出口退稅騙取案例分析

1、出口退稅騙取案例分析出口產(chǎn)品退(免)稅，簡稱出口退稅 ，其基本含義是指對出口產(chǎn)品退還其在國內(nèi)生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)實際繳納的增值稅和消費稅。出口產(chǎn)品退稅制度，是一個國家稅收的重要組成部分。通過退還出口產(chǎn)品的國內(nèi)已納稅款來平衡國內(nèi)產(chǎn)品的稅收負擔，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創(chuàng)匯。一、基本案情往年8月某市國稅稽查局接到省國稅稽查局轉(zhuǎn)來的一起騙稅案線索，初步分析后敏銳地意識到這觸及了稅收最為敏感的退稅領(lǐng)域，而且是有貨物出口但采取低值高報騙取 出口退稅 ，手法隱匿，性質(zhì)惡劣，案情重大。辦案人員立即向省國稅稽查局和市國稅局領(lǐng)導匯報，同時

2、提請市公安經(jīng)偵支隊提前介入，迅速組成專案組。二、案件處理五年期間，"××公司"出口勞保手套6000萬雙，報關(guān)金額6402萬美元，與國外客戶的實際成交價為2473萬美元，高報出口3929萬美元，指使49戶生產(chǎn)廠家虛開增值稅專用發(fā)票1707份，金額15210萬元，稅款2585萬元，價稅合計17796萬元，騙取 出口退稅 總值5469萬元，該市國稅局作出對"××公司"已取得騙取出口退稅款1305萬元進行追繳，處以2倍罰款2610萬元的處理決定，采取稅收強制執(zhí)行措施將"××公司"離岸

3、賬戶存款240萬美元追繳入庫，擬追繳外貿(mào)公司已退稅款1043萬元，外貿(mào)公司未退稅款1506萬元不予退稅，其余騙稅款已由各地稅務(wù)機關(guān)陸續(xù)追繳并處理，公安機關(guān)批捕涉案人員8人，其中該公司法人代表已由該市檢察院以涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票和騙取出口退稅罪向該市中級人民法院提起公訴，等待他的將是法律的嚴厲制裁。三、案件分析這起騙稅案反映了一種新型的騙取出口退稅形式，在有真實的貨物出口的情況下，虛構(gòu)出口貨物的價格，以低報高出口。"××公司"通過國外接單、國內(nèi)下單、向外貿(mào)公司買單、虛抬單價高報出口、壓低數(shù)量抬高單價虛開專用發(fā)票、將壓低開票數(shù)量部分的貨物通過有進出口經(jīng)營權(quán)

4、的生產(chǎn)廠家直接高報出口等一系列操作，魔術(shù)般的將貨值虛抬至三倍騙取國家出口退稅款。(一)貨物流："××公司"向國外客戶接單，談妥業(yè)務(wù)后與國外客戶簽訂"成交確認書"，同時取得國外客戶傳真的貨物樣單和品質(zhì)要求，后下單給國內(nèi)79家生產(chǎn)企業(yè)進行生產(chǎn)，簽訂"內(nèi)購合同"，派 跟單員 監(jiān)督生產(chǎn)廠家的整個生產(chǎn)過程，監(jiān)督貨物的品質(zhì)是否合乎要求，出貨時間是否及時等，生產(chǎn)完畢后生產(chǎn)廠家把貨物送到"內(nèi)購合同"上指定的"××公司"設(shè)在深圳的倉庫，由倉管員驗收合格通知"

5、15;×公司"，由 單證 員向 海運 公司辦理貨物出口 海運 ，向保險公司辦理出口貨物保險， 海運 公司開具"提單"、保險公司開具"保單"給"××公司"。(二)利用外貿(mào)企業(yè)獲取空白報關(guān)資料和外匯核銷單。公司業(yè)務(wù)人員在完成與國外客戶簽訂定單即國外接單、安排國內(nèi)生產(chǎn)廠家生產(chǎn)即國內(nèi)下單后，以"××公司"的香港身份與外貿(mào)公司簽訂購銷合同，取得外貿(mào)公司已蓋好公章的空白報關(guān)資料和外匯核銷單、裝箱單，以高于真實成交價近三倍的金額(略低于 海關(guān) 手套出

6、口指導價)自行委托報關(guān)行高報出口。(三)指使生產(chǎn)企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票。要取得退稅款還必須取得增值稅專用發(fā)票和6.8%出口專用繳款書，"××公司"業(yè)務(wù)人員開具"開票通知書"(開票通知書上注明受票單位名稱，貨物的品名、單價、數(shù)量、金額，開票注意事項等內(nèi)容)指使生產(chǎn)企業(yè)按"開票通知書"的內(nèi)容以略低于報關(guān)價的金額虛開增值稅專用發(fā)票，其虛開形式歸納起來有：抬高單價、數(shù)量不變、抬高總金額;抬高單價、降低數(shù)量，總金額不變;無貨虛開等。(四)將已蓋好章的 海關(guān) 報關(guān)單 、外匯核銷單、虛開的專用發(fā)票、專用繳款書等"兩單兩

7、證"提供給外貿(mào)公司向稅務(wù)機關(guān)申報出口退稅。(五)通過生產(chǎn)廠家退稅款回流到蘇立勝手中。"××公司"將"提單"一聯(lián)交給國外客戶提貨，將"提單"、"保單"、自制出口發(fā)票提供給招商銀行離岸部向國外客戶銀行托收貨款，收到國外客戶外匯后，按 海關(guān) 關(guān)單上的高報金額將外匯通過"福勝公司"離岸賬戶匯給外貿(mào)公司核銷外匯，外貿(mào)公司收到匯款后按生產(chǎn)廠家虛開的增值稅專用發(fā)票金額(含退稅款)將款項付給廠家，廠家在扣除了真實成交價和開票費用后將余額匯還給蘇立勝及其指定的家人戶頭。(六)串通有進

8、出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接高報出口共同騙取出口退稅。"××公司"將虛開發(fā)票壓低開票數(shù)量部分的貨物串通有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)直接高報出口，生產(chǎn)企業(yè)按出口貨物的數(shù)量或收匯的一定比例將獲取的騙稅款分成給該公司法人代表。(七)取得虛開的進項發(fā)票。查實虛開的進項發(fā)票是核實已納稅款，確定騙稅額的關(guān)鍵。虛開增值稅專用發(fā)票的生產(chǎn)廠家為了少交稅、保持正常的稅負率，必然要在進項發(fā)票上做文章，取得虛開的進項發(fā)票進行抵扣。而廢舊物資發(fā)票和收購業(yè)發(fā)票由于享有免稅等稅收優(yōu)惠和在稅務(wù)控管上存在相當大的難度，理所當然地成為他們選擇。生產(chǎn)廠家或采取自己成立廢品回收公司一套人馬兩塊牌子，自

9、己為自己虛開發(fā)票，或采取到當?shù)貜U品公司繳納0.2%手續(xù)費虛開發(fā)票，或為自己虛開收購業(yè)發(fā)票，查實，生產(chǎn)廠家取得虛開的廢舊物資發(fā)票和虛開收購業(yè)發(fā)票2868份，價稅合計26167萬元，已抵扣稅款3263萬元。從表面上看，"××公司"并未直接從國家取得出口退稅款，但退稅款通過外貿(mào)企業(yè)付給生產(chǎn)企業(yè)，又從生產(chǎn)企業(yè)回流到其手中，或直接從有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)廠家取得騙稅款分成，因此從整個案件的后果看，"××公司"是騙取出口退稅的直接操縱者和騙稅款的最大得利者。騙取出口退稅是一種嚴重的犯罪，其后果主要有：一造成稅款流失，使國家蒙受經(jīng)

10、濟損失;二嚴重擾亂了正常的經(jīng)濟秩序，給其它合法的出口企業(yè)造成損失。騙取出口退稅的犯罪分子將所騙取的退稅款作為自己的利潤，將出口貨物的價格壓低到正常價格之下，與其它合法的出口企業(yè)爭奪國外客戶，使其處于不公平的競爭狀態(tài);三是滋生虛開發(fā)票的市場。騙取出口退稅必然伴隨著虛開發(fā)票，為了取得退稅款，犯罪分子必然要指使生產(chǎn)企業(yè)虛構(gòu)出口商品的貨名、數(shù)量、單價等要素，以低報高虛開增值稅專用發(fā)票，同時生產(chǎn)企業(yè)為保持較低的稅負率必然要取得虛開的進項發(fā)票進行抵扣，從而形成虛開發(fā)票的惡性循環(huán)和需方市場，這也是虛開發(fā)票之所以屢禁不止的一個原因。四、相關(guān)法規(guī)1、中華人民共和國增值稅暫行條例2、中華人民共和國稅收征管法二、主

11、要問題    有進出口經(jīng)營權(quán)的公司在“四自三不見”的情況下，將代理出口業(yè)務(wù)偽造為自營出口業(yè)務(wù)，致使國家稅款被騙的，能否認定具有騙取國家出口退稅款的主觀故意?    三、裁判理由    （一）“四自三不見”是代理出口業(yè)務(wù)中的一種違規(guī)操作行為。    根據(jù)對外貿(mào)易法的規(guī)定，國家實行統(tǒng)一的貨物出口許可證制度。只有取得出口許可證的公司、企業(yè)才能經(jīng)營貨物出口業(yè)務(wù)，沒有取得出口許可證的公司、企業(yè)或者個人需要出口貨物的，可以委托有出口經(jīng)營權(quán)的公司、企

12、業(yè)代理出口。1998年11月30日對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部關(guān)于規(guī)范進出口代理業(yè)務(wù)的若干規(guī)定規(guī)定： “從事進出口代理業(yè)務(wù)的外貿(mào)企業(yè)，必須經(jīng)對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部或其授權(quán)的地方外經(jīng)貿(mào)主管部門批準具有進出口代理經(jīng)營范圍。對國家實行核定公司經(jīng)營的進口商品和國家組織統(tǒng)一聯(lián)合經(jīng)營的出口商品，無該項商品進口或出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)企業(yè)不得以任何方式從事代理業(yè)務(wù)。自營進出口生產(chǎn)企業(yè)和科研院所、外商投資企業(yè)（已 批準允許從事進出口代理業(yè)務(wù)的投資性公司和合資外貿(mào)公司除外）等均不得以任何方式從事進出口代理業(yè)務(wù)”（第三條）?！按砣艘訌妼Υ砗贤?、進出口合同 和各種單證的審核、管理，建立健全合同、單證的登記、備案、保存制

13、度和代理進口購匯、付匯內(nèi)部審批制度，并對所辦單證的真實性負責”（第四條）?！按砣?要加強對外商資信情況（如注冊情況、經(jīng)營能力、信譽等）進行調(diào)查。對由委托人聯(lián)系的外商，資信調(diào)查費用由委托人承擔，代理人可以預(yù)收。對經(jīng)調(diào)查資信不良的外商，代理人有權(quán)停止代理業(yè)務(wù)”（第六條）?！昂ｊP(guān)報送和納稅手續(xù)，由代理人或由代理人委托經(jīng)海關(guān)批準注冊的專業(yè)報關(guān)單位（憑代理人的委托書）按規(guī)定辦理，不得交由委托人或其他第三方代辦”（第九條第一款）?！俺隹诖順I(yè)務(wù)，一律由代理人負責收匯。委托人為經(jīng)批準允許保留現(xiàn)匯的企業(yè)，代理人憑有關(guān)外匯管理法規(guī)規(guī)定的有效憑證和商業(yè)單據(jù)將原幣劃轉(zhuǎn)給委托人；委托人為不允許保留現(xiàn)匯的企業(yè)，代理人

14、結(jié)匯后將貨款按有關(guān)規(guī)定支付給委托人”（第十一條第三款）。 “代理人要全過程參與和跟蹤進出口代理業(yè)務(wù)和合同執(zhí)行”（第十二條第一款）。但一些有進出口經(jīng)營權(quán)的公司、企業(yè)，為了獲取出口代理費，在“四自三不見” （自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關(guān)和不見進口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外商）的情況下，不管他人提供的出口退稅憑證真?zhèn)?，與無出口經(jīng)營權(quán)的公司、企業(yè)或者個人簽訂代理出口合同。因此，1998年7月31日對外貿(mào)易經(jīng)濟合作部關(guān)于規(guī)范各類進出口企業(yè)經(jīng)營行為，嚴肅查處走私行為的緊急通知明確： “禁止外經(jīng)貿(mào)公司以四自三不見的方式代理進口”，并在2000年9月7日關(guān)于重申規(guī)范進出

15、口企業(yè)經(jīng)營行為嚴禁各種借權(quán)經(jīng)營和掛靠經(jīng)營的通知中重申 “堅決杜絕以四自三不見的方式從事借權(quán)經(jīng)營和掛靠經(jīng)營”。因此，“四自三不見”是代理出口業(yè)務(wù)中的一種違規(guī)操作行為。    （二）有進出口經(jīng)營權(quán)的公司明知他人可能騙取國家出口退稅款，在“四自三不見”的情況下代理出口業(yè)務(wù)，致使國家稅款被騙的，應(yīng)當認定為具有騙取國家出口退稅款的主觀故意。    代理出口業(yè)務(wù)總是與出口退稅相聯(lián)系。出口退稅是國際貿(mào)易中的通行做法，是各國政府提高本國商品國際競爭力的重要手段。根據(jù)出口貨物退（免）稅管理辦法第一條的規(guī)定，有出口經(jīng)營權(quán)的企

16、業(yè)出口和代理出口的貨物，可在貨物報關(guān)出口并在財務(wù)上做銷售記帳后，憑有關(guān)憑證按月報送稅務(wù)機關(guān)批準退還或者免征增值稅和 消費稅。第十四條規(guī)定，企業(yè)辦理出口退稅必須提供以下憑證：購進出口貨物的增值稅專用繳款書（稅款抵扣聯(lián)）或者普通發(fā)票、出口貨物銷售明細帳、蓋有海關(guān)驗訖章的出口貨物報關(guān)單（出口退稅聯(lián)）、出口收匯單證。手續(xù)齊全后，交由有出口經(jīng)營權(quán)的公司、企業(yè)辦理出口退稅。雖然有出口經(jīng)營權(quán)的公司、企業(yè)，以“四 自三不見”的方式代理出口，易于導致國家稅款被騙，但只要在辦理出口退稅時提供的憑證真實，就不會發(fā)生國家稅款被騙的問題，因此，最高人民法院關(guān)于審理騙取出口退稅刑事案件具體應(yīng)用法律若干問題的解釋（以下簡稱

17、解釋）第六條明確，有進出口經(jīng)營權(quán)的公司、企業(yè)，在不見進口產(chǎn)品、不見供貨貨主、不見外 商的情況下，允許他人自帶客戶、自帶貨源、自帶匯票、自行報關(guān)，并導致國家稅款被騙的，是否構(gòu)成騙取出口退稅罪，應(yīng)當以“明知他人意欲騙取國家出口退稅 款”為條件。對于不能證實有進出口經(jīng)營權(quán)的公司、企業(yè)“明知他人意欲騙取國家出口退稅款”的，即使造成了國家稅款被騙的后果，也不能以騙取出口退稅罪定罪處罰。    所謂“明知”，包括知道和應(yīng)當知道。知道的情況比較好掌握，即根據(jù)案件事實、證據(jù)材料直接證實被告單位或被告人知道他人意欲騙稅的目的。應(yīng)當知道，則需根據(jù)行為當時的具體情況、客觀條件

18、來綜合分析判斷被告單位或被告人當時是否知道、能否知道，當時的心理狀態(tài)究竟怎樣。這是法律上的一種推定，而不是一般意義 上的明知，是對客觀行為的一種法律評價?！八淖匀灰姟睒I(yè)務(wù)本是國家明令禁止的業(yè)務(wù)，如果在從事“四自三不見”業(yè)務(wù)中，又出現(xiàn)了其他一些不合常理的情況， 而有進出口經(jīng)營權(quán)的公司、企業(yè)仍繼續(xù)堅持業(yè)務(wù)合作，造成國家稅款流失，則可推定這些公司、企業(yè)主觀上明知他人意欲騙稅的故意，構(gòu)成騙取出口退稅罪。那么對明知的程度又該如何要求呢?是明知他人騙取出口退稅的必然性才構(gòu)成此罪，還是明知他人騙取出口退稅的可能性即成立此罪?根據(jù)解釋第六條的規(guī)定，只要有 事實和證據(jù)證明有進出口經(jīng)營權(quán)的公司、企業(yè)明知他人可能

19、要騙取出口退稅，仍違反規(guī)定從事“四自三不見”業(yè)務(wù)，造成國家稅款流失，即可推定其主觀上明知，而 不要求有證據(jù)證明這些公司、企業(yè)明知他人必然要騙取出口退稅。    本案中，被告人楊等辯稱，主觀上沒有騙取退稅款的動機，主要目的是為了單位完成出口創(chuàng)匯任務(wù)，不明知張上光、林秋坤騙取出口退稅的目的。事實上，攀枝花外貿(mào)公司及楊康林等人在代理出口過程中發(fā)現(xiàn)了許多異常情況，如在楊康林等人去考察的二三家企業(yè)中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)能力與所簽合同的 產(chǎn)品數(shù)量不符，達不到要求，并且存在產(chǎn)品質(zhì)次價高等問題；楊康林、曹培強、張繼金、趙泓宇1997年便知道張上光、林秋坤從香港黑市買匯到國內(nèi)結(jié)

20、匯；有的 貨物出口日期在前而報關(guān)日期在后，極不正常；1998年貸款140萬元去潮陽市幫張上光墊交稅款，開具增值稅專用發(fā)票，張稱給了稅務(wù)人員好處費，而匯票解匯后，款全部劃到張上光指定的與攀枝花外貿(mào)公司無任何業(yè)務(wù)關(guān)系的多二貿(mào)易公司的帳戶上，幾經(jīng)轉(zhuǎn)帳后去向不明。同時，為了達到退稅的目的，攀枝花外貿(mào)公司通 過簽訂虛假的內(nèi)、外銷合同，以“倒計成本法”做假財務(wù)帳，將“四自三不見”的代理業(yè)務(wù)處理為自營業(yè)務(wù)帳目，隱瞞代理出口真相，虛構(gòu)貨物自營出口的事實，從 而辦理了退稅。綜上可以看出，攀枝花外貿(mào)公司在業(yè)務(wù)操作過程中，發(fā)現(xiàn)大量異常情況下，仍違反有關(guān)規(guī)定與對方繼續(xù)合作，不管實際是否有產(chǎn)品出口。楊等作為外貿(mào)局及外貿(mào)

21、公司的負責人、中層干部，熟悉外貿(mào)業(yè)務(wù)及有關(guān)法律規(guī)定，在業(yè)務(wù)中出現(xiàn)諸多反常情況下，對張上光等人意欲騙取國家出口退稅款的目的應(yīng)當知曉，并且從當時的具體情況分析能夠知曉。在此情況下，楊康林、曹培強等人仍然堅持與張上光、林秋坤從事“四自三不見”買單業(yè)務(wù)，并持虛 假業(yè)務(wù)形成的退稅單證向國稅部門申請退稅，造成國家稅款3000多萬元的重大損失，其主觀上的故意成立。攀枝花外貿(mào)公司及被告人楊康林、曹培強等人的行為，符合解釋第六條的規(guī)定，構(gòu)成騙取出口退稅罪。    此外，本案中攀枝花外貿(mào)公司與直接實施騙取出口退稅行為的張上光等人是否構(gòu)成共同犯罪，也是值得注意的問題。構(gòu)成共同

22、犯罪，各犯罪人必須具有共同犯罪的故意和共同犯罪行為。共同犯罪故意，指的是各共同犯罪人通過犯意聯(lián)絡(luò)，明知自己與他人配合共同實施犯罪行為會造成某種危害結(jié)果，并且希望或者放任這種危害結(jié) 果發(fā)生的心里態(tài)度。這里各共同犯罪人之間的犯意聯(lián)絡(luò)及對危害結(jié)果的預(yù)見是構(gòu)成共同犯罪的實質(zhì)性內(nèi)容，而對危害結(jié)果的態(tài)度卻可以有希望或放任兩種不同的形式。各個共同犯罪人由于地位、角色的不同，對危害結(jié)果的心里態(tài)度會有所不同，但都意識到自己的行為與他人行為結(jié)合會發(fā)生危害社會的結(jié)果，共同形成某一犯罪 主觀要件的整體。本案中，張上光通過“四自三不見”業(yè)務(wù)，伙同其他不法分子向攀枝花外貿(mào)公司提供虛假退稅單證，所追求的就是騙得國家出口退稅

23、款，進而非法占有。而攀枝花外貿(mào)公司與張上光等人從事“四自三不見”業(yè)務(wù)，帶有完成單位出口創(chuàng)匯任務(wù)的目的，但在業(yè)務(wù)過程中，攀枝花外貿(mào)公司明知張上光等人意欲騙取出口退稅后仍繼續(xù)合作，并將出口退稅款劃至張上光等人的帳戶上，造成國家稅款的重大損失。對國家出口退稅款重大損失這個危害結(jié)果，雙方所持的心理態(tài)度雖然不 同，但主觀上是具有共同的故意的，客觀上又實施了共同行為，因此構(gòu)成共同犯罪。在深圳等沿?？诎队幸慌^的外貿(mào)代理，他們活躍在外貿(mào)公司、供應(yīng)企業(yè)、原料廠之間，利用熟人圈子的關(guān)系通過在上游找公司虛開增值稅發(fā)票、下游倒手劣質(zhì)貨物、再通過正規(guī)的外貿(mào)公司和報關(guān)手續(xù)等一系列動作，將遠低于發(fā)票出貨金額的實體貨物銷

24、往國外“空殼”公司或偽造的客戶，由此騙取高額的出口退稅。這種騙術(shù)成為近期我國部分貨物出口額飆升的直接導火索。7月以來的我國外貿(mào)數(shù)據(jù)超出市場預(yù)期。分析人士認為，盡管存在出口恢復(fù)的因素，但超預(yù)期的出口數(shù)據(jù)可能存在虛增，沿海地區(qū)虛增貿(mào)易的行為再度抬頭。自去年保稅區(qū)“兜圈”秘密曝光后，騙稅“高手”并未選擇罷手，而是通過多種方式逃避監(jiān)管。多家航運公司、外貿(mào)公司的從業(yè)人員向中國證券報記者反映，金額高于實際貨物價值的外貿(mào)單近期頻頻出現(xiàn)。虛開高額發(fā)票騙稅最近兩個月，在深圳福田保稅區(qū)從事外貿(mào)工作的王霖（化名）因為接了一些“燙手”的外貿(mào)單子而苦惱不已，有的是貨物貨值因可能存在虛高而被海關(guān)扣查，有的是貨物到達目的國

25、后沒人提單。經(jīng)過幾番周旋，王霖意識到，自己其實是在為虛開增值稅發(fā)票以騙取出口退稅的“職業(yè)騙子”提供服務(wù)?！叭ツ瓯６悈^(qū)兜圈的問題曝光后，海關(guān)對進出報關(guān)的貨物查得很嚴，用保稅區(qū)一日游的方式套取出口退稅的方式行不通了，但那些原本靠開發(fā)票賺錢的老手其實沒有受太大影響，尤其是最近兩個月，虛開發(fā)票越來越猖狂，但查起來很費勁，實在太隱蔽了?！痹诮佑|了手頭攥著一大批發(fā)票的職業(yè)代理人后，王霖發(fā)現(xiàn)，外貿(mào)圈子里的這種灰色生意早已鏈條化，從上游公司開發(fā)票，到利用外貿(mào)公司退稅，再到報關(guān)行配貨配票、收貨公司提單，幾乎所有環(huán)節(jié)，都有專業(yè)人員操作，環(huán)環(huán)相扣。王霖說：“一般來說，通過虛高貨物價值來報關(guān)往往最容易套取出口退稅，因

26、為有真實的貨物和購銷合同，通過企業(yè)或工廠做賬就能開出正規(guī)的增值稅發(fā)票，然后就可以拿發(fā)票、報關(guān)單等資料去申請出口退稅。出口企業(yè)往往會尋找貿(mào)易代理來做這些繁瑣的事，代理可以通過這些外貿(mào)單子和發(fā)票來賺取差價。”據(jù)王霖了解，以少報多、以次充好等虛假貿(mào)易貨值手段在外貿(mào)行業(yè)已有多年歷史，尤其是服裝、電子產(chǎn)品和家具等貨品的退稅比例高、貨物單品價值高、價格浮動空間大，相對來說更容易操作?！袄?，一批銷往越南的棉布，每米1.5美元，這在市場上已屬中高檔價格，但代理商卻開出每米2.45美元的價格，虛開發(fā)票高出七成。對于海關(guān)而言，即便一件物品使用不同原料，也會有不同的貨物編碼，如紡織品面料就會有上百種品類，檢查人員

27、不可能掌握所有面料的市場價格，對虛增的貨物價值難以鑒別?！彬_術(shù)現(xiàn)“升級版”王霖透露，目前虛開發(fā)票的手法有一種“升級版本”，即“貨物未出，發(fā)票已開”。具體操辦的外貿(mào)代理通常有辦法拿到一大批增值稅發(fā)票，票源可能是通過與出口企業(yè)談好合作后獲得，或者通過地下黑市買到一些發(fā)票，然后這些代理尋找正規(guī)貿(mào)易公司進行報關(guān)，然后向自己在國外偽造的客戶或自己控制的分公司、子公司出口貨物。票源、中介及進出口貿(mào)易商準備齊全之后，代理商會通過讓合作的出口企業(yè)提供貨物，或者以其他渠道購買與票單匹配的劣質(zhì)貨物進行報關(guān)出口。貨物出口之后或運往目的國銷毀，或者轉(zhuǎn)運回國，再進行下一次銷售?！罢f白了，錢和貨物還是在空轉(zhuǎn)，以前是在香港

28、和內(nèi)地之間“兜圈”，現(xiàn)在有實力的外貿(mào)公司可以通過國外子公司“兜圈”。錢通過國外子公司或客戶轉(zhuǎn)給貿(mào)易公司，貿(mào)易公司付貨款給合作的出口企業(yè)，出口企業(yè)拿到相應(yīng)比例的抽成后，外貿(mào)代理拿到最終的利潤?！蓖趿卣f。上述發(fā)票生意之所以隱蔽難查，關(guān)鍵在于本身關(guān)聯(lián)的是真實貨物信息。深圳某外貿(mào)公司業(yè)務(wù)員小張表示，虛開發(fā)票的關(guān)鍵是發(fā)票非法買賣。如果監(jiān)管人員審核嚴格的話，代理人實際上是很難買到發(fā)票，但其中存在一些漏洞，讓很多代理能夠靠做發(fā)票賺錢。貨品信息被“炒賣”在發(fā)票被非法買賣的同時，一些貨物的真實信息也會被報關(guān)行內(nèi)部人員買賣。某些網(wǎng)上外貿(mào)論壇偶爾會出現(xiàn)所謂“炒單”的信息，這種做法在圈內(nèi)已是公開的秘密。小張說：“報關(guān)

29、行經(jīng)常會將貨物的真實信息在網(wǎng)上發(fā)帖轉(zhuǎn)賣，外貿(mào)代理中介將這些信息與自己虛開的發(fā)票匹配，然后再拿去報稅?！背磫瓮猓砩踢€會幫一些沒有條件申請出口退稅的企業(yè)進行報關(guān)，將貨物真實信息寫上自己合作的外貿(mào)公司抬頭就可以將這些業(yè)務(wù)單轉(zhuǎn)接過來。如果訂單單次出口貨物量小、價值不高，虛開發(fā)票更難以察覺。熟悉外貿(mào)代理行業(yè)的老李表示，外貿(mào)代理在減去6%左右支付給出口企業(yè)的發(fā)票成本、3%報關(guān)環(huán)節(jié)花費及其他渠道找單花費之后，按照退稅率最高17%計算，一張貿(mào)易騙稅單能賺取5%-7%的利潤。為了應(yīng)付海關(guān)查驗，不少訂單的單次出口總價控制在10萬美元以內(nèi)。一系列令人眼花繚亂的騙術(shù)既使部分外貿(mào)代理輕松賺錢，也使一些企業(yè)的外貿(mào)出

30、口數(shù)據(jù)顯得異常亮麗。佛山某家具企業(yè)主坦言，盡管自己企業(yè)的實際出口量只能做到300萬美元，但在有關(guān)部門鼓勵出口的推動下，企業(yè)會找一些代理公司幫忙做高出口以做出業(yè)績，同時退稅收入對企業(yè)來說也是很大一筆錢。海關(guān)公布的9月進出口數(shù)據(jù)顯示，出口總值同比增長15.3%，創(chuàng)去年3月以來新高。同時，多家出口企業(yè)、貿(mào)易公司反映，近期高于實際貨物價值的外貿(mào)單頻頻出現(xiàn)，虛開高額出口發(fā)票的現(xiàn)象正在卷土重來，有關(guān)部門有必要關(guān)注虛增貿(mào)易的行為。出口退稅本是國家為了鼓勵出口而出臺的優(yōu)惠政策，但卻被部分企業(yè)和個人拿來做文章，進行不法獲利。近年來，騙取出口退稅的案件頻發(fā)，且騙稅手段日益隱蔽，這背后有利益的驅(qū)使，也有監(jiān)管的“缺陷

31、”法治周末見習記者 劉子陽       “我關(guān)注到一個數(shù)據(jù)，深圳今年上半年進出口總額的增長率保持在40%以上，我覺得這可能有點偏離實際?！闭憬患壹徔椘烦隹诠矩撠熑藚擒姼嬖V法治周末記者，“出現(xiàn)這種異?，F(xiàn)象只有兩種原因，要么是統(tǒng)計數(shù)據(jù)有誤，要么就是其中有水分?！?#160;      數(shù)據(jù)顯示，第一季度深圳進出口總額增速高達80%，而同期全國進出口增速為13.4%。上半年結(jié)束時，深圳進出口仍保持了42.2%的增速，同期全國均值僅為8.6%。       “這幾年進出口貿(mào)易持續(xù)低迷，我周

32、圍主營出口業(yè)務(wù)的紡織品企業(yè)的日子都不好過。我認為深圳進出口總額高速增長的背后隱藏的事實是，有企業(yè)在通過虛構(gòu)出口貿(mào)易或高報出口貿(mào)易額，騙取出口退稅?！眳擒娫谕赓Q(mào)行業(yè)摸爬滾打了多年，一眼就看出了其中的貓兒膩。       記者在采訪中獲悉，今年1月至9月，深圳累計辦理出口退稅585.24億元，占全國出口退稅總額近一成。       出口退稅即國家退還出口貨物的國內(nèi)已繳納稅款。國家設(shè)立此制度的目的是，使本國產(chǎn)品以不含稅成本進入國際市場，與國外產(chǎn)品在同等條件下進行競爭，從而增強競爭能力，擴大出口創(chuàng)匯。  

33、0;    但事實上，在深圳、上海等多個地方，騙取出口退稅早已不是秘密。       就在不久前，深圳海關(guān)緝私局通報的數(shù)據(jù)顯示，今年1月至10月，深圳海關(guān)緝私局共查獲1700多宗影響出口退稅案件，涉及案值高達9.4億元，其中一部分案件涉嫌騙稅。       而記者了解到，今年7月在深圳破獲的一起騙取出口退稅案，涉嫌騙取退稅款3.35億元。       中國政法大學財稅金融法研究所所長劉少軍告訴法治周末記者，出口退稅制度建立之初就有企業(yè)在做文章，在巨大的利益

34、面前不法分子鋌而走險，出口退稅成了出口企業(yè)眼中的“唐僧肉”。       騙稅流程復(fù)雜       為了摸清正規(guī)渠道辦理出口退稅的流程以及騙取出口退稅的相關(guān)信息，記者來到了位于北京市順義區(qū)的天竺綜合保稅區(qū)。據(jù)天竺綜合保稅區(qū)的工作人員介紹，自2008年成立以來已有400多家企業(yè)在此落戶。       但對于騙取出口退稅的相關(guān)信息，多家外貿(mào)出口企業(yè)均不愿多說。幾經(jīng)碰壁之后，一家外貿(mào)公司的負責人王鋒向記者透露：“騙取出口退稅的做法之一就是虛構(gòu)貨物已出口的事實，我們稱之為走空單?！?

35、#160;      “這類現(xiàn)象在北京相對較少，主要集中在東南沿海地區(qū)，例如深圳的政策靈活，加上那里海運發(fā)達，這種現(xiàn)象就非常普遍?！蓖蹁h坦言，“騙取出口退稅的流程比較復(fù)雜，外人很難接觸到。”       王鋒介紹說：“以紡織品為例，在騙取出口退稅的過程中有三個必要環(huán)節(jié)：首先，由國內(nèi)的紡織品企業(yè)負責虛開增值稅發(fā)票；其次，由國外的企業(yè)負責提供外貿(mào)訂單、簽訂出口協(xié)議書，虛報出口額；最后，相關(guān)企業(yè)通過地下錢莊等方式獲得由銀行出具的出口收匯單。”       據(jù)記者了解，正常獲取出口退稅的流程中

36、，企業(yè)需要提供的信息包括報關(guān)單、出口銷售發(fā)票、結(jié)匯水單或收匯通知書、產(chǎn)品征稅證明、出口收匯已核銷證明等多種資料，且需要通過海關(guān)、稅務(wù)等多個環(huán)節(jié)的審核。       “所以提供資料只是面上的必要工作，更為重要的是避開海關(guān)的層層檢驗，這就需要企業(yè)在這個環(huán)節(jié)各顯神通了?！蓖蹁h說。       也有業(yè)內(nèi)人士表示，王鋒提到的這種虛構(gòu)出口業(yè)務(wù)的操作方法已經(jīng)過時了，目前不法分子不僅僅停留在偽造單證的初級階段，而是形成了票據(jù)、資金一條龍運作方式，逐漸形成一條騙取出口退稅的產(chǎn)業(yè)鏈。       

37、;北京律師馬奇勛告訴法治周末記者：“現(xiàn)在騙取出口退稅業(yè)務(wù)大多是由一個公司在操縱，這些大公司在國內(nèi)外均設(shè)立公司。”       馬奇勛的說法也得到了吳軍的認同：“很多不法分子在國內(nèi)外有自己的空殼公司，結(jié)匯的方式也多種多樣，這是不少外貿(mào)代理公司的主要業(yè)務(wù)?！?#160;      手段更隱蔽       “前些年騙取出口退稅接近瘋狂，我們江浙一代很多名不見經(jīng)傳的小公司都是靠這種方式發(fā)家的?！睂τ诋敃r的情景吳軍仍記憶猶新，“有段時間騙取出口退稅幾乎處于沒人管的狀態(tài)，出事的只能說明企業(yè)運氣不好

38、。不過這幾年稅務(wù)機關(guān)查得比較嚴，海關(guān)也卡得很死，騙取出口退稅的情況已經(jīng)收斂了很多?！?#160;      但從馬奇勛代理此類案件的經(jīng)驗看，這類案子的絕對數(shù)量仍然很多：“國家設(shè)立出口退稅的目的是為了扶持企業(yè)發(fā)展，鼓勵出口。近年來海關(guān)和稅務(wù)部門加強了監(jiān)管力度，這使得騙取出口退稅的操作手法也更加隱蔽。”       廣東國稅局進出口稅收管理處負責人覃為勇也深有感觸：“在我國經(jīng)過3次大規(guī)模、強有力的打擊出口騙稅行動后，一度猖獗的騙稅活動得到了遏制，但是值得注意的是，即使大規(guī)模、明目張膽的出口騙稅活動暫歇了，但分散式的小偷小摸的出口

39、騙稅活動卻層出不窮，這表明不法分子已將騙稅活動轉(zhuǎn)入到地下?！?#160;      覃為勇表示：“從近年各地發(fā)生的出口騙稅案或者涉嫌騙稅案來看，騙稅手段不斷翻新升級，以提高其欺騙程度，同時作案方式和手段也使得相關(guān)憑證盡可能地與要求相吻合，以增強其所謂的真實性和合法性，從而達到隱蔽和不易被覺察地騙取出口退稅的目的?！?#160;      “以前深圳的很多家企業(yè)在出口貨物報關(guān)單上加蓋私刻偽造的海關(guān)驗訖章。但現(xiàn)在貨物的進出口信息是全國聯(lián)網(wǎng)的，出口信息網(wǎng)上都可以查到，造假已經(jīng)不太可能?！蓖蹁h也注意到了這種變化，“現(xiàn)在出口退稅的手續(xù)都是真的，

40、只對貨物的價值造假，實際出貨也與合同的價值不符，比如貨物的實際價值是100萬美元，但報關(guān)卻是按照1000萬美元來退稅?！?#160;      今年10月上海市公安局破獲的特大騙取出口退稅案的細節(jié)顯示，2009年以來，黃某伙同陳某等人在報關(guān)出口時，將羊毛紗線虛報為羊絨紗線，并高報價格，匹配從內(nèi)蒙古、河北、遼寧等地大肆虛開的增值稅專用發(fā)票，通過自營或委托外貿(mào)公司出口至境外，之后再將同批貨物偽報品名為“化纖”，并低報價格進口至境內(nèi)，重新包裝后再做循環(huán)出口，以此騙取巨額退稅款。       羊毛紗線和羊絨紗線只有一字之差，但由于價

41、格相差幾十倍，犯罪團伙就利用不同商品價格間巨大差額，累計騙取出口退稅款8億余元。       上海市公安局經(jīng)偵總隊副總隊長李偉軍在接受采訪時表示，此類利用商品在進出口岸“空轉(zhuǎn)”，通過虛報品名騙取稅款的案件在上海尚不多見，而由于犯罪團伙組織分工明確，作案手法隱蔽，涉及地域廣泛，作案環(huán)節(jié)復(fù)雜等特點，需要警方聯(lián)合稅務(wù)、銀行、海關(guān)稽查等多部門協(xié)作偵辦。       利益驅(qū)使       “正如孿生兄弟一樣，有征稅就有偷稅，有出口退稅就有出口騙稅，這是稅收管理的普遍問題，只因其有著利益

42、土壤，因而，不論什么時候、什么地方，這種現(xiàn)象都會存在，只不過有時候重些，有時候緩些而已?！瘪麨橛乱徽Z道破騙取出口退稅屢禁不止的原因。       出口退稅是指對貨物在出口前實際承擔的稅收負擔，按規(guī)定的出口退稅率(出口貨物的實際退稅額與計稅依據(jù)之間的比例)計算后予以退還，現(xiàn)行的出口退稅率有17%、14%、13%、11%、9%、5%等幾檔。       中投顧問高級研究員薛勝文認為：“騙取出口退稅的過程中涉及到多個環(huán)節(jié)，從上游的生產(chǎn)企業(yè)，到中游貿(mào)易公司，再到下游的報關(guān)行、貨運代理公司，均是出口退稅這條利益鏈上的螞蚱，通

43、過相互配合，共同來分食最高17%的退稅率?！?#160;      薛勝文告訴法治周末記者：“假如出口退稅率為17%，一個外貿(mào)代理公司想要騙取出口退稅，找生產(chǎn)企業(yè)買增值稅等稅務(wù)發(fā)票的成本為6%至7%，聯(lián)系報關(guān)行、貨運代理公司到海外找公司簽訂相關(guān)合同花費的成本在3%左右，找地下錢莊出資換取出口收匯單的手續(xù)費為1%至2%，那么一單生意下來，外貿(mào)代理公司的利潤率在5%至7%?！?#160;      這也就意味著，虛構(gòu)或者高報的出口額越高，相關(guān)公司的收益越大。       當然，巨大利潤的背后，不法分

44、子也面臨著牢獄之災(zāi)。我國刑法規(guī)定，以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數(shù)額較大的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處5年以上10年以下有期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處10年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰金或者沒收財產(chǎn)。       “不法分子非常清楚其中的風險，但當一種行業(yè)的利潤達到300%的時候，人就會鋌而走險，更何況這種白撿的錢?！蓖蹁h告訴記者，“大的進出口貿(mào)易企業(yè)根本沒必要冒這個風險，除了外貿(mào)代理公司

45、外，從事騙取出口退稅的大多是小企業(yè)?！?#160;      監(jiān)管需升級       “騙取出口退稅和海關(guān)有直接的關(guān)系，抽檢、通關(guān)、放行、核單都要通過海關(guān)，如果海關(guān)的監(jiān)管到位，企業(yè)是不太可能蒙混過關(guān)的?！蓖蹁h直指海關(guān)把關(guān)不嚴，“企業(yè)與海關(guān)人員之間起初是業(yè)務(wù)關(guān)系，后來發(fā)展為朋友關(guān)系，最后變成赤裸裸的利益關(guān)系?！?#160;      劉少軍表示：“僅從地方海關(guān)的角度看，企業(yè)騙取出口退稅對他們來說是有好處的，出于業(yè)績考慮海關(guān)有時會睜一只眼閉一只眼。”      

46、0;“海關(guān)只能抽檢而不能對每個集裝箱的貨物進行檢驗，更何況有些貨物的具體價值也是很難確定的?！眲⑸佘娬J為將責任完全推給海關(guān)也不合適，“以前只有部分外貿(mào)企業(yè)才有出口權(quán)，而現(xiàn)在任何的企業(yè)都可以從事進出口業(yè)務(wù)，甚至有的企業(yè)成立的目的就是為了騙稅，這類數(shù)量也很多，加大了監(jiān)管難度?！?#160;      劉少軍的說法得到了業(yè)內(nèi)人士的認可。有業(yè)內(nèi)人士表示，比如紡織品面料有數(shù)百種，海關(guān)不可能掌握每一種面料的市場價格，這就為虛增出口額帶來了可乘之機。       吳軍則認為稅務(wù)機關(guān)在這個過程中也難辭其咎：“對于騙取出口退稅的行為幾乎每年都會整治，但不久這一現(xiàn)象就會死灰復(fù)燃。有些小公司的增值稅在短時間內(nèi)出現(xiàn)爆發(fā)式增長，這樣的異常我們都能發(fā)覺，更何況稅務(wù)機關(guān)?！?#160;      業(yè)內(nèi)人士指出，在打擊騙取出口退稅的問題上，海關(guān)和