財務(wù)稽查工作方案

1、財務(wù)稽查工作的具體實施方案稽查工作主要以資料的收集與分析、會談、現(xiàn)場實地考察、走訪取證、詢證、核對檢查等形式開展，具體可從以下幾個方面展開。一、企業(yè)基本情況調(diào)查取得被查企業(yè)的相關(guān)資料，包括企業(yè)（或主要發(fā)起人）的相關(guān)財務(wù)資料及審計報告、資產(chǎn)和業(yè)務(wù)構(gòu)成情況、上級主管部門的批復(fù)文件等，審計報告、評估報告等，并通過與企業(yè)董事、監(jiān)事、高級管理人員（以下簡稱“高管人員”）及其員工談話，咨詢中介機(jī)構(gòu)等方法，核查企業(yè)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、債務(wù)、人員等情況，分析判斷是否符合法律、法規(guī)，稅收管理、勞動保障等相關(guān)規(guī)定。調(diào)查企業(yè)的資產(chǎn)構(gòu)成和業(yè)務(wù)構(gòu)成情況，企業(yè)的業(yè)務(wù)流程。調(diào)查企業(yè)成立以來，在生產(chǎn)經(jīng)營方面的演變情況，分析判斷企業(yè)

2、自身在供應(yīng)系統(tǒng)、生產(chǎn)系統(tǒng)、銷售系統(tǒng)等方面是否具備獨(dú)立性和完整性，以及與主要關(guān)聯(lián)方在法律關(guān)系、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、業(yè)務(wù)關(guān)系（如現(xiàn)實的或潛在的關(guān)聯(lián)交易和同業(yè)競爭等）、管理關(guān)系（如托管等）等方面是否存在重大瑕疵。調(diào)查企業(yè)的歷史沿革情況，企業(yè)股東的出資情況。二、業(yè)務(wù)與技術(shù)調(diào)查 業(yè)務(wù)的調(diào)查主要是針對銷售情況來展開的，首先要獲取企業(yè)最近三年對主要客戶(至少前10名)的銷售額占年度銷售總額的比例及回款情況，是否過分依賴某一客戶（屬于同一實際控制人的銷售客戶，應(yīng)合并計算銷售額）；分析其主要客戶的回款情況，是否存在以實物抵債的現(xiàn)象。對大客戶，需追查銷貨合同、銷貨發(fā)票、產(chǎn)品出庫單、銀行進(jìn)賬單，或用函證的方法確定銷售業(yè)務(wù)發(fā)生

3、的真實性；與前述客戶存在長期合同的，應(yīng)取得相關(guān)合同，分析長期合同的交易條款及對方案范文無法思考和涵蓋全面，最好仔細(xì)瀏覽后下載使用。企業(yè)銷售的影響。如果存在會計期末銷售收入異常增長的情況，需追查相關(guān)收入確認(rèn)憑證，判斷是否屬于虛開發(fā)票、虛增收入的情形。查閱銷售合同、銷售部門對銷售退回的處理意見等資料，核查是否存在大額異常的銷售退回，判斷銷售退回的真實性。對產(chǎn)品大量出口的，應(yīng)函證或走訪海關(guān)等相關(guān)機(jī)構(gòu)，調(diào)查其銷售方式、銷售途徑和客戶回款情況，確認(rèn)銷售的真實性，判斷收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)的合理性。三、同業(yè)競爭與關(guān)聯(lián)交易調(diào)查 1.同業(yè)競爭情況取得并分析企業(yè)控股股東或?qū)嶋H控制人及其控制的企業(yè)的財務(wù)報告及主營業(yè)務(wù)構(gòu)成等

4、相關(guān)數(shù)據(jù)，必要時取得上述單位相關(guān)生產(chǎn)、庫存、銷售等資料，并通過詢問其控股股東或?qū)嶋H控制人、實地走訪生產(chǎn)或銷售部門等方法，調(diào)查企業(yè)控股股東或?qū)嶋H控制人及其控制的企業(yè)實際業(yè)務(wù)范圍、業(yè)務(wù)性質(zhì)、客戶對象、與企業(yè)產(chǎn)品的可替代性等情況，判斷同業(yè)競爭的狀況。2.關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易情況通過與企業(yè)高管人員談話、咨詢中介機(jī)構(gòu)、查閱企業(yè)及其控股股東或?qū)嶋H控制人的股權(quán)結(jié)構(gòu)和組織結(jié)構(gòu)、查閱方案范文無法思考和涵蓋全面，最好仔細(xì)瀏覽后下載使用。企業(yè)重要會議記錄和重要合同等方法，按照公司法和企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，確認(rèn)企業(yè)的關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方關(guān)系，調(diào)檔查閱關(guān)聯(lián)方的工商登記資料。調(diào)查企業(yè)高管人員及核心技術(shù)人員是否在關(guān)聯(lián)方單位任職、領(lǐng)取薪

5、酬，是否存在由關(guān)聯(lián)方單位直接或間接委派等情況。四、高管人員調(diào)查取得高管人員的聲明文件，調(diào)查高管人員及其近親屬以任何方式直接或間接持有企業(yè)股份的情況，近三年所持股份的增減變動以及所持股份的質(zhì)押或凍結(jié)情況。調(diào)查高管人員的其它對外投資情況，包括持股對象、持股數(shù)量、持股比例以及有關(guān)承諾和協(xié)議；核查高管人員及其直系親屬是否存在自營或為他人經(jīng)營與企業(yè)同類業(yè)務(wù)的情況，是否存在與公司利益發(fā)生沖突的對外投資，是否存在重大債務(wù)負(fù)擔(dān)。五、組織結(jié)構(gòu)與內(nèi)部控制調(diào)查與企業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)管理及運(yùn)作部門進(jìn)行溝通，查閱企業(yè)關(guān)于各類業(yè)務(wù)管理的相關(guān)制度規(guī)定，了解各類業(yè)務(wù)循環(huán)過程和其中的控制標(biāo)準(zhǔn)、控制措施，包括授權(quán)與審批、復(fù)核與查證、業(yè)務(wù)

6、規(guī)程與操作程序、崗位權(quán)限與職責(zé)分工、相互獨(dú)立與制衡、應(yīng)急與預(yù)防等措施。應(yīng)選擇一定數(shù)量的控制活動樣本，采取驗證、觀察、詢問、重新操作等測試方法，評價企業(yè)的內(nèi)部控制措施是否有效實施。主要依賴審計人員的工作，有必要對審計人員抽查的樣本進(jìn)行復(fù)核，或者按照相應(yīng)程序，重新抽查樣本。方案范文無法思考和涵蓋全面，最好仔細(xì)瀏覽后下載使用。六、財務(wù)與會計調(diào)查計算企業(yè)各年度毛利率、資產(chǎn)收益率、凈資產(chǎn)收益率、每股收益等，分析企業(yè)各年度盈利能力及其變動情況，分析母公司報表和合并報表的利潤結(jié)構(gòu)和利潤來源，判斷企業(yè)盈利能力的持續(xù)性。計算企業(yè)各年度資產(chǎn)負(fù)債率、流動比率、速動比率、利息保障倍數(shù)等，結(jié)合企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況、在銀行

7、的資信狀況、可利用的融資渠道及授信額度、表內(nèi)負(fù)債、表外融資及或有負(fù)債等情況，分析企業(yè)各年度償債能力及其變動情況，判斷企業(yè)的償債能力和償債風(fēng)險。計算企業(yè)各年度資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等，結(jié)合市場發(fā)展、行業(yè)競爭狀況、企業(yè)生產(chǎn)模式及物流管理、銷售模式及賒銷政策等情況，分析企業(yè)各年度營運(yùn)能力及其變動情況，判斷企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險和持續(xù)經(jīng)營能力。通過上述比率分析，與同行業(yè)可比公司的財務(wù)指標(biāo)比較，綜合分析企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險，判斷企業(yè)財務(wù)狀況是否良好，是否存在持續(xù)經(jīng)營問題。 七、籌集資金運(yùn)用調(diào)查通過查閱企業(yè)關(guān)于本次籌集資金項目的決策文件、項目可行性研究報告、政府部門有關(guān)產(chǎn)業(yè)目錄等方法，根據(jù)項目的

8、環(huán)保、土地等方面的安排情況，結(jié)合目前其他同類企業(yè)對同類項目的投資情況、產(chǎn)品市場容量及其變化情況，對企業(yè)本次籌集資金項目是否符合國家產(chǎn)業(yè)政策和環(huán)保要求、技術(shù)和市場的可行性以及項目實施的確定性等進(jìn)行分析；分析方案范文無法思考和涵蓋全面，最好仔細(xì)瀏覽后下載使用?；I集資金數(shù)量是否與企業(yè)規(guī)模、主營業(yè)務(wù)、實際資金需求、資金運(yùn)用能力及企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展目標(biāo)相匹配；取得企業(yè)關(guān)于籌集資金運(yùn)用對財務(wù)狀況及經(jīng)營成果影響的詳細(xì)分析，分析本次籌集資金對企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè)績的影響，項目能獨(dú)立核算的，核查企業(yè)是否審慎預(yù)測項目效益，是否已分別說明達(dá)產(chǎn)前后的效益情況，以及預(yù)計達(dá)產(chǎn)時間，預(yù)測基礎(chǔ)、依據(jù)是否合理；項目不能獨(dú)立核算的，核

9、查企業(yè)對籌集資金投入后對企業(yè)財務(wù)狀況及經(jīng)營成果所產(chǎn)生影響的分析是否合理。調(diào)查企業(yè)籌集資金是否用于主營業(yè)務(wù)，是否存在盲目擴(kuò)張，是否存在導(dǎo)致企業(yè)未來經(jīng)營模式發(fā)生重大變化的風(fēng)險。在籌集資金投資項目實施后，是否與企業(yè)的控股股東或?qū)嵸|(zhì)控制人產(chǎn)生同業(yè)競爭或者對企業(yè)的獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響?？缧袠I(yè)投資的，應(yīng)調(diào)查企業(yè)在人員、技術(shù)和管理等方面所具備的條件及項目實施面臨的風(fēng)險和問題?；I集資金用于擴(kuò)大現(xiàn)有產(chǎn)品產(chǎn)能的，結(jié)合對企業(yè)現(xiàn)有各類產(chǎn)品在報告期內(nèi)的產(chǎn)能、產(chǎn)量、銷量、產(chǎn)銷率、銷售區(qū)域，項目達(dá)產(chǎn)后各類產(chǎn)品年新增的產(chǎn)能、產(chǎn)量、銷售區(qū)域，以及行業(yè)的發(fā)展趨勢，有關(guān)產(chǎn)品的市場容量，主要競爭對手等情況的調(diào)查結(jié)果，對企業(yè)投資項目的市

10、場前景作出獨(dú)立判斷。籌集資金用于新產(chǎn)品開發(fā)生產(chǎn)的，結(jié)合對企業(yè)新產(chǎn)品的市場容量、主要競爭對手、行業(yè)發(fā)展趨勢、技術(shù)保障、項目投產(chǎn)后新增產(chǎn)能等情況的調(diào)查結(jié)果，對企業(yè)投資項目的市場前景作出獨(dú)立判斷。方案范文無法思考和涵蓋全面，最好仔細(xì)瀏覽后下載使用。八、風(fēng)險因素及其他重要事項調(diào)查 通過網(wǎng)站、政府文件、專業(yè)報刊、專業(yè)機(jī)構(gòu)報告等多渠道了解企業(yè)所在行業(yè)的產(chǎn)業(yè)政策、未來發(fā)展方向，與企業(yè)高管人員、財務(wù)人員、技術(shù)人員等進(jìn)行談話，取得企業(yè)既往經(jīng)營業(yè)績發(fā)生重大變動或歷次重大事件的相關(guān)資料，并參考同行業(yè)企業(yè)發(fā)生的重大變動事件，結(jié)合對企業(yè)公司治理、研發(fā)、采購、生產(chǎn)、銷售、投資、融資、募集資金項目、行業(yè)等的調(diào)查，分析對企業(yè)

11、業(yè)績和持續(xù)經(jīng)營可能產(chǎn)生不利影響的主要因素以及這些因素可能帶來的主要影響。對企業(yè)影響重大的風(fēng)險，應(yīng)進(jìn)行專項核查。通過與企業(yè)高管人員、采購部門、生產(chǎn)部門和銷售部門等負(fù)責(zé)人談話，以及查閱賬簿、發(fā)函詢證等方法，評估企業(yè)采購、生產(chǎn)和銷售等環(huán)節(jié)存在的經(jīng)營風(fēng)險，分析企業(yè)獲取經(jīng)常性收益的能力。調(diào)查企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的市場前景、行業(yè)經(jīng)營環(huán)境的變化、商業(yè)周期或產(chǎn)品生命周期、市場飽和或市場分割、過度依賴單一市場、市場占有率下降等情況，評價其對企業(yè)經(jīng)營是否產(chǎn)生重大影響。調(diào)查企業(yè)經(jīng)營模式是否發(fā)生變化、經(jīng)營業(yè)績不穩(wěn)定、主要產(chǎn)品或主要原材料價格波動、過度依賴某一重要原材料或產(chǎn)品、經(jīng)營場所過度集中或分散等情況，評價其對企業(yè)經(jīng)營

12、是否產(chǎn)生重大影響。調(diào)查企業(yè)是否存在因內(nèi)部控制有效性不足導(dǎo)致的風(fēng)險、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)能力較差導(dǎo)致的流動性風(fēng)險、現(xiàn)金流狀況不佳或債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理導(dǎo)致的償債風(fēng)險、主要資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計提不足的風(fēng)險、主要資產(chǎn)價值大幅波動的風(fēng)險、非經(jīng)常性損益或合并財務(wù)報表范圍以外的投資收益金額較大導(dǎo)致凈利潤大幅波動的風(fēng)險、重大擔(dān)?；蛟V訟等或有事項導(dǎo)致的風(fēng)險情況，評價其對方案范文無法思考和涵蓋全面，最好仔細(xì)瀏覽后下載使用。企業(yè)經(jīng)營是否產(chǎn)生重大影響。調(diào)查企業(yè)是否存在因技術(shù)不成熟、技術(shù)尚未產(chǎn)業(yè)化、技術(shù)缺乏有效保護(hù)或保護(hù)期限短、缺乏核心技術(shù)或核心技術(shù)依賴他人、產(chǎn)品或技術(shù)面臨被淘汰等的情況，評價其對企業(yè)經(jīng)營是否產(chǎn)生重大影響。調(diào)查并核實企業(yè)投資

13、項目在市場前景、技術(shù)保障、產(chǎn)業(yè)政策、環(huán)境保護(hù)、土地使用、融資安排、與他人合作等方面存在的問題，是否存在因營業(yè)規(guī)模、營業(yè)范圍擴(kuò)大或者業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型而導(dǎo)致的管理風(fēng)險、業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型風(fēng)險，因固定資產(chǎn)折舊大量增加而導(dǎo)致的利潤下滑風(fēng)險，以及因產(chǎn)能擴(kuò)大而導(dǎo)致的產(chǎn)品銷售風(fēng)險等情況，評價其對企業(yè)經(jīng)營是否產(chǎn)生重大影響。調(diào)查企業(yè)是否存在由于財政、金融、稅收、土地使用、產(chǎn)業(yè)政策、行業(yè)管理、環(huán)境保護(hù)等方面法律、法規(guī)、政策變化引致的風(fēng)險，評價其對企業(yè)經(jīng)營是否產(chǎn)生重大影響。調(diào)查企業(yè)是否存在可能嚴(yán)重影響企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的其他因素，如自然災(zāi)害、安全生產(chǎn)、匯率變化、外貿(mào)環(huán)境、擔(dān)保、訴訟和仲裁等情況，評價其對企業(yè)經(jīng)營是否產(chǎn)生重大影響。了解以往企

14、業(yè)針對相關(guān)風(fēng)險的主要應(yīng)對措施以及這些措施實際發(fā)揮作用情況，核查企業(yè)是否針對曾經(jīng)發(fā)生和可能發(fā)生的主要風(fēng)險制定了相關(guān)制度或規(guī)程，是否已經(jīng)形成了重大風(fēng)險防范機(jī)制。方案范文無法思考和涵蓋全面，最好仔細(xì)瀏覽后下載使用。九、訴訟和擔(dān)保情況 通過高管人員出具書面聲明、查閱合同、走訪有關(guān)監(jiān)管機(jī)構(gòu)、與高管人員或財務(wù)人員談話、咨詢中介機(jī)構(gòu)等方法，核查企業(yè)所有對外擔(dān)保（包括抵押、質(zhì)押、保證等）合同，調(diào)查企業(yè)控股股東或?qū)嶋H控制人、控股子公司、企業(yè)高管人員和核心技術(shù)人員是否存在作為一方當(dāng)事人的重大訴訟或仲裁事項以及企業(yè)高管人員和核心技術(shù)人員是否存在涉及刑事訴訟的情況，評價其對企業(yè)經(jīng)營是否產(chǎn)生重大影響。十、工作底稿的組成工作底稿意義在于能夠證明調(diào)查時已盡全力，已經(jīng)達(dá)到了合理地調(diào)查，而且做到了可以免責(zé)的地步。工作底稿應(yīng)當(dāng)真實、準(zhǔn)確、完整地反映盡職調(diào)查工作。嚴(yán)格地說，所有與稽查相關(guān)的資料均應(yīng)作為工作底稿。一般分為以下三類：一是項目組對項目內(nèi)部審核、專業(yè)判斷及向上級機(jī)關(guān)報送的相關(guān)文件、材料必備的工作底稿，如內(nèi)部審核意見、內(nèi)核會議記錄及決議、輔導(dǎo)報告、盡職調(diào)查報告、專項調(diào)查報告等