免抵退稅有關(guān)公式及手冊核銷時抵減額的計算

1、免抵退相關(guān)公式及手免抵退相關(guān)公式及手冊核銷抵減額的冊核銷抵減額的計算計算黃黃 河河 培訓內(nèi)容一、生產(chǎn)企業(yè)一、生產(chǎn)企業(yè)“免抵退免抵退”稅相關(guān)計算公式講解稅相關(guān)計算公式講解二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)匯總表解析二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)匯總表解析三、手冊核銷時在出口退稅系統(tǒng)中免稅證明中的數(shù)據(jù)的計算過程三、手冊核銷時在出口退稅系統(tǒng)中免稅證明中的數(shù)據(jù)的計算過程一、生產(chǎn)企業(yè)“免抵退”稅相關(guān)計算公式講解1、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額的計算2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算3、應納稅額的計算4、免抵退稅額抵減額的計算5、免抵退稅額的計算6、應退稅額計算7、免抵稅額的計算8、進料加工貿(mào)易免稅證明的計

2、算方法 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料的價格免稅購進原材料的價格X（征（征稅率稅率-退稅率）退稅率） 根據(jù)政策規(guī)定，公式中的數(shù)據(jù)解釋如下：根據(jù)政策規(guī)定，公式中的數(shù)據(jù)解釋如下： “征稅率征稅率”和和“退稅率退稅率”，原則上是根據(jù)其出口貨物的商品編號進行確定。，原則上是根據(jù)其出口貨物的商品編號進行確定。但實際操作中，日常的計算是根據(jù)進料加工合同手冊登記時的但實際操作中，日常的計算是根據(jù)進料加工合同手冊登記時的“復出口商復出口商品碼品碼”進行確定的。直到該進料加工合同核銷時，才根據(jù)整個合同的出口進行確定的。直到該進料加工合同核銷時，才根據(jù)整個合同的出

3、口產(chǎn)品去確定其實際適用的產(chǎn)品去確定其實際適用的“征稅率征稅率”和和“退稅率退稅率” 舉例：舉例： A企業(yè)企業(yè)10月份進口原材料月份進口原材料100萬元人民幣，對應的手冊的復出口商品碼的萬元人民幣，對應的手冊的復出口商品碼的征稅稅率和退稅率稅分別為征稅稅率和退稅率稅分別為17%和和13%，那么免抵退稅不得免征和抵扣稅，那么免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額的計算如下：額抵減額的計算如下： 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=100萬萬X（ 17% 13%）=4萬萬1、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額的計算、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額的計算 免免抵退稅不得免征和抵

4、扣稅額抵退稅不得免征和抵扣稅額=（出口貨物離岸價（出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價）外匯人民幣牌價）X(征稅率征稅率-退稅率退稅率)-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額舉例：舉例： A企業(yè)企業(yè)10月份進口原材料月份進口原材料100萬元人民幣，對應的手冊的復出口商品碼的征稅稅萬元人民幣，對應的手冊的復出口商品碼的征稅稅率和退稅率稅分別為率和退稅率稅分別為17%和和13%，A企業(yè)本月出口金額為企業(yè)本月出口金額為150萬港幣，港幣匯萬港幣，港幣匯率為率為0.9,出口商品所對應的征退稅稅率分別為出口商品所對應的征退稅稅率分別為17%和和11%，那么免抵退稅不，那么免抵退稅不

5、得免征和抵扣稅額計算出下：得免征和抵扣稅額計算出下：免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額=150萬萬X0.9X（ 17%-11% ）- 100萬萬X（ 17%- 13%）=4.1萬萬2、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算當當期應納稅額期應納稅額=當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額-(當期全部進項稅額當期全部進項稅額-當期免抵退稅不得當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額免征和抵扣稅額)根據(jù)政策規(guī)定根據(jù)政策規(guī)定,公式中數(shù)據(jù)解釋如下公式中數(shù)據(jù)解釋如下: 應納稅額是按月計算的應納稅額是按月計算的,“當期內(nèi)銷貨物銷項稅額當期內(nèi)銷貨物銷項稅額”是根據(jù)當月

6、發(fā)生的內(nèi)銷銷售是根據(jù)當月發(fā)生的內(nèi)銷銷售收入收入X對應的征稅率計算出來的。對應的征稅率計算出來的。舉例：舉例：A企業(yè)企業(yè)10月的內(nèi)銷貨物月的內(nèi)銷貨物100萬人民幣，適用征稅稅率為萬人民幣，適用征稅稅率為17%,取得的進項發(fā)票金額取得的進項發(fā)票金額80萬人民幣，適用稅率為萬人民幣，適用稅率為17%, 10月份進口原材料月份進口原材料100萬元人民幣，對應的手萬元人民幣，對應的手冊的復出口商品碼的征稅稅率和退稅率稅分別為冊的復出口商品碼的征稅稅率和退稅率稅分別為17%和和13%，A企業(yè)本月出企業(yè)本月出口金額為口金額為150萬港幣，港幣匯率為萬港幣，港幣匯率為0.9,出口商品所對應的征退稅稅率分別為出

7、口商品所對應的征退稅稅率分別為17%和和11%，那么當期應納稅額的計算如下：，那么當期應納稅額的計算如下：當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額當期內(nèi)銷貨物的銷項稅額=100萬萬X 17%=17萬萬當期全部進項稅額當期全部進項稅額=80萬萬X17%=13.6萬萬免抵退稅不得免征和抵扣稅額免抵退稅不得免征和抵扣稅額=150萬萬X0.9X（ 17%-11% ）- 100萬萬X（ 17%- 13%）=4.1萬萬當期應納稅額當期應納稅額=17萬萬-（13.6萬萬-4.1萬）萬）=7.5萬萬3、應納稅額的計算、應納稅額的計算一一般的計算公式：般的計算公式：免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格免稅購進原材

8、料價格X退稅率退稅率根據(jù)政策規(guī)定，公式中數(shù)據(jù)解釋如下： 對于購進法來說，對于購進法來說，“免稅購進原材料價格免稅購進原材料價格”，一般來說指的是當月取得的所，一般來說指的是當月取得的所有進口材料的人民幣價格。有進口材料的人民幣價格。舉例：舉例：A企業(yè)企業(yè)10月份進口原材料月份進口原材料100萬元人民幣，對應的手冊的復出口商品碼的征稅稅萬元人民幣，對應的手冊的復出口商品碼的征稅稅率和退稅率稅分別為率和退稅率稅分別為17%和和13%，那么免抵退稅額抵減額計算如下：，那么免抵退稅額抵減額計算如下： 免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=100萬萬X13%=13萬萬4、免抵退稅額抵減額的計算、免抵退稅額抵

9、減額的計算一一般的計算公式：般的計算公式：免抵退稅額免抵退稅額=（出口貨物離岸價（出口貨物離岸價X外匯人民幣牌價）退稅率免抵退稅額抵減額外匯人民幣牌價）退稅率免抵退稅額抵減額根據(jù)政策規(guī)定，公式中數(shù)據(jù)解釋如下：“出口貨物離岸價出口貨物離岸價”是指當月單證收齊的出口貨物銷售額（包括當期和前期）其是指當月單證收齊的出口貨物銷售額（包括當期和前期）其金額乘以金額乘以“外匯人民幣牌價外匯人民幣牌價”等于等于“匯總表匯總表”的第欄的第欄舉例：舉例：A企業(yè)企業(yè)10月份進口原材料月份進口原材料100萬元人民幣，對應的手冊的復出口商品碼的征稅稅率萬元人民幣，對應的手冊的復出口商品碼的征稅稅率和退稅率稅分別為和退

10、稅率稅分別為17%和和13%， A企業(yè)本月單證收齊的出口貨物銷售額（包括企業(yè)本月單證收齊的出口貨物銷售額（包括當期和前期）為當期和前期）為150萬港幣，港幣匯率為萬港幣，港幣匯率為0.9,出口商品所對應的征退稅稅率分別出口商品所對應的征退稅稅率分別為為17%和和11%，那么免抵退稅額的計算如下：，那么免抵退稅額的計算如下：免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=100萬萬X13%=13萬萬免抵退稅額免抵退稅額=（150萬萬X0.9）X11%-13萬萬=1.85萬萬5、免抵退稅額的計算、免抵退稅額的計算 a、當期的免抵退稅額、當期的免抵退稅額=時：當期的應退稅額時：當期的應退稅額=0 b、當期的免抵退

11、稅額且期末留抵稅額（即匯總表的第、當期的免抵退稅額且期末留抵稅額（即匯總表的第欄欄“計算退稅的期末留抵稅額計算退稅的期末留抵稅額”）當期的免抵退稅額時，當期的應當期的免抵退稅額時，當期的應退稅額退稅額=當期的免抵退稅額。那么在下月還會一部份期末留抵稅額未當期的免抵退稅額。那么在下月還會一部份期末留抵稅額未退稅，這樣下月就會有一部份還可以做留抵來用（期末留抵稅額退稅，這樣下月就會有一部份還可以做留抵來用（期末留抵稅額-免免抵退稅額）。抵退稅額）。 c、當期免抵退稅額且期末留抵稅額當期的免抵退稅額時，當、當期免抵退稅額且期末留抵稅額當期的免抵退稅額時，當期應退稅額期應退稅額=“期末留抵稅額期末留抵

12、稅額”。說明：出口時并未征增值稅額，所。說明：出口時并未征增值稅額，所以不可能退免抵退稅額，那以本月免抵退稅額以不可能退免抵退稅額，那以本月免抵退稅額-期末留抵稅額這個數(shù)期末留抵稅額這個數(shù)今后也不會退。本月的免抵退稅額只不過是一個做比較的數(shù)。今后也不會退。本月的免抵退稅額只不過是一個做比較的數(shù)。6、應退稅額計算、應退稅額計算舉例：舉例： A企業(yè)企業(yè)10月份進口原材料月份進口原材料100萬元人民幣，對應的手冊的復出口商品碼的征萬元人民幣，對應的手冊的復出口商品碼的征稅稅率和退稅率稅分別為稅稅率和退稅率稅分別為17%和和13%， A企業(yè)本月單證收齊的出口貨物銷售企業(yè)本月單證收齊的出口貨物銷售額（包

13、括當期和前期）為額（包括當期和前期）為150萬港幣，港幣匯率為萬港幣，港幣匯率為0.9,出口商品所對應的征出口商品所對應的征退稅稅率分別為退稅稅率分別為17%和和11%，期末留抵稅額為，期末留抵稅額為1萬元人民幣，那么當期的應萬元人民幣，那么當期的應退稅額為：退稅額為：免抵退稅額免抵退稅額=（150萬萬X0.9）X11%- 100萬萬X13%=1.85萬萬當期的應退稅額當期的應退稅額=期末留抵稅額期末留抵稅額=1萬萬 7、免抵稅額的計算 當期的免抵稅額當期的免抵稅額=當期的免抵退稅額當期的免抵退稅額- 當期的應退稅額當期的應退稅額a.在在當月沒有進料加工合同核銷的情況下，兩個抵減額的計算可以按

14、上述當月沒有進料加工合同核銷的情況下，兩個抵減額的計算可以按上述方法進方法進行行計算得出。計算得出。 b.在在當月發(fā)生進料加工合同核銷的情況下，兩個抵減額的計算就有所不同，當月發(fā)生進料加工合同核銷的情況下，兩個抵減額的計算就有所不同，除除上上述述方法計算兩個抵減額出來外，還必須根據(jù)方法計算兩個抵減額出來外，還必須根據(jù)生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核手冊核銷銷申請表申請表的有關(guān)數(shù)據(jù)計算出另兩上抵減額（簡稱為調(diào)整數(shù)），且當月實際的有關(guān)數(shù)據(jù)計算出另兩上抵減額（簡稱為調(diào)整數(shù)），且當月實際的抵的抵減額減額=基數(shù)調(diào)整數(shù)?；鶖?shù)調(diào)整數(shù)。8、進料加工貿(mào)易免稅證明的計算方法、進料加工貿(mào)易免稅

15、證明的計算方法第第1欄：欄：出口貨物銷售額（美元），此欄表示本月所發(fā)生的直接出口，此欄表示本月所發(fā)生的直接出口美元的銷售額。美元的銷售額。第第2欄：欄：出口貨物銷售額（人民幣3+4），此欄表示本月所發(fā)生的直接，此欄表示本月所發(fā)生的直接出口人民幣的銷售額，并且是等于第出口人民幣的銷售額，并且是等于第3欄加第欄加第4欄。欄。第第3欄：欄：單證不齊銷售額，本月錄入的直接出口報關(guān)單，只要單證不，本月錄入的直接出口報關(guān)單，只要單證不齊欄和信息不齊欄中齊欄和信息不齊欄中B之一存在不齊或者都不齊情況下銷售額在此欄之一存在不齊或者都不齊情況下銷售額在此欄顯示。顯示。第第4欄：欄：單證齊全銷售額，本月錄入的直接

16、出口報關(guān)單，單證不齊欄，本月錄入的直接出口報關(guān)單，單證不齊欄和信息不齊欄中同時為空時銷售額在此欄顯示。和信息不齊欄中同時為空時銷售額在此欄顯示。 第第5欄：前期出口貨物當期收齊單證銷售額（欄：前期出口貨物當期收齊單證銷售額（26+27），前期錄的直），前期錄的直接出口報關(guān)單在前期做了單證收齊或本月做了單證收齊，并且本月收接出口報關(guān)單在前期做了單證收齊或本月做了單證收齊，并且本月收齊了信息所產(chǎn)生的金額齊了信息所產(chǎn)生的金額。二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)匯總表解析二、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)匯總表解析第第6欄：欄：單證齊全出口貨物銷售額（4+5），所有在本月參與免抵退稅計算的金，所有在本月參與免抵退

17、稅計算的金額。額。第第7欄：欄：免稅出口貨物銷售額（美元），一般是轉(zhuǎn)廠出口貨物美元的銷售額。，一般是轉(zhuǎn)廠出口貨物美元的銷售額。第第8欄：欄：免稅出口貨物銷售額（人民幣），一般是轉(zhuǎn)廠出口貨物人民幣的銷售額。，一般是轉(zhuǎn)廠出口貨物人民幣的銷售額。第第9欄：欄：全部出口貨物銷售額（美元1+7），直接出口和免稅出口的美元總和。，直接出口和免稅出口的美元總和。第第10欄：欄：全部出口貨物銷售額（人民幣2+8），直接出口和免稅出口的人民幣總，直接出口和免稅出口的人民幣總和。和。第第11欄：欄：不予免抵退出口貨物銷售額，早先內(nèi)銷數(shù)據(jù)要填入此處，現(xiàn)在此欄是，早先內(nèi)銷數(shù)據(jù)要填入此處，現(xiàn)在此欄是不用填。不用填。第第

18、12欄：欄：出口銷售額乘征退稅率之差，本月直接出口銷售額乘征退稅率之差，本月直接出口銷售額乘征退稅率之差（人民幣）。（人民幣）。第第13欄：欄：上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額，上月沒有抵減完的抵減，上月沒有抵減完的抵減額，也是上期額，也是上期16欄的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)。欄的結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)。第第14欄：欄：免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，本月進料組成計稅價格乘以手，本月進料組成計稅價格乘以手冊登記時錄入的復出口商品碼的征退稅率之差。冊登記時錄入的復出口商品碼的征退稅率之差。第第15欄：欄：免抵退稅不得免征和抵扣稅額（如1213+14則為12-13-14, 否則為0），本欄是進稅稅額轉(zhuǎn)出的金額，如果出口銷售

19、額乘征退稅率之差，本欄是進稅稅額轉(zhuǎn)出的金額，如果出口銷售額乘征退稅率之差-上期結(jié)轉(zhuǎn)上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額-免抵退不得免征和抵扣稅局抵減額等于正數(shù)免抵退不得免征和抵扣稅局抵減額等于正數(shù)則為正數(shù)，如果等于負數(shù)則為則為正數(shù)，如果等于負數(shù)則為0，正常情況下此欄也是電子報稅管理系統(tǒng)中的，正常情況下此欄也是電子報稅管理系統(tǒng)中的“增值稅納稅表附表二增值稅納稅表附表二”18欄數(shù)據(jù)。欄數(shù)據(jù)。第第16欄：欄：結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退不得免征和抵扣稅額抵減額(如果13+1412,則為13+14-12，否則為0)，此欄是在本月免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額未在，此欄是在本月免抵退

20、稅不得免征和抵扣稅額抵減額未在本月抵減完，所乘余的抵減額將留下期再進行抵減。本月抵減完，所乘余的抵減額將留下期再進行抵減。第第17欄：出口銷售額乘退稅率，本月所有參與免抵退稅計算銷售額乘退稅率，欄：出口銷售額乘退稅率，本月所有參與免抵退稅計算銷售額乘退稅率，也就是第也就是第6欄乘以退稅率。欄乘以退稅率。第第18欄：欄：上期結(jié)轉(zhuǎn)免抵退稅額抵減額，上期，上期21欄欄第第19欄：欄：免抵退稅額抵減額，本月料件組成計稅價格乘以退稅率。，本月料件組成計稅價格乘以退稅率。第第20欄：欄：免抵退稅額（1718+19等于17-18-19否則為0）第第21欄：欄：結(jié)轉(zhuǎn)下期免抵退稅額抵減額（1718+19等于18

21、+19-17否則為0）第第22欄：欄：增值稅納稅申報表期末留抵稅額，此欄是電子報稅管理系統(tǒng)主表第，此欄是電子報稅管理系統(tǒng)主表第20欄，等于應抵扣稅額合計減去實際抵扣稅額。欄，等于應抵扣稅額合計減去實際抵扣稅額。第第23欄：欄：計算退稅的期末留抵稅額（22-15C），此欄等于增值稅納稅申報表，此欄等于增值稅納稅申報表期末留抵稅額減去期末留抵稅額減去15 欄的與納稅表差額欄的與納稅表差額.第第24欄：欄：當期應退稅額（如2023則為23,否則為20）.此欄是免抵退稅額與此欄是免抵退稅額與計算退稅的期末留抵稅額相比較，只退小的金額。計算退稅的期末留抵稅額相比較，只退小的金額。第第25欄：欄：當期免抵

22、稅額（20-24）第第26欄：欄：前期單證收齊，本欄是前期錄入的報關(guān)單本期做了單證收齊并，本欄是前期錄入的報關(guān)單本期做了單證收齊并且在本期收齊了電子信息所有的人民幣銷售額。且在本期收齊了電子信息所有的人民幣銷售額。第第27欄：欄：前期信息齊全，本欄是前期錄入的報關(guān)單在前期做了單證收齊，本欄是前期錄入的報關(guān)單在前期做了單證收齊但是前期未收齊信息而在本期收齊電子信息所有的人民幣金額。但是前期未收齊信息而在本期收齊電子信息所有的人民幣金額。 1、原理解釋 2、數(shù)據(jù)導出 3、實例講解三、手冊核銷時在出口退稅系統(tǒng)免稅證三、手冊核銷時在出口退稅系統(tǒng)免稅證明中數(shù)據(jù)的計算過程明中數(shù)據(jù)的計算過程生產(chǎn)企業(yè)進料加工

23、海關(guān)登記手冊核銷申請表的有關(guān)數(shù)據(jù)計算出另兩上抵減生產(chǎn)企業(yè)進料加工海關(guān)登記手冊核銷申請表的有關(guān)數(shù)據(jù)計算出另兩上抵減額（簡稱為調(diào)整數(shù)），且當月實際的抵減額應額（簡稱為調(diào)整數(shù)），且當月實際的抵減額應=基數(shù)調(diào)整數(shù)?；鶖?shù)調(diào)整數(shù)。在每一個進料加工海關(guān)登記手冊核銷前所有進口料件所產(chǎn)生的抵減額其實是一在每一個進料加工海關(guān)登記手冊核銷前所有進口料件所產(chǎn)生的抵減額其實是一個預抵的過程，并未是實際抵減額。在進料加工海關(guān)登記手冊核銷前所有的個預抵的過程，并未是實際抵減額。在進料加工海關(guān)登記手冊核銷前所有的抵減額的計算都是按照當初手冊登記時的復出口商品碼的征退稅率來計算的。抵減額的計算都是按照當初手冊登記時的復出口商品碼的征退稅率來計算的。實際實際免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額計算如下：計算如下：實際免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額實際免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=直接出口額直接出口額X實際分配率實際分配率X（征稅率（征稅率-退退稅率）稅率） 其中實際分配率是本手冊在核銷時所產(chǎn)生的實際分配率，而非計劃分配率；征其中實際分配率是本手冊在核銷時所產(chǎn)生的實際分配率，而非計劃分配率；征退稅率是每一筆出口貨物對應的商品征退稅率。退稅率是每一筆出口貨物對應的商品征退稅率。1、原理解