慈善組織善款使用的內(nèi)控機制研究

1、慈善組織善款使用的內(nèi)控機制研究 慈善組織善款使用的內(nèi)控機制研究 摘要：本文從我國慈善組織開展的現(xiàn)狀出發(fā)，重點闡述了當(dāng)前慈善組織善款使用在內(nèi)部控制中的缺乏，并針對這些缺乏提出了相關(guān)建議，為促進慈善組織善款合理有效使用提供借鑒。 關(guān)鍵詞：慈善組織 內(nèi)部控制 研究 內(nèi)部控制作為維持我國慈善組織持續(xù)開展的重要元素，在慈善組織的日常運營中發(fā)揮著不可無視的作用。但是根據(jù)現(xiàn)實情況而言，當(dāng)前我國的慈善組織的內(nèi)控機制尚處于一定的研究階段，各方面的開展還不成熟。無論是從我國慈善組織的建設(shè)出發(fā)，還是從國家的體制建設(shè)而言，建設(shè)科學(xué)合理的內(nèi)控機制都是當(dāng)前慈善組織面對的一項重要工作。 一、我國慈善組織開展現(xiàn)狀 公益慈善事

2、業(yè)是一項不以營利為目的，同時為社會群眾提供公共效勞的公益性活動。其中，政府也在其中扮演著十分重要的角色，通過各種公益性的事業(yè)單位和相關(guān)的社會法人組織，盡可能地滿足有需要的社會群眾。但是對于慈善組織的定義，因為目前尚未有相關(guān)的慈善法法律條文出臺，所以其仍然沒有一個科學(xué)合理且具有廣泛認(rèn)可度的定義。 汶川大地震之后的近十年間，我國的慈善事業(yè)建設(shè)開始迅速開展，取得了令人可喜的卓越成績，社會公眾也提高了自身的責(zé)任意識和奉獻精神，積極參與到了慈善事業(yè)的組織和建設(shè)當(dāng)中來，無論是慈善組織的增長數(shù)量，還是慈善組織收到的公眾捐款數(shù)額，都呈現(xiàn)出蓬勃開展的趨勢。但是一些影響惡劣的事件也影響到了我國慈善事業(yè)的開展，表現(xiàn)

3、出來的是公眾捐款數(shù)額的下降。例如震驚全國的郭美美事件，給我國的慈善事業(yè)造成了無法防止的傷害。2021年3至5月慈善組織接收捐款總額為62.6億元，而同年6-8月那么下降到8.4億元，降低比例到達86.6%。當(dāng)前，全國各地的慈善組織應(yīng)當(dāng)痛定思痛，從自身的組織建設(shè)和內(nèi)控機制出發(fā)，努力尋找一條可持續(xù)的開展道理，實現(xiàn)慈善組織內(nèi)部和廣闊社會公眾對其的內(nèi)外監(jiān)督。 二、當(dāng)前慈善組織中內(nèi)部控制所存在的缺乏 缺乏風(fēng)險評估 風(fēng)險評估是慈善組織內(nèi)部過程中一項重要流程，其主要是慈善組織通過分析開展建設(shè)和管理過程中各種不確定因素，并針對實際情況科學(xué)地采取措施進行風(fēng)險預(yù)防。但是近年來，慈善領(lǐng)域的負(fù)面事件時有發(fā)生，很多都是

4、震驚全國的大事件，造成了非常惡劣的影響，從中可以看出，當(dāng)前我國的局部慈善機構(gòu)缺乏對自身內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險進行科學(xué)合理的評估。這些隱藏的系統(tǒng)風(fēng)險和非系統(tǒng)風(fēng)險，最終會嚴(yán)重阻礙慈善組織正常開展的步伐。從總體上而言，這些風(fēng)險主要包括管理層自身品德修養(yǎng)不夠、相關(guān)法律法規(guī)監(jiān)管不到位和局部不可抗力因素可能造成的風(fēng)險。 信息與溝通相對滯后 慈善組織的絕大局部資金來源于企業(yè)和社會群眾的捐助，按理來說，慈善組織受到的善款應(yīng)當(dāng)用到實處，以此滿足社會群眾的實際需要，做到取之于民用之于民。在這個過程中，各種信息如果做得不透明，就可能導(dǎo)致對慈善組織的種種誤解。比方社會群眾無法知曉各項善款的具體去向和具體金額，也無法知曉慈

5、善組織所剩資金的去向，乃至受捐者的具體情況也沒有及時向社會公眾公示。在互聯(lián)網(wǎng)高速開展的今天，每個人都是信息的發(fā)布者和接受者，但是對于慈善組織而言，其對于相關(guān)數(shù)據(jù)的處理仍然不成熟，缺乏一套合理的運作機制，導(dǎo)致信息產(chǎn)生不對稱和不流通。 內(nèi)部環(huán)境惡劣 這里所說的內(nèi)部環(huán)境，主要是針對慈善組織自身的人員管理和自身運營而言的。從慈善領(lǐng)域的各種負(fù)面領(lǐng)域可以看出，慈善組織在其自身的治理方面存在著很大的缺陷，內(nèi)部的局部管理人員缺乏根本的道德修養(yǎng)和行業(yè)自律。從慈善組織的內(nèi)部環(huán)境出發(fā)，主要注意的還有其內(nèi)部的審計機制也尚待進一步規(guī)劃，反舞弊體制的建設(shè)也沒有走到正常的開展軌道上來。如果一個慈善組織走到良性的開展軌道上來

6、，會建立一套嚴(yán)格的募集資金收付制度，對所籌集到的資金進行合理的分配和利用，而不是被一些不法之徒利用，謀取不法之財。 控制活動不相協(xié)調(diào) 從當(dāng)前的情況來看，絕大局部的慈善組織可以意識到內(nèi)部或者外部存在的可能風(fēng)險，但是在接下來的具體實踐中卻無法通過有效的控制活動去躲避風(fēng)險和減少風(fēng)險造成的影響。從這個意義上出發(fā)，控制活動不相協(xié)調(diào)主要表達在內(nèi)部職責(zé)分工不明確、缺乏科學(xué)合理的預(yù)算制度、財產(chǎn)保護制度尚不健全等等。 缺乏內(nèi)部監(jiān)督和公信力 就目前的情況來看，相當(dāng)一局部慈善組織都尚未建立一套科學(xué)合理的內(nèi)部監(jiān)督機制來標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部人員的具體行為。另一方方面，由于慈善組織在進行慈善活動的過程中，各種數(shù)據(jù)的不公開化和不透明化

7、，相關(guān)資金的投入也未向社會群眾進行公布，使得公眾無法直接參與到對慈善組織的外部監(jiān)督當(dāng)中去。種種因素的集合，最終使得慈善組織在社會群眾的心中失去最根本的公信力，嚴(yán)重阻礙了慈善組織進一步的開展和建設(shè)。 三、提高慈善組織善款合理使用的內(nèi)部控制分析 內(nèi)部審批制度設(shè)計 在慈善組織對善款使用的內(nèi)部控制建設(shè)過程中，需要加強對常規(guī)資金的根本控制，使得常規(guī)資金使用不相容，確保職務(wù)相別離，同時還要遵守最根本的均衡性原那么，做到公平公正。在這個過程中，慈善組織可以借鑒現(xiàn)代公司制度中的獨立董事制度。慈善組織要充分分析和研究現(xiàn)實條件，審時度勢，經(jīng)過認(rèn)真的準(zhǔn)備，建立一個專門的獨立審批機構(gòu)。在這個機構(gòu)中，所有的人員不是來自

8、于慈善組織內(nèi)部，而是對外界人員進行篩選而確定的根底審批人員。從這個意義出發(fā)，對這些外界人員進行選擇，主要是考慮他們的綜合素質(zhì)，更重要的是考慮他們的思想道德素質(zhì)和為人民謀取利益的決心。需要注意的是，在這個獨立的審批機構(gòu)里，人員數(shù)量應(yīng)該要維持在三個以上，不以過多，也不宜過少。從另一方面而言，這個獨立審批機構(gòu)里面的人員應(yīng)當(dāng)采取換屆制，每隔一年或者兩年進行一次篩選，通過這些具體的做法，最終保障內(nèi)部審批機構(gòu)的獨立性和公正性。 健全善款支出信息公開制度 善款支出信息公開制度的建設(shè)是慈善組織建設(shè)過程中非常重要的一點，它關(guān)系著慈善組織在社會群眾心中公信力的有效發(fā)揮與否。慈善組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)每個月或者每個季度的善款

9、支出情況，對這些支出的工程進行精確的統(tǒng)計，確定支出的對象和根本情況，及時通過公眾平臺向社會群眾進行公示，這是保障社會群眾對慈善組織實現(xiàn)外部監(jiān)督極為重要的一項工作。當(dāng)然，實現(xiàn)信息公開制度的背后，要有一套嚴(yán)格的懲罰制度，按照國家出臺的相關(guān)法律條文和規(guī)章制度，對信心公開過程中被發(fā)現(xiàn)的不合理行為，國家相關(guān)部門要進行及時的糾正，使得善款支出信息公開制度做到具體、公開和透明。 提高風(fēng)險意識，加強風(fēng)險評估 優(yōu)質(zhì)的人力資源是慈善組織重要的開展保障，通過引進一批有能力、具有優(yōu)良品德的管理層和根底員工，可以提高慈善組織進行各項活動的辦事效率，使慈善組織的可續(xù)性開展成為可能，還可以有效預(yù)防內(nèi)部人員利用專項資金為私人

10、謀利。從另一方面而言，國家的相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強法律法規(guī)的建設(shè)，把對慈善事業(yè)的監(jiān)督納入到法制軌道上來，催促慈善組織內(nèi)部形成一個良好的處事氣氛，對外界形成強有力的公信力。 強化內(nèi)部控制活動，加強內(nèi)部監(jiān)督 一方面，無論是慈善組織內(nèi)部的管理層，還是基層的工作人員，都要明確自身的職能范圍，對自身的分工做到明確化，另一方面，要積極履行授權(quán)審核批準(zhǔn)制度，盡最大可能防止漏洞的發(fā)生。此外，應(yīng)當(dāng)建立一套嚴(yán)格的預(yù)算制度， 全面、綜合地協(xié)調(diào)、規(guī)劃組織內(nèi)部各部門、各層次的經(jīng)濟關(guān)系與職能。除此之外，加強對財產(chǎn)的保護力度顯得必不可少，盡最大可能防止轉(zhuǎn)向資金被非法挪用，更不應(yīng)當(dāng)?shù)鹊矫襟w曝光之后才發(fā)現(xiàn)自身的缺乏，從這個意義上而言

11、，充分利用媒體的監(jiān)督功能，也是促進內(nèi)部控制建設(shè)的重要環(huán)節(jié)。 以壹基金為例，其在善款基金的管理與審計上，除了采用傳統(tǒng)同資金募捐渠道，同時還實行了“開網(wǎng)店賣愛心這一公益網(wǎng)路絡(luò)募捐形式，在管理上采用了全新的銀行托管善款模式，在招商銀行開設(shè)專門的賬戶將善款由銀行托管。在善款的審計方面，由全球四大會計師事務(wù)所之一的德勤華永會計師事務(wù)所實施，進行每季度的公布，將壹基金的善款募集與使用情況詳細(xì)地介紹給公眾。而在機構(gòu)的設(shè)置上，采用的是獨立法人機構(gòu)，嚴(yán)格按照國家法律及?章程?來治理，設(shè)置理事會、監(jiān)事會、執(zhí)行委員會，三權(quán)分設(shè)，實現(xiàn)在權(quán)力上的制衡。壹基金本身非常重視機構(gòu)與運作的透明化，在壹基金官網(wǎng)里，較為詳盡的對外

12、公示了其組織架構(gòu)、行政管理、人力資源、工程管理及財務(wù)管理等，進而有效地確保了媒體及公眾對其實時的監(jiān)督，而德勤華永會計師事務(wù)所對善款使用進行審計做出的審計報告也大大增強了善款使用的透明度與公信力。 四、結(jié)束語 在慈善領(lǐng)域，面對層出不窮的負(fù)面新聞，這些不僅動搖了慈善組織的最初目的，也動搖了慈善組織生存和開展的根基，更為重要的導(dǎo)致廣闊社會公眾對其失去了最根本的信心。種種惡劣的影響，最終會嚴(yán)重阻礙我國慈善組織的建設(shè)步伐，影響了其社會效勞功能的發(fā)揮。事實上，一系列負(fù)面事件的發(fā)生，正是因為相關(guān)的慈善組織缺乏對內(nèi)部控制功能的應(yīng)用，或者說是應(yīng)用不得當(dāng)，最終造成無法換回的后果，從這個意義上出發(fā)，加強慈善組織的內(nèi)控機制顯得尤為重要。 參考文獻： 【