《資金退出的》ppt課件

1、第六節(jié)資金退出的核算第六節(jié)資金退出的核算 一資金退出核算的內(nèi)容一資金退出核算的內(nèi)容 交納各種稅金，支付到期的借款本息，支付投資者交納各種稅金，支付到期的借款本息，支付投資者投資利潤或現(xiàn)金股利投資利潤或現(xiàn)金股利 二應(yīng)設(shè)置的賬戶和會(huì)計(jì)處置二應(yīng)設(shè)置的賬戶和會(huì)計(jì)處置1.月末計(jì)提短期借款利息時(shí)月末計(jì)提短期借款利息時(shí) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息2.歸還短期借款本金和利息時(shí)歸還短期借款本金和利息時(shí)借：短期借款借款本金借：短期借款借款本金應(yīng)付利息曾經(jīng)與計(jì)提的利息應(yīng)付利息曾經(jīng)與計(jì)提的利息財(cái)務(wù)費(fèi)用尚未計(jì)提的利息財(cái)務(wù)費(fèi)用尚未計(jì)提的利息貸：銀行存款貸：銀行存款 第六節(jié)資金退出的核算第六節(jié)資金退出

2、的核算 【例【例1】計(jì)提本月借入到期一次還本付息的短期借】計(jì)提本月借入到期一次還本付息的短期借款款200 000元，期限元，期限6個(gè)月，利息率個(gè)月，利息率6%的利息。的利息。 分析：本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息分析：本月負(fù)擔(dān)的短期借款利息1000元元200 0006%12 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用1000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息1000 次年次年1至至4月份，每月末計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)的會(huì)月份，每月末計(jì)提利息費(fèi)用時(shí)的會(huì)計(jì)處置同本月份。假設(shè)借款到期日為次年計(jì)處置同本月份。假設(shè)借款到期日為次年5月末，月末，當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息不用預(yù)提，于支付時(shí)直接計(jì)入財(cái)當(dāng)月應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息不用預(yù)提，于支付時(shí)直接計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。務(wù)費(fèi)用

3、。 第六節(jié)資金退出的核算第六節(jié)資金退出的核算 到期日時(shí)會(huì)計(jì)處置到期日時(shí)會(huì)計(jì)處置 借：短期借款借：短期借款200 000應(yīng)付利息應(yīng)付利息5 000財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用1 000貸：銀行存款貸：銀行存款 206 000 第六節(jié)資金退出的核算第六節(jié)資金退出的核算 【例【例2】易通公司六個(gè)月前向某銀行借入的一筆短】易通公司六個(gè)月前向某銀行借入的一筆短期借款到期，按商定用銀行存款一次付清本、息。期借款到期，按商定用銀行存款一次付清本、息。該筆短期借款本金該筆短期借款本金100000元，年利率元，年利率9%。因利息。因利息數(shù)額不大，借款到期前沒有按月預(yù)提利息，利息在數(shù)額不大，借款到期前沒有按月預(yù)提利息，利息在

4、實(shí)踐支付時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。實(shí)踐支付時(shí)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。 分析：應(yīng)支付的利息分析：應(yīng)支付的利息1000009%1264500元。元。 借：短期借款借：短期借款100 000財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用4 500貸：銀行存款貸：銀行存款104 500 第六節(jié)資金退出的核算第六節(jié)資金退出的核算 3.計(jì)提長期借款利息時(shí)計(jì)提長期借款利息時(shí) 借：在建工程工程完工以前借：在建工程工程完工以前財(cái)務(wù)費(fèi)用工程完工以后財(cái)務(wù)費(fèi)用工程完工以后貸：長期借款貸：長期借款/應(yīng)付利息應(yīng)付利息 4.歸還長期借款本金和利息歸還長期借款本金和利息 借：長期借款借：長期借款貸：銀行存款貸：銀行存款5.稅費(fèi)的上交稅費(fèi)的上交 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)

5、交稅費(fèi)明細(xì)科目明細(xì)科目貸：銀行存款貸：銀行存款第六節(jié)資金退出的核算第六節(jié)資金退出的核算 【例【例3】易通公司為建造一幢廠房，】易通公司為建造一幢廠房，2007年年1月月1日日借入期限為兩年的長期借款借入期限為兩年的長期借款1 000 000元，款已存元，款已存入銀行。借款利率為入銀行。借款利率為9%，每年付息一次，期滿后，每年付息一次，期滿后一次還清本金。一次還清本金。2007年初，以銀行存款支付工程年初，以銀行存款支付工程價(jià)款合計(jì)價(jià)款合計(jì)600 000元，元，2021年初又以銀行存款支付年初又以銀行存款支付工程費(fèi)用工程費(fèi)用400 000元。該廠房于元。該廠房于2021年年8月底完工，月底完工

6、，交付運(yùn)用，并辦理了開工決算手續(xù)。交付運(yùn)用，并辦理了開工決算手續(xù)。根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下： 2007年年1月月1日，獲得借款時(shí)：日，獲得借款時(shí)： 借：銀行存款借：銀行存款 1 000 000 貸：長期借款貸：長期借款 1 000 000 第六節(jié)資金退出的核算第六節(jié)資金退出的核算 2007年初，支付工程款時(shí)：年初，支付工程款時(shí)： 借：在建工程借：在建工程 600 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 600 000 2007年年12月月30日，計(jì)算日，計(jì)算2007年應(yīng)計(jì)利息時(shí)：年應(yīng)計(jì)利息時(shí)： 借款利息借款利息=1 000 0009%=90 000元元 資本

7、化利息資本化利息=600 0009%=54 000元元 借：在建工程借：在建工程 54 000 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 36 000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 90 000 第六節(jié)資金退出的核算第六節(jié)資金退出的核算 2007年年12月月31日支付借款利息時(shí)：日支付借款利息時(shí)： 借：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息 90 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 90 000 2021年初又支付工程款時(shí)：年初又支付工程款時(shí)： 借：在建工程借：在建工程 400 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 400 000 2021年開工前的應(yīng)付利息為：年開工前的應(yīng)付利息為： 10000009%128=60 000元元 借：在建工程借：

8、在建工程 60 000 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 60 000 資產(chǎn)完工交付運(yùn)用時(shí)：資產(chǎn)完工交付運(yùn)用時(shí)： 借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 1 114 000 貸：在建工程貸：在建工程 1 114 000 2021年年9月，資產(chǎn)辦理開工決算后，按月預(yù)提借款利息月，資產(chǎn)辦理開工決算后，按月預(yù)提借款利息為：為： 10000009%12=7 500元元 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 7 500 貸：應(yīng)付利息貸：應(yīng)付利息 7 500 2021年年10、11、12月按月預(yù)提借款利息的會(huì)計(jì)分錄同。月按月預(yù)提借款利息的會(huì)計(jì)分錄同。2021年年12月月31日支付按月預(yù)提借款利息的會(huì)計(jì)分錄同。日支付按月預(yù)提借款利息的會(huì)計(jì)分

9、錄同。 2021年年1月月1日到期還本時(shí)：日到期還本時(shí)： 借：長期借款借：長期借款 1 000 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 000 000 第六節(jié)資金退出的核算第六節(jié)資金退出的核算 【例【例4】易通公司以銀行存款向稅務(wù)部門交納有關(guān)稅費(fèi)】易通公司以銀行存款向稅務(wù)部門交納有關(guān)稅費(fèi)計(jì)計(jì)1629380元。其中：增值稅元。其中：增值稅665380元，消費(fèi)稅元，消費(fèi)稅336000元，所得稅元，所得稅528000元，城市維護(hù)建立稅元，城市維護(hù)建立稅70000元，教育費(fèi)附加元，教育費(fèi)附加30000元。元。 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅已交稅額應(yīng)交增值稅已交稅額665 380應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 336 000應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 528 000應(yīng)交城市維護(hù)建立稅應(yīng)交城市維護(hù)建立稅 70 000應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 30 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 629 380 第六節(jié)資金退出的核算第六節(jié)資金退出的核算 9.股利利潤的支付股利利潤的支付 借：應(yīng)付股利借：應(yīng)付股利貸：銀行存款貸：銀行存款 【例題【例題5】易通公司以銀行存款向公司股