解除勞動合同經(jīng)濟補償金稅前扣除

1、解除勞動合同經(jīng)濟補償金稅前扣除 篇一：解除勞動關系經(jīng)濟補償金需要繳稅嗎 解除勞動關系經(jīng)濟補償金需要繳稅嗎？ 某公司近年來由于政府壓縮產(chǎn)能、提高環(huán)保標準，需要調(diào)整部分車間的規(guī)劃，將一些高耗能的車間關閉，因此要與部分職工解除勞動合同。目前該項工作已經(jīng)基本展開，并與職工協(xié)商一致解除勞動合同。但是，就職工領取的經(jīng)濟補償是否需要繳納個人所得稅的問題，雙方爭執(zhí)不下。企業(yè)向職工依法支付的經(jīng)濟補償是否需要繳納個人所得稅？企業(yè)能否將這部分經(jīng)濟補償?shù)某杀玖腥肫髽I(yè)所得稅稅前扣除呢？ 用人單位可以依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展狀況，適時調(diào)整用工需求，只要在合法的框架下，法律保護并尊重企業(yè)的用工自主權利。目前公司已經(jīng)與職工協(xié)商解除勞

2、動合同，并獲得職工的同意，就應當在職工離職時支付一次性經(jīng)濟補償。 這部分經(jīng)濟補償是勞動者與用人單位解除勞動關系而取得的一次性收入，這里面可能還會有用人單位額外承諾支付的諸如生活補助費等。根據(jù)財政部、國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知規(guī)定，上述補償收入數(shù)額如果在當?shù)厣夏甓嚷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，可以免征個人所得稅。如果超過3倍以上的部分，則需要繳納個人所得稅。具體計算方法則可以參考國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知的規(guī)定，以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人

3、的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。按照上述方法計算的個人一次性經(jīng)濟補償收入應納的個人所得稅稅款，由支付單位在支付時一次性代扣，并于次月7日內(nèi)繳入國庫。其中個人按國家與地方政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金在計稅時應予以扣除。 那么，這部分對于職工支付的離職經(jīng)濟補償，對于企業(yè)而言是否可以在企業(yè)所得稅稅前扣除呢？根據(jù)國家稅務總局關于企業(yè)支付給職工的一次性補償金在企業(yè)所得稅稅前扣除問題的批復的規(guī)定，企業(yè)對已達一定工作年限、一定年齡或接近退休年齡的職工內(nèi)部退養(yǎng)支付的一次性生

4、活補貼，以及企業(yè)支付給解除勞動合同職工的一次性補償支出等，屬于企業(yè)所得稅稅前扣除辦法第2條規(guī)定的“與取得應納稅收入有關的所有必要與正常的支出”，原則上可以在企業(yè)所得稅前扣除。各種補償性支出數(shù)額較大，一次性攤銷對當年企業(yè)所得稅收入影響較大的，可以在以后年度均勻攤銷。具體攤銷年限，由省稅務局根據(jù)當?shù)貙嶋H情況確定。 （國豐）來源： 中工網(wǎng)山東工人報篇二：企業(yè)與員工解除勞動合同的經(jīng)濟補償金如何計算 終止、解除勞動合同的計算方法與安全說明 時間：2013年08月22日 | 作者：鄧宜容律師 | 關鍵詞：勞動 合同 | 瀏覽：5938 例如：有員工甲是在2004年2月1入職，2011年5月1日終止了勞動關

5、系。其前12個月的平均工資為2800元： 現(xiàn)以上述例做如下分析： 企業(yè)與員解除勞動合同的經(jīng)濟補償金的支付： 例如：有員工甲是在2004年2月1入職，2011年5月1日終止了勞動關系。其前12個月的平均工資為2800元： 現(xiàn)以上述例做如下分析： 第一種情況：企業(yè)開除員工甲，員工甲離職前的月平均工資為2800元。那么企業(yè)應當支付員工賠償金：2800元*工作年限年)*2倍=42000元; 問：為什么是年不是7年?：因為員工甲方入職到離職是7年零3個月：因此根據(jù)勞動合同法第四十七條“經(jīng)濟補償按勞動者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個月工資的標準向勞動者支付。六個月以上不滿一年的，按一年計算;不滿六個

6、月的，向勞動者支付半個月工資的經(jīng)濟補償”員工甲沒滿6個月因此是年。 問：為什么是乘於2倍而不是按一年支付一個月的經(jīng)濟補償金即2800元*個月呢?員工甲的勞動合同沒有到期，企業(yè)無法定理由開除員工甲應當按照勞動合同法第第八十七條 “用人單位違反本法規(guī)定解除或者終止勞動合同的，應當依照本法第四十七條規(guī)定的經(jīng)濟補償標準的二倍向勞動者支付賠償金”，員工是2倍。 第二種情況：企業(yè)不開除員工甲而是與員工甲協(xié)商一致解除勞動合同：企業(yè)應當支付員工甲經(jīng)濟補償金即：2800元*個月=21000元; 第三種情況：員工甲的勞動合同在2011年5月1日到期，企業(yè)不愿意與員工甲續(xù)簽勞動合同，企業(yè)應當從2008年1月1日開始

7、計算員工工作年限， 根據(jù)勞動合同法第九十七條：“本法施行之日存續(xù)的勞動合同在本法施行后解除或者終止，依照本法第四十六條規(guī)定應當支付經(jīng)濟補償?shù)?，?jīng)濟補償年限自本法施行之日起計”，即從2008年1月1日一年補員工甲一個月，員工甲應領的經(jīng)濟補償金：2800元*年=9800元; 第四種情況：員工甲的合同在2011年5月1日到期，員工甲不愿意與企業(yè)再續(xù)簽合同，那么企業(yè)無需補償員工任何費用，只需接清員工甲的工資并辦理離職手續(xù)，發(fā)給勞動合同終止證明即可。 以上四種情況請註意以下2點： 1、 如員工甲的前12個月平均工資為5000元，那么根據(jù)勞動合同法第四十七條“勞動者月工資高於用人單位所在直轄市、設區(qū)的市級

8、人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟補償?shù)臉藴拾绰毠ぴ缕骄べY三倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟補償?shù)哪晗拮罡卟怀^十二年。本條所稱月工資是指勞動者在勞動合同解除或者終止前十二個月的平均工資”那么給員工甲計算經(jīng)濟補償金或賠償時，他的月平均工資只能按目前東莞市上年度職工的月平均工資的三倍計算即1200元*3倍=3600元。不能按5000元每月計算; 2、 如員工甲的工資年限超出了12年，那么也只能按12年計算。 3、 重點之重：如企業(yè)在員工的勞動合同到期后仍然原意與員工續(xù)簽合同，那么請一定要最遲在到期之日前與員工續(xù)簽合同，如企業(yè)不愿意續(xù)簽或員工不愿意續(xù)簽也必須在合同到期之日接清

9、全部工資，辦理離職手續(xù)，千萬不能讓他繼續(xù)在公司上班。否則公司有很大可能會面臨支付雙倍賠償金或從員工入職開始支付經(jīng)濟補償金，而不是從開始計算。篇三：國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知 國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人 所得稅問題的通知 國稅發(fā)1999178號 1999-09-23 國家稅務總局 有效 深地稅發(fā)1999449號轉發(fā) 近接一些地區(qū)請示，要求對企業(yè)在改組、改制或減員增效過程中解除職工的勞動合同而支付給被解聘職工的一次性經(jīng)濟補償金征收個人所得稅政策問題加以明確。經(jīng)研究，現(xiàn)規(guī)定如下： 一、對于個人因解除勞動合同而取得一次性經(jīng)濟補

10、償收入，應按“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。 二、考慮到個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時間內(nèi)沒有固定收入，因此，對于個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進行平均。具體平均辦法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟補償收入，除以個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計算繳納個人所得稅。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12計算。 三、按照上述方法計算的個人一次性經(jīng)濟補償收入應納的個人所得稅稅款，由支付單位在支付時一次性代扣，并于次月7日內(nèi)繳入國庫。 四、個人按國

11、家與地方政府規(guī)定比例實際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險基金在計稅時應予以扣除。五、個人在解除勞動合同后又再次任職、受雇的，對個人已繳納個人所得稅的一次性經(jīng)濟補償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計算補繳個人所得稅。 六、本通知自1999年10月1日起執(zhí)行，此前規(guī)定與本通知規(guī)定不一致的，按本通知執(zhí)行。 深圳市地方稅務局關于調(diào)整個人與用人單位解除勞動關系取得一 次性補償收入免征個人所得稅標準的通知 深地稅發(fā)2011127號 2011-05-05 深圳市地方稅務局 有效 自2011年5月5日起，我市個人與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入的免稅標準調(diào)整為1

12、51368元。深地稅發(fā)2010161號(2010年5月5日）規(guī)定的免稅標準相應失效。 深地稅發(fā)2011127號 深圳市地方稅務局關于調(diào)整個人與用人單位解除勞動關系取得一 次性補償收入 免征個人所得稅標準的通知 各基層局： 根據(jù)財政部 國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知（財稅2001157號）第一條“個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費與其他補助費），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅”的規(guī)定，以及深圳市統(tǒng)計局今年最新提供的數(shù)據(jù)深圳市2010年度在崗職工年平均工

13、資為50456元，因此，我市個人與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入的免稅標準調(diào)整為151368元（含本數(shù)），免稅標準自本文發(fā)文之日起執(zhí)行，超過的部分，仍須按照國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅的通知（國稅發(fā)1999178號）的有關規(guī)定計算征收個人所得稅。 深圳市地方稅務局關于調(diào)整個人與用人單位解除勞動關系取得一 次性補償收入免征個人所得稅標準的通知 深地稅發(fā)2010161號 2010-05-05 深圳市地方稅務局 有效 生效日期：2010-05-05 各基層局： 根據(jù)財政部 國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的

14、通知（財稅?2001?157號）第一條“個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費與其他補助費），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅”的規(guī)定，以及深圳市統(tǒng)計局今年最新提供的數(shù)據(jù)?深圳市2009年度在崗職工年平均工資為46723元，因此，我市個人與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入的免稅標準調(diào)整為140169元（含140169元），免稅標準自本文發(fā)文之日起執(zhí)行，超過的部分，仍須按照國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅的通知（國稅發(fā)?1999?178號）的有關規(guī)定計算征收個人所得稅。 財

15、政部 國家稅務總局關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知 財稅?2001?157號 2001-09-10 財政部 有效 為進一步支持企業(yè)、事業(yè)單位、機關、社會團體等用人單位推進勞動人事制度改革，妥善安置有關人員，維護社會穩(wěn)定，現(xiàn)對個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入征免個人所得稅的有關問題通知如下： 一、個人因與用人單位解除勞動關系而取得的一次性補償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟補償金、生活補助費與其他補助費用），其收入在當?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照國家稅務總局關于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟補償金征收個人所得稅問題的通知（國稅發(fā)?1999?178號