財(cái)政學(xué)重點(diǎn)內(nèi)容

1、財(cái)政學(xué)重點(diǎn)內(nèi)容 第一章 市場(chǎng)失靈及表現(xiàn) 1、市場(chǎng)失靈：市場(chǎng)的資源配置功能不是萬(wàn)能的，市場(chǎng)機(jī)制本身也存在固有的不可克服的缺陷。 2、表現(xiàn)：（1）壟斷： 當(dāng)一個(gè)行業(yè)被一個(gè)或幾個(gè)企業(yè)壟斷時(shí)，壟斷者可能通過(guò)限制產(chǎn)量，抬高價(jià)格，使價(jià)格高于其邊際成本，獲得額外利潤(rùn)，從而使市場(chǎng)失靈。 （2）信息不充分和不對(duì)稱(chēng)：在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，生產(chǎn)者與消費(fèi)者的生產(chǎn)、銷(xiāo)售、購(gòu)買(mǎi)都屬于個(gè)人行為，掌握信息本身也成為激烈競(jìng)爭(zhēng)的對(duì)象，二信息不充分和信息不對(duì)稱(chēng)也是影響公平競(jìng)爭(zhēng)的重要因素。 （3）外部效應(yīng)與公共物品：外部效應(yīng)是指在市場(chǎng)活動(dòng)中沒(méi)有得到補(bǔ)償?shù)念~外成本和額外收益，典型例子是“那公共物品”。當(dāng)出現(xiàn)正的外部效應(yīng)時(shí)，生產(chǎn)者的成本大于

2、收益，利益外溢，得不到應(yīng)有的效益補(bǔ)償；當(dāng)出現(xiàn)負(fù)的外部效應(yīng)時(shí)，受損者得不到損失補(bǔ)償，因而市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)就不可能形成理想的效益配置。 （4）收入分配不公：市場(chǎng)機(jī)制效率是以充分競(jìng)爭(zhēng)為前提的，而激烈的競(jìng)爭(zhēng)不可能自發(fā)的解決收入分配公平問(wèn)題。 （5）經(jīng)濟(jì)波動(dòng)：市場(chǎng)機(jī)制是通過(guò)價(jià)格和產(chǎn)量的自發(fā)波動(dòng)達(dá)到需求與供給的均衡，而過(guò)度競(jìng)爭(zhēng)不可 避免地導(dǎo)致求大于供與供大于求的不斷反復(fù)；這事市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不可避免的弊端。 政府干預(yù)及失效 財(cái)政部門(mén)作為政府的一個(gè)經(jīng)濟(jì)部門(mén)，首先是直接執(zhí)行政府的經(jīng)濟(jì)職能，并通過(guò)執(zhí)行經(jīng)濟(jì)職能來(lái)保證政治職能和社會(huì)職能的有效實(shí)施。 1、政府干預(yù) 政府的經(jīng)濟(jì)作用： （1）市場(chǎng)在資源配置中起基礎(chǔ)性作用。要求政府在資源

3、配置中發(fā)揮應(yīng)有的作用，彌補(bǔ)市場(chǎng)的失靈，主要是提供具有外部效應(yīng)的公共產(chǎn)品； （2）社會(huì)主義公關(guān)調(diào)控，是指市場(chǎng)機(jī)制本身存在固有的缺陷，扁存在收入分配不公和經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，要求政府通過(guò)宏觀(guān)政策協(xié)調(diào)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康、穩(wěn)定運(yùn)行。 建成社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的核心問(wèn)題之一，就是正確處理政府和市場(chǎng)的關(guān)系，轉(zhuǎn)變政府職能，規(guī)范政府行為，其中包括轉(zhuǎn)換財(cái)政職能。 新凱恩斯主義學(xué)派：認(rèn)為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)是一種混合經(jīng)濟(jì)（私人經(jīng)濟(jì)和公共經(jīng)濟(jì)），政府與市場(chǎng)之間是互補(bǔ)關(guān)系。 2、政府干預(yù)程度和干預(yù)手段 經(jīng)濟(jì)干預(yù)：與政府規(guī)模有關(guān)。政府規(guī)模一般是以財(cái)政支出（財(cái)政收入）占GDP的比重這一綜合性指標(biāo)來(lái)表示。一般而言，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家高于發(fā)展中國(guó)家，集權(quán)化

4、傾向的國(guó)家高于分權(quán)化傾向的國(guó)家。我國(guó)以財(cái)政支出占GDP比重表示的政府規(guī)模形成了本身特有的變化軌跡。 干預(yù)手段： （1）立法和行政手段，制定市場(chǎng)法規(guī)、規(guī)范市場(chǎng)行為、制定發(fā)展戰(zhàn)略和中長(zhǎng)期規(guī)劃、制定經(jīng)濟(jì)政策、實(shí)行公共管制、規(guī)定壟斷產(chǎn)品和公共物品價(jià)格等； （2）組織公共生產(chǎn)和提供公共物品，政府組織公共生產(chǎn)，不僅是出于提供公共物品的目的，而且是出于有效調(diào)節(jié)市場(chǎng)供求和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目的； （3）財(cái)政手段，通過(guò)征稅和收費(fèi)為政府各部門(mén)組織公共生產(chǎn)和提供公共物品籌集經(jīng)費(fèi)和資金。財(cái)政的目的是通過(guò)財(cái)政手段，最終滿(mǎn)足社會(huì)公共需要，同時(shí)又通過(guò)稅收優(yōu)惠、財(cái)政補(bǔ)貼和財(cái)政政策等手段調(diào)控市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行。 政府干預(yù)失效： 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需

5、要政府干預(yù)，但政府干預(yù)并非總是有效的，市場(chǎng)機(jī)制存在失靈問(wèn)題，政府機(jī)制同樣會(huì)帶來(lái)政府干預(yù)失效的問(wèn)題。 失效的根本原因：政府的運(yùn)行是以政治權(quán)利為基礎(chǔ)和前提的，而經(jīng)濟(jì)是政治的基礎(chǔ)，政治權(quán)利不能創(chuàng)造財(cái)富，卻可以支配財(cái)富，甚至凌駕于經(jīng)濟(jì)之上支配經(jīng)濟(jì)， 政府干預(yù)失效的原因和表現(xiàn)：（1）政府決策失誤：效率問(wèn)題 （2）尋租行為：公務(wù)員特別是領(lǐng)導(dǎo)人員，濫用權(quán)力 （3）政府提供信息不及時(shí)甚至失真 （4）政府職能的“越位”和“缺位”：“越位”是指應(yīng)當(dāng)而且可能通過(guò)市場(chǎng)機(jī)制辦好的事情而政府卻通過(guò)財(cái)政手段認(rèn)為地參與；“缺位”是指該由政府通過(guò)財(cái)政手段辦的事情而財(cái)政沒(méi)有辦或者沒(méi)有辦好 公共物品的特征與種類(lèi) 公共物品：由國(guó)家機(jī)

6、關(guān)和政府部門(mén)公共部門(mén)提供用來(lái)滿(mǎn)足社會(huì)公共需要的商品和服務(wù) 特征：(1)非排他性，即一些人想用公共物品帶來(lái)的利益而不能出其他一些人同時(shí)從公共物品中受益。 原因：a.公共產(chǎn)品大都是在技術(shù)上不易排斥眾多受益者的產(chǎn)品；b.某些公共產(chǎn)品雖然在技術(shù)上可排他，但排他成本十分昂貴，以致經(jīng)濟(jì)上不可行 。 (2)非競(jìng)爭(zhēng)性公共物品最重要的標(biāo)志，消費(fèi)者的增加不引起生產(chǎn)成本的增加，社會(huì)邊際成本為零。 公式：i 含義：對(duì)任何一個(gè)消費(fèi)者而言，他消費(fèi)的公共產(chǎn)品數(shù)量（i）也就是該公共產(chǎn)品的總量（）。 （3）外部效應(yīng)和效用的不可分割性 （4）公共商品還可能表現(xiàn)出以下特性： 生產(chǎn)或提供的不可分性；規(guī)模效益較大；初始投資大；具有自然

7、壟斷性。 種類(lèi)：純公共物品：同時(shí)具有非排他性和非競(jìng)爭(zhēng)性的兩個(gè)特征 混合物品或準(zhǔn)公共物品：兼?zhèn)涔埠退饺宋锲返奶卣鳎渲杏行┚哂蟹歉?jìng)爭(zhēng)性而不具有非排他性。 財(cái)政職能 （1）資源配置職能 資源配置，指為滿(mǎn)足人們需要，將有限資源在各種可能的用途間進(jìn)行分配和組合，并形成一定的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、技術(shù)結(jié)構(gòu)、消費(fèi)結(jié)構(gòu)和地區(qū)結(jié)構(gòu)。（“帕累托標(biāo)準(zhǔn)”就是論證資源配置的最佳狀態(tài) ） 資源配置的核心問(wèn)題是效率問(wèn)題，效率問(wèn)題又是資源的使用方式和使用結(jié)構(gòu)問(wèn)題。 財(cái)政資源配置職能的主要內(nèi)容：A、調(diào)節(jié)資源在地區(qū)間的配置；B、調(diào)節(jié)資源在產(chǎn)業(yè)部門(mén)間的配置； C、調(diào)節(jié)全社會(huì)資源在政府部門(mén)和非政府部門(mén)間的配置 各國(guó)政府通常采用某些

8、指標(biāo)（如我失業(yè)率和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率）或由若干指標(biāo)組成的“景氣指數(shù)”來(lái)表示資源配置效率，我國(guó)當(dāng)前主要采用GDP增長(zhǎng)率指標(biāo)。 財(cái)政資源配置職能的實(shí)現(xiàn)方式： A、在明確社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中政府經(jīng)濟(jì)職能的前提下，確定社會(huì)公共需要的基本范圍，確定財(cái)政收支占GDP得合理比重，從而實(shí)現(xiàn)資源配置總體效率B、優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，保證重點(diǎn)支出，壓縮一般支出，提高資源配飾的結(jié)構(gòu)效率 C、合理安排政府投資的規(guī)模和結(jié)構(gòu)，保證國(guó)際的重點(diǎn)建設(shè) D、通過(guò)政府投資、稅收政策和財(cái)政政策補(bǔ)貼等手段，帶動(dòng)和促進(jìn)民間投資，吸引外資和對(duì)外貿(mào)易，提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率 E、提高財(cái)政資源配置本身的效率 （2）收入分配職能 收入分配的公平準(zhǔn)則基期實(shí)現(xiàn)機(jī)制： 經(jīng)

9、濟(jì)公平，指根據(jù)在收入創(chuàng)造過(guò)程中要素的貢獻(xiàn)來(lái)決定收入分配，著眼于分配規(guī)則或分配過(guò)程的公平合理，強(qiáng)調(diào)分配的效率 社會(huì)公平，指將收入差距維持在社會(huì)各階層居民能接受的合理范圍內(nèi)，著眼于分配結(jié)果的公平，要緩解社會(huì)不同階層因收入差距帶來(lái)的矛盾，追求社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展。 公平衡量指標(biāo)： 貧困指數(shù)：處于貧困線(xiàn)以下的人口占總?cè)丝诘谋壤?基尼系數(shù)：洛倫茨曲線(xiàn)與對(duì)角線(xiàn)間的面積與對(duì)角線(xiàn)以下的總面積之比。 系數(shù) < 1 ,系數(shù)越小，越趨于公平。根據(jù)國(guó)際慣例，基尼系數(shù)出于0.3 0.4 之間被視為合理區(qū)間。我國(guó)目前的系數(shù)已近接近0.5，說(shuō)明收入差距已經(jīng)較大，而且有繼續(xù)擴(kuò)大的趨勢(shì)。 財(cái)政收入分配職能的實(shí)現(xiàn)方式 A、合理

10、界定市場(chǎng)分配與財(cái)政分配的界限與范圍 ； B、改進(jìn)和完善行政和事業(yè)單位職工工資制度 ； C、加強(qiáng)稅收調(diào)節(jié) ； D、改進(jìn)和完善財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出制度 ； （3）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定與發(fā)展職能 經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定是宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的一種理想狀態(tài)，包括充分就業(yè)、物價(jià)穩(wěn)定和國(guó)際收支平衡多重含義。 充分就業(yè)，指可就業(yè)人口的就業(yè)率達(dá)到一個(gè)很高的比率。 注意：經(jīng)濟(jì)學(xué)中的就業(yè)，指一切用自己勞動(dòng)維持自己生活的活動(dòng)。 在總?cè)丝谥锌傆幸徊糠秩耸菦](méi)有勞動(dòng)能力的。 充分就業(yè)不是指可就業(yè)人口百分百就業(yè)。 物價(jià)穩(wěn)定指物價(jià)總水平基本穩(wěn)定。 國(guó)際收支平衡，指一國(guó)進(jìn)行國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往時(shí)，經(jīng)常性項(xiàng)目和資本性項(xiàng)目保持收支平衡，未出現(xiàn)大的逆差或順差。 實(shí)現(xiàn)的機(jī)制和手段：

11、 （1）經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的目標(biāo)集中體現(xiàn)為社會(huì)總供給和社會(huì)總需求的大體平衡 （2）在財(cái)政實(shí)踐中，還可以通過(guò)一種制度性安排，發(fā)揮某種“自動(dòng)穩(wěn)定”作用 （3）通過(guò)投資、補(bǔ)貼和稅收等多方面安排，加快農(nóng)業(yè)、能源、交通運(yùn)輸、郵電、通信等公共設(shè)施的發(fā)展，消除經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)中的“瓶頸”，并支持第三產(chǎn)業(yè)的興起，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)換，保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和高速發(fā)展的最優(yōu)結(jié)合 （4）財(cái)政應(yīng)切實(shí)保證非生產(chǎn)性的、社會(huì)的公共需要第二章 公共物品的提供方式（1）公共物品的市場(chǎng)均衡問(wèn)題 關(guān)于資源最優(yōu)配置的市場(chǎng)原則是否適用于公共物品的生產(chǎn)和消費(fèi)的問(wèn)題，是研究公共物品時(shí)需要解決的一個(gè)前提條件?！井?dāng)一種產(chǎn)品的生產(chǎn)和消費(fèi)量達(dá)到社會(huì)MR=社會(huì)MC，該產(chǎn)品

12、的配置是有效率的。】 公共產(chǎn)品由市場(chǎng)提供存在失靈：會(huì)出現(xiàn)搭便車(chē)問(wèn)題。公共產(chǎn)品成本大于個(gè)人從中獲得的收益，使個(gè)人不愿購(gòu)買(mǎi)。個(gè)人的購(gòu)買(mǎi)決策以其邊際效用與邊際成本相等為依據(jù)，即使個(gè)人愿意購(gòu)買(mǎi)公共產(chǎn)品，其提供量會(huì)大大低于效率所要求的提供量。 公共產(chǎn)品的有效配置，觀(guān)點(diǎn)一：公共物品特性，導(dǎo)致其消費(fèi)是不等價(jià)交換，價(jià)值是個(gè)體價(jià)格加總。缺陷：個(gè)體對(duì)公共物品的需求無(wú)法確定；易產(chǎn)生免費(fèi)搭車(chē)。觀(guān)點(diǎn)二：成本-效益分析法。 （2）純公共物品的提供方式 *提供公共物品來(lái)滿(mǎn)足公共需要有兩個(gè)系統(tǒng)：一是市場(chǎng)，一是政府。 *市場(chǎng)提供私人物品滿(mǎn)足私人需要，政府提供公共物品滿(mǎn)足公共需要。 *提供方式是確定政府提供公共物品規(guī)模和財(cái)政支出

13、規(guī)模的基本依據(jù)。 *一般而言，純公共物品只能由政府來(lái)提供而不能由市場(chǎng)來(lái)提供，這是由市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制和政府運(yùn)行機(jī)制的不同決定的。 *公共物品的非競(jìng)爭(zhēng)性和非排他性，決定了競(jìng)爭(zhēng)性的市場(chǎng)機(jī)制不適于提供純公共物品。因?yàn)椋阂环矫?，從公共物品提供的角度?lái)看，非競(jìng)爭(zhēng)性是指新增一個(gè)消費(fèi)者的邊際成本等于零；另一方面，從公共物品消費(fèi)的角度來(lái)看，非排他性意味著一個(gè)人使用公共物品，并不排除其他人同時(shí)使用，即使從技術(shù)上可以排他，但話(huà)費(fèi)成本太大，這樣，消費(fèi)者不會(huì)資源花錢(qián)消費(fèi)這種物品，而是期望他人購(gòu)買(mǎi)自己從中受益，即所謂免費(fèi)搭車(chē)。 *相對(duì)于市場(chǎng)機(jī)制而言，政府的運(yùn)行時(shí)迥然不同的。政府的性質(zhì)和運(yùn)行機(jī)制決定了其可以解決市場(chǎng)提供公共物品

14、鎖存在的難題。表面上，純公共物品免費(fèi)享用，事實(shí)上也是以納稅為代價(jià)的。 政府主要通過(guò)無(wú)償征稅來(lái)提供純公共物品 市場(chǎng)提供私人物品，對(duì)提供純公共物品是失效的，而提供純公共物品恰恰是政府資源配置的領(lǐng)域，是政府的首要職責(zé)。 *財(cái)政學(xué)研究：政府提供公共物品與市場(chǎng)提供私人物品間的恰當(dāng)組合，政府提供公共物品需付出的成本和代價(jià)，合理確定政府提供公共物品的范圍和財(cái)政支出的規(guī)模。 （3）準(zhǔn)公共物品的提供方式 非競(jìng)爭(zhēng)又非排他性第一類(lèi)準(zhǔn)公共物品的提供方式：取決于稅收成本和稅收效率損失同收費(fèi)成本和收費(fèi)效率損失的比較 社會(huì)效益 成本 成本彌補(bǔ) 損失 公共提供 滿(mǎn)足社會(huì)發(fā)展需要 建筑成本 征稅，免費(fèi)使用 稅收的效率損失和征收

15、成本 市場(chǎng)提供 收費(fèi)，有償使用 收費(fèi)成本和效率損失 決定取舍的主要因素：稅收的簡(jiǎn)單或復(fù)雜性程度，稅收的中性或扭曲性程度，收費(fèi)的難易程度以及該產(chǎn)品的需求彈性。 利益外溢的第二類(lèi)準(zhǔn)公共物品的提供方式：先判斷外部效應(yīng)大小，外部效應(yīng)大的準(zhǔn)公共產(chǎn)品可視為純公共物品，采取公共提供方式；外部效應(yīng)小的準(zhǔn)公共產(chǎn)品可由市場(chǎng)提供。 多數(shù)公共物品都具有較大的外部效應(yīng)，不過(guò)為了提高公共物品的使用效率，并為了適當(dāng)減輕政府的負(fù)擔(dān)，采取混合提供方式是一種較佳的選擇。 實(shí)踐中，準(zhǔn)公共產(chǎn)品的提供方式： 政府授權(quán)經(jīng)營(yíng)； 政府參股； 政府補(bǔ)助 （4）理論研究及實(shí)踐 公共物品私人提供研究：科斯：經(jīng)濟(jì)學(xué)中的燈塔 ；泰勒.柯文：多數(shù)公共物

16、品，可由市場(chǎng)采用一定方式提供 ； 實(shí)踐：慈善事業(yè)；城市污水處理；BOT，etc。 財(cái)政支出效益評(píng)價(jià)方法 （1）成本-收益分析（成本-收入分析法）：針對(duì)政府確定的建設(shè)目標(biāo)，提出若干實(shí)現(xiàn)的方案，詳細(xì)列出各種方案的全部預(yù)期成本和全部預(yù)期收益，根據(jù)對(duì)邊際社會(huì)效益和邊際社會(huì)成本的對(duì)比，通過(guò)分析比較選擇最優(yōu)方案。 要求：必須將項(xiàng)目的收益全部量化，同時(shí)也將成本全部量化然后再比較其效果。 投資項(xiàng)目的凈收益現(xiàn)值為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。【（Bi-Ci），年凈收益；（1+r）i，復(fù)利；r為貼現(xiàn)率 】 計(jì)算公式： 未來(lái)凈效益的現(xiàn)值NPV：0，項(xiàng)目獲利能力等于或超過(guò)了所要求的收益率，可行；<0，不可行 缺陷：必須將項(xiàng)目的成本

17、和收益量化，而某些項(xiàng)目很難準(zhǔn)確計(jì)量，甚至根本無(wú)法衡量。所以，該法適用于項(xiàng)目發(fā)生的收益能用貨幣計(jì)量情況。 影子價(jià)格，許多成本和效益沒(méi)有市場(chǎng)價(jià)格，是無(wú)形的或非市場(chǎng)化的，或者這些價(jià)格不能完全反映出它們的邊際社會(huì)成本或收益，故稱(chēng)影子價(jià)格（shadow price），是針對(duì)無(wú)價(jià)可循或有價(jià)不當(dāng)?shù)纳唐坊騽趧?wù)規(guī)定的較合理的替代價(jià)格。 最低成本法（最低費(fèi)用選擇法）：不用貨幣計(jì)量社會(huì)效益，只計(jì)算每項(xiàng)備選項(xiàng)的有形成本，以成本最低作為擇優(yōu)標(biāo)準(zhǔn)。信息不完備情況下的成本-效益分析法。適用于分析成本易計(jì)算，效益不易衡量的財(cái)政支出項(xiàng)目的效益。該方法多用于教育、衛(wèi)生、文化以及政治、軍事等支出項(xiàng)目。 第三章 財(cái)政支出按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分

18、類(lèi)及其意義 按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分類(lèi)-購(gòu)買(mǎi)性支出和轉(zhuǎn)移性支出。 購(gòu)買(mǎi)性支出直接表現(xiàn)為政府購(gòu)買(mǎi)商品和服務(wù)的活動(dòng)，包括購(gòu)買(mǎi)進(jìn)行日常政務(wù)活動(dòng)所需的或用于國(guó)家投資所需的商品和服務(wù)的支出，前者如政府各部門(mén)的事業(yè)費(fèi)，后者如政府各部門(mén)的投資撥款。 共同點(diǎn)：財(cái)政一手付出了現(xiàn)金，另一手相應(yīng)地購(gòu)得了商品和服務(wù)，并運(yùn)用這些商品和服務(wù)實(shí)現(xiàn)了國(guó)家職能。 轉(zhuǎn)移性支出直接表現(xiàn)為資金無(wú)償?shù)膯畏矫娴霓D(zhuǎn)移。這類(lèi)支出主要有補(bǔ)助支出、捐贈(zèng)支出和債務(wù)利息支出。共同點(diǎn)，即財(cái)政付出了資金，缺無(wú)任何所得，這里不存在交換的問(wèn)題，這類(lèi)支出即為轉(zhuǎn)移性支出，它所體現(xiàn)的是政府的非市場(chǎng)性再分配活動(dòng)。 按財(cái)政支出經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的分類(lèi)具有較強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)分析意義： （1）、購(gòu)買(mǎi)

19、性支出所起的作用，是通過(guò)支出使政府掌握的資金與微觀(guān)經(jīng)濟(jì)主體提供的商品和服務(wù)相交換，因而，對(duì)于社會(huì)的生產(chǎn)和就業(yè)有直接的影響，對(duì)分配的影響是間接的。轉(zhuǎn)移性支出所起的作用，是通過(guò)支出過(guò)程使政府所有的資金轉(zhuǎn)移到領(lǐng)受者手中，是資金使用權(quán)的轉(zhuǎn)移，此類(lèi)支出直接影響收入分配，而對(duì)生產(chǎn)和就業(yè)的影響是間接的。 （2）、在安排購(gòu)買(mǎi)性支出時(shí)，政府必須遵循等價(jià)交換的原則，因此，通過(guò)購(gòu)買(mǎi)性支出體現(xiàn)出的財(cái)政活動(dòng)對(duì)政府形成較強(qiáng)的效益約束。在安排轉(zhuǎn)移性支出時(shí)，政府并沒(méi)有十分明確和一以貫之的原則可以遵循，而且，財(cái)政支出的效益也極難換算。顯然，通過(guò)轉(zhuǎn)移性支出體現(xiàn)出的財(cái)政活動(dòng)對(duì)政府的效益約束是軟的。 （3）、微觀(guān)經(jīng)濟(jì)主體在同政府的購(gòu)

20、買(mǎi)性支出發(fā)生聯(lián)系時(shí)，必須遵循等價(jià)交換原則。在同政府的轉(zhuǎn)移性支出發(fā)生聯(lián)系時(shí)，并無(wú)交換發(fā)生，它們收益的高低在很大程度上取決于同政府討價(jià)還價(jià)的能力。 總結(jié)：在財(cái)政支出總額中，購(gòu)買(mǎi)性支出所占的比重大些，財(cái)政活動(dòng)對(duì)生產(chǎn)和就業(yè)的直接影響就大些，通過(guò)財(cái)政所配置的資源的規(guī)模就大些；反之，轉(zhuǎn)移性支出所占的比重大些，財(cái)政活動(dòng)對(duì)收入分配的直接影響就大些。聯(lián)系財(cái)政的職能來(lái)看，以購(gòu)買(mǎi)性支出占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財(cái)政活動(dòng)，執(zhí)行配置資源的職能較強(qiáng)，以轉(zhuǎn)移性支出占較大比重的支出結(jié)構(gòu)的財(cái)政活動(dòng)，則執(zhí)行收入分配的職能較強(qiáng)。 財(cái)政支出規(guī)模衡量指標(biāo) 財(cái)政支出規(guī)?？梢杂媒^對(duì)數(shù)指標(biāo)來(lái)表示，也可以用相對(duì)數(shù)指標(biāo)即財(cái)政支出占GDP的比重來(lái)表示

21、，由這兩個(gè)基本指標(biāo)又可以衍生出反映財(cái)政支出發(fā)展變化的三個(gè)指標(biāo)。 （1）財(cái)政支出增長(zhǎng)率，以G（%）表示。財(cái)政支出增長(zhǎng)率表示當(dāng)年財(cái)政支出比上年同期財(cái)政支出增長(zhǎng)的百分比（%），即所謂“同比”增長(zhǎng)率。 用公式表示為： 【G代表當(dāng)年財(cái)政支出比上年財(cái)政支出的增（減）額， 代表當(dāng)年財(cái)政支出， 代表上年財(cái)政支出】 （2）財(cái)政支出增長(zhǎng)彈性系數(shù),以 表示。財(cái)政支出增長(zhǎng)彈性系數(shù)是指財(cái)政支出增長(zhǎng)率與GDP增長(zhǎng)率之比。彈性（系數(shù)）大于1，表明財(cái)政支出增長(zhǎng)速度快于GDP增長(zhǎng)速度。 可以用公式表示為： 【分母代表GDP增長(zhǎng)率, 代表當(dāng)年GDP比上年GDP的增長(zhǎng)額】 （3）財(cái)政支出增長(zhǎng)邊際傾向，以MGP表示。該指標(biāo)表明財(cái)政支

22、出增長(zhǎng)額與GDP增長(zhǎng)額之間的關(guān)系，即GDP每增加一個(gè)單位的同時(shí)財(cái)政支出多增加多少，或財(cái)政支出增長(zhǎng)額占GDP增長(zhǎng)額的比例。 用公式表示為： 財(cái)政支出規(guī)模發(fā)展變化的一般趨勢(shì)P84-P87 （1）、瓦格納法則：隨著人均收入的提高，財(cái)政支出占GDP的比重也相應(yīng)隨之提高。 （2）、皮科克和威斯曼的替代規(guī)模效應(yīng)理論。即在危急時(shí)期，公共支出會(huì)替代私人支出，財(cái)政支出的比重會(huì)增加。但在危急時(shí)期過(guò)去以后，公共支出并不會(huì)退回到先前的水平，因此，每一次較大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)動(dòng)蕩，都會(huì)導(dǎo)致財(cái)政支出水平上一個(gè)新的臺(tái)階，這種財(cái)政支出上升的規(guī)律，被稱(chēng)為替代-規(guī)模效應(yīng)理論。 （3）、馬斯格雷夫和羅斯托的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段論。 影響財(cái)政支出

23、合理規(guī)模的因素 （一）影響財(cái)政支出規(guī)模的宏觀(guān)因素分析： （1）、經(jīng)濟(jì)性因素：主要是指經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、經(jīng)濟(jì)體制以及中長(zhǎng)期發(fā)展張律和當(dāng)前經(jīng)濟(jì)政策等 （2）、政治性因素：a、政局是否穩(wěn)定 b、政體結(jié)構(gòu)和行政效率 c、政府干預(yù)政策 （3）、社會(huì)性因素：包括人口、就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)救濟(jì)、社會(huì)保障以及城鎮(zhèn)化等因素，這些因素都會(huì)在很大程度上影響財(cái)政支出規(guī)模。 （二）影響財(cái)政支出規(guī)模的微觀(guān)分因素析：為了尋求合理的財(cái)政支出規(guī)模，不僅要分析影響財(cái)政支出的宏觀(guān)因素，而且要分析和控制影響財(cái)政支出的微觀(guān)因素。福利經(jīng)濟(jì)學(xué)對(duì)財(cái)政支出增長(zhǎng)的分析主要是從微觀(guān)角度進(jìn)行的，它采用效用最大化的分析方法，將市場(chǎng)有效供給原理運(yùn)用到政府公

24、共物品的供應(yīng)中,通過(guò)影響財(cái)政支出增長(zhǎng)的變量,來(lái)分析和研究財(cái)政支出規(guī)模。 （三）政治決策程序：正是因?yàn)檎螞Q策與財(cái)政支出規(guī)模之間的密切關(guān)系,才出現(xiàn)了公共選擇理論，而公共選擇理論則是將經(jīng)濟(jì)分析的工具盒方法應(yīng)用到政治決策過(guò)程，深入研究政府決策程序和選舉制度，尋求財(cái)政決策的最佳途徑?？梢越⒇?cái)政支出的回歸分析模型，回歸分析的結(jié)果對(duì)確定財(cái)政支出合理規(guī)模的政治決策有重要的參考價(jià)值。 第四、五章 社會(huì)消費(fèi)性支出的屬性 本質(zhì)上，消費(fèi)性支出滿(mǎn)足的是純社會(huì)公共需要。 特點(diǎn)：提供純公共產(chǎn)品；消費(fèi)性，支出的結(jié)果引起社會(huì)物質(zhì)產(chǎn)品的消耗和價(jià)值喪失而不能實(shí)現(xiàn)補(bǔ)償和增值；低收入彈性。 社會(huì)消費(fèi)性支出是國(guó)家執(zhí)行政治職能和社會(huì)職

25、能的保證。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展，財(cái)政還必須保證各項(xiàng)消費(fèi)性支出的相應(yīng)發(fā)展，以實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展。 教育支出的提供方式 從經(jīng)濟(jì)性質(zhì)來(lái)看，根據(jù)教育支出的特點(diǎn)，教育一般是一種混合產(chǎn)品。 根據(jù)教育的不同等級(jí)略有不同： 義務(wù)教育具有明顯外部效應(yīng)，基本是由政府提供和保障的，具有較多公共產(chǎn)品性質(zhì)，可視為一種純公共產(chǎn)品政府在義務(wù)教育的提供上承擔(dān)較多責(zé)任； 義務(wù)教育以外的高層次教育：是利益外溢型的準(zhǔn)公共產(chǎn)品?？刹扇≌褪袌?chǎng)混合提供方式。 政府投資的特點(diǎn) 政府投資是政府作為特殊投資主體，為促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)的協(xié)調(diào)發(fā)展，利用財(cái)政支出對(duì)一些特定的社會(huì)經(jīng)濟(jì)部門(mén)和需要進(jìn)行的投資活動(dòng)。非政府投資是指具有獨(dú)立經(jīng)濟(jì)利益的微觀(guān)經(jīng)濟(jì)主體

26、進(jìn)行的投資。 特點(diǎn)：（1）非政府投資是由具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)或個(gè)人從事的投資，作為商品生產(chǎn)者，它們的目標(biāo)是追求盈利，而且，它們的盈利是根據(jù)自身所能感受到的微觀(guān)效益和微觀(guān)成本計(jì)量的。由于政府居于宏觀(guān)調(diào)控的地位，政府投資可以微利甚至不盈利，但可以極大地提高國(guó)民經(jīng)濟(jì)的整體效益。 （2）企業(yè)或個(gè)人主要依靠自身積累和社會(huì)籌資來(lái)為投資提供資金，自身積累和社會(huì)籌資規(guī)模都受到種種限制，一般難以承擔(dān)規(guī)模宏大的建設(shè)項(xiàng)目，而且由于要追求盈利，一般主要從事周期快、見(jiàn)效快的短期性投資；政府財(cái)力雄厚，而且資金來(lái)源多半是無(wú)償?shù)?，可以投資于大型項(xiàng)目和長(zhǎng)期項(xiàng)目。 （3）企業(yè)囿于一行一業(yè)，投資不可能顧及非經(jīng)濟(jì)的社會(huì)效益；政府由

27、于在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中居于特殊地位，可以從事社會(huì)效益好而經(jīng)濟(jì)效益一般的投資。 基礎(chǔ)設(shè)施投資的性質(zhì) 基礎(chǔ)設(shè)施是支撐一國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基礎(chǔ)部門(mén)，基礎(chǔ)設(shè)施越發(fā)達(dá)，該國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行就越順利暢，越有效，人民的生活也越便利，生活質(zhì)量相對(duì)來(lái)說(shuō)也越高。 政府/財(cái)政投資的主要領(lǐng)域是指狹義的基礎(chǔ)設(shè)施概念，指經(jīng)濟(jì)社會(huì)活動(dòng)的公共設(shè)施。 基礎(chǔ)設(shè)施與其他產(chǎn)業(yè)相比，具有不同特征。從整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程來(lái)看，基礎(chǔ)設(shè)施為整個(gè)生產(chǎn)過(guò)程提供“共同生產(chǎn)條件”。作為共同生產(chǎn)條件的固定資產(chǎn)，具有公用性，非獨(dú)占性和不可分割性，這些特性決定了她具有“公共物品”的一般特征。 基礎(chǔ)設(shè)施特別是大型基礎(chǔ)設(shè)施，很難由個(gè)別企業(yè)的獨(dú)立投資來(lái)完成，尤其是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的初期階段，

28、沒(méi)有政府的強(qiáng)有力支持，很難有效地推動(dòng)基礎(chǔ)設(shè)施的發(fā)展。 財(cái)政投融資的概念及意義 概念： 政府為實(shí)現(xiàn)一定的產(chǎn)業(yè)政策和其他政策目標(biāo)，通過(guò)國(guó)家信用方式籌集資金，由財(cái)政統(tǒng)一掌握管理，并根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展規(guī)劃，以出資(入股)或融資(貸款)方式，將資金投向急需發(fā)展的部門(mén)、企業(yè)或事業(yè)的一種資金融通活動(dòng)，財(cái)政投融資也稱(chēng)“政策性金融”。 意義：政府投資并不意味著完全的無(wú)償撥款。國(guó)際經(jīng)驗(yàn)表明，財(cái)政投融資，是發(fā)揮政府在基礎(chǔ)設(shè)施投資中的作用的最佳途徑。財(cái)政投融資是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展初級(jí)階段的需要。財(cái)政投融資的特點(diǎn)：既體現(xiàn)政府的政策取向，又按照信用原則運(yùn)用，彌補(bǔ)政府投資利益約束剛性不足的缺點(diǎn)。目的：為具有公共物品特征的基礎(chǔ)

29、性基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)部門(mén)融資。 第六章 西方社會(huì)保障制度的類(lèi)型P160 社會(huì)保險(xiǎn)型“風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)，互助互濟(jì)” 社會(huì)救濟(jì)型 普遍津貼型“人人有份” 節(jié)儉基金型 養(yǎng)老保險(xiǎn)的籌資模式 （1）現(xiàn)收現(xiàn)付式。是指當(dāng)期的繳費(fèi)收入全部用于支付當(dāng)期的養(yǎng)老金開(kāi)支，不留或只留很少的儲(chǔ)備基金。從資金角度來(lái)看，現(xiàn)收現(xiàn)付式的養(yǎng)老保險(xiǎn)是一種靠后代養(yǎng)老的保險(xiǎn)模式，上一代人并沒(méi)有留下養(yǎng)老儲(chǔ)備基金的積累，其養(yǎng)老金全部需要下一代人的繳費(fèi)籌資，實(shí)際上這種保險(xiǎn)靠的是代際之間的收入轉(zhuǎn)移。 （2）基金式?；鹗接址譃橥耆鹗胶筒糠只鹗絻煞N。完全基金式是指當(dāng)期繳費(fèi)收入全部用于為當(dāng)期繳費(fèi)的受保人建立養(yǎng)老儲(chǔ)備基金，建立儲(chǔ)備基金的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是滿(mǎn)足未來(lái)向全部受

30、保人支付養(yǎng)老金的資金需要。部分基金式則是介于現(xiàn)收現(xiàn)付式和完全基金式之間的一種籌資模式，即當(dāng)期的繳費(fèi)一部分用于應(yīng)付當(dāng)期的養(yǎng)老金開(kāi)支，一部分用于為受保人建立養(yǎng)老儲(chǔ)備金。 第七章 影響財(cái)政收入規(guī)模的因素 （1）、經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平：經(jīng)濟(jì)決定財(cái)政，財(cái)政收入規(guī)模的大小，歸根結(jié)底受到生產(chǎn)發(fā)展水平的制約財(cái)政學(xué)基本觀(guān)點(diǎn)之一。經(jīng)濟(jì)影響財(cái)政的因素主要是經(jīng)濟(jì)條件，包括：經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，生產(chǎn)技術(shù)水平，收入分配體制，價(jià)格水平等。經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響表現(xiàn)為基礎(chǔ)性制約。一般，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高，財(cái)政收入總額大，占GDP的比重也高。生產(chǎn)技術(shù)水平對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響實(shí)際是經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平影響研究的深化。 （2）、分配

31、政策和分配制度：在經(jīng)濟(jì)體制改革中調(diào)整分配政策和分配體制是必需的，但必須有縝密的整體設(shè)計(jì)，并要考慮國(guó)家財(cái)政的承受能力。 （3）、價(jià)格：價(jià)格對(duì)財(cái)政收入規(guī)模的影響主要表現(xiàn)在：價(jià)格總水平升降的影響；現(xiàn)行稅制因素；產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系變動(dòng) 我國(guó)財(cái)政收入包括的內(nèi)容 （1）、按財(cái)政收入形式分類(lèi)包括稅收、收費(fèi)、債務(wù)收入、鑄幣收入和通貨膨脹收入。 （2）、按財(cái)政資金的管理方式，分為預(yù)算內(nèi)（稅、費(fèi)）和預(yù)算外（預(yù)算外收入、社會(huì)保障收入、制度外收入）兩大類(lèi)。 （3）、按財(cái)政收入來(lái)源分類(lèi)：按財(cái)政收入來(lái)源中所有制結(jié)構(gòu)分類(lèi)，包括國(guó)有經(jīng)濟(jì)收入、集體經(jīng)濟(jì)收入、中外合營(yíng)經(jīng)濟(jì)收入、私營(yíng)經(jīng)濟(jì)或外商獨(dú)資經(jīng)濟(jì)收入、個(gè)體經(jīng)濟(jì)收入等；按財(cái)政收入來(lái)源

32、中部門(mén)結(jié)構(gòu)分類(lèi)。包括工農(nóng)部門(mén)收入、輕工重工部門(mén)收入、生產(chǎn)部門(mén)和流通部門(mén)收入、第一二三產(chǎn)業(yè)部門(mén)收入等。 第八章 稅收的屬性及“三性” 稅收的基本屬性：兩方面剖析：是稅收區(qū)別于其他財(cái)政收入形式的特殊規(guī)定性；是剖析不同社會(huì)或不同國(guó)家的稅收的特殊性。 根據(jù)馬克思主義的學(xué)說(shuō)，對(duì)稅收的界定： （1）稅收是與國(guó)家的存在直接聯(lián)系的，是政府及其賴(lài)以生存并實(shí)現(xiàn)其職能的物質(zhì)基礎(chǔ)，即政府保證社會(huì)公共需要的物質(zhì)基礎(chǔ) （2）稅收是一個(gè)分配范疇，是國(guó)家參與并調(diào)節(jié)國(guó)民收入分配的一種手段，是國(guó)家財(cái)政收入的主要形式 （3）國(guó)家在征稅過(guò)程中形成一種特殊的分配關(guān)系，即以國(guó)家為主體的分配關(guān)系，因而稅收的性質(zhì)取決于社會(huì)經(jīng)濟(jì)制度的形式和國(guó)

33、家的形式 “三性”（權(quán)威性）是指稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性（核心）和固定性。 強(qiáng)制性：稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力征稅，通常頒布法令實(shí)施，任何單位和個(gè)人都不得違抗。它是稅收作為一種財(cái)政范疇的前提條件，也是國(guó)家滿(mǎn)足社會(huì)公共需要的必要保證。某種情況下。強(qiáng)制性可能轉(zhuǎn)化為自愿性。 無(wú)償性：指國(guó)家征稅后，稅款即為國(guó)家所有，對(duì)具體的納稅人而言不需要償還。稅收的無(wú)償性是針對(duì)具體納稅人而言。 固定性：征稅前就以法律的形式規(guī)定了征稅對(duì)象及統(tǒng)一的比例或數(shù)額，并只能按預(yù)定的標(biāo)準(zhǔn)征稅。具有一定相對(duì)性。 稅收術(shù)語(yǔ)（課稅對(duì)象、課稅標(biāo)準(zhǔn)、稅率） （1）征稅對(duì)象對(duì)什么征稅？ 又稱(chēng)稅收客體，是稅法規(guī)定的征稅的目的物，是一種稅區(qū)別于另一種稅

34、的主要標(biāo)志?，F(xiàn)代社會(huì)，主要包括所得、商品和財(cái)產(chǎn)三類(lèi)。稅源，指稅收收入的源泉或最終出處：指某種稅的征稅對(duì)象總量及其分布狀況，與征稅對(duì)象是同一客體；也指稅收收入的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。稅目，是課稅對(duì)象的具體項(xiàng)目或課稅對(duì)象的具體劃分。反映的是征稅的廣度。（2）課稅標(biāo)準(zhǔn)：也稱(chēng)課稅依據(jù)或計(jì)稅依據(jù)，是國(guó)家征稅的實(shí)際依據(jù)。稅基，指據(jù)以計(jì)算應(yīng)納稅額的基數(shù)，包括實(shí)物量和價(jià)值量?jī)深?lèi)。 （3）稅率征多少稅？ 一國(guó)稅收制度的核心。指國(guó)家征稅的比率，即稅額與課稅依據(jù)之比，反映征稅的深度。分為： 定額稅率亦稱(chēng)固定稅額，是按課稅對(duì)象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定一個(gè)固定稅額的稅率形式。 比例稅率，對(duì)同一課稅對(duì)象，統(tǒng)一按一個(gè)比例征稅，同一課稅對(duì)

35、象的不同納稅人稅負(fù)相同。 累進(jìn)稅率，是按課稅對(duì)象的大小，劃分若干等級(jí)，每個(gè)等級(jí)由低到高規(guī)定相應(yīng)稅率，課稅對(duì)象數(shù)額越大稅率越高。累進(jìn)稅率因計(jì)算方法不同，分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率兩種。 稅收原則、稅收中性 稅收原則是政府在設(shè)計(jì)稅制、實(shí)施稅法過(guò)程中所遵循的準(zhǔn)則，它決定政府對(duì)什么征稅、征多少稅、怎樣征稅等，是評(píng)價(jià)稅收制度優(yōu)劣、考核稅務(wù)行政管理狀況的基本標(biāo)準(zhǔn)。 當(dāng)代稅收原則包括稅收公平和效率兩大原則。稅收的公平原則：稅收應(yīng)以公平為主。公平原則，即稅收要公平對(duì)待所有納稅人，國(guó)家征稅的比例或數(shù)額應(yīng)與納稅人的負(fù)擔(dān)能力相適應(yīng)。稅收的效率原則：征稅必須考慮效率要求。效率原則，在組織稅收入過(guò)程中和處理稅收與經(jīng)

36、濟(jì)關(guān)系時(shí)，必須講求效率，堅(jiān)持效率優(yōu)先思想。包括行政效率和經(jīng)濟(jì)效率。 稅收中性，指政府課稅不扭曲市場(chǎng)機(jī)制的正常運(yùn)行，或者，不影響私人部門(mén)原有的資源配置狀況；稅收中性包括兩種含義：一是國(guó)家征稅使社會(huì)付出的代價(jià)以稅款為限；二是國(guó)家征稅應(yīng)避免對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾。稅收中性不代表取消或忽視稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用，但社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制是以市場(chǎng)化價(jià)格對(duì)資源配置起基礎(chǔ)性作用的，稅收必須在使市場(chǎng)發(fā)揮基礎(chǔ)性作用的前提下發(fā)揮其調(diào)控經(jīng)濟(jì)作用。 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁方式 （1）前轉(zhuǎn)（順轉(zhuǎn)），指納稅人提高售價(jià)把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給購(gòu)買(mǎi)者。 （2）后轉(zhuǎn)（逆轉(zhuǎn)），壓低進(jìn)價(jià)把稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給供貨商。 （3）混轉(zhuǎn)或散轉(zhuǎn)，前傳+后轉(zhuǎn)； （4）稅收資本化，

37、也稱(chēng)資本還原。指生產(chǎn)要素購(gòu)買(mǎi)者將所購(gòu)生產(chǎn)要素未來(lái)要繳納的稅款，通過(guò)壓價(jià)購(gòu)進(jìn)的形式在購(gòu)買(mǎi)時(shí)預(yù)先扣除，把稅負(fù)向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素出售者。是后轉(zhuǎn)的特殊形式。 第九章 稅收經(jīng)濟(jì)效應(yīng)的內(nèi)容 稅收效應(yīng)，即稅收的調(diào)節(jié)作用。是政府課稅對(duì)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為產(chǎn)生的各種影響，包括對(duì)消費(fèi)者消費(fèi)行為的影響和對(duì)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)者生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)行為的影響。 從稅收對(duì)納稅人的影響看，稅收效應(yīng)在理論上一般分為稅收的收入效應(yīng)和替代效應(yīng)。稅收的收入效應(yīng)，是指稅收將納稅人的一部分收入轉(zhuǎn)移到政府手中，使納稅人的收入下級(jí)，從而降低商品購(gòu)買(mǎi)量和消費(fèi)水平。稅收的替代效應(yīng)，是指稅收對(duì)納稅人在商品購(gòu)買(mǎi)方面的影響，表現(xiàn)為當(dāng)政府對(duì)不同的商品實(shí)行征稅或不征稅、重稅

38、或輕稅的區(qū)別對(duì)待時(shí)，會(huì)影響商品的相對(duì)價(jià)格，使納稅人減少征稅或重稅商品的購(gòu)買(mǎi)量，而增加無(wú)稅或輕稅商品的購(gòu)買(mǎi)量，即以無(wú)稅或輕稅商品替代征稅或重稅商品。 用稅收效應(yīng)說(shuō)明稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響（勞務(wù)供給、投資、儲(chǔ)蓄） 稅收對(duì)勞動(dòng)供給的影響： 稅收對(duì)勞動(dòng)供給的收入效應(yīng)，是指征稅后減少了個(gè)人的可支配收入，促使其為維持既定的收入水平和消費(fèi)水平而減少或放棄閑暇，增加工作時(shí)間。 稅收的替代效應(yīng)是指由于征稅使勞動(dòng)和閑暇的相對(duì)價(jià)格發(fā)生變化，勞動(dòng)收入下降，閑暇的相對(duì)價(jià)格降低，促使人們選擇閑暇以替代工作。 稅收對(duì)勞動(dòng)供給的這兩種效應(yīng)，如果是收入效應(yīng)大于替代效應(yīng)，征稅對(duì)勞動(dòng)供給主要是激勵(lì)作用，它促使人們?cè)黾庸ぷ?；如果收入效?yīng)小

39、于替代效應(yīng)，征稅對(duì)勞動(dòng)供給就會(huì)形成超額負(fù)擔(dān)，人們可能會(huì)選擇閑暇替代勞動(dòng)。（我國(guó)實(shí)際情況稅收幾乎不影響勞動(dòng)力的供給） 稅收對(duì)投資的影響： （1）稅收對(duì)投資的影響，主要通過(guò)征收企業(yè)所得稅的稅率、稅前抵扣和稅收優(yōu)惠等措施影響納稅人的投資收益和投資成本。 （2）稅收對(duì)投資收入效應(yīng)和替代效應(yīng)分析； （3）稅收對(duì)吸引國(guó)外直接投資的影響； 稅收對(duì)居民儲(chǔ)蓄的影響： （1）稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的收入效應(yīng)的大小取決于所得稅的平均稅率水平，而替代效應(yīng)的大小取決于所得稅的邊際稅率高低； （2）邊際稅率的高低決定了替代效應(yīng)的強(qiáng)弱，所得稅的累進(jìn)程度越高，對(duì)個(gè)人儲(chǔ)蓄行為的抑制作用越大；（3）高收入者的邊際儲(chǔ)蓄傾向一般較高，對(duì)高收入者

40、征稅有礙于儲(chǔ)蓄增加； （4）減征或免征利息所得稅將提高儲(chǔ)蓄的收益率，有利于儲(chǔ)蓄。（在我國(guó)的實(shí)際情況：稅收對(duì)儲(chǔ)蓄的影響不明顯） 拉弗爾曲線(xiàn) P249 拉弗曲線(xiàn)說(shuō)明稅率與稅收收入及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)間的一般關(guān)系： （1）稅率為零時(shí)政府收入為零； （2）高稅率不一定能取得高收入； （3）取得同樣多的收入可用不同稅率，且必然存在一個(gè)最優(yōu)稅率。 （4）稅率、稅收收入和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間存在著相互依存、相互制約的納西,從理論上說(shuō)應(yīng)當(dāng)存在一種兼顧稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的最優(yōu)稅率。 拉弗曲線(xiàn)對(duì)我國(guó)稅收體制改革的啟示性：最佳稅率應(yīng)是既能使政府獲得實(shí)現(xiàn)其職能的預(yù)期收入，又能使經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)預(yù)期產(chǎn)出的稅率。最佳稅率只能建立在本國(guó)國(guó)情基礎(chǔ)上。

41、我國(guó)最佳稅率的制定需考慮我國(guó)財(cái)政收入結(jié)構(gòu)的特殊性。 第十章 商品課稅的功能 商品課稅的優(yōu)點(diǎn)是稅源充裕，課征方便，并可以抑制消費(fèi)，增加儲(chǔ)蓄和投資，有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。 但正如前面所指出的，由于商品課稅與商品價(jià)格相聯(lián)系，在國(guó)內(nèi)會(huì)干擾市場(chǎng)運(yùn)行并形成分配不公，在國(guó)際間會(huì)阻礙資金、勞動(dòng)力和商品的自由競(jìng)爭(zhēng)和流動(dòng)。 總之，商品課稅是特征鮮明、功能突然、缺陷也明顯的一個(gè)稅類(lèi)。在稅收實(shí)踐中，必須揚(yáng)長(zhǎng)避短，這也正是我國(guó)商品課稅制度建設(shè)中應(yīng)遵循的基本原則。 增值稅的特點(diǎn)以及征收 增值稅是指企業(yè)生產(chǎn)商品過(guò)程中新創(chuàng)造的價(jià)值，具體到一個(gè)生產(chǎn)單位，是指納稅人的商品銷(xiāo)售收入或勞務(wù)收入扣除外購(gòu)商品額后的余額。 增值稅的最大特點(diǎn)是在

42、就一種商品多次課征中避免重復(fù)征稅。 增值稅的計(jì)征方法：從理論講，有三種方法：一是將納稅單位納稅期內(nèi)新創(chuàng)造的價(jià)值（如工資、利潤(rùn)、利息和其他增值項(xiàng)目）逐項(xiàng)相加作為增值額，然后按適用稅率求出增值稅額，稱(chēng)為“加法”。二是從企業(yè)單位納稅期內(nèi)的銷(xiāo)售收入額減去法定扣除額（如原料、燃料、動(dòng)力、零配件等）后的余額，作為增值額，稱(chēng)為“減法”（或扣額法）。三是不直接計(jì)算增值額，而是從按銷(xiāo)售收入額計(jì)算的稅額中扣除法定外購(gòu)商品的已納稅金，以其余額作為增值稅應(yīng)納稅額，通常稱(chēng)為“扣稅法”。在實(shí)踐中，由于“加法”計(jì)算復(fù)雜，誤差較大，很少有哪個(gè)國(guó)家采用。 我國(guó)現(xiàn)行的增值稅制度 （1）征收范圍：征收范圍包括在我國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物和提

43、供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物 （2）納稅義務(wù)人：所有銷(xiāo)售應(yīng)稅貨物和提供應(yīng)稅勞務(wù)的工商企業(yè)及其他單位和個(gè)人【外商投資企業(yè)也屬于納稅人】 （3）增值稅稅率：采取一檔基本稅率和一檔低稅率模式 （4）實(shí)行價(jià)外計(jì)算辦法：實(shí)行價(jià)外稅，即將原來(lái)含稅價(jià)格中的價(jià)和稅分開(kāi)并以不含稅價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)，在零售以前各環(huán)節(jié)銷(xiāo)售商品時(shí)，專(zhuān)用發(fā)票上要求分別填寫(xiě)含稅金和不含稅金的價(jià)格。 （5）按購(gòu)進(jìn)扣稅法計(jì)算應(yīng)納稅額，實(shí)行根據(jù)發(fā)貨票注明稅金進(jìn)行稅款抵扣制度 （6）對(duì)年銷(xiāo)售收入小于規(guī)定的額度且會(huì)計(jì)核準(zhǔn)不健全的小型納稅人，實(shí)行簡(jiǎn)易征收辦法 （7）按規(guī)范化辦法計(jì)算納稅的增值稅納稅人要進(jìn)行專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)登記，并使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以便

44、建立納稅人購(gòu)銷(xiāo)雙方進(jìn)行交叉審計(jì)的稽核體系，增強(qiáng)增值稅自我制約透漏稅和減免稅的內(nèi)在機(jī)制 所得課稅的特征及缺陷 特征：（1）、稅負(fù)相對(duì)公平。（2）、一般不存在重復(fù)征稅問(wèn)題，不影響商品的相對(duì)價(jià)格。（3）、有利于維護(hù)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。（4）、課稅有彈性。 缺陷：（1）所得稅的開(kāi)征及其財(cái)源受企業(yè)利潤(rùn)水平和人均收入水平的制約（2）所得稅的累進(jìn)課稅方法會(huì)在一定程度上壓抑納稅人的生產(chǎn)和工作積極性（3）計(jì)征管理也比較復(fù)雜，需要較高的稅務(wù)管理水平，在發(fā)展中國(guó)家廣泛推行往往遇到困難（4）有一種觀(guān)點(diǎn)認(rèn)為，同商品課稅相比，所得課稅的經(jīng)濟(jì)調(diào)節(jié)功能較弱，不易有效地體現(xiàn)政府的經(jīng)濟(jì)政策 第十二章 國(guó)債特征、結(jié)構(gòu)、負(fù)擔(dān)層次 國(guó)債的

45、特點(diǎn)：自愿性 有償性 可靠性：國(guó)債的擔(dān)保物不是財(cái)產(chǎn)和收益而是政府的信譽(yù)，在一般情況下國(guó)債比私債要可靠，被稱(chēng)為“金邊債券” （國(guó)債的發(fā)行必須遵循信用原則：有借有還）國(guó)債的結(jié)構(gòu)，指一個(gè)國(guó)家各種性質(zhì)債務(wù)的相互搭配，以及債務(wù)收入來(lái)源和發(fā)行期限的有機(jī)組合： 應(yīng)債主體結(jié)構(gòu)：實(shí)際上是社會(huì)資金或收入在社會(huì)各經(jīng)濟(jì)主體之間的分配格局，即各類(lèi)企業(yè)和各階層居民各自占有社會(huì)資金的比例 應(yīng)債資金來(lái)源結(jié)構(gòu)（國(guó)債持有者結(jié)構(gòu)） 國(guó)債期限結(jié)構(gòu)（以?xún)斶€期為標(biāo)準(zhǔn)） 國(guó)債負(fù)擔(dān)的層次 國(guó)債認(rèn)購(gòu)者負(fù)擔(dān)（影響發(fā)行總量）：國(guó)債作為認(rèn)購(gòu)者收入使用權(quán)利讓渡，必須考慮認(rèn)購(gòu)者的實(shí)際負(fù)擔(dān)能力 政府即債務(wù)人（影響發(fā)行規(guī)模及政府信用）：政府借債要考慮償還能

46、力量力而行 納稅人負(fù)擔(dān)（影響稅收制度）：還債的收入來(lái)源最終是稅收，但現(xiàn)代普遍實(shí)行“以新債還舊債”會(huì)不斷增加債務(wù)余額 代際負(fù)擔(dān)（影響一國(guó)整體經(jīng)濟(jì)）：由于有些國(guó)債的償還期較長(zhǎng)，年年以新債還舊債并不斷擴(kuò)大債務(wù)規(guī)模，就會(huì)形成這一代人借的債轉(zhuǎn)化為下一代甚至幾代人負(fù)擔(dān)的問(wèn)題 國(guó)債的政策功能 （1）彌補(bǔ)財(cái)政赤字，通過(guò)發(fā)行國(guó)債彌補(bǔ)財(cái)政赤字，是國(guó)債產(chǎn)生的主要?jiǎng)右?，也是?dāng)今各國(guó)的普遍做法。實(shí)質(zhì)是將不屬于國(guó)家支配的民間資金在一定時(shí)間內(nèi)讓渡給國(guó)家使用，是社會(huì)資金使用權(quán)單方面的轉(zhuǎn)移。 （2）籌集建設(shè)資金，國(guó)債既具有彌補(bǔ)財(cái)政赤字的功能，又具有籌集建設(shè)資金的功能。 （3）調(diào)節(jié)宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)，國(guó)債是對(duì)GDP的再分配，反映了社會(huì)資源

47、的重新配置，是財(cái)政調(diào)節(jié)的一種重要手段。 第十三章 國(guó)家預(yù)算含義（內(nèi)容上、形式上） 國(guó)家預(yù)算是政府的基本財(cái)政收支計(jì)劃，是政府集中和分配資金、調(diào)節(jié)社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的主要財(cái)政機(jī)制，是國(guó)家重要的立法文件。 國(guó)家預(yù)算反映國(guó)家和政府活動(dòng)的范圍、方向和政策。 從形式上看，國(guó)家預(yù)算就是按一定標(biāo)準(zhǔn)將財(cái)政收入和支出分門(mén)別類(lèi)地列入特定的表格，可以使人們清楚地了解政府的財(cái)政活動(dòng)，成為反映財(cái)政活動(dòng)的一面鏡子。 從實(shí)際經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來(lái)看，國(guó)家預(yù)算的編制時(shí)對(duì)財(cái)政收支的計(jì)劃安排或編制財(cái)政收支平衡表，預(yù)算的執(zhí)行是財(cái)政收支的籌措和使用過(guò)程，預(yù)算的年終決算則是國(guó)家預(yù)算執(zhí)行的總結(jié)。 從預(yù)算的名稱(chēng)來(lái)看，有單式預(yù)算、復(fù)式預(yù)算、零基預(yù)算、增量預(yù)算、

48、中長(zhǎng)期預(yù)算、項(xiàng)目預(yù)算、行動(dòng)預(yù)算、績(jī)效預(yù)算、國(guó)民經(jīng)濟(jì)預(yù)算、充分就業(yè)預(yù)算等。 政府采購(gòu)（含義、目的） 政府采購(gòu)制度是以公開(kāi)招標(biāo)、投標(biāo)為主要方式選擇供貨商（廠(chǎng)商），從國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)為政府部門(mén)或所屬團(tuán)體購(gòu)買(mǎi)商品或勞務(wù)的一種制度。它具有公開(kāi)性、公正性、競(jìng)爭(zhēng)性的特征，而公開(kāi)競(jìng)爭(zhēng)是政府采購(gòu)制度的基石。 建立政府采購(gòu)制度的目的是為了規(guī)范政府采購(gòu)行為，提高政府采購(gòu)資金的使用效益，維護(hù)國(guó)家利益和社會(huì)公共利益，保護(hù)政府采購(gòu)當(dāng)事人的合法權(quán)益，促進(jìn)廉政建設(shè)。使公民繳納的稅收和財(cái)政支出產(chǎn)生更大的效益。第十四章 財(cái)政赤字分類(lèi) 財(cái)政赤字是有結(jié)構(gòu)性赤字和周期性赤字兩部分組成 周期性赤字，由于經(jīng)濟(jì)周期的波動(dòng)自動(dòng)產(chǎn)生的財(cái)政支出的增減而

49、形成的財(cái)政赤字，稱(chēng)為周期性赤字。體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行對(duì)財(cái)政平衡的決定作用。 結(jié)構(gòu)性赤字，指在充分就業(yè)條件下發(fā)生的赤字，是由政府財(cái)政政策變量決定，體現(xiàn)財(cái)政政策變量對(duì)經(jīng)濟(jì)的影響。 將財(cái)政赤字分為結(jié)構(gòu)性赤字和周期性赤字兩部分，對(duì)判斷財(cái)政赤字產(chǎn)生的主要原因以及對(duì)政府的財(cái)政決策具有重要意義 政策結(jié)論： （1）采取何種財(cái)政政策【擴(kuò)張或緊縮】應(yīng)當(dāng)具體情況具體分析，主要取決于對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和當(dāng)前財(cái)政赤字性質(zhì)的正確判斷 （2）一般來(lái)講，財(cái)政政策【至少在短期內(nèi)】既改變結(jié)構(gòu)性赤字又改變周期性赤字，財(cái)政措施在增加或減少結(jié)構(gòu)性赤字的同時(shí)可能減少或增加周期性赤字 赤字彌補(bǔ)方式及經(jīng)濟(jì)效應(yīng)P384-P388 （1）、增收減支：增加財(cái)政收入或壓縮財(cái)政支出解決財(cái)政赤字。缺點(diǎn)：時(shí)間成本大，易遭到納稅人反對(duì)；會(huì)受到財(cái)政支出剛性制約。 （2）、動(dòng)用財(cái)政結(jié)余，前提：以前年度有財(cái)政結(jié)余。 （3）、向中央銀行透支或借款（貨幣供應(yīng)量M=貨幣乘