《會計實務總結》ppt課件

1、會計實務會計實務總結總結XX國股份企業(yè)對外財務報表的種類國股份企業(yè)對外財務報表的種類 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表 表達財務情況表達財務情況 損益表損益表 表達運營成果表達運營成果 附表附表: 股東權益増減變動表股東權益増減變動表 附表附表: 應交增值稅明細表應交增值稅明細表 附表附表: 分部營業(yè)利潤和資產(chǎn)分部營業(yè)利潤和資產(chǎn) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 表達現(xiàn)金變化表達現(xiàn)金變化 軟件下載 主要會計方程式主要會計方程式 資產(chǎn)資產(chǎn) = 負債負債 + 一切者權益一切者權益 利潤利潤 = 收入收入 費用費用 期末未分配利潤期末未分配利潤=期初未分配利潤期初未分配利潤+本期利潤本期利潤-本期股息本期股息 在在XX國股

2、東權益包含國股東權益包含 股本股本 面值部分面值部分 資本公積資本公積 溢價發(fā)行部分溢價發(fā)行部分, 捐贈實物資產(chǎn)捐贈實物資產(chǎn), 資資產(chǎn)評價増值等產(chǎn)評價増值等. 盈余公積盈余公積 由利潤中提取由利潤中提取 法定公積金法定公積金 恣意盈余公積恣意盈余公積 公益金公益金 (利潤的利潤的5%-10%) 未分配利潤未分配利潤 .在在XX國股東權益包含國股東權益包含 繳入資本繳入資本 股本股本 面值部分面值部分 資本公積資本公積 溢價發(fā)行部分溢價發(fā)行部分, 捐贈實物資產(chǎn)等捐贈實物資產(chǎn)等. 留存收益留存收益 會計觀念架構會計觀念架構 根本假設 會計要素 會計原那么 財務會計根本假設財務會計根本假設 會計主體

3、會計主體 繼續(xù)運營繼續(xù)運營 會計分期會計分期 貨幣計量貨幣計量 財務會計根本要素財務會計根本要素 資產(chǎn)資產(chǎn) (靜態(tài)靜態(tài)) 負債負債 (靜態(tài)靜態(tài)) 一切者權益一切者權益 (靜態(tài)靜態(tài)) 收入收入 (動態(tài)動態(tài)) 費用費用 (動態(tài)動態(tài)) 利潤利潤 (動態(tài)動態(tài))財務會計根本原那么財務會計根本原那么 客觀性原那么客觀性原那么 可比性原那么可比性原那么 一向性原那么一向性原那么 相關性原那么相關性原那么 及時性原那么及時性原那么 明晰性原那么明晰性原那么 財務會計根本原那么財務會計根本原那么(續(xù)續(xù)) 權責發(fā)生制原那么權責發(fā)生制原那么 配比原那么配比原那么 歷史本錢原那么歷史本錢原那么 劃分收益支出及資本支出

4、原那么劃分收益支出及資本支出原那么 謹慎性原那么謹慎性原那么 或保守原那么或保守原那么 重要性原那么重要性原那么 會計的記錄方法會計的記錄方法 以根本會計衡等式為根底以根本會計衡等式為根底 : 記錄的雙重性記錄的雙重性 : 復式簿記復式簿記 借借 貸貸 法那么的運用法那么的運用借貸記帳法借貸記帳法 借借 與與 “左左 同義同義; 貸貸 與與 “右同義右同義, 別多作其他聯(lián)想別多作其他聯(lián)想. 資產(chǎn)添加為借資產(chǎn)添加為借, 減少為貸減少為貸 負債、一切者權益、收入添加為貸負債、一切者權益、收入添加為貸, 減少為借減少為借 費用減少為貸費用減少為貸期末調整期末調整 期末調整歸因于會計期間假設期末調整歸

5、因于會計期間假設 期末調整為權責發(fā)生根底期末調整為權責發(fā)生根底 衡量損益的一項主要衡量損益的一項主要手段手段 盈余支配往往以不當?shù)钠谀┱{整來完成盈余支配往往以不當?shù)钠谀┱{整來完成收入費用配合原那么收入費用配合原那么 配合乃為正確衡量損益配合乃為正確衡量損益, 評價效益評價效益 收入實現(xiàn)為一主要會計問題收入實現(xiàn)為一主要會計問題. 通常收入實現(xiàn)可在不同點發(fā)通常收入實現(xiàn)可在不同點發(fā)生生: 消費過程中消費過程中: 完工百分比法完工百分比法 消費完成時消費完成時: 大宗農(nóng)工物資大宗農(nóng)工物資 銷貨點銷貨點 : 最通常發(fā)生最通常發(fā)生 收款時收款時: 分期付款法分期付款法 費用的主要問題在如何劃分資本支出及收

6、益支出費用的主要問題在如何劃分資本支出及收益支出資產(chǎn)及負債的表列資產(chǎn)及負債的表列 通常按流動性陳列通常按流動性陳列 流動與非流開工程的區(qū)分取決于該工程在營業(yè)流動與非流開工程的區(qū)分取決于該工程在營業(yè)循環(huán)或一年孰長內(nèi)的變化循環(huán)或一年孰長內(nèi)的變化. 營業(yè)循環(huán)營業(yè)循環(huán) = 由現(xiàn)金轉換為存貨由現(xiàn)金轉換為存貨,再轉換為應收再轉換為應收帳款帳款,再轉換為現(xiàn)金所需的時間再轉換為現(xiàn)金所需的時間. 營運資金營運資金=流動資產(chǎn)減流動負債流動資產(chǎn)減流動負債; 流動比率流動比率 =流動資產(chǎn)除以流動負債流動資產(chǎn)除以流動負債.現(xiàn)金及有價證券現(xiàn)金及有價證券 均為高度流動性資產(chǎn)均為高度流動性資產(chǎn). 現(xiàn)金主要問題在內(nèi)部控制方面現(xiàn)

7、金主要問題在內(nèi)部控制方面. 長期持有的有價證券為非流動資產(chǎn)長期持有的有價證券為非流動資產(chǎn). 短期有價證券應按公平市價列報短期有價證券應按公平市價列報.應收帳款應收帳款 問題主要在壞帳的估計上問題主要在壞帳的估計上. 壞帳的計提符合配合原那么壞帳的計提符合配合原那么. 估計壞帳的主要方法估計壞帳的主要方法. 壞帳預備壞帳預備(或備抵壞帳或備抵壞帳)為應收帳款的抵減科目為應收帳款的抵減科目. 壞帳的注銷不會添加費用壞帳的注銷不會添加費用,也不會減少資產(chǎn)的帳面值也不會減少資產(chǎn)的帳面值. 壞帳估計涉及管理者的估計及判別壞帳估計涉及管理者的估計及判別.客觀的成份能夠導客觀的成份能夠導致利潤的歪曲致利潤的

8、歪曲.存貨的會計問題存貨的會計問題 銷貨本錢銷貨本錢(為一費用工程為一費用工程)及期末存貨價值及期末存貨價值(為一資產(chǎn)工程為一資產(chǎn)工程)的決議具有雙重性的決議具有雙重性 主要公式主要公式: 銷售本錢銷售本錢=期初存貨期初存貨+ 本期購進本期購進 期末存貨期末存貨 存貨計價的本錢法存貨計價的本錢法: 先進先出先進先出 后進先出后進先出 平均本錢平均本錢 個別計價個別計價 存貨問題存貨問題(續(xù)續(xù)) 物價變動情況會使得利潤隨存貨方法而改動物價變動情況會使得利潤隨存貨方法而改動. 本錢與市價孰低為一普遍運用的方法本錢與市價孰低為一普遍運用的方法. 運用此法須設一存運用此法須設一存貨跌價預備科目貨跌價預

9、備科目固定資產(chǎn)的會計問題固定資產(chǎn)的會計問題 本錢應如何決議本錢應如何決議? 自建廠房利息資本化的問題自建廠房利息資本化的問題. 折舊方法折舊方法: 產(chǎn)量法產(chǎn)量法 直線法直線法 加速折舊法加速折舊法: 年數(shù)總和法年數(shù)總和法 雙倍余額遞減法雙倍余額遞減法 無形資產(chǎn)的會計問題無形資產(chǎn)的會計問題 無形資產(chǎn)的范圍很廣無形資產(chǎn)的范圍很廣 無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)攤銷 研討開發(fā)本錢可否資本化研討開發(fā)本錢可否資本化? 通常不可通常不可. 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表 主要目的是在解釋現(xiàn)金及現(xiàn)金等值物的變動緣由主要目的是在解釋現(xiàn)金及現(xiàn)金等值物的變動緣由 編制現(xiàn)金流量表必需有編制現(xiàn)金流量表必需有: 期初及期末資產(chǎn)負債表期初及

10、期末資產(chǎn)負債表, 本期利本期利潤表潤表, 及其他補充闡明及其他補充闡明. 三種活動會影響現(xiàn)金流量來源及運用：三種活動會影響現(xiàn)金流量來源及運用： 運營活動運營活動 投資活動投資活動 理財活動理財活動 運營活動的現(xiàn)金流量可以直接法或間接法編制。運營活動的現(xiàn)金流量可以直接法或間接法編制。審計意見的根本類型審計意見的根本類型 無保管意見無保管意見 保管意見保管意見 否認意見否認意見 回絕表表示見回絕表表示見財務報表分析方法財務報表分析方法 比較法比較法 縱向比較分析縱向比較分析 定項多期分析定項多期分析 定基百分比分析定基百分比分析 基年為基年為100 構造百分比分析構造百分比分析 主營業(yè)收入為主營業(yè)

11、收入為100 橫向比較法橫向比較法 比率法比率法 變現(xiàn)才干短期償債才干比率：變現(xiàn)才干短期償債才干比率： 流動比率流動比率 , 速動比速動比率率財務報表分析方法續(xù)財務報表分析方法續(xù) 長期償債才干比率：長期償債才干比率： 資產(chǎn)負債率，運用資本負債率資產(chǎn)負債率，運用資本負債率 總負債總負債/長期借款長期借款+股東權益股東權益，產(chǎn)權比率負，產(chǎn)權比率負債務益比，利息保證倍數(shù)債務益比，利息保證倍數(shù) 息稅前利潤息稅前利潤 除以息除以息費用費用) 盈利才干比率：盈利才干比率： 銷售凈利率，銷售凈利率， 銷售毛利率，銷售毛利率， 資產(chǎn)資產(chǎn)凈利率，資產(chǎn)報酬率凈利率，資產(chǎn)報酬率 凈利潤除以平均總資產(chǎn)凈利潤除以平均總

12、資產(chǎn)， 權益凈利率權益凈利率 凈利除以平均股東權益凈利除以平均股東權益 資產(chǎn)管理效率比率：資產(chǎn)管理效率比率： 應收帳款周轉率，應收帳款周轉率， 存貨存貨周轉率，總資產(chǎn)周轉率主營業(yè)收入除以平均總資周轉率，總資產(chǎn)周轉率主營業(yè)收入除以平均總資產(chǎn)產(chǎn)財務報表分析的缺陷財務報表分析的缺陷 企業(yè)包含多個部門企業(yè)包含多個部門 資產(chǎn)負債表因通貨膨脹而失真資產(chǎn)負債表因通貨膨脹而失真 季節(jié)性要素不易反映季節(jié)性要素不易反映 財務報表被蓄意扭曲財務報表被蓄意扭曲 企業(yè)間的運營及會計實務有異企業(yè)間的運營及會計實務有異 比率的好壞難以客觀認定比率的好壞難以客觀認定 多個比率的綜合評分不易達成多個比率的綜合評分不易達成本錢習

13、性及盈虧平衡分析本錢習性及盈虧平衡分析本錢可從不同角度歸類：本錢可從不同角度歸類：產(chǎn)品本錢或期間本錢產(chǎn)品本錢或期間本錢). 產(chǎn)品本錢包括：直接資料，直接人工，及制造費用產(chǎn)品本錢包括：直接資料，直接人工，及制造費用直接本錢或間接本錢直接本錢或間接本錢(可變本錢可變本錢(VC)，固定本錢，固定本錢(FC)，或混合半可變，或混合半可變 Sv本錢本錢VC 隨產(chǎn)量隨產(chǎn)量Q添加而添加添加而添加VC= a Q). 其中其中a為單位可變本錢為單位可變本錢UVC), 是一常數(shù)。是一常數(shù)。FC為一常數(shù)，不隨產(chǎn)量為一常數(shù)，不隨產(chǎn)量Q添加而添加。但單位固定本錢添加而添加。但單位固定本錢UFC)那么隨那么隨Q添加而減少

14、。添加而減少。$2,000 -1,800 -1,600 -1,400 -1,200 -1,000 -800 -600 -400 -200 -0 - | | | | |本錢本錢(COST)產(chǎn)量產(chǎn)量(VOLUME) 50 100 150 200 250固定固定FC半可變半可變SVC總本錢總本錢 TC總本錢習性總本錢習性 | | | | |本本錢錢產(chǎn)量單位產(chǎn)量單位$12 -11 -10 -9 -8 -7 -6 -1 -0 - 100 200 400 1,000 2,000UC = TC/V$10.00 =$1,000/100$8.00 =$1,600/200$7.00 =$2,800/400$6.4

15、0 =$6,400/1,000$6.20 =$12,400/2,000單位本錢習性單位本錢習性本錢習性及盈虧平衡分析本錢習性及盈虧平衡分析(續(xù)續(xù)) 將混合本錢劃分為固定及變動的方法將混合本錢劃分為固定及變動的方法: 高低點法高低點法 散點圖法散點圖法 最小平方回歸法最小平方回歸法 單位邊沿奉獻單位邊沿奉獻(CM)或奉獻毛利或奉獻毛利=售價售價(SP) 可變本錢可變本錢(VC) 邊沿奉獻率邊沿奉獻率 = CM/SP 盈虧平衡點銷貨量盈虧平衡點銷貨量=FC/CM 盈虧平衡點銷貨金額盈虧平衡點銷貨金額=FC/奉獻率奉獻率數(shù)據(jù)數(shù)據(jù)總固定總固定 (TFC)$400.00單位可變單位可變 (UVC)$6.00單位售價單位售價 (UP)$8.50 50 100 150 200 250$2,000 -1,600 -1,200 -800 -400 -0 -總本錢或總總本錢或總收入收入單位單位收入160 = 盈虧平衡本錢虧損區(qū)虧損利潤區(qū)利潤盈虧平衡分析盈虧平衡分析(續(xù)續(xù)) 目的利潤銷貨量目的利潤銷貨量=(FC+目的利潤目的利潤)/CM 改善利潤的主要途徑改善利潤的主要途徑: 降低單位可