東莞2016年會計人員繼續(xù)教育考試

1、2016 年會計人員繼續(xù)教育考試一、單項選擇題（本類題共10 小題，每小題4 分，共 40 分。單項選擇題 ( 每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1. 下列項目中屬于營業(yè)稅征范圍的有（）。a.轉讓的無形資產(chǎn)在境外使用b.在境外組織入境游c.境外保險機構為出口貨物提供的保險勞務d.境外保險機構為境內(nèi)貨物提供的保險勞務a b c d 答案解析：選項a、b、c提供的勞務在境外，不屬于營業(yè)稅的征稅范圍。2. 增值稅一般納稅企業(yè)外購貨物因質量、規(guī)格不符合合同約定的要求，發(fā)生購貨退回， 則其應收回的增值稅額通過“應交稅費應交增值稅”明細科目中（）專欄加以反映。a . 進項稅額

2、b . 已交稅金c.轉出多交增值稅d.進項稅額轉出a b c d 答案解析：“應交稅費應交增值稅(進項稅額 ) ”專欄 , 記錄企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務而支付的、 準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應稅勞務支付的進項稅額，用藍字登記；退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。故a選項符合題意。3. 企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎設施項目的投資經(jīng)營的所得，從（）起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。a獲利年度b盈利年度c項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度d領取營業(yè)執(zhí)照年度a b c d 4. 下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)是（）。a.

3、在外國成立但實際管理機構在中國境內(nèi)的企業(yè)b.在中國境內(nèi)成立的外商獨資企業(yè)c.在中國境內(nèi)成立的個人獨資企業(yè)d.在中國境內(nèi)未設立機構、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)a b c d 答案解析：個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。5.2012 年第三季度某商業(yè)銀行向企業(yè)發(fā)放貸款取得利息收入400 萬元，逾期貸款罰息收入5萬元；將第一季度購進的有價證券轉讓，賣出價860 萬元，該證券買入價780 萬元；代收電話費取得手續(xù)費等收入14 萬元。 2011 年第三季度該商業(yè)銀行應納營業(yè)稅（）萬元。a.24.85 b.24.95 c.63.7 d.63.95 a b c d 答案解

4、析：該銀行應納營業(yè)稅= 400+5+ （ 860-780 ）+14 5%=24.95（萬元）。6. 下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務的人規(guī)定的是（）。a.產(chǎn)權屬于集體的由承典人繳納b.房屋產(chǎn)權出典的由出典人繳納c.產(chǎn)權糾紛未解決的由代管人或使用人繳納d.產(chǎn)權屬于國家所有的不繳納a b c d 答案解析：7. 下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是（）。a.進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天b.自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天c.委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天d.采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天a b c d 答案解析： 消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定進口的應稅消

5、費品，為報關進口的當天；委托加工的應稅消費品，為納稅人提貨的當天；采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出貨物的當天。8. 增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，其小規(guī)模納稅人適用的征收率為（）。a3% b.4% c.6% d.2% a b c d 答案解析：從2009 年 1 月 1 日起，小規(guī)模納稅人的征收率為3% 。9. 依據(jù)消費稅的有關規(guī)定，下列消費品中，準予扣除已納消費稅的是（）。a.以委托加工的汽車輪胎為原料生產(chǎn)的乘用車b.以委托加工的化妝品為原料生產(chǎn)的護膚護發(fā)品c.以委托加工的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應稅消費品d.以委托加工的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的糧食白酒a b c d 答案解析：只有c選

6、項符合稅法規(guī)定11 類可以抵扣已納消費稅的環(huán)節(jié)。10. 小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應交的消費稅額，其正確的會計處理為（）。a借：其他業(yè)務成本貸：應交稅費應交消費稅b借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅費應交消費稅c借：其他業(yè)務支出貸：應交稅費應交消費稅d借：營業(yè)外支出貸：應交稅費應交消費稅a b c d 答案解析：小企業(yè)會計準則規(guī)定：小企業(yè)出租、出借包裝物逾期的押金應交的消費稅額，借記“營業(yè)稅金及附加”賬戶，貸記“應交稅費應交消費稅”賬戶。二、多項選擇題（本類題共4 小題，每小題5 分，共 20 分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，請選擇正確選項。）1. 下列各項中，應當征

7、收增值稅的有（）。a.醫(yī)院提供治療并銷售藥品b.郵局提供郵政服務并銷售集郵商品c.商店銷售空調并負責安裝d.汽車修理廠修車并銷售汽車零配件a b c d e 答案解析： a、b選項屬于營業(yè)稅征稅范圍。2. 增值稅的銷售額是指納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務向購買方( 承受應稅勞務也視為購買方 ) 收取的全部價款和價外費用。下列屬于價外費用的有（）。答案為 ada包裝物租金b包裝物押金c運輸裝卸費d違約金a b c d e 答案解析：包裝物押金不屬于價外費用。3. 依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅勞務而在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構的，增值稅的扣繳義務人有（）。a代理人b銀行c購買者d境

8、外單位a b c d e 答案解析： 據(jù)增值稅的有關規(guī)定，境外單位或個人在境內(nèi)發(fā)生增值稅應稅勞務而在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構的，增值稅的扣繳義務人為代理人或購買者。4.小企業(yè)會計準則 相比 企業(yè)會計準則 在 “應交稅費” 科目下增設的明細科目包括（ ） 。答案為 cda. 應交城建稅b.應交教育費附加c. 應交排污費d. 應交礦產(chǎn)資源補償費a b c d e 答案解析：小企業(yè)會計準則在 “應交稅費” 科目下增加了應交教育費附加、應交排污費、應交礦產(chǎn)資源補償費三個明細科目。三、判斷題（本類題共10 小題，每小題4 分，共 40 分。請判斷每小題的表述是否正確，認為表述正確的請選擇“對”，認為表述錯誤的

9、，請選擇“錯”。）1. 單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（）對錯2. 小企業(yè)納稅會計中的“應納稅額” 是計稅依據(jù)與其適用稅率或（和）單位稅額之乘積。 （ ）對錯3. 應稅所得率是企業(yè)應納稅的所得額占其經(jīng)營收入的比例。（）對錯4. 小企業(yè)會計準則要求小企業(yè)采用歷史成本對會計要素進行計量。（）對錯答案解析： 在會計計量方面， 企業(yè)會計準則 規(guī)定，企業(yè)可以根據(jù)實際需要選用歷史成本、重置成本、 可變現(xiàn)凈值、 現(xiàn)值或公允價值等會計計量屬性對會計要素進行計量。而小企業(yè)會計準則僅要求小企業(yè)采用歷史成本對會計要素進行計量。5. 委托加工收回的應稅消費品直接出售，則不再繳納消費稅。（）對錯答案解析： 委托加工收回的應稅消費品直接出售，不再繳納消費稅；因為受托方已經(jīng)代收代繳了。6. 小企業(yè)進口應稅消費品由海關代征的進口消費稅，應計入應稅消費品的采購成本中。（ ）對錯答案解析：因為消費稅是價內(nèi)稅。7. 已執(zhí)行企業(yè)會計準則 的上市公司、 大中型企業(yè)和小企業(yè)，可以執(zhí)行小企業(yè)會計準則 。（ ）對錯答案解析：已執(zhí)行企業(yè)會計準則的上市公司、大中型企業(yè)和小企業(yè)，不得轉為執(zhí)行小企業(yè)會計準則。8. 非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設立機構、場所的，以支付人