審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)詳解

1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)詳解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)詳解1固有風(fēng)險(xiǎn)(IR)：借用投資學(xué)當(dāng)中的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)的概念，我們可以將固 有風(fēng)險(xiǎn)理解成是這兩種風(fēng)險(xiǎn)的綜合體，這種風(fēng)險(xiǎn)受各類(lèi)因素的影響。 比如宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境對(duì)企業(yè)的影響、企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)、以及 一些重大會(huì)計(jì)估計(jì)導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)等等，這類(lèi)例子有很多。2控制風(fēng)險(xiǎn)(CR)：一般形成一定規(guī)模的企業(yè)內(nèi)部都有各類(lèi)不同的管理制度，來(lái)保證 企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，我們可以將企業(yè)內(nèi)部的這種管理制度叫做內(nèi)部控 制，那么控制風(fēng)險(xiǎn)就是這些規(guī)章制度沒(méi)有被運(yùn)行、被管理層臨駕以 及舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，由此可見(jiàn)，內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理并得到很好的執(zhí)行， 那么相應(yīng)的控制風(fēng)險(xiǎn)就越小。3檢查風(fēng)險(xiǎn)(DR)：企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表存

2、在錯(cuò)誤，但是注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒(méi)有發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。用 最通俗的語(yǔ)言來(lái)看的話，就是審計(jì)師的道行不夠。4審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)(AR)：在以上三種風(fēng)險(xiǎn)的共同作用下，就能夠確定審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。我們以注 冊(cè)會(huì)計(jì)師“進(jìn)場(chǎng)”為分割點(diǎn)，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為審計(jì)前風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際狀況 和審計(jì)后風(fēng)險(xiǎn)理想狀況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)先設(shè)定的合理保證水平。 關(guān)系是：AR二IR*CR*DR其中IR*CR又被稱(chēng)為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)或者綜合風(fēng)險(xiǎn)，之所以有兩種 不同的說(shuō)法，是由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型更新所導(dǎo)致的，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是 最新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的表述。該關(guān)系用最新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型來(lái)表述的話則為：審計(jì)后風(fēng)險(xiǎn)二評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（評(píng)估的綜合風(fēng)險(xiǎn)）*實(shí)際的檢查 風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型告訴我們，對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)

3、師而言，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào) 風(fēng)險(xiǎn)是一種客觀存在，屬于即定的歷史事實(shí)，無(wú)法改變;實(shí)際的檢查 風(fēng)險(xiǎn)最重要的影響因素是我們實(shí)施的審計(jì)程序的質(zhì)量和數(shù)量，用俗 話說(shuō)就是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的水平，水平高，實(shí)際的檢查風(fēng)險(xiǎn)就低;水平次, 實(shí)際的檢查風(fēng)險(xiǎn)就高。我們通過(guò)上面這種關(guān)系可以發(fā)現(xiàn)，審計(jì)后風(fēng) 險(xiǎn)是注冊(cè)會(huì)計(jì)師和企業(yè)“博弈”之后的結(jié)果。延伸閱讀：在介紹完五種不同的風(fēng)險(xiǎn)之后，我們就可以將其串起來(lái)，從風(fēng)險(xiǎn) 的角度來(lái)解釋審計(jì)的流程：假設(shè)我們不考慮企業(yè)的任何內(nèi)部控制，在這種情況下，企業(yè)面臨 來(lái)自各個(gè)方而的風(fēng)險(xiǎn)，我們將其稱(chēng)為固有風(fēng)險(xiǎn)，也稱(chēng)為控制前風(fēng)險(xiǎn)； 當(dāng)考慮內(nèi)部控制后，如果內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理并得到直接，則可以發(fā) 現(xiàn)相關(guān)的錯(cuò)報(bào)，在一

4、定程度上降低固有風(fēng)險(xiǎn)。我們發(fā)現(xiàn)，無(wú)論是企業(yè)木身、政府還是會(huì)計(jì)師事務(wù)所，或者相關(guān) 利益相關(guān)者，都非常關(guān)心企業(yè)的內(nèi)部控制。我認(rèn)為，對(duì)于企業(yè)而言, 好的內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)預(yù)定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，防止相關(guān)舞弊行 為的發(fā)生，所以我們發(fā)現(xiàn)，成規(guī)模的企業(yè)一般都有自己的內(nèi)部控制 基于成本收益原則的考量，這也是很多小規(guī)模的企業(yè)沒(méi)有內(nèi)部控制 的原因，因?yàn)閷?duì)于這些企業(yè)而言，設(shè)計(jì)并維護(hù)內(nèi)部控制的'成本遠(yuǎn)遠(yuǎn) 大于可以獲得的收益;對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所，設(shè)計(jì)合理并得到執(zhí)行的 內(nèi)部控制是他們最希望看到的結(jié)果，原因如下：如果被審計(jì)單位的 內(nèi)部控制“很棒”，達(dá)到了我們預(yù)期的效果（通過(guò)測(cè)試內(nèi)部控制來(lái)實(shí) 現(xiàn)），一來(lái)我們就可以在此基

5、礎(chǔ)上大大減少我們所需要實(shí)施的實(shí)質(zhì)性 程序;二來(lái)我們可以考慮在期中實(shí)施相關(guān)的審計(jì)程序，甚至是考慮以 前審計(jì)得出的相關(guān)結(jié)論（基于連續(xù)審計(jì)的假設(shè)）O之所以這兩點(diǎn)對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所非常重要的原因是：實(shí)質(zhì)性程序 在實(shí)際操作的過(guò)程，耗時(shí)耗力，出于本能，“正常人”是不希望大 量實(shí)施此類(lèi)程序的；由于中國(guó)大陸的相關(guān)制度規(guī)定，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的 年審業(yè)務(wù)鑒正業(yè)務(wù)都集中在1-4月進(jìn)行，由于時(shí)間資源是有限的, 如果我們將部分工作安排在年前完成，那么年后需要進(jìn)行的審計(jì)工 作就可以相應(yīng)的減少，這樣的好處在于可以讓我們?cè)诩榷ǖ臅r(shí)間內(nèi), 在確保審計(jì)質(zhì)量的前提下，接更多地業(yè)務(wù)，提高會(huì)計(jì)師事務(wù)所的收 入。由此可見(jiàn)，如果企業(yè)的內(nèi)部控制“

6、無(wú)效”，那么意味著控制風(fēng) 險(xiǎn)很大，那么作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師就無(wú)法依賴(lài)企業(yè)的內(nèi)部控制，此時(shí)， 我們只有通過(guò)大量實(shí)質(zhì)性程序才能夠保證我們的審計(jì)質(zhì)量，大大的 降低我們的審計(jì)效率，更重要的是直接導(dǎo)致事務(wù)所能夠接的業(yè)務(wù)減 少，降低收入水平，進(jìn)而影響員工的福利。會(huì)計(jì)師事務(wù)所如此重視內(nèi)部控制還有一個(gè)原因可以從財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)本 身來(lái)考察：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受財(cái)務(wù)信息之前的最后一道保證財(cái)務(wù)信 息質(zhì)量的防線就是內(nèi)部控制。所以?xún)?nèi)部控制是否有效就直接關(guān)系我 們所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量，如果我們審計(jì)的是一份含有較少錯(cuò)誤、 質(zhì)量較高的財(cái)務(wù)報(bào)表，那么無(wú)疑會(huì)節(jié)省我們的時(shí)間和精力。通俗來(lái)看，如果將固有風(fēng)險(xiǎn)比作一個(gè)人的話，那么內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn) 類(lèi)似于家教，注冊(cè)會(huì)計(jì)師則類(lèi)似于老師。如果老師而對(duì)的是一個(gè)家 教非常好的孩子，那么教育起來(lái)就