pp網(wǎng)絡(luò)借貸平臺審計的路徑探析

1、 本科畢業(yè)設(shè)計(論文) 題 目：P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺審計的路徑探析院 系:會計學(xué)院專 業(yè)：會計學(xué)學(xué) 號：XXXXX姓 名：XXXX導(dǎo) 師：XXX2018年6月20日教務(wù)處制西京學(xué)院原創(chuàng)性聲明 本人鄭重聲明：本人所呈交的畢業(yè)設(shè)計（論文），是在導(dǎo)師的指導(dǎo)下獨立進(jìn)行研究所取得的成果。畢業(yè)設(shè)計（論文）中凡引用他人已經(jīng)發(fā)表或未發(fā)表的成果、數(shù)據(jù)、觀點等，均已明確注明出處。除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，不包含任何其他個人或集體已經(jīng)發(fā)表或在網(wǎng)上發(fā)表的論文。特此聲明。 論文作者簽名： 日 期： 摘 要P2P借貸，也就是英文PEER TO PEER LENDING簡稱，其是網(wǎng)絡(luò)借貸平臺模式的重要部分，借貸兩者將P2P

2、企業(yè)當(dāng)做中介進(jìn)而完成兩者的借貸目標(biāo)。其主要融合互聯(lián)網(wǎng)與傳統(tǒng)民間借貸方式。每天都有大量投資人投資于P2P網(wǎng)貸平臺來進(jìn)行財富管理，希望可以獲得較高的收益，可是平臺倒閉后，投資人血本無歸。如何保護(hù)投資人的資金安全，是監(jiān)管者和平臺都要考慮的問題?；诖耍疚膹腜2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺審計路徑分析為研究重點，在綜述和國內(nèi)外研究現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，通過邏輯分析和歸納總結(jié)法對我國P2P網(wǎng)絡(luò)借貸和審計的相關(guān)概念進(jìn)行了概述，且引發(fā)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺是否進(jìn)行審計的問題。之后研究國內(nèi)此類平臺的發(fā)展現(xiàn)狀及審計內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)的分析，在分析的過程中得出我國P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺審計過程中存在的主要問題，會計師事務(wù)所擁有獨立的第三方身份，是

3、促進(jìn)此類平臺長久穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵動力，本文最終根據(jù)國內(nèi)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺出現(xiàn)的現(xiàn)實問題，指出合理的改善意見，希望可以為P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺企業(yè)的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)，為國內(nèi)此借貸行業(yè)的發(fā)展提供借鑒。關(guān)鍵詞：網(wǎng)絡(luò)借貸，平臺審計，路徑 ABSTRACTPeer-to-peer lending, that is, English PEER to PEER lending abbreviation, peer-to-peer as a network lending platform model, both sides of the loan to Peer-to-peer companies as int

4、ermediary platform to achieve the borrowing needs of both sides. It is a new financial credit model which combines the Internet and traditional folk lending mode. Every day there are a large number of investors to invest in Peer-to-peer network loan platform for wealth management, hoping to get a hi

5、gher return, but after the collapse of the platform, investors have not returned. How to protect investors ' capital security is a problem that regulators and platforms should consider. Based on this, this paper focuses on the audit path analysis of Peer-to-peer network loan platform, summarizes

6、 the relevant concepts of Peer-to-peer network lending and auditing in our country on the basis of summarizing and researching actuality at home and abroad, and brings out the necessity of introducing the Peer-to-peer Network loan platform into audit. After analyzing the development status and audit

7、 content of Peer-to-peer network lending platform in China, this paper analyzes the main problems in the audit process of Peer-to-peer network lending platform in China, and the accounting firm has independent third party identity, which is the important role to promote the healthy development of Pe

8、er-to-peer network loan platform. Finally, the paper focuses on the problems of Peer-to-peer network lending platform in our country, puts forward some suggestions for improvement, hoping that it will be meaningful to the development of Peer-to-peer network lending platform, and can also be used as

9、a reference for the development of the Peer-to-peer net loan platform in China.Keywords: Network loan, Platform audit, Path.V目 錄摘 要IABSTRACTII1 緒 論11.1 論文研究的背景和意義11.1.1 論文研究的背景11.1.2 論文研究的意義11.2 國內(nèi)外研究情況21.2.1 國外研究綜述21.2.2 國內(nèi)研究綜述21.3 研究的內(nèi)容和方法31.3.1 研究的內(nèi)容31.3.2 研究的方法32 相關(guān)理論概述52.1 P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的概念52.2P2P網(wǎng)絡(luò)

10、借貸特征52.2.1交易特征52.2.2收益特征52.2.3參與特征52.2審計的概念52.3 P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺引入審計的必要性52.3.1監(jiān)管機(jī)構(gòu)、行業(yè)組織要求引入審計機(jī)制62.3.2投資者期待引入審計機(jī)制63 P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺審計現(xiàn)狀分析73.1 P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺發(fā)展現(xiàn)狀73.1.1平臺的數(shù)量及分布73.1.2平臺背景來看73.1.3網(wǎng)貸成交量和網(wǎng)貸貸款余額73.1.4借款期限和綜合收益率83.2 我國P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺審計現(xiàn)狀83.3 P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺審計內(nèi)容103.3.1債權(quán)關(guān)系是否真實存在103.3.2風(fēng)險準(zhǔn)備金是否在安全水平之上103.3.3合法合規(guī)性104 P2P網(wǎng)絡(luò)借貸

11、平臺審計主要問題分析124.1審計內(nèi)容與審計重點不明確124. 2平臺信息披露不足124. 3傳統(tǒng)審計技術(shù)的局限性125 P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺審計的路徑135.1明確審計重點135.2加強(qiáng)信息披露135.3提高P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺審計硬件設(shè)施146 P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺審計建議分析156.1完善查詢和披露個人征信系建設(shè)156.2合理應(yīng)對資本風(fēng)險的防控措施156.3完善相關(guān)的法律規(guī)范167 結(jié)論18參考文獻(xiàn)19致 謝21西京學(xué)院本科畢業(yè)設(shè)計（論文）1 緒 論1.1 論文研究的背景和意義1.1.1 論文研究的背景P2P是增加投融資方式，完成普惠金融的關(guān)鍵手段，在目前當(dāng)代金融發(fā)展的宏觀環(huán)境中具有不容忽視的

12、功能，P2P在便于中小投融資者開展金融項目的時候，也導(dǎo)致眾多風(fēng)險的出現(xiàn)。P2P借貸在國內(nèi)持續(xù)發(fā)展的時候，此領(lǐng)域原本就有的風(fēng)險和其消極影響逐漸變成微型金融行業(yè)關(guān)注的重要問題。國內(nèi)并未出現(xiàn)與P2P借貸相關(guān)的法律條文與規(guī)章制度，此外社會信用系統(tǒng)不完善，缺少對借款方信用風(fēng)險與借貸體系內(nèi)部控制的風(fēng)險防范系統(tǒng)，P2P平臺在國內(nèi)大致位于缺少準(zhǔn)入要求、缺少行業(yè)要求、缺少監(jiān)管組織的窘境，造成部分平臺尤其是剛創(chuàng)建的企業(yè)非法集資、買賣投資者數(shù)據(jù)、組織倒閉跑路與借款者欺詐違約等問題頻繁出現(xiàn)，投資者一般并不認(rèn)可此類平臺，在一定程度上阻礙了P2P借貸領(lǐng)域的后續(xù)發(fā)展。2011年8月，銀監(jiān)會制定人人貸有關(guān)風(fēng)險提示的通知，告知

13、銀行等金融組織格外關(guān)注、預(yù)防和P2P借貸組織合作的問題，加強(qiáng)內(nèi)部管理。P2P是全新的互聯(lián)網(wǎng)金融方式，當(dāng)前并未出現(xiàn)具備法律效力的具體審計組織，然而其和大量投融資者的經(jīng)濟(jì)效益有關(guān)，波及范圍廣，假如發(fā)生問題，就會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)無序發(fā)展，所以，伴隨P2P的進(jìn)步，P2P審計需要創(chuàng)建良好的理論基礎(chǔ)，監(jiān)督內(nèi)部運(yùn)作的合法性，確保眾多民眾的權(quán)益。1.1.2 論文研究的意義站在借貸平臺的角度上進(jìn)行分析，借款人信用風(fēng)險與此類平臺運(yùn)作風(fēng)險逐漸變成P2P發(fā)展時期最關(guān)鍵的風(fēng)險條件，基于貸前的風(fēng)險評估和平臺的風(fēng)險預(yù)防逐漸變成優(yōu)化風(fēng)險管理系統(tǒng)的的關(guān)鍵部分。而國內(nèi)P2P借貸領(lǐng)域和國外市場所面對的宏觀環(huán)境不同，因此無法直接照搬其風(fēng)險控

14、制制度，需要在個人信貸的前提下，根據(jù)信息不對稱觀點、信貸評估觀點與信貸配給觀點等眾多學(xué)科交叉分析。當(dāng)前我國對于P2P借貸中借款人風(fēng)險評估與平臺風(fēng)險預(yù)防的分析大部分集中在定性部分，缺少全面的定量研究內(nèi)容。所以本文在傳統(tǒng)個人信貸的完善觀點與各國網(wǎng)絡(luò)借貸風(fēng)險控制制度上，根據(jù)層次研究法與綜合研究法對國內(nèi)P2P風(fēng)險控制模式進(jìn)行修訂，進(jìn)而為國內(nèi)此類借貸產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險控制準(zhǔn)備良好基礎(chǔ)，加快此類普惠金融市場的進(jìn)步。1.2 國內(nèi)外研究情況1.2.1 國外研究綜述Greiner與Wang(2017)1在分析Prosper對借款人進(jìn)行信用審核時得出，其利用嚴(yán)苛的信息審查與信用評級來挑選高質(zhì)量的借款人，其信用審核體制相對

15、健全。借款人在上交借款申請之前，要填報完善清晰的個人信息(比如年紀(jì)、所在地區(qū)、工作情況、婚姻信息、主要財務(wù)數(shù)據(jù)等)。另外，也要準(zhǔn)備借貸記錄(比如借款、償還等信息、FICO分值等)與社會人際關(guān)系(親人、同事等)。Prosper平臺會依照和其配合的第三方信用組織得到借款人的相關(guān)信息，全面審查他們的信息。Freedman與Jin(2016)2在對Proseer進(jìn)行分析時指出，在有朋友“背書”咖朋友投標(biāo)的貸款違約率會下降。其指出，假如朋友占據(jù)相應(yīng)的貸款份額，此借款人會具有較高的積極性來歸還債務(wù)，所以社會資本可以降低信用危機(jī)出現(xiàn)的概率。與之相同的是，Everett(2016)3依舊覺得出借人與借款人在實

16、際社會中具備聯(lián)系的時候，借款違約率會因上述現(xiàn)實資本的出現(xiàn)而降低。P2P借貸主要風(fēng)險是無抵押借款人的信用評估問題，Michael, Emma4等專家主要在2016年與2017年對Zopa平臺的風(fēng)險控制開展全面的分析。此時，Michael在對比Zopa壞賬率與風(fēng)險管控舉措之后得知，平臺在執(zhí)行高效的風(fēng)險控制舉措之后，借貸違約率與逾期率和有所降低。1.2.2 國內(nèi)研究綜述王艷、陳小輝、邢增藝(2016)5將拍拍貸當(dāng)做研究案例，深入研究其借貸程序與體制，尋找引入競標(biāo)制度，在國內(nèi)提供個人之間的小額信貸。此外也深入研究利用網(wǎng)絡(luò)借貸單獨為學(xué)生準(zhǔn)備信用貸款的齊放網(wǎng)以及針對農(nóng)戶與學(xué)生準(zhǔn)備小額貸款的51give組織

17、。上述專家指出P2P借貸在風(fēng)險控制部分，要持續(xù)健全監(jiān)測指標(biāo)系統(tǒng)，主要是借款用途、利率、貸款時間、分筆狀況、歸還狀況等，對風(fēng)險控制制度進(jìn)行相應(yīng)修改和優(yōu)化。王紫薇、袁中華與鐘鑫(2012)6全面匯總拍拍貸的風(fēng)險控制模式，主要在對借款人進(jìn)行風(fēng)險評級的時候?qū)W習(xí)了Zopa模式，此外指出按月按時歸還本金與利息;另外，在國內(nèi)信用制度不健全的時候，指出借款人出具現(xiàn)實人際關(guān)系的相關(guān)內(nèi)容，主要是家庭、婚姻與學(xué)歷信息和內(nèi)容等。駱陽(2017)7對P2P借貸平臺宜信、拍拍貸、紅嶺創(chuàng)投的風(fēng)險控制方式開展相應(yīng)的對比，得知宜信的風(fēng)險控制制度相對完善和全面，具備強(qiáng)大的風(fēng)險承受水平:拍拍貸是只具備信息溝通與資金監(jiān)管功能的組織，

18、提升平臺抵御風(fēng)險水平;其中紅嶺創(chuàng)投利用“資金墊付”來減少出借人的投資問題，近期得到良好發(fā)展，然而綜合風(fēng)險承受水平不高。1.3 研究的內(nèi)容和方法1.3.1 研究的內(nèi)容本文重點對P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺財務(wù)風(fēng)險預(yù)防開展深入分析，總共被劃分成下面幾個部分，詳細(xì)內(nèi)容為:第一部分緒論。此部分重點敘述分析背景、分析目的、分析價值、重要分析內(nèi)容和分析方式。利用對以上內(nèi)容的匯總與分析，確定本文主要價值，為后續(xù)的撰寫準(zhǔn)備良好基礎(chǔ)。第二部分是相關(guān)理論概述。本部分概述了網(wǎng)絡(luò)借貸的概念，審計的概念及網(wǎng)絡(luò)借貸引入審計的必要性分析。第三部分是P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺企業(yè)審計的真實案例研究，主要是對此類借貸平臺進(jìn)行大致敘述;其次對其風(fēng)

19、險現(xiàn)狀;最后總結(jié)了P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺目前審計的內(nèi)容，并對其進(jìn)行現(xiàn)狀進(jìn)行了分析。第四部分主要對P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺企業(yè)審計出現(xiàn)的重要問題進(jìn)行深入研究。第五部分指出P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺審計的現(xiàn)實路徑研究。此部分和上述分辨出的P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺審計現(xiàn)狀相融合，從多個部分進(jìn)行敘述，且清楚指出合理的防控舉措以及科學(xué)意見。第六部分對國內(nèi)出現(xiàn)的P2P發(fā)展問題開展相應(yīng)的研究，進(jìn)而指出如何預(yù)防和管控網(wǎng)貸行業(yè)審計風(fēng)險。第七部分結(jié)論和期望，主要指出本文分析結(jié)果，且匯總文章的大致內(nèi)容，希望促進(jìn)網(wǎng)貸產(chǎn)業(yè)長久穩(wěn)定發(fā)展，進(jìn)一步促進(jìn)經(jīng)濟(jì)進(jìn)步。1.3.2 研究的方法本文主要使用眾多方式開展分析，一般是: （1）文獻(xiàn)調(diào)查法利用查詢有

20、關(guān)文獻(xiàn)數(shù)據(jù)與網(wǎng)絡(luò)內(nèi)容，通過眾多方式得到有關(guān) P2P 網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的理論與實務(wù)內(nèi)容和信息。（2）邏輯的分析方式利用對事物內(nèi)部重要問題的分析，展現(xiàn)出事物內(nèi)部主要矛盾與不同構(gòu)成方面的現(xiàn)實關(guān)系。在本文分析中，重點論述P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺在運(yùn)營監(jiān)管中存在的審計難題,之后指出合理的看法和處理舉措。(3)規(guī)范分析法規(guī)范分析法是指利用相應(yīng)的價值判定與理論，對部分明確的問題進(jìn)行研究，且在研究的前提下做出合理的決定，尋找處理問題的方式。本文在分析了P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺公司的P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的風(fēng)險和審計策略后，提出了P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺公司在平臺實施審計中存在的不足，并提出加強(qiáng)審計防范風(fēng)險的措施。42 相關(guān)理論概述2.

21、1 P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的概念P2P網(wǎng)絡(luò)借貸即是指借貸雙方以借貸平臺為第三方組織，開展的投資人和借款人兩者間的小額融資項目。其主要特點是將線下小額融資交易轉(zhuǎn)移到互聯(lián)網(wǎng)上，所以此類借貸也包含小額貸款的含義8。2.2P2P網(wǎng)絡(luò)借貸特征P2P網(wǎng)絡(luò)借貸特點一般是下面多個部分:2.2.1交易特征從交易模式上進(jìn)行分析，P2P融資額度不高，資金獲得性較高，簡單直接。P2P網(wǎng)絡(luò)借貸準(zhǔn)入要求不高，假如借款人想要資金，不管數(shù)值多少，都可以利用此類平臺，在短期內(nèi)得到想要的資金，通常平臺都能提供最少一百元人民幣的信貸業(yè)務(wù)9。此外，平臺也會對借款人與出借人的信用進(jìn)行評估，借款人需要公開借貸數(shù)據(jù)，出借人查看借款內(nèi)容，平臺會

22、利用竟標(biāo)制度自主促進(jìn)交易的進(jìn)行。2.2.2收益特征從收益率上進(jìn)行分析，整體收益率高，風(fēng)險較多。當(dāng)前P2P網(wǎng)絡(luò)貸款的綜合收益率通常是12%-20%，且出現(xiàn)降低走勢，少數(shù)交易量不多的平臺其利率大概是25%10。P2P借貸遇到的大部分是大銀行不受理的貸款項目，根本上是民間借貸，在國內(nèi)信用系統(tǒng)逐漸成熟的時候，上述借貸方式效益較高，風(fēng)險也會增加。2.2.3參與特征從參加主體上進(jìn)行分析，用戶類型眾多，對國內(nèi)金融業(yè)變革與發(fā)展尋找良好的方式。P2P借貸融資方式表現(xiàn)出自主性高、直接簡單等優(yōu)勢，因此可以滿足當(dāng)前中小公司與貧困群體、農(nóng)村區(qū)域的的現(xiàn)實需求，此外將眾多民間空閑資金匯聚起來，借貸給有需求的群體，便于國內(nèi)金

23、融系統(tǒng)的變革與發(fā)展11。2.2審計的概念1984年中國審計學(xué)會12提出審計的定義如下:審計是由專職的機(jī)構(gòu)和人員，依照相關(guān)法律對被審計單位的財政、財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性、效益性進(jìn)行審查，評價經(jīng)濟(jì)責(zé)任，用以維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)宏觀調(diào)控的獨立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。審計依照主體差異被劃分成不同類型，主要是國家審計、內(nèi)部審計等。2.3 P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺引入審計的必要性 2.3.1監(jiān)管機(jī)構(gòu)、行業(yè)組織要求引入審計機(jī)制 P2P網(wǎng)貸平臺自律組織最早提出了引入審計機(jī)制來對平臺進(jìn)行監(jiān)管，出臺了一系列的行業(yè)組織的章程:北京市小額貸款行業(yè)協(xié)會章程;深圳市小額貸款行業(yè)章程等。 關(guān)于促

24、進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展的指導(dǎo)意見13是國內(nèi)最近制定的有關(guān)互聯(lián)網(wǎng)金融的監(jiān)管規(guī)則，其指出了P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺暫時由銀監(jiān)會負(fù)責(zé)監(jiān)管，并指導(dǎo)性的提出網(wǎng)貸平臺要堅持平臺功能，此類平臺不能利用投資者資源，平臺無法利用自身渠道籌集資金與放貸。2015年銀監(jiān)會和其余多個部委共同制定網(wǎng)絡(luò)借貸信息中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)活動管理暫行辦法(征求意見稿)14。該意見稿中明確了P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，平臺的經(jīng)營模式應(yīng)該是純中介型的，提出了P2P平臺的備案制，線下業(yè)務(wù)范圍，信息披露，監(jiān)管管理等辦法，首次較全面的出臺了相關(guān)的監(jiān)管辦法，最重要的是明確提出了平臺要引入審計機(jī)制，聘請會計師事務(wù)所對平臺的經(jīng)營、合規(guī)等開展審計，且邀請具備資

25、格的信息安全鑒定組織對內(nèi)部安全性開展判定。此外也需要把審計結(jié)果公開出去，不只要在平臺網(wǎng)站中全面公開，此外也需要向有關(guān)監(jiān)管組織公開。2.3.2投資者期待引入審計機(jī)制 P2P網(wǎng)貸平臺的投資人員就是出借人，經(jīng)營者則是重要的管理者。經(jīng)營者和投資者的不同，就產(chǎn)生了審計，通過審計來達(dá)到監(jiān)督。審計產(chǎn)生的原因主要是因為股份所有者對經(jīng)營者的不信任，對其在經(jīng)營過程中是否存在不合理行為進(jìn)行鑒證，由于所有者一般沒有時間和專業(yè)能力對財務(wù)情況進(jìn)行調(diào)查，通常會委托專業(yè)的會計師事務(wù)所對經(jīng)營者的經(jīng)營情況、合法合規(guī)情況進(jìn)行審計鑒證15。 P2P網(wǎng)貸平臺由三方參與，投資者和借款人達(dá)成直接關(guān)系，平臺作為信息的中介機(jī)構(gòu)傳達(dá)信息，對出借

26、人和借款人的需求進(jìn)行匹配。這時就需要審計出現(xiàn)了，審計利用其獨立性來獲得雙方的信任，對平臺的各種信息進(jìn)行鑒證，包括平臺的經(jīng)營情況、風(fēng)險控制措施是否到位、壞賬率、逾期率、風(fēng)險準(zhǔn)備金制度、資金是否托管等，并出具審計報告，投資者通過分析審計報告后，做出投資決策16。所以，審計對于投資者是最重要的，是其投資決策的重要參考資料。73 P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺審計現(xiàn)狀分析3.1 P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺發(fā)展現(xiàn)狀依照網(wǎng)貸之家2016年中國網(wǎng)絡(luò)借貸行業(yè)年報17中的相關(guān)信息和網(wǎng)貸領(lǐng)域其余數(shù)據(jù)可知，國內(nèi)P2P網(wǎng)絡(luò)借貸產(chǎn)業(yè)的發(fā)展情況和其隱含的財務(wù)風(fēng)險為：3.1.1平臺的數(shù)量及分布一直到2016年底，國內(nèi)平臺總共有2448家，和2

27、015年進(jìn)行比較，縮減將近一千家，和2015年的明顯增長截然相反。這和領(lǐng)域政策條件密切關(guān)聯(lián)。去除遼寧省平臺數(shù)量增多l(xiāng)家之外，其他各個地區(qū)的平臺數(shù)目都有一定的降低，其中山東與廣東降低最多，甚至是210家與183家17。2016年廣州、北京、上海位于平臺數(shù)量榜的前列，上述三個省(直轄市)的平臺數(shù)目超過一千二百家，占據(jù)國內(nèi)此類平臺數(shù)目的5167，和2015年進(jìn)行比較平臺區(qū)域集中度顯著提高，進(jìn)而從國內(nèi)平臺分布狀況進(jìn)行分析，大多數(shù)平臺都分布在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平高的沿海區(qū)域18。3.1.2平臺背景來看一直到2016年底有131家平臺得到風(fēng)投，120家與171家平臺得到上市企業(yè)、國資投入，15家平臺具有銀行支持。

28、即便更加嚴(yán)苛的管理促使網(wǎng)貸產(chǎn)業(yè)發(fā)展局勢更為艱難，然而依舊有較多資本關(guān)注網(wǎng)貸產(chǎn)業(yè)的后續(xù)發(fā)展空間和前景。而對于此類借貸平臺來說，具有良好的背景就表示可以吸納更多的投資者，因此也是平臺發(fā)展最關(guān)鍵的渠道和優(yōu)點19。3.1.3網(wǎng)貸成交量和網(wǎng)貸貸款余額2016年網(wǎng)貸成交量是2063872億元，和2015年的98232億元相比增加110。然而從區(qū)域集中度上進(jìn)行分析，北京、上海、廣東等多個地區(qū)的平臺所占比值超過80；此外根據(jù)平臺集中度進(jìn)行分析，成交量位于前一百的平臺占比70左右的成交量。2016年網(wǎng)貸余額是816224億元，相比漲幅是10099。此處北京、上海、廣東三個地區(qū)位于成交量前列，具有絕對優(yōu)勢，引領(lǐng)國

29、內(nèi)網(wǎng)絡(luò)借貸產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。3.1.4借款期限和綜合收益率2016年網(wǎng)貸行業(yè)平均借款期限是7.89個月，和2015年的6.81個月進(jìn)行比較增加1.08個月，2016年底的平均借款時間超過9.30個月。然而整體收益率和之前年相比降低2.84，其和“期限越長、效益越高”的正常理論并不對應(yīng)。分析其根源，通常是因為網(wǎng)貸產(chǎn)業(yè)步入存量淘汰時期，專業(yè)平臺憑借自身超強(qiáng)背景與較低信用風(fēng)險開始得到大量投資人員的認(rèn)可和支持，此部分平臺一般借款期限長、整體收益率不高，此外成交量多，因此開始促進(jìn)產(chǎn)業(yè)的綜合發(fā)展。另外依照各個地區(qū)的成交量進(jìn)行分析，表現(xiàn)出成交量多綜合收益率低的問題，分析其根源主要是在借款需要少于供應(yīng)的時候，供需兩

30、者并不均衡，此外較為寬松的貨幣產(chǎn)業(yè)環(huán)境，導(dǎo)致綜合收益率不斷降低。3.2 我國P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺審計現(xiàn)狀國內(nèi)P2P網(wǎng)貸平臺規(guī)模與進(jìn)行審計的網(wǎng)貸平臺數(shù)目不相符合，平臺規(guī)模較大，根據(jù)上述分析逐漸超過三千五百家，此類平臺的投資額開始高于3000億元，發(fā)展效果顯著。然而國內(nèi)P2P網(wǎng)貸平臺內(nèi)進(jìn)行審計的卻少之又少，一直到2015年底，國內(nèi)P2P產(chǎn)業(yè)進(jìn)行審計的平臺是14家。主要是：小牛在線、格林易貸、宜人貸、典金所等。然而近期更多平臺開始進(jìn)行審計，對內(nèi)部的財務(wù)管理、內(nèi)部控制等開展相應(yīng)的審計。表21我國網(wǎng)貸行業(yè)審計現(xiàn)狀通過調(diào)查上述我國P2P網(wǎng)貸平臺的審計情況，可知我國P2P網(wǎng)貸平臺審計現(xiàn)狀的特點主要有以下幾點：

31、(1)引入審計的平臺數(shù)量少國內(nèi)P2P網(wǎng)貸平臺數(shù)目多，然而使用審計的平臺卻寥寥無幾，到目前為止，我國引入審計的P2P網(wǎng)貸平臺只有14家，絕大多數(shù)的平臺沒有審計的監(jiān)管，導(dǎo)致平臺的公信力不足。主要因為我國大多數(shù)P2P網(wǎng)貸平臺內(nèi)部控制不利，管理不善，經(jīng)營行為不規(guī)范，審計的費(fèi)用高，帶來的收益少，沒有動力引入審計監(jiān)管。(2)引入審計進(jìn)行風(fēng)險管理的少大多數(shù)引入審計的平臺進(jìn)行審計的目的是年度報表審計，主要是針對財務(wù)報表的審計，然而有關(guān)平臺的運(yùn)作，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理等諸多部分的審計卻很少。14家平臺中只有3家平臺真正利用審計來提高平臺的公信力，進(jìn)行資金監(jiān)管，內(nèi)部控制，風(fēng)險優(yōu)化等審計。一些平臺通過審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項

32、審計，主要包括資金使用的專項審計、出借人收益的專項審計、逾期率的專項審計等。(3)將審計結(jié)果進(jìn)行披露的少在14家引入審計機(jī)構(gòu)的平臺中，將審計結(jié)果進(jìn)行披露的只有4家，其中格林易貸是在其母公司的網(wǎng)站進(jìn)行披露，在其平臺上并未進(jìn)行披露。披露的內(nèi)容主要有：資金使用情況，出借人收益，平臺運(yùn)營情況，逾期率，壞賬率等。綜上所述，我國P2P網(wǎng)貸平臺引入審計機(jī)構(gòu)少，引入審計開展風(fēng)險管理的不多，最終披露的基本上不存在，國內(nèi)此類平臺的審計制度需要持續(xù)強(qiáng)化。3.3 P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺審計內(nèi)容3.3.1債權(quán)關(guān)系是否真實存在 審核P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺企業(yè)的此類業(yè)務(wù)是否真實進(jìn)行，實地查找債權(quán)債務(wù)合約，借款人和出借人的具體關(guān)系，

33、開展相應(yīng)的審查，實地查訪各方人員。查找企業(yè)資金轉(zhuǎn)移的現(xiàn)實情況，平臺是否參與資金轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)，資金是否轉(zhuǎn)入企業(yè)專門賬戶中。 審核公司公布的出借人與借款人數(shù)量與交易額是否真實，公司公布的借款人借款額度分布是否真實，出借人與投入資金數(shù)量增長是否真實，借款人與籌集資金交易額增長是否真實等。3.3.2風(fēng)險準(zhǔn)備金是否在安全水平之上P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺公司為了防范借款人的信用風(fēng)險，提取了風(fēng)險準(zhǔn)備金，利用風(fēng)險評估工具對借款人進(jìn)行信用評估，根據(jù)評估結(jié)果對借款人依照對應(yīng)比值收納風(fēng)險準(zhǔn)備金，信用等級低收取的準(zhǔn)備金比值高，反之也是如此，當(dāng)由于平臺的評估工具出現(xiàn)錯誤判斷時，平臺對違約造成的出資人資金損失，則利用風(fēng)險準(zhǔn)備金進(jìn)行

34、賠付。會計師事務(wù)所應(yīng)審查公司的風(fēng)險評價措施是否合理，評估結(jié)果是否合理。收取的風(fēng)險準(zhǔn)備金是否在合理的范圍之內(nèi)，是否可以涵蓋公司的逾期風(fēng)險，會計師事務(wù)所還要審計公司的風(fēng)險準(zhǔn)備金的使用是否符合公司的規(guī)定，有沒有違規(guī)使用，是否將資金用于合理的用途，資金全部用于出借人的資金墊付。3.3.3合法合規(guī)性 會計師事務(wù)所應(yīng)審核網(wǎng)貸平臺的經(jīng)營是不是符合法律條文。與之相關(guān)的法律一般是:中華人民共和國民法通則、中華人民共和國合同法、中華人民共和國擔(dān)保法，中國人民銀行等部委共同發(fā)布的關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展的指導(dǎo)意見，最高人民法院制定的最高人民法院關(guān)于審理民間借貸案件適用法律若干問題的規(guī)定，中國銀監(jiān)會關(guān)于人人貸風(fēng)險的提示

35、和部分監(jiān)管組織在新聞發(fā)布會上指出的監(jiān)管規(guī)則，銀監(jiān)會和九大部委共同制定的網(wǎng)絡(luò)信貸信息中介機(jī)構(gòu)活動管理暫行辦法(征求意見稿)，部分P2P網(wǎng)貸產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)制定的監(jiān)管原則和條文等。會計師事務(wù)所要在法律法規(guī)的基礎(chǔ)上對公司的經(jīng)營情況進(jìn)行詳細(xì)的審計，判斷公司是否嚴(yán)格按照相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行經(jīng)營。 134 P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺審計主要問題分析4.1審計內(nèi)容與審計重點不明確審計重點含糊。事務(wù)所目前關(guān)鍵點就是合規(guī)性與風(fēng)險預(yù)防等部分審計，伴隨行業(yè)規(guī)范性的加強(qiáng)，事務(wù)所需要把審計關(guān)鍵點轉(zhuǎn)移到綜合運(yùn)作效率與風(fēng)險預(yù)防上，由于投資者不僅重視平臺合規(guī)性，此外也需要得到較高的經(jīng)濟(jì)效益。4.2平臺信息披露不足 平臺定期會在其網(wǎng)站公布一些信

36、息，這些信息都是經(jīng)過會計師事務(wù)所審計后的信息，披露的信息包括平臺的總交易量、交易金額、出借人和出借金額，最大單戶借款余額占比，壞賬率、逾期率、借款人數(shù)目與金額，和資金托管組織的配合或者其余方的配合等，平臺也公開借款人的主要情況，融資活動的主要內(nèi)容，詳細(xì)的說，此類平臺企業(yè)的信息披露相對充分與完善。但是P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺公司未披露平臺的治理結(jié)構(gòu)，實收資本，P2P平臺經(jīng)營情況，事務(wù)所進(jìn)行審計后，信息雖然經(jīng)過了第三方獨立機(jī)構(gòu)的審計，但是如果信息沒有披露，投資者無法得到有質(zhì)量的信息，還是位于信息不對應(yīng)的局面，無法直接判定平臺綜合效率，也不能確定投資決定。4.3傳統(tǒng)審計技術(shù)的局限性其次，網(wǎng)貸平臺的信息量巨

37、大，并且都存在于計算機(jī)中，注冊會計師要獲取這些數(shù)據(jù)需要計算機(jī)專業(yè)知識，利用計算機(jī)知識對這些信息進(jìn)行加工才會成為審計需要的信息，網(wǎng)貸平臺信息技術(shù)、平臺參與者的信息是否安全就是重中之重，國內(nèi)注冊會計師一般是學(xué)習(xí)財務(wù)和審計的人，對于計算機(jī)信息和知識并不清楚，對于與互聯(lián)網(wǎng)如此緊密的網(wǎng)貸平臺，注冊會計師的專業(yè)勝任能力有待提高。5 P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺審計的路徑5.1明確審計重點對于網(wǎng)貸平臺的審計分為兩種，一方面是年度審計，重點根據(jù)網(wǎng)貸平臺的年度財務(wù)報表開展工作，審計此類平臺的財務(wù)報表是否在全部重大方面正確的反應(yīng)平臺的財務(wù)情況、發(fā)展結(jié)果、現(xiàn)金流量，年度審計需要對信息安全體系開展審查，判定內(nèi)部信息技術(shù)安全和參

38、加者的安全性;另一方面是按時開展的專項審計，重點面對信息需求者的現(xiàn)實需求開展檢查，例如在網(wǎng)貸平臺中，由于信息使用者的需求，需要了解平臺的經(jīng)營信息，風(fēng)險保障信息，合法合規(guī)性等。會計師事務(wù)所應(yīng)該根據(jù)審計的對象、內(nèi)容、要求設(shè)定不同的審計重點，對癥下藥，使審計結(jié)果能幫助信息使用者提高決策的正確性，符合信息使用者的需求。不論是年報審計還是專項審計，平臺的風(fēng)險控制措施是事務(wù)所永恒的審計重點，事務(wù)所應(yīng)把平臺的風(fēng)險控制制度作為審計重點，關(guān)注平臺的制度是不是健全，對于風(fēng)險的認(rèn)識和評價是否全面，風(fēng)險評估是否正確，風(fēng)險應(yīng)對措施是否到位。5.2加強(qiáng)信息披露P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺公司在信息披露方面做得很差，我國的平臺只有少

39、數(shù)幾家進(jìn)行了相關(guān)信息的披露，對于P2P平臺的軟肋一一壞賬率，至今沒有一家平臺進(jìn)行披露。P2P平臺進(jìn)行信息披露應(yīng)分為兩種信息進(jìn)行披露，一種是經(jīng)過審計后的信息，一種是未經(jīng)審計但需要投資者知曉的信息。P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺公司的信息在經(jīng)過第三方機(jī)構(gòu)審計后，應(yīng)將審計報告和平臺的關(guān)鍵信息進(jìn)行披露，這些信息包括了平臺的財務(wù)信息:財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量;平臺的交易信息:交易金額數(shù)量、長期借款短期借款占比、前十大戶借款余額、逾期率、壞賬率、出借人和借款人數(shù)量;平臺的技術(shù)信息需要披露的有:信息基礎(chǔ)設(shè)施安全情況等，確保投資者和出借人可以看到。5.3提高P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺審計硬件設(shè)施計算機(jī)審計技術(shù)主要針對兩方面進(jìn)

40、行審計，首先是P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺公司的P2P平臺的信息技術(shù)系統(tǒng)，其次是P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺公司的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。對于信息系統(tǒng)的審計，主要審查信息系統(tǒng)的安全、技術(shù)是否合規(guī)，對于數(shù)據(jù)的審計需要運(yùn)用計算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換，在此基礎(chǔ)上形成數(shù)據(jù)的中間表，運(yùn)用審計的模型對中間表進(jìn)行分析掌握總體信息，對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析可以對被審計公司的經(jīng)營情況趨勢進(jìn)行延伸，對審計證據(jù)、資料全面收集。P2P平臺計算機(jī)審計需要對網(wǎng)貸平臺與外部平臺的系統(tǒng)對接進(jìn)行審計，外部平臺有征信機(jī)構(gòu)、電子商務(wù)平臺、銀行業(yè)、政府部門等，網(wǎng)貸平臺需要與這些平臺進(jìn)行合理對接，使信息完整、安全的傳輸?shù)较到y(tǒng)的平臺上。可以利用的計算機(jī)輔助審計技術(shù)包括:平行模擬法、

41、測試數(shù)據(jù)法、嵌入審計模塊法、程序編碼審查法、程序代碼比較和跟蹤法、快照等審計方法。會計師事務(wù)所也應(yīng)遵循網(wǎng)貸平臺的法律規(guī)范，確定P2P監(jiān)管的法律條文，因此需要注冊會計師了解本專業(yè)技術(shù)與知識，此外也需要充分了解網(wǎng)絡(luò)借貸有關(guān)常識，掌握借貸的具體程序和環(huán)節(jié)，重要風(fēng)險點，進(jìn)而提升自身專業(yè)勝任水平。此類人群需要從后續(xù)教育培訓(xùn)中學(xué)習(xí)相關(guān)的網(wǎng)絡(luò)借貸知識，在職的一些培訓(xùn)對注冊會計師比較系統(tǒng)的接受知識大有益處，相關(guān)的培訓(xùn)部門應(yīng)該把網(wǎng)貸平臺的基本情況、運(yùn)作程序和金融知識系統(tǒng)傳授注冊會計師，完善注冊會計師的知識結(jié)構(gòu)體系;注冊會計師還可以通過平時多閱讀相關(guān)信息來提高自身的執(zhí)業(yè)能力。計算機(jī)知識也是注冊會計師的必備知識，未

42、來會有更多的行業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上開展經(jīng)營，整個活動流程全部發(fā)生在網(wǎng)絡(luò)上，信息也以電子形式存儲，注冊會計師想要從中獲取證據(jù)，需要提高計算機(jī)能力，會計師事務(wù)所應(yīng)引入計算機(jī)方面的員工，擴(kuò)充審計的專業(yè)隊伍。此外，注冊會計師可以改善審計的方法和手段來提高審計的質(zhì)量，注冊會計師需要采用眾多方式對平臺開展審計，去除一般的詢問、函證程序之外也需要采用分析性程序，比如需要研究內(nèi)部風(fēng)險準(zhǔn)備金是否處于安全水平之上，可能涉及到要與行業(yè)的整體的風(fēng)險準(zhǔn)備金率進(jìn)行比較。216 P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺審計建議分析6.1完善查詢和披露個人征信系建設(shè)中國人民銀行現(xiàn)在逐漸創(chuàng)建個人征信工作，其對于信貸征信系統(tǒng)創(chuàng)建具有積極影響。然而當(dāng)前開放查詢

43、的主體依舊是本人與商業(yè)銀行。此外征信組織市場準(zhǔn)入要求過多，央行個人征信系統(tǒng)開放主體是金融業(yè)與銀行業(yè)，如此此類借貸平臺會被征信系統(tǒng)拒絕。但是央行個人征信系統(tǒng)查詢具有委托查詢服務(wù)，也就是本人能讓其他人員查詢自身征信狀況，為網(wǎng)絡(luò)借貸平臺帶來轉(zhuǎn)機(jī)，然而當(dāng)前也沒有開放電話和互聯(lián)網(wǎng)查詢服務(wù)，想要查詢的話依舊要去中國人民銀行地區(qū)分支行、征信分中心查找。此外，個人信用信息基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫管理暫行辦法(中國人民銀行令(2005第3號)第二條要求:商業(yè)銀行不能向沒有得到信貸征信主管組織審查創(chuàng)建或變相創(chuàng)建的個人信用數(shù)據(jù)庫提供個人信用情況。這在一定程度上增加了網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的查詢難度。另外，即使網(wǎng)絡(luò)借貸平臺查找到借款人的信用

44、狀況，是否能在平臺公開，如何公開依舊存在一定的問題。假如無法順利公開，只能是平臺與本人了解此信息，對于借款人來說依舊不能處理信息不對應(yīng)現(xiàn)象。所以，根據(jù)當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)借貸平臺所具備的主體位置，此時央行需要為其查詢提供方便，且給予查詢?nèi)藢ψ罱K結(jié)果的授權(quán)公開免責(zé)權(quán)力。6.2合理應(yīng)對資本風(fēng)險的防控措施首先平臺需要管控實繳資本杠桿率。一般狀況下實繳資本杠桿率高，平臺償債水平高，對風(fēng)險的抵御水平就更高。管控上述杠桿率需要從公式分子、分母兩部分著手。第一是確保實繳資本充分，因為平臺資本金具備無需償還以及可擔(dān)負(fù)運(yùn)作風(fēng)險的特點。所以一般狀況下實繳資本多，對平臺的積極影響就更大。然而實繳資本也不是只關(guān)注數(shù)量，太多的實繳

45、資本會導(dǎo)致內(nèi)部資金無法被充分使用，提高平臺的財務(wù)費(fèi)用，因此需要根據(jù)平臺運(yùn)作規(guī)模挑選符合的實繳資本。此時，也需要按時公開具體的實繳資本，避免違反新監(jiān)管體制的標(biāo)準(zhǔn)和要求。第二是管控待收余額限度，平臺需要將實繳資本當(dāng)做基準(zhǔn)科學(xué)管控內(nèi)部業(yè)務(wù)范圍，科學(xué)明確借款金額與期限。在待收余額太多的時候，需要盡量縮減新借款人的借款額度或減少期限，防止出現(xiàn)太高的財務(wù)杠桿率，避免風(fēng)險的出現(xiàn)。其次平臺需要選擇合適的擔(dān)保模式。因為國內(nèi)征信體系不健全，其中P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺的借款人信用能力較低，不如銀行，所以平臺使用相應(yīng)的模式為投資人提供擔(dān)保具有一定的作用，首先可以確保投資人的資金安全，此外還能降低平臺的運(yùn)作風(fēng)險。6.3完善

46、相關(guān)的法律規(guī)范法律政策的監(jiān)管缺失，導(dǎo)致P2P借貸平臺還處于缺乏監(jiān)管的境地、缺乏準(zhǔn)入門檻和行業(yè)法規(guī)約束的狀態(tài)。目前，我國對P2P網(wǎng)絡(luò)借貸行業(yè)實施約束的法律有中華人民共和國合同法、中國人民銀行頒布的貸款通則，以及其他相關(guān)的司法解釋，還缺乏有針對性的針對P2P借貸平臺的法律法規(guī)條文。法律監(jiān)管的缺失導(dǎo)致了P2P借貸的各種行為處在法律的邊緣，由于監(jiān)控缺失導(dǎo)致的風(fēng)險終究會爆發(fā)。最高人民法院在關(guān)于人民法院審理借貸案件的若干意見中的第6條中對民間借款利率的規(guī)定：“民間借貸的利率水平可以適當(dāng)高于銀行的利率水平，各地人民法院可根據(jù)本地區(qū)的實際情況具體掌握，但最高利率不得超過銀行同類貸款利率的四倍(包含利率本數(shù))。

47、超出此限度的，超出部分的利息不予保護(hù)”。正所謂，高利貸利率過高是不受法律保護(hù)的。P2P借貸平臺依靠高利率來吸引投資，正所謂，高風(fēng)險高收益，P2P借貸的風(fēng)險必然不低。根據(jù)網(wǎng)貸之家的不完全統(tǒng)計，P2P借貸平臺利率超過金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率4倍的借款約占據(jù)了全部借款的80。其中有些P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺從表面計算其實際利率達(dá)不到4倍，加上服務(wù)費(fèi)之后卻超過了4倍的水平，這種接近高利貸水平的借貸行為目前也缺乏必要的法律約束。這種仿效高利貸的借貸行為雖然吸引了大量投資，實際卻已經(jīng)偏離了市場經(jīng)濟(jì)的良性軌道，相應(yīng)的法律監(jiān)控出臺迫在眉睫。7 結(jié)論P(yáng)2P網(wǎng)絡(luò)貸款平臺的發(fā)展便于國內(nèi)促進(jìn)民眾共享金融福利，便于完成普惠金融的

48、發(fā)展目標(biāo)，此外還能促進(jìn)內(nèi)需，促進(jìn)國內(nèi)民眾盡快消費(fèi)，符合國內(nèi)政府“互聯(lián)網(wǎng)+普惠金融”的方針引導(dǎo)。但是每一個新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的初期都會面臨很多的問題，P2P發(fā)展也是一樣，各種問題層出不窮，只有不斷加強(qiáng)監(jiān)管、行業(yè)自律，平臺才可以健康有序的發(fā)展。在“互聯(lián)網(wǎng)+”的引導(dǎo)下，P2P迅速發(fā)展，但在發(fā)展的過程中暴露出了很多風(fēng)險，而目前審計并沒有參與到P2P的監(jiān)督活動中。本文針對P2P網(wǎng)絡(luò)借貸平臺審計角度深入研究其在現(xiàn)實發(fā)展過程中遇到的問題，一般是法律風(fēng)險、壞賬與逾期風(fēng)險、信用風(fēng)險等多個部分。本文著重強(qiáng)調(diào)引入審計機(jī)制來規(guī)范平臺可能出現(xiàn)的風(fēng)險，引入審計對平臺的風(fēng)險規(guī)范的意義進(jìn)行闡述，并介紹了P2P平臺引入審計的情況，會

49、計師事務(wù)所進(jìn)行審計的目的、審計范圍、審計所依據(jù)的法律法規(guī)，審計內(nèi)容：債權(quán)關(guān)系是否真實存在、風(fēng)險準(zhǔn)備金是否在安全線之上、資金是否委托第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行托管、合法合規(guī)性等。進(jìn)而尋找此類平臺在進(jìn)行審計時出現(xiàn)的問題，內(nèi)容缺失，重點含糊、信息披露不足、風(fēng)險準(zhǔn)備金不足、審計技術(shù)落后。針對上述問題，筆者提出了相應(yīng)的監(jiān)管措施。監(jiān)管部門已經(jīng)提出了引入審計機(jī)制來監(jiān)督平臺的發(fā)展，但是還不夠細(xì)化，本文提出了審計機(jī)構(gòu)要重點關(guān)注的風(fēng)險點，包括：平臺的全部交易額、借款人人數(shù)與資金和資金的時間分布、出借人人數(shù)與資金和資金時間分布、逾期額、逾期率和逾期率的計算公式、壞賬額、壞賬率和壞賬率的計算公式、平臺代付的逾期賬款、風(fēng)險準(zhǔn)備金數(shù)額、風(fēng)險準(zhǔn)備金是否按照平臺規(guī)定計提、是否委托銀行進(jìn)行監(jiān)管等，建議平臺要將這些風(fēng)險點進(jìn)行披露，真正的做到信息的公開透明，確保投資者可以看到并指導(dǎo)其進(jìn)行投資活動。會計師事務(wù)所也應(yīng)提高注冊會計師的執(zhí)業(yè)能力學(xué)習(xí)了解P2P網(wǎng)貸平臺的專業(yè)知識，找到行業(yè)的風(fēng)險點明確審計重點。參考文獻(xiàn)1 Grei