匯算清繳近尾聲,這15個(gè)常見問題處理對(duì)了嗎(精編版)

1、匯算清繳近尾聲，這15 個(gè)常見問題處理對(duì)了嗎費(fèi)用列支1、問：公司員工報(bào)銷往來(lái)倫敦的飛機(jī)費(fèi)用，沒有飛機(jī)票，只有一個(gè)明細(xì)單，說國(guó)際航班的沒有機(jī)票，如果報(bào)銷的話，費(fèi)用可以列支嗎？是否需要附什么資料？答：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第八條，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。國(guó)際航班如果訂的是電子機(jī)票，可憑打印的行程單作為報(bào)銷憑證。另根據(jù)中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法第三十三條規(guī)定：“ 單位和個(gè)人從中國(guó)境外取得的與納稅有關(guān)的發(fā)票或者憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅審查時(shí)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)或者注冊(cè)會(huì)計(jì)師的確認(rèn)證明，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)

2、審核認(rèn)可后，方可作為記賬核算的憑 證?！?2、問：補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)以及補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)企業(yè)所得稅上扣除標(biāo)準(zhǔn)為多少？答：根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知( 財(cái)稅 200927 號(hào)) 的規(guī)定： “ 自 2008 年 1 月 1 日起，企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除； 超過的部分，不予扣除?！?3、問： b 企業(yè)向 a 企業(yè)借款， a 企業(yè)向 b 企業(yè)收取的資金占用費(fèi)、借款利息等（按銀行同期同類利率） ，開具了營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。b

3、 企業(yè)可以根據(jù)a開具的發(fā)票，所得稅前扣除嗎？答：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第三十八條，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：“（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分?！?另關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告201134號(hào)）一、關(guān)于金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題：根據(jù)實(shí)施條例第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。鑒于目前我國(guó)對(duì)金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進(jìn)行稅前扣除時(shí)，應(yīng)提供 “ 金融企業(yè)

4、的同期同類貸款利率情況說明 ”，以證明其利息支出的合理性。 “ 金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明 ” 中，應(yīng)包括在簽訂該借款合同當(dāng)時(shí)，本省任何一家金融企業(yè)提供同期同類貸款利率情況。該金融企業(yè)應(yīng)為經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)成立的可以從事貸款業(yè)務(wù)的企業(yè)，包括銀行、財(cái)務(wù)公司、信托公司等金融機(jī)構(gòu)?！?同期同類貸款利率”是指在貸款期限、貸款金額、貸款擔(dān)保以及企業(yè)信譽(yù)等條件基本相同下，金融企業(yè)提供貸款的利率。既可以是金融企業(yè)公布的同期同類平均利率，也可以是 金融企業(yè)對(duì)某些企業(yè)提供的實(shí)際貸款利率。因此，上述利息費(fèi)用不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分，憑發(fā)票準(zhǔn)予稅前扣除，但在首次支付利息并進(jìn)行稅前扣

5、除時(shí)，需要提供“ 金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明 ”。4、問：企業(yè)雇用實(shí)習(xí)生發(fā)生的費(fèi)用可以在企業(yè)所得稅前扣除嗎？答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告( 國(guó)家稅務(wù)總局公告 2012 第 15 號(hào)) 規(guī)定，一、關(guān)于季節(jié)工、臨時(shí)工等費(fèi)用稅前扣除問題。企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。因此，企業(yè)雇用實(shí)習(xí)生發(fā)生的費(fèi)用應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利

6、費(fèi)支出，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。5、問：我司有發(fā)票超過認(rèn)證期限，無(wú)法認(rèn)證，賬務(wù)處理要作為進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，可以作為“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ”，可以在所得稅的稅前列支嗎？答：根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第八條，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，上述已經(jīng)超過認(rèn)證期限的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本，只要屬于企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，就允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。6、問：我公司員工在工作期間工傷，由于是新來(lái)的員工公司尚未繳交社保，9 月份由法院判定我公司支付一次性補(bǔ)助費(fèi)57435 元，請(qǐng)問這筆支出我公司可

7、以在今年做所得稅稅前列支嗎？答：根據(jù)關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知（國(guó)稅函 20093號(hào)） 三、關(guān)于職工福利費(fèi)扣除問題，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第四十條規(guī)定的企業(yè)職工福利費(fèi)，包括以下內(nèi)容：（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項(xiàng)補(bǔ)貼和非 貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費(fèi)用、未實(shí)行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費(fèi) 用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費(fèi)補(bǔ)貼、職工防暑降溫費(fèi)、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費(fèi)、職工食堂經(jīng)費(fèi)補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。根據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法第八 條，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣

8、除。根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)的工傷補(bǔ)助支出，應(yīng)該在福利費(fèi)中列支。7、問：我公司將進(jìn)行資產(chǎn)重組，要將公司部分貨車和勞力轉(zhuǎn)移到一家新設(shè)立的物流公司，請(qǐng)問需要開發(fā)票嗎？轉(zhuǎn)入新公司的貨車可否折舊，折舊費(fèi)用能否稅前扣除？答：根據(jù)關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告201113號(hào)）規(guī)定，納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。因此，不能開具增值稅發(fā)票。另如企業(yè)重組適用一般性稅務(wù)處理，據(jù)中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第五 十八

9、條規(guī)定，固定資產(chǎn)按照以下方法確定計(jì)稅基礎(chǔ)：（五）通過捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)。第五十九條，固定資產(chǎn)按照直線法計(jì)算的折舊，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。因此，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)提的折舊，可在企業(yè)所得稅稅前扣除。固定資產(chǎn)8、問：請(qǐng)問企業(yè)固定資產(chǎn)均未采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，固定資產(chǎn)加速折舊統(tǒng)計(jì)表還需申報(bào)嗎？

10、需申報(bào)的話是否零申報(bào)？答：若你司未根據(jù)財(cái)稅 201475 號(hào)和國(guó)家稅務(wù)總局公告 201464 號(hào)規(guī)定，享受固定資產(chǎn)加速折舊和一次性扣除優(yōu)惠政策， 固定資產(chǎn)加速折舊 ( 扣除) 預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表不需要填報(bào)。9、問： 2014 年購(gòu)進(jìn)的小于5000 元的固定資產(chǎn)，公司賬上一次性稅前列支，看文件說要報(bào)備，具體怎么報(bào)備呢？答：根據(jù)關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第 64 號(hào)）第七條規(guī)定，企業(yè)固定資產(chǎn)采取一次性稅前扣除、縮短折舊年限或加速折舊方法的，預(yù)繳申報(bào)時(shí)，須同時(shí)報(bào)送固定資產(chǎn)加速折舊( 扣除) 預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表 ，年度申報(bào)時(shí)，實(shí)行事后備案管理，并按要求報(bào)送相關(guān)資料。

11、企業(yè)應(yīng)將購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票、記賬憑證等有關(guān)憑證、憑據(jù)( 購(gòu)入已使用過的固定資產(chǎn)，應(yīng)提供已使用年限的相關(guān)說明) 等資料留存?zhèn)洳?，并?yīng)建立臺(tái)賬，準(zhǔn)確核算稅法與會(huì)計(jì)差異情況。因此，你司應(yīng)在企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)時(shí)，報(bào)送固定資產(chǎn)加速折舊( 扣除) 預(yù)繳情況統(tǒng)計(jì)表，于企業(yè)年度納稅申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表及相關(guān)資料辦理備案登記。辦稅服務(wù)廳接收資料，核對(duì)資料是否齊全、是否符合法定形式、填寫內(nèi)容是否完整，符合的即時(shí)辦結(jié)10、問： “ 企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過5000 元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 ”是指所有企業(yè)都可以嗎？那原來(lái)已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)可以一次性扣除嗎？答

12、：（ 1）根據(jù)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知（財(cái)稅 201475號(hào)）第三條，對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000 元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。因此， “ 企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過5000 元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除 ” 是指所有企業(yè)。（2）根據(jù)關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告201464號(hào)）第三條，企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過5000 元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)在2013 年 12 月 31 日前持有的單位價(jià)值不超過500

13、0 元的固定資產(chǎn)，其折余價(jià)值部分，2014 年 1 月 1 日以后可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。因此，原來(lái)已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)其折余價(jià)值部分可以一次性扣除。企業(yè)注銷11、問：企業(yè)要注銷時(shí)，清算過程中是否要把股東借款轉(zhuǎn)入收益來(lái)彌補(bǔ)虧損呢？答：根據(jù)關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財(cái)稅 200960號(hào)）第三條規(guī)定，企業(yè)清算的所得稅處理包括以下內(nèi)容：（一）全部資產(chǎn)均應(yīng)按可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；（二）確認(rèn)債權(quán)清理、債務(wù)清償?shù)乃没驌p失；（三）改變持續(xù)經(jīng)營(yíng)核算原則，對(duì)預(yù)提或待攤性質(zhì)的費(fèi)用進(jìn)行處理；（四）依法彌補(bǔ)虧損，確定清算所得；（五）計(jì)算并繳納清算所得稅；（六

14、）確定可向股東分配的剩余財(cái)產(chǎn)、應(yīng)付股息等。第四條，企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價(jià)值或交易價(jià)格，減除資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)、清算費(fèi)用、相關(guān)稅費(fèi)，加上債務(wù)清償損益等后的余額，為清算所得。企業(yè)應(yīng)將整個(gè)清算期作為一個(gè)獨(dú)立的納稅年度計(jì)算清算所得。因此，你司向股東借款若無(wú)需清償，將之確認(rèn)為所得，依法彌補(bǔ)虧損。12、問：我公司想將下屬的全資子公司注銷，母公司收回投資，請(qǐng)問這一過程是否屬于企業(yè)合并，是否可以采用特殊性稅務(wù)處理？答：根據(jù)關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知（財(cái)稅 200959號(hào)）的規(guī)定： “ 一、本通知所稱企業(yè)重組，是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、

15、債務(wù)重組、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)、合并、分立等。其中第（五）項(xiàng)，合并是指一家或多家企業(yè)（以下稱為被合并企業(yè)）將其全部資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓給另一家現(xiàn)存或新設(shè)企業(yè)（以下稱為合并企業(yè)），被合并企業(yè)股東換取合并企業(yè)的股權(quán)或非股權(quán)支付，實(shí)現(xiàn)兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)的依法合并。” 因此，全資子公司注銷，被注銷企業(yè)股東（母公司）收回投資，不屬于企業(yè)合并，不適用財(cái)稅 200959號(hào)規(guī)定的特殊性稅務(wù)處理。稅收優(yōu)惠13、問：在申報(bào)本季度企業(yè)所得稅時(shí)，國(guó)稅申報(bào)表自動(dòng)按照我申報(bào)的金額顯示了 “ 符合條件的小型微利企業(yè)減免所得稅額 ” 的金額，給予我司減免所得稅，而且無(wú)法更改刪除，但是我司雖然符合小型微利企業(yè)的條件，但是本年度并沒有申

16、請(qǐng)認(rèn)定為小型微利企業(yè)，沒有提交過任何申請(qǐng)的材料，這樣我該如何申報(bào)？是否沒有申請(qǐng)就可以直接享受這個(gè)稅收優(yōu)惠？答：根據(jù)關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告 （國(guó)家稅務(wù)總局公告 201423 號(hào)）第二條，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。另關(guān)于 3 項(xiàng)企業(yè)所得稅事項(xiàng)取消審批后加強(qiáng)后續(xù)管理的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告20156號(hào)）一、進(jìn)一步簡(jiǎn)化小型微利企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策備案手續(xù)。實(shí)行查賬征收 的小型微

17、利企業(yè)，在辦理2014 年及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，通過填報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（a 類， 2014 年版）的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014 年第 63 號(hào)）之基礎(chǔ)信息表 （ a000000 表）中的 “104 從業(yè)人數(shù) ”、“105 資產(chǎn)總額（萬(wàn)元）”欄次，履行備案手續(xù)，不再另行備案。因此，你司季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，只要符合規(guī)定條件，可以自行享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，包括企業(yè)所得稅減按20%征收（以下簡(jiǎn)稱減低稅率政策），以及財(cái)稅 201434號(hào)文件規(guī)定的優(yōu)惠政策。14、問：請(qǐng)問小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策適用哪些范圍？定率征收、定額征收都可以嗎？還是核定征收都不行？答：根據(jù)關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告 201423號(hào)）規(guī)定，符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)） ，均可按照規(guī)定