新形勢(shì)下制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制分析

1、    新形勢(shì)下制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制分析    黃小芳摘 要：制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和管理方法對(duì)制造企業(yè)的發(fā)展有著重要的指導(dǎo)作用，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為的財(cái)務(wù)管理的核心工作，在控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本、提高企業(yè)資金的使用安全度和使用效率方面都發(fā)揮著重要作用。優(yōu)化和完善制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度成為提高制造企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的必經(jīng)之路。本文將從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本含義入手，簡(jiǎn)單分析新形勢(shì)下的制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題，針對(duì)這些問(wèn)題提出一些行之有效的建議。希望能改善企業(yè)的管理水平，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。關(guān)鍵詞：制造企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;問(wèn)題;建議近些年，隨著各國(guó)貿(mào)易

2、深入交流和發(fā)展，經(jīng)濟(jì)全球化的規(guī)則不斷變化，導(dǎo)致國(guó)際貿(mào)易爭(zhēng)端越來(lái)越頻繁，各個(gè)國(guó)家在積極調(diào)整貿(mào)易規(guī)則時(shí)，也在不斷地尋找新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)來(lái)促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。例如，通過(guò)降低企業(yè)稅負(fù)，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力;利用信息技術(shù)，完善企業(yè)內(nèi)部管理;以大數(shù)據(jù)的核心技術(shù)為支持進(jìn)行財(cái)稅制度的改革。制造企業(yè)作為我國(guó)的傳統(tǒng)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型時(shí)期，需要順應(yīng)時(shí)勢(shì)提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理能力，才能更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。其中企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理能力，不僅可以改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，解決企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的問(wèn)題，同時(shí)可以夯實(shí)制造企業(yè)的發(fā)展基礎(chǔ)，促進(jìn)企業(yè)健康有序的發(fā)展;是制造企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)過(guò)程中，必須進(jìn)行改革和完善的部分。一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的基本內(nèi)涵簡(jiǎn)

3、單來(lái)說(shuō)企業(yè)的內(nèi)部控制，就是通過(guò)企業(yè)自己的管理對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的業(yè)務(wù)和人員的職責(zé)進(jìn)行制約，更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的一種管理方式。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)部主要包括財(cái)務(wù)系統(tǒng)、控制環(huán)境和控制的流程三方面。另外，外部相關(guān)的還應(yīng)當(dāng)包括針對(duì)實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)而開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，監(jiān)督管理等活動(dòng)。二、制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的問(wèn)題隨著招商引資活動(dòng)的開(kāi)展，在中國(guó)沿海和內(nèi)陸城市都興辦了許多制造企業(yè)，這些企業(yè)為中國(guó)經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出了很多貢獻(xiàn)。隨著企業(yè)改革和第三產(chǎn)業(yè)的不斷崛起，制造企業(yè)的發(fā)展受到了一定的限制，為了更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)價(jià)值，需要企業(yè)不斷提高自身的管理能力。企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制作為企業(yè)重要管理活動(dòng)，在實(shí)踐中卻存在著許多問(wèn)題。例如，

4、由于制造企業(yè)的管理者缺乏內(nèi)控意識(shí)，致使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得不到重視。企業(yè)內(nèi)部控制的制度不完善，嚴(yán)重制約了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作地有效開(kāi)展等。（一）制造企業(yè)人員對(duì)內(nèi)部控制不夠重視制造企業(yè)的管理人員，在對(duì)企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制管理時(shí)，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不全面、不深入，在工作中往往忽視內(nèi)部控制的重要性。主要是由于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者或者管理人員對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理論知識(shí)認(rèn)識(shí)不夠充分導(dǎo)致的，才致使在管理上經(jīng)常是流于形式，并沒(méi)有真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的價(jià)值和作用。（二）制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不夠完善目前，在一些制造企業(yè)中存在著財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不健全的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展沒(méi)有相應(yīng)的依據(jù)。例如，制造企業(yè)在企業(yè)的資產(chǎn)管理方面

5、沒(méi)有完備的預(yù)算制度，在經(jīng)營(yíng)管理中就無(wú)法依據(jù)預(yù)算方案進(jìn)行合理支出，導(dǎo)致資金使用存在風(fēng)險(xiǎn)。再比如，在人員管理上，缺乏完善的責(zé)任制度，人員崗位的責(zé)任義務(wù)劃分并不明確，在工作中就無(wú)法有效地制約人員的活動(dòng)。這些不完善的制度體系對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展和實(shí)施都是阻礙，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制的制定和執(zhí)行環(huán)節(jié)得不到有效的落實(shí)，影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的管理。（三）制造企業(yè)的財(cái)會(huì)人員職業(yè)素質(zhì)不高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的高效開(kāi)展，必須有專業(yè)的財(cái)會(huì)人員。但是在制造企業(yè)中因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)人員和管理者對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制不夠重視，在選拔和任用財(cái)務(wù)人員時(shí)也比較隨意，對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)會(huì)計(jì)知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)要求比較低。使得在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)中

6、，財(cái)會(huì)人員發(fā)揮不出作用，導(dǎo)致制造企業(yè)在開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)得不到很好的實(shí)行，內(nèi)部控制收效甚微。（四）制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督可以促使內(nèi)部控制活動(dòng)的有效開(kāi)展，對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督不僅僅關(guān)乎著制造企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)產(chǎn)安全，同時(shí)對(duì)制造企業(yè)的管理活動(dòng)的落實(shí)發(fā)揮著重要的作用。從制造企業(yè)的實(shí)際工作來(lái)看，內(nèi)部控制的監(jiān)督仍然是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的短板，甚至許多制造企業(yè)根本沒(méi)有監(jiān)督機(jī)制。主要表現(xiàn)在缺乏獨(dú)立的審計(jì)部門對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督。一些制造企業(yè)即使有了審計(jì)部門，審計(jì)部門也往往不受重視。在一些制造企業(yè)中存在著所有權(quán)和管理權(quán)重合的現(xiàn)象，即使建立了審計(jì)部門，往往也很難得到實(shí)權(quán)，因此在對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行監(jiān)

7、督的時(shí)候，并不嚴(yán)格，審計(jì)活動(dòng)弄虛作假現(xiàn)象嚴(yán)重，審計(jì)人員經(jīng)常為了不得罪領(lǐng)導(dǎo)和同事，審核中發(fā)現(xiàn)一些控制處理不當(dāng)?shù)那闆r也會(huì)睜一只眼閉一只眼，導(dǎo)致把關(guān)不理想。三、新形勢(shì)下制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完善建議（一）領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)制造企業(yè)中財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理的現(xiàn)狀要得改變，企業(yè)的管理者必需具備內(nèi)部控制意識(shí)。制造企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者往往比較注重生產(chǎn)活動(dòng)，而對(duì)企業(yè)疏于管理。在對(duì)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，首先需要制造企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者具備內(nèi)部控制意識(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制活動(dòng)才能真正開(kāi)展。要加強(qiáng)提升制造企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)，需要企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人主動(dòng)地去學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的理論知識(shí)，深度理解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性和作用，轉(zhuǎn)變

8、思想讓企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)發(fā)揮出它應(yīng)有的價(jià)值。在管理中堅(jiān)持以身作，為其他員工樹(shù)立榜樣，給財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供一個(gè)優(yōu)良的內(nèi)部環(huán)境。（二）完善制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立健全完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，應(yīng)當(dāng)是包含企業(yè)的管理制度、人員崗位職責(zé)制度、內(nèi)部控制監(jiān)督制度、財(cái)務(wù)活動(dòng)流程制度、財(cái)務(wù)分析制度等，在開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)要建立相對(duì)匹配的制度，才能使內(nèi)部控制活動(dòng)能有效開(kāi)展和執(zhí)行。例如，建立健全人員崗位職責(zé)制度，在制定時(shí)明確規(guī)定各個(gè)崗位的權(quán)利和義務(wù)，統(tǒng)籌好各個(gè)部門與各個(gè)崗位之間的職責(zé)權(quán)限，使各個(gè)部門的工作形成一個(gè)有機(jī)高效的組織，在實(shí)際中工作中才不會(huì)出現(xiàn)越權(quán)處理或者相互推諉責(zé)任的現(xiàn)象。（三）注重提高制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)

9、部控制人員的綜合素質(zhì)制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要得到有效的開(kāi)展和落實(shí)，離不開(kāi)專業(yè)的內(nèi)控人員。企業(yè)在進(jìn)行相關(guān)人員選拔工作中要嚴(yán)格，在日常工作中也要注重對(duì)員工的培訓(xùn)，才能讓員工更好地融入工作?？偨Y(jié)來(lái)說(shuō)包括以下三點(diǎn)：第一，對(duì)于財(cái)會(huì)人員的選拔需要謹(jǐn)慎，要注重應(yīng)聘人員是否具備專業(yè)知識(shí)，在過(guò)往的工作中是否有足夠的工作經(jīng)驗(yàn)等。選拔時(shí)要嚴(yán)格考察，不符合條件的或者沒(méi)有相關(guān)會(huì)計(jì)證的，堅(jiān)決不予錄用。第二，在員工深入工作后，要定期對(duì)財(cái)會(huì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，督促他們學(xué)習(xí)新的知識(shí)，加強(qiáng)他們的職業(yè)素養(yǎng)和思想道德培訓(xùn)，逐步提高業(yè)務(wù)專業(yè)度。第三，在管理制度中設(shè)立完善的晉升和獎(jiǎng)罰機(jī)制，督促財(cái)務(wù)人員自我提升，自我約束。專業(yè)的財(cái)務(wù)人員是保障財(cái)

10、務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)有效開(kāi)展的基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)人員不斷提高自己的業(yè)務(wù)水平，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)才能更好地展開(kāi)。（四）加強(qiáng)制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督在完善制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度時(shí)，要對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善。在企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制管理活動(dòng)時(shí)依據(jù)監(jiān)督制度對(duì)內(nèi)控進(jìn)行監(jiān)督。一方面需要企業(yè)建立內(nèi)部的審計(jì)部門，對(duì)制造企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息、資金活動(dòng)等進(jìn)行監(jiān)管，保障企業(yè)資金安全使用，保護(hù)企業(yè)的資金完整。另一方面，審計(jì)部門應(yīng)定期對(duì)內(nèi)部控制在實(shí)施中的情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的問(wèn)題所在，為完善內(nèi)控制度提供有效的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)內(nèi)部的一切活動(dòng)都起著重要的監(jiān)督管理作用，在內(nèi)部審計(jì)部門建立時(shí)，應(yīng)當(dāng)注重確立審計(jì)部門的權(quán)威性，提高審計(jì)部門的公司地位，將審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門劃分開(kāi)，提高審計(jì)人員的專業(yè)性，才能更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督管理作用，從而保證內(nèi)部控制活動(dòng)的有效實(shí)施。四、結(jié)語(yǔ)制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的開(kāi)展和完善，是制造企業(yè)在新形勢(shì)下對(duì)企業(yè)開(kāi)展規(guī)范化經(jīng)營(yíng)的必經(jīng)途徑。只有不斷提高企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能力，才能更好管理企業(yè)。在實(shí)踐中，制造企業(yè)要根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r和外部大環(huán)境的變化，及時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管理方式，通過(guò)不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)部環(huán)境，提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部