財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)表—資產(chǎn)類報(bào)表講解實(shí)用教案

1、第1頁/共51頁第一頁，共52頁。第2頁/共51頁第二頁，共52頁。第3頁/共51頁第三頁，共52頁。二、報(bào)表(bobio)概述中國準(zhǔn)則(zhnz)報(bào)表國際準(zhǔn)則(zhnz)報(bào)表 9張主表：1張披露信息表：6011資產(chǎn)棄置成本變動(dòng)表中國準(zhǔn)則與國際準(zhǔn)則合并為一張表4張主表：AB12,AB13,AB14,AB21刪除了原報(bào)告底稿(EXCEL)刪除了AB02,AB03,AB04第4頁/共51頁第四頁，共52頁。二、報(bào)表(bobio)概述2008年中期資產(chǎn)(zchn)報(bào)表目錄第5頁/共51頁第五頁，共52頁。第6頁/共51頁第六頁，共52頁。u設(shè)計(jì)目的(md)u 為出具中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下財(cái)務(wù)報(bào)告無形資產(chǎn)附注

2、，特增加本表。原2055 無形資產(chǎn)明細(xì)表取消 。u本表內(nèi)容u 本表反映無形資產(chǎn)原值、累計(jì)攤銷、減值準(zhǔn)備處置期初期末變動(dòng)情況。 三、報(bào)表編制(binzh)說明2055 無形資產(chǎn)(w xn z chn)變動(dòng)表第7頁/共51頁第七頁，共52頁。u編制說明及重點(diǎn)校驗(yàn)關(guān)系u原值部分：u （一）期初余額u （二）本期增加合計(jì)u （三）本期減少(jinsho)合計(jì)u （四）外幣報(bào)表折算差額u （五）期末余額三、報(bào)表(bobio)編制說明2055 無形資產(chǎn)(w xn z chn)變動(dòng)表第8頁/共51頁第八頁，共52頁。u編制說明及重點(diǎn)校驗(yàn)關(guān)系u原值部分：u（一）期初余額(y ):“無形資產(chǎn)”科目年初余額(y

3、)u（二）本期增加合計(jì)u（三）本期減少合計(jì)u（四）外幣報(bào)表折算差額u（五）期末余額(y ):“無形資產(chǎn)”科目年末余額(y )三、報(bào)表編制(binzh)說明2055 無形資產(chǎn)(w xn z chn)變動(dòng)表第9頁/共51頁第九頁，共52頁。u報(bào)表項(xiàng)目(xingm)與臺(tái)賬的對(duì)應(yīng)關(guān)系：三、報(bào)表(bobio)編制說明2055 無形資產(chǎn)(w xn z chn)變動(dòng)表第10頁/共51頁第十頁，共52頁。u報(bào)表項(xiàng)目(xingm)與臺(tái)賬的對(duì)應(yīng)關(guān)系：三、報(bào)表編制(binzh)說明2055 無形資產(chǎn)(w xn z chn)變動(dòng)表第11頁/共51頁第十一頁，共52頁。u編制說明及重點(diǎn)校驗(yàn)關(guān)系u累計(jì)攤銷部分：u（一）期

4、初余額:“累計(jì)攤銷”科目(km)年初余額u（二）本期增加合計(jì)u（三）本期減少合計(jì)u（四）外幣報(bào)表折算差額u（五）期末余額:“累計(jì)攤銷”科目(km)年末余額三、報(bào)表編制(binzh)說明2055 無形資產(chǎn)(w xn z chn)變動(dòng)表第12頁/共51頁第十二頁，共52頁。u編制說明及重點(diǎn)校驗(yàn)關(guān)系u累計(jì)攤銷部分：u與原值部分的報(bào)表項(xiàng)目不同之處u（二）本期增加合計(jì)u 1、本年攤銷計(jì)入損益u 2、本年攤銷未計(jì)入損益u除以上項(xiàng)目外，其他(qt)項(xiàng)目與原值部分相同。三、報(bào)表(bobio)編制說明2055 無形資產(chǎn)(w xn z chn)變動(dòng)表第13頁/共51頁第十三頁，共52頁。減值準(zhǔn)備部分(b fen)

5、： （一）期初余額 （二）本期增加合計(jì): 1、本期計(jì)提 2、本期其他增加 （三）本期減少合計(jì) 1、本期轉(zhuǎn)出 2、本期其他減少（四）外幣報(bào)表折算差額（五）期末余額三、報(bào)表編制(binzh)說明2055 無形資產(chǎn)(w xn z chn)變動(dòng)表第14頁/共51頁第十四頁，共52頁。u編制說明及重點(diǎn)校驗(yàn)(xio yn)關(guān)系u處置分析部分：u （一）收回或支出現(xiàn)金u （二）轉(zhuǎn)入在建工程 u （三）轉(zhuǎn)為應(yīng)收款 u （四）損失或收益 u （五）沖銷減值準(zhǔn)備 三、報(bào)表(bobio)編制說明2055 無形資產(chǎn)(w xn z chn)變動(dòng)表第15頁/共51頁第十五頁，共52頁。u編制說明及重點(diǎn)校驗(yàn)關(guān)系u處置分析部

6、分：u 舉例(j l):甲企業(yè)將擁有的一項(xiàng)專利權(quán)出售，取得收入150萬元存入銀行，該專利權(quán)的原值為200萬元，累計(jì)攤銷為100萬元，已計(jì)提的減值準(zhǔn)備為5萬元。三、報(bào)表編制(binzh)說明2055 無形資產(chǎn)(w xn z chn)變動(dòng)表第16頁/共51頁第十六頁，共52頁。u編制說明及重點(diǎn)校驗(yàn)(xio yn)關(guān)系u處置分析部分：u借：銀行存款 150 累計(jì)攤銷 100u 無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 5u 貸：無形資產(chǎn) 200u 營業(yè)外收入 55三、報(bào)表(bobio)編制說明2055 無形資產(chǎn)(w xn z chn)變動(dòng)表第17頁/共51頁第十七頁，共52頁。u編制說明及重點(diǎn)校驗(yàn)關(guān)系u處置分析部分(b f

7、en)：報(bào)表舉例三、報(bào)表(bobio)編制說明2055 無形資產(chǎn)(w xn z chn)變動(dòng)表第18頁/共51頁第十八頁，共52頁。u重點(diǎn)校驗(yàn)(xio yn)關(guān)系三、報(bào)表(bobio)編制說明2055 無形資產(chǎn)(w xn z chn)變動(dòng)表資產(chǎn)負(fù)債表在建工程明細(xì)表減值準(zhǔn)備明細(xì)表利潤表無形資產(chǎn)變動(dòng)表投資及生產(chǎn)經(jīng)營支出表第19頁/共51頁第十九頁，共52頁。u重點(diǎn)(zhngdin)校驗(yàn)關(guān)系三、報(bào)表(bobio)編制說明2055 無形資產(chǎn)(w xn z chn)變動(dòng)表第20頁/共51頁第二十頁，共52頁。u重點(diǎn)(zhngdin)校驗(yàn)關(guān)系三、報(bào)表編制(binzh)說明2055 無形資產(chǎn)(w xn z

8、chn)變動(dòng)表第21頁/共51頁第二十一頁，共52頁。u設(shè)計(jì)目的u 為出具國際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下財(cái)務(wù)報(bào)告無形資產(chǎn)附注，特增加本表。原AB04 無形資產(chǎn)明細(xì)表取消。 u本表內(nèi)容(nirng)u 本表反映國際準(zhǔn)則無形資產(chǎn)原值、累計(jì)攤銷、減值準(zhǔn)備和處置期初期末變動(dòng)情況。三、報(bào)表編制(binzh)說明AB21 無形資產(chǎn)(w xn z chn)變動(dòng)表（國際準(zhǔn)則）第22頁/共51頁第二十二頁，共52頁。u編制說明及重點(diǎn)校驗(yàn)關(guān)系u 本表與中國準(zhǔn)則2055 無形資產(chǎn)變動(dòng)表區(qū)別是，本表將本年攤銷數(shù)計(jì)入損益部分按照國際準(zhǔn)則損益表費(fèi)用項(xiàng)目分為三個(gè)列支渠道。分別是：u 1、本年攤銷-折舊(zhji)折耗及攤銷 u 2、本年攤

9、銷-購買服務(wù)及其他支出 u 3、本年攤銷-銷售及管理費(fèi)用 三、報(bào)表(bobio)編制說明AB21 無形資產(chǎn)(w xn z chn)變動(dòng)表（國際準(zhǔn)則）第23頁/共51頁第二十三頁，共52頁。u重點(diǎn)校驗(yàn)(xio yn)關(guān)系三、報(bào)表編制(binzh)說明AB21 無形資產(chǎn)(w xn z chn)變動(dòng)表（國際準(zhǔn)則）第24頁/共51頁第二十四頁，共52頁。u設(shè)計(jì)目的u 為出具中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下財(cái)務(wù)報(bào)告無形資產(chǎn)附注，特增加(zngji)本表。原2057表長期待攤費(fèi)用明細(xì)表取消。u本表內(nèi)容u 本表反映長期待攤費(fèi)用原值、累計(jì)攤銷和處置期初期末變動(dòng)情況。 三、報(bào)表編制(binzh)說明2057 長期(chngq)待

10、攤費(fèi)用明細(xì)表 第25頁/共51頁第二十五頁，共52頁。u編制(binzh)說明及重點(diǎn)校驗(yàn)關(guān)系u原值部分：u （一）期初余額u （二）本期增加合計(jì)u （三）本期減少合計(jì)u （四）外幣報(bào)表折算差額u （五）期末余額三、報(bào)表(bobio)編制說明2057 長期(chngq)待攤費(fèi)用明細(xì)表 第26頁/共51頁第二十六頁，共52頁。u編制說明(shumng)及重點(diǎn)校驗(yàn)關(guān)系u累計(jì)攤銷部分：u （一）期初余額：u （二）本期增加合計(jì)u （三）本期減少合計(jì)u （四）外幣報(bào)表折算差額u （五）期末余額三、報(bào)表(bobio)編制說明2057 長期(chngq)待攤費(fèi)用明細(xì)表 第27頁/共51頁第二十七頁，共52頁

11、。u編制說明及重點(diǎn)校驗(yàn)關(guān)系u累計(jì)攤銷部分：u（二）本期增加合計(jì)u1、本期攤銷-折舊折耗及攤銷u2、本期攤銷購買(gumi)服務(wù)及其他支出u3、本期攤銷銷售及管理費(fèi)用u4、本期攤銷未計(jì)入損益三、報(bào)表(bobio)編制說明2057 長期(chngq)待攤費(fèi)用明細(xì)表 第28頁/共51頁第二十八頁，共52頁。u編制說明及重點(diǎn)(zhngdin)校驗(yàn)關(guān)系u減值準(zhǔn)備部分：u （一）期初余額：u （二）本期增加合計(jì)u （三）本期減少合計(jì)u （四）外幣報(bào)表折算差額u （五）期末余額三、報(bào)表編制(binzh)說明2057 長期(chngq)待攤費(fèi)用明細(xì)表 第29頁/共51頁第二十九頁，共52頁。u編制說明及重點(diǎn)校

12、驗(yàn)關(guān)系u處置分析部分：u （一）收回(shu hu)或支出現(xiàn)金 ：u （二）轉(zhuǎn)入在建工程 u （三）轉(zhuǎn)為應(yīng)收款 u （四）損失或收益 u （五）沖銷減值準(zhǔn)備 三、報(bào)表編制(binzh)說明2057 長期(chngq)待攤費(fèi)用明細(xì)表 第30頁/共51頁第三十頁，共52頁。u重點(diǎn)校驗(yàn)(xio yn)關(guān)系三、報(bào)表編制(binzh)說明2057 長期(chngq)待攤費(fèi)用明細(xì)表資產(chǎn)負(fù)債表在建工程明細(xì)表投資及生產(chǎn)經(jīng)營支出表長期待攤費(fèi)用第31頁/共51頁第三十一頁，共52頁。u重點(diǎn)校驗(yàn)(xio yn)關(guān)系三、報(bào)表(bobio)編制說明2057 長期(chngq)待攤費(fèi)用明細(xì)表第32頁/共51頁第三十二頁，

13、共52頁。u設(shè)計(jì)目的u 為出具中國(zhn u)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下財(cái)務(wù)報(bào)告固定資產(chǎn)附注及在建工程附注，特增加本表 。u本表內(nèi)容u 本表反映在建工程期初期末變動(dòng)情況。本表僅反映“在建工程”、“油氣開發(fā)支出”、“地質(zhì)勘探支出、“資本化研發(fā)支出”四項(xiàng)內(nèi)容，不包含“工程物資”。三、報(bào)表編制(binzh)說明6001 在建(zi jin)工程項(xiàng)目明細(xì)表 第33頁/共51頁第三十三頁，共52頁。u編制說明及重點(diǎn)校驗(yàn)關(guān)系u 期初余額或期末余額超過15億元的單項(xiàng)工程項(xiàng)目，在本表中需橫向單獨(dú)填列，不超過15億元的工程項(xiàng)目在本表中匯總填列在“其他項(xiàng)目合計(jì)”。本表按照超過15億元的單項(xiàng)工程數(shù)量設(shè)置變動(dòng)行數(shù)。(探井與開發(fā)井不

14、需要(xyo)按匯總數(shù)單獨(dú)填列)三、報(bào)表編制(binzh)說明6001 在建(zi jin)工程項(xiàng)目明細(xì)表第34頁/共51頁第三十四頁，共52頁。u編制說明及重點(diǎn)校驗(yàn)關(guān)系u本表項(xiàng)目內(nèi)容(nirng)及填制方法：u（一）工程名稱 ：填列期初余額或期末余額超過15億元的各單項(xiàng)工程名稱 。u（二）預(yù)算數(shù) ：反映期初余額或期末余額超過15億元工程項(xiàng)目的總預(yù)算數(shù)。 u（三）期初余額 ：反映的是在建工程的期初余額。其中資本化利息反映在建工程期初余額中所包含的資本化利息。 三、報(bào)表(bobio)編制說明6001 在建(zi jin)工程項(xiàng)目明細(xì)表第35頁/共51頁第三十五頁，共52頁。u編制說明及重點(diǎn)校驗(yàn)關(guān)

15、系u本表項(xiàng)目內(nèi)容及填制方法：u（四）本期增加 ：u 重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)：“已計(jì)入損益的在建(zi jin)工程支出”反映本期在建(zi jin)工程科目中，用安保基金、安全生產(chǎn)費(fèi)用、福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)購建固定資產(chǎn)的實(shí)際支出。 三、報(bào)表(bobio)編制說明6001 在建(zi jin)工程項(xiàng)目明細(xì)表第36頁/共51頁第三十六頁，共52頁。u編制說明及重點(diǎn)校驗(yàn)關(guān)系u（五）轉(zhuǎn)固定資產(chǎn) :反映通過“在建工程”、“油氣開發(fā)支出”、“地質(zhì)勘探支出”、“資本化研發(fā)支出”歸集核算并在當(dāng)期轉(zhuǎn)資形成(xngchng)固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)的數(shù)額，不含零星購置、安保基金、安全生產(chǎn)費(fèi)、福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)轉(zhuǎn)資資產(chǎn)及購入已

16、使用資產(chǎn)，其中資本化利息反映當(dāng)期轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)數(shù)額中所包含的資本化利息。u（六）其他本年減少 u（七）外幣折算差額 u（八）期末余額 ：三、報(bào)表編制(binzh)說明6001 在建(zi jin)工程項(xiàng)目明細(xì)表第37頁/共51頁第三十七頁，共52頁。u重點(diǎn)(zhngdin)校驗(yàn)關(guān)系三、報(bào)表編制(binzh)說明6001 在建(zi jin)工程項(xiàng)目明細(xì)表資產(chǎn)負(fù)債表財(cái)務(wù)費(fèi)用表固定（油氣）資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)原值變動(dòng)表固定（油氣）資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)原值變動(dòng)表在建工程項(xiàng)目明細(xì)表勘探開發(fā)建設(shè)維護(hù)項(xiàng)目匯總表勘探開發(fā)建設(shè)維護(hù)項(xiàng)目匯總表第38頁/共51頁第三十八頁，共52頁。u重點(diǎn)校驗(yàn)(xio yn)關(guān)系三、報(bào)

17、表(bobio)編制說明6001 在建(zi jin)工程項(xiàng)目明細(xì)表第39頁/共51頁第三十九頁，共52頁。u根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)告需要，本表在2008年中期的變化情況 u 本表在“九、其他資本性投資支出(zhch)”中增加“（五）開發(fā)支出(zhch)”明細(xì)項(xiàng)，反映資產(chǎn)負(fù)債表中開發(fā)支出(zhch)項(xiàng)目的增減變動(dòng)。u 三、報(bào)表(bobio)編制說明2045 勘探(kntn)開發(fā)建設(shè)維護(hù)項(xiàng)目匯總表 第40頁/共51頁第四十頁，共52頁。勘探(kntn)開發(fā)建設(shè)項(xiàng)目匯總表 在建(zi jin)工程項(xiàng)目明細(xì)表 在建工程 +地質(zhì)勘探支出(zhch) +油氣開發(fā)支出(zhch) +開發(fā)支出(zhch)勘探開發(fā)建設(shè)項(xiàng)

18、目匯總表與在建工程項(xiàng)目明細(xì)表的鉤稽關(guān)系三、報(bào)表編制說明 工程物資 +在建工程 +地質(zhì)勘探支出 +油氣開發(fā)支出 +開發(fā)支出工程物資 第41頁/共51頁第四十一頁，共52頁。u本表重要(zhngyo)校驗(yàn)關(guān)系u “開發(fā)支出”期初數(shù)、期末數(shù)=1001 資產(chǎn)負(fù)債表“開發(fā)支出”期初數(shù)、期末數(shù) 三、報(bào)表編制(binzh)說明2045 勘探(kntn)開發(fā)建設(shè)維護(hù)項(xiàng)目匯總表 勘探開發(fā)建設(shè)維護(hù)項(xiàng)目匯總表資產(chǎn)負(fù)債表第42頁/共51頁第四十二頁，共52頁。u設(shè)計(jì)目的u 為出具中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(zhnz)及國際準(zhǔn)則(zhnz)下財(cái)務(wù)報(bào)告固定資產(chǎn)附注及現(xiàn)金流量附注，特增加本表，刪除原報(bào)告底稿相關(guān)內(nèi)容。u本表內(nèi)容u 本表反

19、映中國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(zhnz)及國際準(zhǔn)則(zhnz)下資產(chǎn)棄置成本的期初期末變動(dòng)情況。三、報(bào)表編制(binzh)說明6006 資產(chǎn)棄置(qzh)成本變動(dòng)表第43頁/共51頁第四十三頁，共52頁。u編制說明u 中國準(zhǔn)則 國際準(zhǔn)則u （一）期初余額u （二）本期增加u （三）本期減少(jinsho)u （四）外幣報(bào)表折算差額u （五）期末余額三、報(bào)表編制(binzh)說明6006 資產(chǎn)棄置(qzh)成本變動(dòng)表第44頁/共51頁第四十四頁，共52頁。u編制(binzh)說明u（二）本期增加u、本期計(jì)提u、地區(qū)公司之間資產(chǎn)劃撥u、資產(chǎn)類別調(diào)整u、本期因時(shí)間推移導(dǎo)致的棄置義務(wù)現(xiàn)值增加u、其它增加三、報(bào)表(bobio)編制說明6006 資產(chǎn)(zchn)棄置成本變動(dòng)表第45頁/共51頁第四十五頁，共52頁。u編制說明u（三）本期減少合計(jì)u、本期售出u、地區(qū)(dq)公司之間資產(chǎn)劃撥u、資產(chǎn)類別調(diào)整u、本期報(bào)廢及實(shí)際支付的棄置義務(wù)u、其它減少三、報(bào)表(bobio)編制說明6006 資產(chǎn)棄置(qzh)成本變動(dòng)表第46頁/