行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題及對策

1、    行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題及對策    張艷摘 要：行政事業(yè)單位主要是執(zhí)行政府職能，向社會提供服務，并且不是以盈利為主要目的，且行政事業(yè)單位發(fā)展得到政府的大力支持，在實際運營過程中依賴于政府，導致其對內(nèi)部控制的重視程度較低。目前行政事業(yè)單位在發(fā)展運營過程中，內(nèi)部控制仍然存在一定的問題有待解決，行政事業(yè)單位應當對其深入分析，采取有效措施進行解決。本文主要從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用入手，以基層資源規(guī)劃系統(tǒng)為例，重點分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題，同時提出了相應的解決對策。關鍵詞：行政事業(yè)單位  內(nèi)部控制  管理一、行政事業(yè)

2、單位加強內(nèi)部控制的作用（一）規(guī)范行政事業(yè)單位的經(jīng)濟行為，保證財務信息的準確性行政事業(yè)單位通過內(nèi)部控制工作則能有效實現(xiàn)，內(nèi)部控制嚴格規(guī)范了行政事業(yè)單位的經(jīng)濟行為，保證財政資金的安全和完整。行政事業(yè)單位利用內(nèi)部控制管理提升了財務信息的準確性，為單位管理層人員制定發(fā)展決策提供了有效支持。（二）有利于監(jiān)督工作的展開，有效防控舞弊行為和腐敗行為行政事業(yè)單位依據(jù)內(nèi)部實際情況以及外部環(huán)境制定了科學的內(nèi)部控制制度，在制度的要求下，對單位經(jīng)濟活動進行監(jiān)督，嚴防出現(xiàn)員工舞弊和腐敗行為，通過內(nèi)部控制管理的監(jiān)督工作對單位各項活動進行嚴格監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)、及時控制各種已經(jīng)發(fā)生或還未發(fā)生的腐敗行為。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制

3、存在的問題（一）內(nèi)部控制制度不完善部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度不完善，現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度與單位的實際情況不相符，沒有從當前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設存在問題入手改進內(nèi)部控制制度，使得內(nèi)控制度對于單位的內(nèi)控管理作用不明顯;基層資源規(guī)劃系統(tǒng)的預算內(nèi)部審批工作，指標內(nèi)部分解下達，單位的年度決算與績效評價，崗位設置未能嚴格遵循不相容職務分離原則。部分行政事業(yè)單位雖有完善的內(nèi)控制度，但是在內(nèi)控制度執(zhí)行方面存在一定的問題，并未全面覆蓋到單位的所有部門以及業(yè)務活動中，使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度對于內(nèi)部控制管理的約束力較弱。（二）內(nèi)部控制管理方法落后少數(shù)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理方面，存在管理方法落后的情

4、況，行政事業(yè)單位傾向于使用傳統(tǒng)的管理方法進行內(nèi)部控制，比如部分行政事業(yè)單位仍然選擇通過人工方式進行內(nèi)部控制管理，這就導致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的工作難度和工作量大幅度增加，在工作中容易出現(xiàn)失誤?；鶎淤Y源規(guī)劃系統(tǒng)對預算進行內(nèi)部分解審批下達至各辦公室，收支業(yè)務復核人審定人簽章方面，原始票據(jù)不完善，依據(jù)不充分，車輛管理未付出車記錄資產(chǎn)管理盤點資料，往來長期掛賬，未及時清理，在合同管理方面存在問題。（三）內(nèi)部控制監(jiān)督不到位，內(nèi)控評價結果缺乏真實性行政事業(yè)單位在進行內(nèi)部控制建設過程中，應當加強對內(nèi)部控制的監(jiān)督，以便進行準確的內(nèi)部控制評價工作。但是根據(jù)目前實際情況來看，部分行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督不到

5、位，監(jiān)督作用還未完全發(fā)揮。而且針對內(nèi)部控制的評價通常都是由財務部門完成，但財務部門既要進行內(nèi)部控制管理又要進行內(nèi)部控制評價，導致內(nèi)部控制評價的準確性和真實性受到影響，且內(nèi)控評價缺乏獨立性，使內(nèi)部控制評價報告無法準確體現(xiàn)內(nèi)部控制實際情況，從而內(nèi)部控制評價的目的無法有效落實?；鶎淤Y源規(guī)劃系統(tǒng)在內(nèi)部監(jiān)督和考核方面，考核工作完成較好，其將將考核結果納入單位實際管理工作中，嚴格控制考核管理，進而控制約束員工的行為。三、行政事業(yè)單位加強內(nèi)部控制的有效對策（一）完善內(nèi)部控制制度完善的內(nèi)部控制制度是支持內(nèi)部控制建設的關鍵，行政事業(yè)單位應當結合實際情況不斷完善內(nèi)部控制制度，首先，行政事業(yè)單位應當基于單位職能以及

6、具體的業(yè)務流程，優(yōu)化內(nèi)部控制流程，保證內(nèi)部控制工作能夠全面覆蓋單位的所有運營環(huán)節(jié)和業(yè)務;其次，行政事業(yè)單位應當深入分析內(nèi)部控制建設中的問題，并對內(nèi)控制度中暴露出的缺點進行補充完善，同時適度借鑒其他優(yōu)秀單位的內(nèi)部控制制度;最后，行政事業(yè)單位可以引進第三方審計機構，由其對內(nèi)部控制制度的有效性以及具體的落實情況進行監(jiān)督審計，確保能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度落實過程中存在的問題，及時發(fā)現(xiàn)及時解決，保證內(nèi)部控制制度能夠發(fā)揮其作用?；鶎淤Y源規(guī)劃系統(tǒng)通過分析工作過程中存在的漏洞，對預算管理、財務收支、資產(chǎn)管理基建項目以及合同管理制度進行完善，確保內(nèi)部控制制度能夠為單位的內(nèi)部管理工作提供可靠支持。（二）創(chuàng)新內(nèi)部控制管

7、理方法行政事業(yè)單位應當改變傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理觀念，創(chuàng)新內(nèi)部控制管理方法，具體可以從以下兩個方面進行：第一，利用先進的信息技術構建內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)，通過信息平臺實現(xiàn)內(nèi)部控制管理，簡化內(nèi)部控制人員結構，減少工作量，避免因人為工作失誤對內(nèi)部控制造成不利影響;第二，積極學習優(yōu)秀的內(nèi)部控制管理方法，隨著信息技術的不斷成熟，國內(nèi)大多數(shù)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制內(nèi)容都是可以從網(wǎng)絡上查詢得到，為了保證單位的內(nèi)部控制水平能夠快速提升，行政事業(yè)單位要全面了解其他單位的內(nèi)部控制手段，給行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設一些新的啟示?；鶎淤Y源規(guī)劃系統(tǒng)對內(nèi)部控制管理方法進行改進和優(yōu)化，結合內(nèi)控制度對預算管理、財政收支、資產(chǎn)管理

8、、合同管理等的規(guī)范要求，對預算指標分解、收入歸口管理，支出嚴格審批，資產(chǎn)定期清查，保證賬實相符、賬賬相符、賬卡相符，對合同統(tǒng)一分類連續(xù)編號、及時歸檔。（三）加強內(nèi)部控制監(jiān)督以及評價工作行政事業(yè)單位需要加強對內(nèi)部控制建設的監(jiān)督工作，不僅要重視內(nèi)部監(jiān)督還需重視外部監(jiān)督，通過內(nèi)外監(jiān)督結合的方式對內(nèi)控建設進行定期檢查，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建設過程中存在的問題，提出針對性措施進行解決。內(nèi)部控制評價是提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制水平的重要手段，準確真實的內(nèi)部控制評價報告有利于行政事業(yè)單位管理層人員明確內(nèi)部控制的實際情況，行政事業(yè)單位應當將內(nèi)部控制評價工作交由專業(yè)且獨立的部門負責完成，避免出現(xiàn)內(nèi)部控制建設以及實施和評價都是由同一部門完成的情況。另外，行政事業(yè)單位也可將內(nèi)部控制評價和績效評價掛鉤，以此來提升員工對于內(nèi)部控制評價工作的重視程度，進而保證內(nèi)部控制評價報告可以準確反映行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制實況?；鶎淤Y源規(guī)劃系統(tǒng)在實施內(nèi)部控制監(jiān)督過程中，應當將監(jiān)督側重點放在合同管理方面，對合同的簽訂、執(zhí)行進行嚴格監(jiān)督，對合同履行情況進行有效監(jiān)控，分析、驗收。四、結束語行政事業(yè)單位要結合自身的實際情況，加強內(nèi)部控制建設，提高對內(nèi)部控制的重視，完善內(nèi)部控制制度，解決內(nèi)部控制建設中存在的問題。通過內(nèi)部控制管理保證單位運營的規(guī)范性以及財政資金的安全性，推動行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。參考文獻1和曉東.淺析基