷性程序制定審計計劃和部門日程表并呈交給審計委 員會。D:確定審計職員完成了審計程序并實現(xiàn)了審計目標。8、內部審計活動應通過確認和評價風險的重大不利影響，并促進風險管理和控 制體系的改進來幫助組織。 關于對風險管理流程

20、充分性的評估， 內部審計師應該 最有可能A :認識到組織應該采用相似的技術來管理風險；B:對風險管理流程關鍵目標的實現(xiàn)滿意；C:確定組織可接受的風險水平；D:將對風險管理流程的評價以相同的方式用于計劃業(yè)務時的風險分析。9、一家新近被收購公司的收購價取決于該子公司在未來一年的利潤水平。子公 司原有的所有者將繼續(xù)經(jīng)營該公司。在對子公司 進行審計的過程中，審計人員 應特別關注A :固定資產(chǎn)資本化的過程；B:薪資支付程序；C:銀行存款對帳程序；D:賣方發(fā)票核準程序。10、在一個大型組織里，信息中心幫助平臺沒有配備足夠人員的最大風險是A :增加了使用未經(jīng)授權的程序代碼的可能性。B:用戶操作系統(tǒng)時不斷出現(xiàn)

21、錯誤。C:增加了實施應用審計的難度。D:應用系統(tǒng)缺乏足夠的文檔。11、在采購審計中， 內部審計師發(fā)現(xiàn)輪胎是最大的采購項目， 它們作為車輛維修 項目被費用化。車隊經(jīng)理根據(jù)每個星期對小汽車和卡車進行視察的結果來提出輪 胎的采購申請。有時車隊經(jīng)理對輪胎進行驗收，但通常都是直接簽署驗收報告。 車輛服務數(shù)據(jù)在輪胎被安裝以后由機械工輸入一個維護數(shù)據(jù)庫。 在本案中審計人 員應采取的最恰當?shù)膶徲嫵绦蚴茿 :確定購入輪胎數(shù)是否與維修記錄相符。B:清點手頭輪胎數(shù)并追查至相關的驗收報告。C:對采購申請進行判斷抽樣并證實每一申請都由車隊經(jīng)理簽字。D:比較用采購訂單購入的輪胎數(shù)與上一年的采購數(shù)，判斷合理性。12、當前一

22、項評估支付活動的業(yè)務表明在應付賬款證實過程中存在大量的錯誤， 它們導致了損失的折扣和非常多的調整憑單和貸項通知單。 由于例外的數(shù)字需要 分析，一些業(yè)務工作時間已經(jīng)花費在這個部分的預算上。 內部審計人員已經(jīng)花時 間觀察每個憑單辦事員執(zhí)行的操作； 對應付賬款、 采購和驗收部門的交易文件進 行抽樣和分析； 并獲得了關于交易量、 錯誤糾正交易和損失折扣總量的系統(tǒng)統(tǒng)計 量。到目前為止， 在詳細測試、 觀察和例外分析中發(fā)現(xiàn)的各種錯誤的原因在這三 個部門的任何一個中都還未得到充分確認。 為確定這些錯誤的原因， 首席內部審 計師應該采取的最適當?shù)男袆臃较蚴茿 :詢問和獲得應付賬款辦事員以及處理這些交易涉及到的

23、人的意見；B:針對應付賬款、采購和驗收部門參與的交易中已經(jīng)檢查到的屬性，擴大樣本 規(guī)模；C:集中于現(xiàn)金支付檢查的業(yè)務工作項目要求，爭取從這些檢查中發(fā)現(xiàn)任何相關 信息；D:在和管理層的特別業(yè)務溝通中，描述到目前為止確認的與交易有關的問題， 而不必說明原因或審計師對這種情況所下的結論。13、4、“他為公司的成功所付出的遠遠大于公司所回報他的?！笔且环NA :合理理由。B:行為征兆。C:事態(tài)壓力。D:身體征兆。14、以下活動中由內部審計部門實施較為妥當?shù)氖茿:設計控制制度B:起草控制制度的程序C:在執(zhí)行之前審查控制制度D:安裝控制制度15、在六西格瑪方法中，在以下哪一個階段中使用了因果關系圖 ?A :

24、定義B:分析C:改進D:控制16、哪種支付計劃會給公司帶來全面的改善？A: a.自助餐式福利B: b.以技能為基礎的評定C: c.利潤分享D: d. 次性薪金增加17、預算的主要目的是A :使公司朝著短期和長期的戰(zhàn)略目標發(fā)展B:明確公司的使命C:確認公司產(chǎn)品的新市場D:提供非正式信息交流渠道18、根據(jù)我國的外商投資產(chǎn)業(yè)政策， 技術水平落后的外商投資項目屬于以下哪類 項目？A :禁止類投資項目B:允許類投資項目C:鼓勵類投資項目D:限制類投資項目19、為了使內部審計師遵守標準的規(guī)定，掌握當前和未來開展內部審計業(yè)務 所需的知識、技能和勝任能力，內部審計師應該能夠展示其已A :學習并通過考試。B:與審計經(jīng)理討論培訓需求。C:落實繼續(xù)教育培訓計劃。D:在過去兩年中至少參加了一個培訓班。20、某內部審計師直接向董事會報告。 他發(fā)現(xiàn)了一筆重大的現(xiàn)金短缺， 當他向負 責人詢問時，該負責人解釋說現(xiàn)金已被用來為一名兒童支付金額較大的醫(yī)療費用， 并答應償還這筆資