2029-2030國家開放大學(xué)電大《中級財務(wù)會計【二】》期末試題及答案【試卷編號：2608】

1、2029-2030國家開放大學(xué)電大中級財務(wù)會計二期末試題及答案試卷代號:2608盜傳必究一、單項選擇題從下面每題的四個選項中,選擇一個正確的,將其順序號填在答題紙上,每題 2分,共20分1. 對于一次還木、分期付息的長期借款,其應(yīng)付利息的核算賬戶是A. 長期借款B. 其他應(yīng)付款C. 應(yīng)付利息D. 長期應(yīng)付款2. 出售自用倉庫交納的營業(yè)稅,其核算賬戶是A. "管理費用B. "其他業(yè)務(wù)本錢C. "銷售費用D. "固定資產(chǎn)清理3. 下面各項中,能引起企業(yè)所有者權(quán)益總額發(fā)生變動的是A. 分配現(xiàn)金股利B. 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本金C. 提取法定盈余公積D. 提取任意盈

2、余公積4. 1年內(nèi)到期的長期應(yīng)付債券在財務(wù)報表中的正確列示方法是A. 在資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益工程中單獨列示B. 視為流動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示C. 合并在資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)付賬款工程中列示D. 作為長期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨列示5. 下面各項應(yīng)作為銷售費用核算的是A. 展覽費B. 業(yè)務(wù)招待費C. 訴訟費D. 支付給金融機構(gòu)的結(jié)算手續(xù)費6. 根據(jù)我國現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)那么的規(guī)定,發(fā)行債券發(fā)生的溢價或折價采用的攤銷方法只能是A. 本錢法B. 權(quán)益法C. 直線法D. 實際利率法7. K公司以一臺自用設(shè)備2009年初購入,適用增值稅稅率17%抵償B公司債務(wù)200 000元,設(shè) 備賬面凈值120 000元、公

3、允價值140 000元。本項債務(wù)重組業(yè)務(wù)中,K公司應(yīng)確認(rèn)債務(wù)重組收益A. 36 200 元B. 59 600 元C. 60 000 元D. 80 000 元8. 會計實務(wù)中,如果不易分清會計政策變更與會計估計變更時,正確的做法是A. 按會計政策變更處理B. 按會計估計變更處理C. .不作處理,待分清后再處理D. 在會計政策變更、會計估計變更的處理方法中任選一種9. 下面業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中,屬于 "經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是A. 向銀行借款收到的現(xiàn)金B(yǎng). 取得債券利息收到的現(xiàn)金C. 償付債券本息支付的現(xiàn)金D. 支付生產(chǎn)工人工資支付的現(xiàn)金10. 我國現(xiàn)行會計實務(wù)中,對所發(fā)生的銷售折讓,

4、正確的會計處理方法是A. 增加折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售本錢B. 增加銷售費用C. 直接沖減折讓發(fā)生當(dāng)期的銷售收入D. 作為資產(chǎn)減值損失處理二、多項選擇題下面每題的五個選項中有二至五個是正確的,請選出正確的,將其順序號填在答 題紙上,不選、多項選擇或錯選均不得分,少選可酌情給分。每題3分,共15分11. 在我國現(xiàn)行會計實務(wù)中,長期借款利息列支的工程可能包括A. 在建工程B. 存貨C. 研發(fā)支出D. 財務(wù)費用E. 投資收益12. 企業(yè)本期確認(rèn)的下面各項收入中,計算納稅所得時按稅法規(guī)定應(yīng)予調(diào)整的有A. 出租設(shè)備收入B. 計提的壞賬準(zhǔn)備C. 債務(wù)重組收入D. 公允價值變動收益E. 國債利息收入13. 委托加

5、工應(yīng)稅消費品,加工環(huán)節(jié)委托方支付、由受托方代交的消費稅,正確的處理方法包括A. 計入委托方的管理費用B. 計入受托方的制造費用C. 計人委托加工貨物的本錢D. 計入委托方的主營業(yè)務(wù)本錢E. 抵扣用加工貨物繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品將來在銷售環(huán)節(jié)繳納的消費稅14. 下面賬戶中,年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額的有A. 本年利潤B. 主營業(yè)務(wù)收入C. 利潤分配D. 資產(chǎn)減值損失E. 公允價值變動損益15. 下面業(yè)務(wù)發(fā)生時,只引起所有者權(quán)益工程內(nèi)部發(fā)生增減變化的有A. 將盈余公積轉(zhuǎn)增資本B. 領(lǐng)受現(xiàn)款捐贈C. 用盈余公積彌補虧損D. 領(lǐng)受投資者投入資本E. 將資本公積轉(zhuǎn)增資本三、簡答題每題5分,共10分16. 什么是債務(wù)重

6、組？企業(yè)為什么要進展債務(wù)重組？債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下,債權(quán)人按照其與債務(wù)人達(dá)成的協(xié)議或者法院的裁定作 出讓步的事項。2分企業(yè)到期債務(wù)不能按時歸還時,有兩種方法處理債務(wù)糾紛:一是債權(quán)人采用法律手段中請債務(wù)人破產(chǎn),強制債務(wù)人將資產(chǎn)變現(xiàn)還債;二是進展債務(wù)重組。1分進展債務(wù)重組,對債務(wù)人來說,可防止破產(chǎn)清算,同時也是重整旗鼓的時機;1分對債權(quán)人來說,可最大限度地收回債權(quán)款額,減少損失。因為如果采取破產(chǎn)清算,也可能因相關(guān)的過 程持續(xù)時間很長,費時費勁,最后也難以保證債權(quán)人的債權(quán)如數(shù)收回。1分17. 什么是資產(chǎn)的賬而價值與計稅基礎(chǔ)？試舉一例說明。資產(chǎn)的賬而價值是指按照企業(yè)會計準(zhǔn)那么核算的

7、該項資產(chǎn)的期末余額。(2分)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是指企業(yè)在收回資產(chǎn)賬面價值的過程中,計算納稅所得額時按照稅法規(guī)定可從應(yīng)稅經(jīng) 濟利益中抵扣的金額?；蚰稠椯Y產(chǎn)在未來期間計算所得稅時可在稅前扣除了的金額。(1分)例如,年初購人一批存貨,采購本錢10萬元;年末計提跌價準(zhǔn)備1萬元。那么該批存貨年末的賬面價 值為9萬元、計稅基礎(chǔ)那么為10萬元。四、單項業(yè)務(wù)題(共31分)18. E公司(一般納稅人,經(jīng)營存貨適用17%的增值稅)2011年12月發(fā)生部分業(yè)務(wù)如下,要求編制會 計分錄(寫出總賬科目即可):(1) 計提長期借款利息8萬元,明年6月初支付。該筆借款用于企業(yè)的日常經(jīng)營與周轉(zhuǎn)。(2) 交納上月未交增值稅20萬元

8、。(3) 銷售產(chǎn)品一批,售價25萬元、本錢10萬元,合同規(guī)定購貨方在明年3月31日之前有權(quán)退貨。E 公司無法估計退貨率,已開出銷貨發(fā)票并發(fā)出產(chǎn)品,貨款尚未收到。(4) 經(jīng)批準(zhǔn),按每股12元的價格回購本公司發(fā)行在外的普通股股票10 000股。(5) 因改制需要辭退一批員工,估計補償金額30萬元。(6) 出售自用廠房一棟,按規(guī)定應(yīng)交營業(yè)稅12萬元。(7) 發(fā)現(xiàn)去年6月初購人并由行政管理部門領(lǐng)用的一臺設(shè)備,公司一直未計提折舊。該設(shè)備原價50 000 元,估計使用5年,無殘值,直線法折舊。經(jīng)確認(rèn),屬于非嚴(yán)重會計過失。(8) 在建工程領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品一批,本錢7萬元、售價12萬元。(9) 年終決算,結(jié)轉(zhuǎn)本年

9、度發(fā)生的虧損80萬元。(10) 經(jīng)批準(zhǔn)用盈余公積40萬元彌補虧損。答案如下:(D借:財務(wù)費用80 000貸:應(yīng)付利息80000(2)借:應(yīng)交稅費200 000貸:銀行存款200 000(3)借:應(yīng)收賬款42 500貸:應(yīng)交稅費42 500(2分)同時:借:發(fā)出商品 100000貸:庫存商品100 000(2分)(4) 借:庫存股 1 200 000貸:銀行存款1 200 000(5) 借:管理費用 300 000貸:應(yīng)付職工薪酬300 000(6) 借:固定資產(chǎn)清理 120 000貸:應(yīng)交稅費120 000(7)借:管理費用15 000貸:累計折舊 15000(8)借:在建工程140 400貸

10、:主營業(yè)務(wù)收入120 000應(yīng)交稅費20 400(2分)同時:借:主營業(yè)務(wù)成木70 000貸:庫存商品 70 000(2分)(9)借:利潤分配800000貸:本年利潤800 000(10)借:盈余公積 400 000貸:利潤分配 400 000五、計算題(共12分。要求列示計算過程)19. H公司的所得稅稅率為25%, 2010年度的部分資料如下:(1) 預(yù)收貨款15萬元。(2) 買賣性金融資產(chǎn)期末賬面價值20萬元,其中公允價值變動凈收益2萬元;(3) 固定資產(chǎn)原價130萬元,會計核算的累計折舊30萬元,按稅法規(guī)定計提的累計折舊應(yīng)為36萬元。要求:根據(jù)下表的內(nèi)容對上述資料進展分析與計算,并將結(jié)

11、果填入表中。答案如下:0H公司資產(chǎn)與貝債工程酒時性再異分析我2010年12月3!日金額,元業(yè)務(wù)號計稅基勰0)曾時性差距®逢廷所用稅(3)=X25%金 «葵 9遞延所得稅資產(chǎn)遞延所用稅負(fù)債1. 10150 000可抵扣哲時性差昇37 5002180 00020 000應(yīng)紋段哲引飲差距5 000X940 00060 000愆納稅差距15 000六、綜合題(共12分)20. A公司(一般納稅人)拖欠B公司貨款200 000元無力償付,現(xiàn)雙方協(xié)商進展債務(wù)重組。A公司 以一臺自用設(shè)備(2009年初購入,適用增值稅稅率17%)抵債,設(shè)備原價140 000元、累計折舊20 000元、公允

12、價值140 000元。要求:1計算A公司抵債設(shè)備的處置損益、債務(wù)重組收益。2計算B公司的債權(quán)重組損失。3編制A公司用設(shè)備抵債,結(jié)轉(zhuǎn)抵債設(shè)備賬而價值及處置損益的會計分錄。注;有關(guān)計算需列示計算過程解:DA公司償債設(shè)備的處置收益二公允價值140 000元-賬而凈值120 000元=20 000元 2分A公司的債務(wù)重組收益二重組債務(wù)200 000元-抵債設(shè)備公允價值140 000元-抵債設(shè)備視同銷售應(yīng)交 增值稅23 800元=36 200元2分2B公司債權(quán)重組損失二應(yīng)收賬款200 000元-壞賬準(zhǔn)備20 000元-受讓設(shè)備公允價值140 000元+ 進項稅23 800元=16 200元2分3A公司的會計分錄: 結(jié)轉(zhuǎn)