施工企業(yè)會計固定資產(chǎn)PPT學(xué)習(xí)教案

1、會計學(xué)1施工企業(yè)會計固定資產(chǎn)施工企業(yè)會計固定資產(chǎn)第1頁/共91頁交通工具交通工具機(jī)器、設(shè)備機(jī)器、設(shè)備房屋、建筑物房屋、建筑物固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)第2頁/共91頁第3頁/共91頁第4頁/共91頁第5頁/共91頁第6頁/共91頁第7頁/共91頁第8頁/共91頁第9頁/共91頁第10頁/共91頁第11頁/共91頁第12頁/共91頁第13頁/共91頁第14頁/共91頁第15頁/共91頁第16頁/共91頁第17頁/共91頁（一）業(yè)務(wù)流程（一）業(yè)務(wù)流程第18頁/共91頁業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險控制點(diǎn)控制措施驗(yàn)收驗(yàn)收竣工決算與驗(yàn)收竣工決算與驗(yàn)收工程項(xiàng)目在交付使用之前應(yīng)辦理竣工決算和工程工程項(xiàng)目在交付使用之前應(yīng)辦理竣工決算和

2、工程驗(yàn)收，購入一般固定資產(chǎn)必須辦理驗(yàn)收手續(xù)。驗(yàn)收，購入一般固定資產(chǎn)必須辦理驗(yàn)收手續(xù)。驗(yàn)收報告編審驗(yàn)收報告編審對竣工和購入固定資產(chǎn)必須編制竣工驗(yàn)收報告，對竣工和購入固定資產(chǎn)必須編制竣工驗(yàn)收報告，列明固定資產(chǎn)數(shù)量、名稱、型號、供應(yīng)商或建造列明固定資產(chǎn)數(shù)量、名稱、型號、供應(yīng)商或建造商、質(zhì)量和竣工驗(yàn)收時間，經(jīng)審核交付使用商、質(zhì)量和竣工驗(yàn)收時間，經(jīng)審核交付使用登記登記固定資產(chǎn)目錄固定資產(chǎn)目錄資產(chǎn)管理部門制定固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)資產(chǎn)管理部門制定固定資產(chǎn)目錄，列明固定資產(chǎn)編號、名稱、型號、使用年限等編號、名稱、型號、使用年限等固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片固定資產(chǎn)卡片應(yīng)與固定資產(chǎn)目錄保持一致，包含固定資產(chǎn)卡

3、片應(yīng)與固定資產(chǎn)目錄保持一致，包含固定資產(chǎn)來源、驗(yàn)收情況、盤點(diǎn)記錄等，并定期固定資產(chǎn)來源、驗(yàn)收情況、盤點(diǎn)記錄等，并定期或不定期核對?；虿欢ㄆ诤藢Α５?9頁/共91頁業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險控制點(diǎn)管控措施投保投保投保方案制定與審核投保方案制定與審核資產(chǎn)管理部門根據(jù)需要制定固定資產(chǎn)投保方資產(chǎn)管理部門根據(jù)需要制定固定資產(chǎn)投保方案，投保方案與投保項(xiàng)目適當(dāng)并經(jīng)主管部門案，投保方案與投保項(xiàng)目適當(dāng)并經(jīng)主管部門審核。審核。保險公司的選擇與確定保險公司的選擇與確定根據(jù)特定原則選定合適保險公司，并與其簽根據(jù)特定原則選定合適保險公司，并與其簽訂合同。訂合同。保險索賠保險索賠投保期內(nèi)發(fā)生損失，相關(guān)部門形成書面報告、投保期內(nèi)發(fā)生損失

4、，相關(guān)部門形成書面報告、經(jīng)審核辦理索賠。經(jīng)審核辦理索賠。維護(hù)維護(hù)日常維護(hù)日常維護(hù)固定資產(chǎn)管理部門要加強(qiáng)日常維護(hù)，確保生固定資產(chǎn)管理部門要加強(qiáng)日常維護(hù)，確保生產(chǎn)順利進(jìn)行。產(chǎn)順利進(jìn)行。定期檢查定期檢查定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，排除隱患，編制定期對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，排除隱患，編制檢查分析記錄。檢查分析記錄。技改技改技改方案編審技改方案編審資產(chǎn)使用部門根據(jù)需要提出技改方案并經(jīng)管資產(chǎn)使用部門根據(jù)需要提出技改方案并經(jīng)管理部門審核，與財務(wù)部門一起進(jìn)行預(yù)算可行理部門審核，與財務(wù)部門一起進(jìn)行預(yù)算可行性分析。性分析?？刂婆c管理控制與管理管理部門對技改方案實(shí)施實(shí)時監(jiān)控，加強(qiáng)管管理部門對技改方案實(shí)施實(shí)時監(jiān)控，加強(qiáng)管理。

5、理。第20頁/共91頁業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險控制點(diǎn)控制措施清查清查方案編審清查方案編審倉儲部門與管理部門要定期進(jìn)行清查，清查作業(yè)前需倉儲部門與管理部門要定期進(jìn)行清查，清查作業(yè)前需編制清查方案并經(jīng)管理部門審核后進(jìn)行清查作業(yè)。編制清查方案并經(jīng)管理部門審核后進(jìn)行清查作業(yè)。清查報告編審清查報告編審清查結(jié)束后需編制清查報告，管理部門對其進(jìn)行審核，清查結(jié)束后需編制清查報告，管理部門對其進(jìn)行審核，確保清查報告真實(shí)可靠。確保清查報告真實(shí)可靠。盤虧盤盈處理盤虧盤盈處理清查過程中發(fā)生盤虧、盤盈時應(yīng)分析原因，報告審查清查過程中發(fā)生盤虧、盤盈時應(yīng)分析原因，報告審查通過后及時調(diào)整賬目價值確保賬實(shí)相符，并上報備案。通過后及時調(diào)整賬

6、目價值確保賬實(shí)相符，并上報備案。抵押抵押申請與審核抵押申請與審核抵押申請包含資產(chǎn)數(shù)量、名稱、型號、存放地點(diǎn)等，抵押申請包含資產(chǎn)數(shù)量、名稱、型號、存放地點(diǎn)等，相關(guān)管理部門對其真實(shí)性進(jìn)行審核。相關(guān)管理部門對其真實(shí)性進(jìn)行審核。價值評估價值評估辦理委托時需委托中介機(jī)構(gòu)鑒定評估其實(shí)際價值。辦理委托時需委托中介機(jī)構(gòu)鑒定評估其實(shí)際價值。抵押合同簽訂與抵押合同簽訂與審批審批抵押合同應(yīng)詳細(xì)說明抵押當(dāng)事人雙方權(quán)利情況等，經(jīng)抵押合同應(yīng)詳細(xì)說明抵押當(dāng)事人雙方權(quán)利情況等，經(jīng)審查和批準(zhǔn)后簽訂合同。審查和批準(zhǔn)后簽訂合同。第21頁/共91頁業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險控制點(diǎn)管控措施出租出租出租申請編審出租申請編審相關(guān)管理部門提出出租或出借申

7、請，寫明申請理相關(guān)管理部門提出出租或出借申請，寫明申請理由和原因，并由相關(guān)授權(quán)人員和部門審核。由和原因，并由相關(guān)授權(quán)人員和部門審核。簽訂合同簽訂合同審核通過后簽訂出租或出借合同。審核通過后簽訂出租或出借合同。出售出售出售申請?zhí)岢雠c審核出售申請?zhí)岢雠c審核使用固定資產(chǎn)部門提出出售申請，申請需說明出使用固定資產(chǎn)部門提出出售申請，申請需說明出售的原因、名稱、型號和數(shù)量等，管理部門就申售的原因、名稱、型號和數(shù)量等，管理部門就申請審核。請審核。價值評估價值評估出售前對固定資產(chǎn)價值進(jìn)行評估，并出具資產(chǎn)評出售前對固定資產(chǎn)價值進(jìn)行評估，并出具資產(chǎn)評估報告。估報告。賬務(wù)處理賬務(wù)處理折舊、減值準(zhǔn)備的確定折舊、減值準(zhǔn)

8、備的確定計提折舊、減值準(zhǔn)備方法的初步確定需由財務(wù)部計提折舊、減值準(zhǔn)備方法的初步確定需由財務(wù)部門根據(jù)合理估計和固定資產(chǎn)實(shí)際使用情況進(jìn)行合門根據(jù)合理估計和固定資產(chǎn)實(shí)際使用情況進(jìn)行合理估計確定，并及時檢查、核對。理估計確定，并及時檢查、核對。復(fù)核復(fù)核定期對折舊和減值進(jìn)行復(fù)核，確定固定資產(chǎn)實(shí)際定期對折舊和減值進(jìn)行復(fù)核，確定固定資產(chǎn)實(shí)際價值和賬面金額相符。價值和賬面金額相符。第22頁/共91頁1.1.要求企業(yè)加強(qiáng)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定要求企業(yè)加強(qiáng)房屋建筑物、機(jī)器設(shè)備等各類固定資產(chǎn)的維護(hù)、清查、處置管理，重視固定資產(chǎn)的技資產(chǎn)的維護(hù)、清查、處置管理，重視固定資產(chǎn)的技術(shù)升級和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)

9、的使用效能，術(shù)升級和更新改造，不斷提升固定資產(chǎn)的使用效能，確保固定資產(chǎn)處于良好運(yùn)行狀態(tài)。確保固定資產(chǎn)處于良好運(yùn)行狀態(tài)。2.2.要求企業(yè)強(qiáng)化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控，要求企業(yè)強(qiáng)化對生產(chǎn)線等關(guān)鍵設(shè)備運(yùn)轉(zhuǎn)的監(jiān)控，嚴(yán)格操作流程，實(shí)行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確嚴(yán)格操作流程，實(shí)行崗前培訓(xùn)和崗位許可制度，確保設(shè)備安全運(yùn)轉(zhuǎn)。五是，要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行固定資保設(shè)備安全運(yùn)轉(zhuǎn)。五是，要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行固定資產(chǎn)投保政策，及時辦理投保手續(xù)。產(chǎn)投保政策，及時辦理投保手續(xù)。3.3.要求企業(yè)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)要求企業(yè)規(guī)范固定資產(chǎn)抵押管理，確定固定資產(chǎn)抵押程序和審批權(quán)限等。抵押程序和審批權(quán)限等。第23頁/共91頁

10、外購價款+相關(guān)稅費(fèi)（含增值稅）+運(yùn)雜費(fèi)+安裝成本自行建造自營直接材料+直接人工+直接機(jī)械施工費(fèi) 等等出包建筑工程支出+安裝工程支出+需分?jǐn)傆嬋敫鞴潭ㄙY產(chǎn)價值的待攤支出 投資者投入投資合同或協(xié)議約定的價值+應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi) 融資租賃租入租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付額現(xiàn)值兩者中較低者 捐贈者捐入1、按捐贈者提供的有關(guān)憑據(jù)中的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)2、按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格加上應(yīng)支票的相關(guān)稅費(fèi)3、按其預(yù)計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值盤盈同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去新舊程度估計價值損耗 第24頁/共91頁購入時購入時 借：固定資產(chǎn) 貸：內(nèi)部往來等（注意各個主體的關(guān)系和相關(guān)憑證）（1）購

11、入不需要安裝固定資產(chǎn)）購入不需要安裝固定資產(chǎn) 某項(xiàng)目部購入一臺不需安裝的設(shè)備，發(fā)票價格某項(xiàng)目部購入一臺不需安裝的設(shè)備，發(fā)票價格20 000元，增值稅額元，增值稅額3 400元，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)元，發(fā)生的運(yùn)費(fèi)1500元，款項(xiàng)全元，款項(xiàng)全部以銀行存款付清。部以銀行存款付清。以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)如何確定各項(xiàng)資產(chǎn)的價值 例題例題第25頁/共91頁第26頁/共91頁購入時購入時借：在建工程 貸：銀行存款等 領(lǐng)用安裝材料，領(lǐng)用安裝材料， 支付安裝費(fèi)、支付安裝費(fèi)、工資費(fèi)用等工資費(fèi)用等借：在建工程 貸：原材料（領(lǐng)用的安裝材料） 銀行存款 應(yīng)付職工薪酬等（工資費(fèi)用）交付使用交付使用借：固定資

12、產(chǎn) 貸：在建工程在建工程在建工程外購成本外購成本安裝成本安裝成本完工轉(zhuǎn)出完工轉(zhuǎn)出銀行存款銀行存款其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)完工轉(zhuǎn)入完工轉(zhuǎn)入第27頁/共91頁 例題例題 2010年年5月月10日，購入一臺需要日，購入一臺需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用票上注明的安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用票上注明的設(shè)備買價為設(shè)備買價為50 000元，增值稅額為元，增值稅額為8 500元，元，支付運(yùn)輸費(fèi)為支付運(yùn)輸費(fèi)為700元，皆以銀行存款支付。元，皆以銀行存款支付。安裝設(shè)備時，領(lǐng)用材料物資價值安裝設(shè)備時，領(lǐng)用材料物資價值1 500元，元，支付工資支付工資3 500元。元。第28頁/共91頁 借：在建工程

13、借：在建工程 59200 貸：銀行存款貸：銀行存款 59200借：在建工程借：在建工程 5000 貸：原材料貸：原材料 1500 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 3500固定資產(chǎn)的入賬價值固定資產(chǎn)的入賬價值=59200+5000=64200借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 64200 貸：在建工程貸：在建工程 64200第29頁/共91頁1、購入工程用物資借：工程物資 貸：銀行存款等2、建造借：在建工程 貸：工程物資/銀行存款/原材料等3、工程完工交付使用借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程4、剩余物資轉(zhuǎn)作存貨借：原材料 貸：工程物資5、工程物資期末清查借：在建工程（清查時未完工） 營業(yè)外支出（清查時已完工） 貸：工

14、程物資6、在建工程報廢或毀損借：在建工程（部分報廢或自然災(zāi)害毀損） 其他應(yīng)收款 營業(yè)外支出（整體報廢或非常損失毀損） 貸：在建工程第30頁/共91頁1、預(yù)付工程款 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款2、按合理估計的工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的進(jìn)度款 借：在建工程 貸：銀行存款/預(yù)付賬款3、將需安裝設(shè)備運(yùn)抵現(xiàn)場安裝 借：在建工程 貸：工程物資4、發(fā)生待攤支出 借：在建工程待攤支出 貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬/長期借款等5、達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 第31頁/共91頁第32頁/共91頁目錄一、工程項(xiàng)目指引框架二、相關(guān)概念釋義三、存在主要問題四、項(xiàng)目風(fēng)險管理地圖五、項(xiàng)目管控要求六、項(xiàng)目管控

15、目標(biāo)七、主要風(fēng)險和管控措施第33頁/共91頁總則總則（4）工程立工程立項(xiàng)（項(xiàng)（4）工程招工程招標(biāo)（標(biāo)（5）工程造工程造價（價（4）工程建工程建設(shè)（設(shè)（5）工程驗(yàn)工程驗(yàn)收（收（5）第34頁/共91頁第35頁/共91頁建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)項(xiàng)目單項(xiàng)工程單項(xiàng)工程單位工程單位工程分部工程分部工程分項(xiàng)工程分項(xiàng)工程指在一個或幾個場地上，按一個設(shè)計意圖，在一個總體設(shè)計或初步設(shè)計范圍內(nèi)，進(jìn)行施工的各個項(xiàng)目總和指在一個或幾個場地上，按一個設(shè)計意圖，在一個總體設(shè)計或初步設(shè)計范圍內(nèi)，進(jìn)行施工的各個項(xiàng)目總和又稱為工程項(xiàng)目。指一個建設(shè)項(xiàng)目中，具有獨(dú)立設(shè)計文件，竣工后可獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的工程又稱為工程項(xiàng)目。指一個建設(shè)項(xiàng)目中，

16、具有獨(dú)立設(shè)計文件，竣工后可獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的工程是單項(xiàng)工程的組成部分。指具有獨(dú)立設(shè)計文件，可以獨(dú)立組織施工，但竣工后不能獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的工程。是單項(xiàng)工程的組成部分。指具有獨(dú)立設(shè)計文件，可以獨(dú)立組織施工，但竣工后不能獨(dú)立發(fā)揮生產(chǎn)能力或效益的工程。指指在一個單位工程中，按照工程部位、工種以及使用的材料進(jìn)一步劃分的工程。在一個單位工程中，按照工程部位、工種以及使用的材料進(jìn)一步劃分的工程。指在一個分部工程中，按照不同的施工方法、不同材料和規(guī)格對分部工程進(jìn)一步劃分的工程。指在一個分部工程中，按照不同的施工方法、不同材料和規(guī)格對分部工程進(jìn)一步劃分的工程。第36頁/共91頁建設(shè)項(xiàng)目外延式擴(kuò)大再

17、生產(chǎn)基建項(xiàng)目新建項(xiàng)目擴(kuò)建項(xiàng)目改建項(xiàng)目恢復(fù)項(xiàng)目遷建項(xiàng)目內(nèi)涵式擴(kuò)大再生產(chǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目更改項(xiàng)目第37頁/共91頁基建項(xiàng)目新建改建擴(kuò)建遷建恢復(fù)第38頁/共91頁以改進(jìn)技術(shù)、增加以改進(jìn)技術(shù)、增加產(chǎn)品品種、提高質(zhì)產(chǎn)品品種、提高質(zhì)量、治理量、治理“三廢三廢”、勞保安全、節(jié)約資勞保安全、節(jié)約資源為主要目的的作源為主要目的的作為技術(shù)改造項(xiàng)目。為技術(shù)改造項(xiàng)目。第39頁/共91頁基建程序就是指建設(shè)項(xiàng)目基建程序就是指建設(shè)項(xiàng)目從醞釀、提出、決策、設(shè)從醞釀、提出、決策、設(shè)計、施工到竣工驗(yàn)收整個計、施工到竣工驗(yàn)收整個過程中各項(xiàng)工作的先后次過程中各項(xiàng)工作的先后次序，它是基本建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的序，它是基本建設(shè)經(jīng)驗(yàn)的科學(xué)總結(jié)，是客觀存在

18、的科學(xué)總結(jié)，是客觀存在的經(jīng)濟(jì)規(guī)律的正確反映。經(jīng)濟(jì)規(guī)律的正確反映。第40頁/共91頁第41頁/共91頁項(xiàng)目建議書可行性研究報告設(shè)計工作建設(shè)準(zhǔn)備建設(shè)實(shí)施生產(chǎn)準(zhǔn)備竣工驗(yàn)收交付使用投資估算投資估算設(shè)計概算設(shè)計概算施工圖預(yù)算施工圖預(yù)算竣工決算竣工決算長期計劃五年計劃預(yù)備項(xiàng)目計劃年度投資計劃可行性研究項(xiàng)目后評價項(xiàng)目后評價第42頁/共91頁工程造價是指進(jìn)行某項(xiàng)工程建設(shè)所花費(fèi)的全工程造價是指進(jìn)行某項(xiàng)工程建設(shè)所花費(fèi)的全部費(fèi)用。部費(fèi)用。第43頁/共91頁直接工程費(fèi)間接費(fèi)用利潤稅金建筑安裝工程總造價第44頁/共91頁第45頁/共91頁第46頁/共91頁工程立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬

19、，很可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗工程立項(xiàng)缺乏可行性研究或者可行性研究流于形式，決策不當(dāng)，盲目上馬，很可能導(dǎo)致難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，則可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價格失實(shí)及相關(guān)人員涉案項(xiàng)目招標(biāo)暗箱操作，存在商業(yè)賄賂，則可能導(dǎo)致中標(biāo)人實(shí)質(zhì)上難以承擔(dān)工程項(xiàng)目、中標(biāo)價格失實(shí)及相關(guān)人員涉案工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實(shí)，概預(yù)算脫離實(shí)際，又可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控工程造價信息不對稱，技術(shù)方案不落實(shí)，概預(yù)算脫離實(shí)際，又可能導(dǎo)致項(xiàng)目投資失控工程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到位，項(xiàng)目資金不落實(shí)，還可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷程物資質(zhì)次價高，工程監(jiān)理不到

20、位，項(xiàng)目資金不落實(shí)，還可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，進(jìn)度延遲或中斷竣工驗(yàn)收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，還會導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患竣工驗(yàn)收不規(guī)范，最終把關(guān)不嚴(yán)，還會導(dǎo)致工程交付使用后存在重大隱患第47頁/共91頁第48頁/共91頁（一）工程立項(xiàng)編制可行性研究編制項(xiàng)目建議書初步可行性研究可行性研究編制環(huán)境影響報告主要風(fēng)險點(diǎn)分析項(xiàng)目評估項(xiàng)目決策投資機(jī)會研究投資估算第49頁/共91頁工程勘察設(shè)計項(xiàng)目設(shè)計編制項(xiàng)目概預(yù)算初步設(shè)計施工圖設(shè)計技術(shù)設(shè)計工程勘察 （二）工程設(shè)計第50頁/共91頁成立招標(biāo)領(lǐng)導(dǎo)小組項(xiàng)目報建招標(biāo)申請招標(biāo)管理機(jī)構(gòu)審查招標(biāo)文件編審編制清單和預(yù)算控制價發(fā)布招標(biāo)公告資格預(yù)審發(fā)售招標(biāo)文件招標(biāo)答疑和現(xiàn)場

21、勘察投標(biāo)文件編制與遞交開標(biāo)、評標(biāo)、定標(biāo)發(fā)出中標(biāo)通知書簽訂合同第51頁/共91頁施工準(zhǔn)備施工準(zhǔn)備 施工場地準(zhǔn)備施工場地準(zhǔn)備 三通一平三通一平正式施工正式施工 預(yù)付備料款、應(yīng)付進(jìn)度款、保修金、施工水電扣款等預(yù)付備料款、應(yīng)付進(jìn)度款、保修金、施工水電扣款等 投資控制、質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、安全控制、環(huán)境控投資控制、質(zhì)量控制、進(jìn)度控制、安全控制、環(huán)境控制制 設(shè)計變更、施工簽證、施工索賠設(shè)計變更、施工簽證、施工索賠第52頁/共91頁 竣工驗(yàn)收條件竣工驗(yàn)收條件 竣工驗(yàn)收組織竣工驗(yàn)收組織 竣工驗(yàn)收鑒定書竣工驗(yàn)收鑒定書竣工驗(yàn)收 工程驗(yàn)收合格 業(yè)主進(jìn)駐使用 工程結(jié)算工程結(jié)算 竣工財務(wù)決算竣工財務(wù)決算交付使用第53頁

22、/共91頁經(jīng)濟(jì)經(jīng)濟(jì)效益效益社會效社會效益益環(huán)境環(huán)境效益效益管理管理效益效益第54頁/共91頁(一)全面梳理各環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程，確保法規(guī)遵循性和流程完整性。（二）明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)中不相容職務(wù)相互分離、相互制約、相互監(jiān)督。（三）完善工程項(xiàng)目各項(xiàng)管理制度，形成具有科學(xué)性、規(guī)范性和約束力的工程管理制度。第55頁/共91頁總目標(biāo)總目標(biāo)質(zhì)量進(jìn)度投資第56頁/共91頁企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略和年度投資計劃，提出項(xiàng)目建議書，編制資計劃，提出項(xiàng)目建議書，編制可行性研究報告，并組織內(nèi)部相可行性研究報告，并組織內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)專業(yè)人員進(jìn)行充分論證和關(guān)機(jī)構(gòu)專業(yè)人員進(jìn)行

23、充分論證和評審，在此基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的評審，在此基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行決策。重大工程權(quán)限和程序進(jìn)行決策。重大工程項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似決策項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)報經(jīng)董事會或類似決策機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)；任何個人不機(jī)構(gòu)集體審議批準(zhǔn)；任何個人不得單獨(dú)決策或擅自改變集體決策得單獨(dú)決策或擅自改變集體決策意見意見。項(xiàng)目決項(xiàng)目決策策第57頁/共91頁企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)的企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用公開招標(biāo)的方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)方式，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理單位，規(guī)范工程招標(biāo)的開標(biāo)、位，規(guī)范工程招標(biāo)的開標(biāo)、評標(biāo)和定標(biāo)工作，不得將評標(biāo)和定標(biāo)工作，不得將應(yīng)由一個承包單位完成的應(yīng)由一個承包單位完成

24、的工程肢解為若干部分發(fā)包工程肢解為若干部分發(fā)包給幾個承包單位。給幾個承包單位。項(xiàng)目招項(xiàng)目招標(biāo)標(biāo)第58頁/共91頁企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程造企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)工程造價的管理，明確初步價的管理，明確初步設(shè)計概算、施工圖預(yù)設(shè)計概算、施工圖預(yù)算的編制方法，按照算的編制方法，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核和批準(zhǔn)，確保行審核和批準(zhǔn)，確保概預(yù)算科學(xué)合理。概預(yù)算科學(xué)合理。工程造價工程造價第59頁/共91頁企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工程建設(shè)過程的企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對工程建設(shè)過程的監(jiān)控，實(shí)行嚴(yán)格的概預(yù)算管理和監(jiān)控，實(shí)行嚴(yán)格的概預(yù)算管理和工程監(jiān)理制度，切實(shí)做到及時備工程監(jiān)理制度，切實(shí)做到及時備料，科學(xué)施工，保障資金，落實(shí)料，科學(xué)施

25、工，保障資金，落實(shí)責(zé)任，確保工程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計要責(zé)任，確保工程項(xiàng)目達(dá)到設(shè)計要求。工程建設(shè)過程中涉及項(xiàng)目變求。工程建設(shè)過程中涉及項(xiàng)目變更的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審批；重大項(xiàng)目更的，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審批；重大項(xiàng)目變更還應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目決策和概預(yù)變更還應(yīng)當(dāng)按照項(xiàng)目決策和概預(yù)算控制的有關(guān)程序和要求重新履算控制的有關(guān)程序和要求重新履行審批手續(xù)。行審批手續(xù)。工程建設(shè)工程建設(shè)第60頁/共91頁企業(yè)收到承包單位的工程竣企業(yè)收到承包單位的工程竣工報告后，應(yīng)當(dāng)及時編制竣工報告后，應(yīng)當(dāng)及時編制竣工決算，開展竣工決算審計，工決算，開展竣工決算審計，辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。企業(yè)還辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立完工項(xiàng)目后評估制應(yīng)當(dāng)建立完工項(xiàng)目后評估制

26、度，重點(diǎn)評價工程項(xiàng)目預(yù)期度，重點(diǎn)評價工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng)目投資目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng)目投資效益等，并以此作為績效考效益等，并以此作為績效考核和責(zé)任追究的依據(jù)。核和責(zé)任追究的依據(jù)。工程驗(yàn)收工程驗(yàn)收第61頁/共91頁業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險點(diǎn)管控措施編審項(xiàng)目建編審項(xiàng)目建議書議書投資方向投資方向全面了解所處行業(yè)法律法規(guī)和政策，并結(jié)合實(shí)際和環(huán)境變?nèi)媪私馑幮袠I(yè)法律法規(guī)和政策，并結(jié)合實(shí)際和環(huán)境變化，客觀分析投資機(jī)會，確定投資意向。化，客觀分析投資機(jī)會，確定投資意向。內(nèi)容內(nèi)容1.按國家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)格式和內(nèi)容，并進(jìn)行集體決策。按國家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)格式和內(nèi)容，并進(jìn)行集體決策。2.成立專家組或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)編審。成立專

27、家組或委托專業(yè)機(jī)構(gòu)編審。3.及時報批并取得批文。及時報批并取得批文。編審可行性編審可行性研究研究項(xiàng)目失敗項(xiàng)目失敗1.明確編審要求明確編審要求2.委托專業(yè)機(jī)構(gòu)編制委托專業(yè)機(jī)構(gòu)編制深度深度按國家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)格式和內(nèi)容，并進(jìn)行集體決策。按國家或行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)格式和內(nèi)容，并進(jìn)行集體決策。項(xiàng)目評審及項(xiàng)目評審及決策決策評審流于形式評審流于形式應(yīng)委托具有一定資質(zhì)專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評審。應(yīng)委托具有一定資質(zhì)專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行評審。決策程序決策程序1.評審人員不參與可行性研究評審人員不參與可行性研究2.按規(guī)定程序和權(quán)限進(jìn)行決策按規(guī)定程序和權(quán)限進(jìn)行決策第62頁/共91頁業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險點(diǎn)管控措施招標(biāo)招標(biāo)招標(biāo)方式招標(biāo)方式按招投標(biāo)法規(guī)定選

28、擇招標(biāo)方式并實(shí)時監(jiān)控。按招投標(biāo)法規(guī)定選擇招標(biāo)方式并實(shí)時監(jiān)控。招標(biāo)文件招標(biāo)文件加強(qiáng)招標(biāo)文件合法性、合規(guī)性和效益性審查。加強(qiáng)招標(biāo)文件合法性、合規(guī)性和效益性審查。選擇政治業(yè)務(wù)素質(zhì)好管理從事招投標(biāo)工作。選擇政治業(yè)務(wù)素質(zhì)好管理從事招投標(biāo)工作。投標(biāo)投標(biāo)投標(biāo)人資質(zhì)投標(biāo)人資質(zhì)加強(qiáng)對投標(biāo)人資格預(yù)審、資格后審工作。加強(qiáng)對投標(biāo)人資格預(yù)審、資格后審工作。委托具有資質(zhì)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)代理招投標(biāo)工作。委托具有資質(zhì)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)代理招投標(biāo)工作。開標(biāo)開標(biāo)開標(biāo)人開標(biāo)人開標(biāo)應(yīng)有招標(biāo)人或招標(biāo)人委托具有資質(zhì)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)完成。開標(biāo)應(yīng)有招標(biāo)人或招標(biāo)人委托具有資質(zhì)招標(biāo)代理機(jī)構(gòu)完成。評標(biāo)委員會評標(biāo)委員會評標(biāo)委員會由企業(yè)代表和經(jīng)濟(jì)、技術(shù)專家評標(biāo)委員

29、會由企業(yè)代表和經(jīng)濟(jì)、技術(shù)專家5人以上單數(shù)組人以上單數(shù)組成。成。簽訂合同簽訂合同中標(biāo)通知書中標(biāo)通知書由招標(biāo)單位根據(jù)評標(biāo)報告最大限度滿足招標(biāo)文件的投標(biāo)人由招標(biāo)單位根據(jù)評標(biāo)報告最大限度滿足招標(biāo)文件的投標(biāo)人確定中標(biāo)人，經(jīng)公示后發(fā)出中標(biāo)通知書。確定中標(biāo)人，經(jīng)公示后發(fā)出中標(biāo)通知書。合同簽訂合同簽訂在規(guī)定時間內(nèi)簽訂，雙方不得另訂背離招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)內(nèi)容在規(guī)定時間內(nèi)簽訂，雙方不得另訂背離招標(biāo)文件實(shí)質(zhì)內(nèi)容其他協(xié)議。其他協(xié)議。第63頁/共91頁業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險點(diǎn)管控措施投資估算投資估算項(xiàng)目建議書編審項(xiàng)目建議書編審編制方法合適，估算精度在正負(fù)編制方法合適，估算精度在正負(fù)30%范圍，請經(jīng)有權(quán)部范圍，請經(jīng)有權(quán)部門審核。門審

30、核。初步可行性研究編審初步可行性研究編審估算精度在正負(fù)估算精度在正負(fù)20%范圍，請經(jīng)有權(quán)部門審核。范圍，請經(jīng)有權(quán)部門審核。詳細(xì)可行性研究編審詳細(xì)可行性研究編審估算精度在正負(fù)估算精度在正負(fù)10%范圍，請經(jīng)有權(quán)部門審核。范圍，請經(jīng)有權(quán)部門審核。設(shè)計概算設(shè)計概算設(shè)計概算編審設(shè)計概算編審實(shí)行限額設(shè)計，估算精度在正負(fù)實(shí)行限額設(shè)計，估算精度在正負(fù)10%范圍，請經(jīng)有權(quán)部范圍，請經(jīng)有權(quán)部門審核。門審核。施工圖預(yù)算施工圖預(yù)算工程量清單編審工程量清單編審工程量清單編制準(zhǔn)確，編號、清單項(xiàng)目和工程量等準(zhǔn)確，工程量清單編制準(zhǔn)確，編號、清單項(xiàng)目和工程量等準(zhǔn)確，并請經(jīng)有權(quán)部門審核。并請經(jīng)有權(quán)部門審核。預(yù)算控制價編審預(yù)算控制

31、價編審預(yù)算控制價編制中量、價、費(fèi)計算準(zhǔn)確，并請經(jīng)有權(quán)部預(yù)算控制價編制中量、價、費(fèi)計算準(zhǔn)確，并請經(jīng)有權(quán)部門審核。門審核。工程結(jié)算工程結(jié)算設(shè)計變更、施工簽證設(shè)計變更、施工簽證設(shè)計變更和施工簽證程序合法、手續(xù)齊全、計算準(zhǔn)確，并設(shè)計變更和施工簽證程序合法、手續(xù)齊全、計算準(zhǔn)確，并請經(jīng)有權(quán)部門審核。請經(jīng)有權(quán)部門審核。竣工決算竣工決算竣工決算報告編審竣工決算報告編審竣工決算編制范圍、內(nèi)容齊全、分析具體，并請經(jīng)有權(quán)部竣工決算編制范圍、內(nèi)容齊全、分析具體，并請經(jīng)有權(quán)部門審核。門審核。第64頁/共91頁業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險點(diǎn)管控措施工程監(jiān)理工程監(jiān)理質(zhì)量控制質(zhì)量控制嚴(yán)格執(zhí)行國家行業(yè)質(zhì)控標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)過程監(jiān)控，重點(diǎn)控制對象：

32、人嚴(yán)格執(zhí)行國家行業(yè)質(zhì)控標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)過程監(jiān)控，重點(diǎn)控制對象：人的行為、關(guān)鍵過程、關(guān)鍵操作、施工方案等的行為、關(guān)鍵過程、關(guān)鍵操作、施工方案等進(jìn)度控制進(jìn)度控制建立監(jiān)理進(jìn)度控制體系，目前相關(guān)程序、要求和責(zé)任，加強(qiáng)過程建立監(jiān)理進(jìn)度控制體系，目前相關(guān)程序、要求和責(zé)任，加強(qiáng)過程監(jiān)控。監(jiān)控。投資控制投資控制編制資金使用計劃，加強(qiáng)工程款結(jié)算控制和設(shè)計變更、施工索賠編制資金使用計劃，加強(qiáng)工程款結(jié)算控制和設(shè)計變更、施工索賠監(jiān)控，按規(guī)定程序和權(quán)限辦理工程結(jié)算。監(jiān)控，按規(guī)定程序和權(quán)限辦理工程結(jié)算。安全控制安全控制保障安全作業(yè)環(huán)境和安全施工措施費(fèi)用，加強(qiáng)安全文明施工，杜保障安全作業(yè)環(huán)境和安全施工措施費(fèi)用，加強(qiáng)安全文明施工，

33、杜絕安全事故發(fā)生。絕安全事故發(fā)生。環(huán)境控制環(huán)境控制減少施工中減少施工中“廢水、廢氣、廢碴廢水、廢氣、廢碴”排放，降低施工噪音等對周邊排放，降低施工噪音等對周邊環(huán)境影響，節(jié)約能源，減少碳排放。環(huán)境影響，節(jié)約能源，減少碳排放。合同管理、施工合同管理、施工管理管理監(jiān)控承包商履行合同義務(wù)，減少設(shè)計變更和施工簽證、科學(xué)有序監(jiān)控承包商履行合同義務(wù)，減少設(shè)計變更和施工簽證、科學(xué)有序安排施工安排施工協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)協(xié)調(diào)施工外部關(guān)系，保障施工持續(xù)進(jìn)行，減少索賠事件發(fā)生。協(xié)調(diào)施工外部關(guān)系，保障施工持續(xù)進(jìn)行，減少索賠事件發(fā)生。第65頁/共91頁業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)主要風(fēng)險點(diǎn)管控措施竣工驗(yàn)收竣工驗(yàn)收竣工驗(yàn)收報告編審竣工驗(yàn)收報告編審在初檢

34、合格的基礎(chǔ)上，組織相關(guān)部門進(jìn)行竣工驗(yàn)在初檢合格的基礎(chǔ)上，組織相關(guān)部門進(jìn)行竣工驗(yàn)收，按規(guī)定程序和權(quán)限辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，編制收，按規(guī)定程序和權(quán)限辦理竣工驗(yàn)收手續(xù)，編制竣工驗(yàn)收報告，并經(jīng)有權(quán)部門審核。竣工驗(yàn)收報告，并經(jīng)有權(quán)部門審核。交付使用交付使用竣工決算報告編審竣工決算報告編審按規(guī)定程序和權(quán)限辦理交付使用手續(xù)，編制竣工按規(guī)定程序和權(quán)限辦理交付使用手續(xù)，編制竣工財務(wù)決算報告，并經(jīng)有權(quán)部門審核。財務(wù)決算報告，并經(jīng)有權(quán)部門審核。工程結(jié)算審計工程結(jié)算審計加強(qiáng)工程竣工結(jié)算審計，核實(shí)投資完成額，正確加強(qiáng)工程竣工結(jié)算審計，核實(shí)投資完成額，正確確定各項(xiàng)資產(chǎn)價值。確定各項(xiàng)資產(chǎn)價值。后評價后評價后評價報告編審后評價報

35、告編審安排在竣工驗(yàn)收后安排在竣工驗(yàn)收后6個月或個月或1年后，加強(qiáng)績效考評年后，加強(qiáng)績效考評和責(zé)任追究制度建設(shè)。和責(zé)任追究制度建設(shè)。第66頁/共91頁第67頁/共91頁第68頁/共91頁固定資產(chǎn)損耗的形式固定資產(chǎn)損耗的形式 有形損耗有形損耗 無形損耗無形損耗年份年份12345價值價值第69頁/共91頁第70頁/共91頁經(jīng)濟(jì)年限而不是物理年限（4）固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 其中其中2 2、3 3均需合理確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。均需合理確定，一經(jīng)確定，不得隨意變更。第71頁/共91頁折舊方法折舊方法平均折舊平均折舊法法加速折舊加速折舊法法年限平均法年限平均法工作量法工作量法年數(shù)總和法年數(shù)總和法雙倍余額

36、遞減法雙倍余額遞減法第72頁/共91頁固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)年折舊額年折舊額=固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值預(yù)計凈殘值預(yù)計使用年限預(yù)計使用年限固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)月折舊額月折舊額=固定資產(chǎn)年折舊額固定資產(chǎn)年折舊額12固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)年折舊率年折舊率=年折舊額年折舊額原始價值原始價值固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)月折舊率月折舊率=月折舊額月折舊額原始價值原始價值=年折舊率年折舊率12一臺機(jī)器設(shè)備原一臺機(jī)器設(shè)備原價為價為680 000元，元，預(yù)計使用年限為預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘年，預(yù)計凈殘值率為值率為5%。年折舊額年折舊額=680 000（15）1064 600年折舊率年折舊率=64 600680 0009.5=（1凈殘值率）凈殘值率）預(yù)計折舊年限預(yù)計折舊年限第73頁/共91頁固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值預(yù)計凈殘值預(yù)計凈殘值預(yù)計的工作量總數(shù)預(yù)計的工作量總數(shù)=單位工作單位工作量折舊額量折舊額月折舊額月折舊額 =月工作量月工作量單位工作單位工作量折舊額量折舊額年折舊額年折舊額 =年工作量年工作量單位工作單位工作量折舊額量折舊額第74頁/共91頁 例題例題 甲公司的一臺機(jī)器設(shè)備原價為甲公司的一臺機(jī)器設(shè)備原價為680 000元元，預(yù)計生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為，預(yù)計生產(chǎn)產(chǎn)品產(chǎn)量為2 000 000件，預(yù)計凈件，預(yù)計凈殘值率為殘值率為3%