注冊會計師稅法重點：不得抵扣進項稅和進項稅額轉(zhuǎn)出每日一練

1、.注冊會計師稅法重點：不得抵扣進項稅和進項稅額轉(zhuǎn)出每日一練一、多項選擇題（每小題均有多個正確答案，請從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B 鉛筆填涂相應(yīng)答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分；不答、錯答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無效。）1 、下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（）。A. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B. 持有至到期投資減值準(zhǔn)備C. 商譽減值準(zhǔn)備D. 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備參考答案： B試題點評：考查資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)與計量。2 、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% 。20 × 7 年 4 月 1 日對某項固定

2、資產(chǎn)進行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價為1000萬元，累計折舊為100 萬元，已計提減值準(zhǔn)備100 萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費用400萬元；領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批，成本為 100 萬元，計稅價格為130萬元。經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于20 × 7 年 6 月 20 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價值為（）。A.1300萬元萬元萬元D.1500萬元參考答案： B答案解析：更新改造后固定資產(chǎn)入賬價值（1000 100 100 ） +400+100+130×17 1322.10（萬元）。3 、20 × 7 年 1 月

3、1 日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10 萬元。 該債券發(fā)行日為20 × 7 年 1 月 1 日，系分期付息、到期還本債券，期限為5 年，票面年利率為5% ，年實際利率為4% ，每年 12月 31 日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20 ×7 年 12 月 31 日的賬面價值為（）。萬元萬元萬元萬元參考答案： C答案解析： 20 × 7 年溢價攤銷額2000 ×5 2088.98× 4 16.4408（萬元），20

4、 × 7 年 12 月 31 日賬面價值2088.98 16.4408 2072.54（萬元）。4 、承租人對融資租入的資產(chǎn)采用公允價值作為入賬價值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用所采用的分?jǐn)偮适牵ǎ?。A銀行同期貸款利率B 租賃合同中規(guī)定的利率C出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險利率D 使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率參考答案： D5 、承租人對融資租入的資產(chǎn)采用公允價值作為入賬價值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費用所采用的分?jǐn)偮适牵ǎ？删庉?A銀行同期貸款利率B 租賃合同中規(guī)定的利率C出租人出租資產(chǎn)的無風(fēng)險利率D 使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價值相等的折現(xiàn)率參考答案： D6 、20 &

5、#215; 7 年 1 月 1 日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10 萬元。 該債券發(fā)行日為20 × 7 年 1 月 1 日，系分期付息、到期還本債券，期限為5 年，票面年利率為5% ，年實際利率為4% ，每年 12月 31 日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20 ×7 年 12 月 31 日的賬面價值為（）。萬元萬元萬元萬元參考答案： C答案解析： 20 × 7 年溢價攤銷額2000 ×5 2088.98× 4

6、16.4408（萬元），20 × 7 年 12 月 31 日賬面價值2088.98 16.4408 2072.54（萬元）。7 、下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（）。A非貨幣性資產(chǎn):)利得B 處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益C出租無形資產(chǎn)取得的收入D 處置投資性房地產(chǎn)取得的收入?yún)⒖即鸢福?A答案解析：選項B 應(yīng)計入投資收益，選項C、 D 均應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。8 、在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。A. 發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在嚴(yán)重舞弊B. 發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯C. 國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政

7、策D. 發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)E. 為緩解報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券參考答案： ABD9 、下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有（）。A. 同一控制下控股合并中確認(rèn)長期股權(quán)投資時形成的資本公積B. 長期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時形成的資本公積C. 可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動形成的資本公積D. 持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時形成的資本公積E. 自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時形成的資本公積參考答案： BCDE答案解析：選項A，不需要作處理。10 、甲公司 20 &#

8、215; 7 年 1 月 1 日以 3000萬元的價格購入乙公司30% 的股份，另支付相關(guān)費用 15 萬元。 購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司 20 × 7 年實現(xiàn)凈利潤600 萬元。甲公司取可編輯.得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司 20 ×7 年度利潤總額的影響為（）。A.165萬元B.180萬元C.465萬元D.480萬元參考答案： C答案解析：購入時產(chǎn)生的營業(yè)外收入11000× 30（ 3000+15） 285 （萬元），期末根據(jù)凈利潤確認(rèn)

9、的投資收益 600 ×30 180 （萬元），所以對甲公司 20 × 7 年利潤總額的影響 285+180 465 （萬元）。11 、甲公司20 × 7 年 2 月 1 日購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100 萬元，增值稅為17 萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用3 萬元。安裝時，領(lǐng)用材料 6 萬元，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅為 1.02 萬元；支付安裝工人工資 4.98 萬元。 該設(shè)備 20 × 7 年 3 月 30 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10 年，凈殘值為零。假定

10、不考慮其他因素，20 × 7 年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）。A.9 萬元萬元C.11 萬元萬元參考答案： B答案解析：固定資產(chǎn)的入賬價值100+17+3+6+1.02+4.98 132 （萬元），從 20 ×7年 4 月份開始計提折舊，20 ×7 年度應(yīng)計提的折舊額132/10× 9/12 9.9 （萬元）。12 、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5 月 20 日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500 萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為l 歐元 =10 30 人民幣元。 5 月 3 1日的市場匯率為1 歐元 =10 28 人民幣元； 6 月

11、1 日的市場匯率為1 歐元 = 10 32 人民幣元； 6 月 30 日的市場匯率為l 歐元 =10 35 人民幣元。 7 月 l0 日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為l 歐元 =10 34 人民幣元。該應(yīng)收賬款6 月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）。A l0 萬元B 15 萬元C25 萬元D35 萬元參考答案： D答案解析： 6 月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益500 ×（ 10.35 10.28 ） 35（萬元）。13 、甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A 公司 80% 股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1 元，每股公允價值為5 元；支付承銷商

12、傭金50 萬元。取得該股權(quán)時， A 公司凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A 公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）。A.5150萬元C.7550萬元B.5200萬元D.7600萬元參考答案： A答案解析：發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費傭金應(yīng)沖減資本溢價，所以應(yīng)確認(rèn)的資本公積（ 5 1 ）× 2000 （ 5 ×2000 9000 × 80 ） 50 5150 （萬元）14 、 20 × 7 年 1 月 1 日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，

13、另外支付交易費用10 萬元。該債券發(fā)行日為20 × 7 年 1 月 1可編輯.日，系分期付息、到期還本債券，期限為5 年，票面年利率為5% ，年實際利率為4% ，每年 12 月 31 日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20 × 7 年 12 月 31 日的賬面價值為（）。萬元萬元萬元萬元參考答案： C答案解析： 20 × 7 年溢價攤銷額2000 ×5 2088.98× 4 16.4408（萬元），20 × 7 年 12 月 31 日賬面價值2088.98 16.4408 207

14、2.54（萬元）。15 、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% 。20 × 7 年 4 月 1 日對某項固定資產(chǎn)進行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價為1000萬元，累計折舊為100 萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費用400萬元；領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批，成本為 100 萬元，計稅價格為130 萬元。經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于20 × 7 年 6 月 20 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價值為（）。A.1300萬元萬元萬元D.1500萬元參考答案： B答案解析：更新改造后固定資產(chǎn)入賬價值（100

15、0 100 100 ） +400+100+130×17 1322.10（萬元）。16 、境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A. 境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況B. 與母公司交易占其交易總量的比重C. 境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D. 境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)E. 相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性參考答案： ABCDE17 、甲公司 20 ×7 年 12月 31日庫存配件100 套，每套配件的賬面成本為12 萬元，市場價格為 10 萬元。該批配件可用于加工100件 A 產(chǎn)品，將每套配

16、件加工成A 產(chǎn)品尚需投入17 萬元。 A 產(chǎn)品 20 ×7年12 月31日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備，甲公司20×7 年12 月 31 日該配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）。A.0B.30萬元C.150 萬元D.200 萬元參考答案： C答案解析：配件是用于生產(chǎn)A 產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計算A 產(chǎn)品是否減值。單件A 產(chǎn)品的成本 12+17 29 （萬元），單件 A 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值28.7 1.2 27.5 （萬元），A 產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，單件配件的成本為12萬元，

17、單件配件的可變現(xiàn)凈值 28.717 1.2 10.5 （萬元），單件配件應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備12 10.5 1.5（萬元），所以 100件配件應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備100 × 1.5 150 （萬元）。18 、甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A 公司80% 股權(quán)。為取可編輯.得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬股普通股，每股面值為1 元，每股公允價值為5 元；支付承銷商傭金50 萬元。取得該股權(quán)時， A 公司凈資產(chǎn)賬面價值為9000萬元，公允價值為12000萬元。假定甲公司和A 公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）。A.5150萬元C.7550萬元B.5

18、200萬元D.7600萬元參考答案： A答案解析：發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費傭金應(yīng)沖減資本溢價，所以應(yīng)確認(rèn)的資本公積（ 5 1 ）× 2000 （ 5 ×2000 9000 × 80 ） 50 5150 （萬元）19 、下列各項中，屬于利得的有（）。A. 出租無形資產(chǎn)取得的收益B. 投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C. 處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D. 非貨幣性資產(chǎn) :)換出資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額E. 以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益參考答案： CE答案解析：選項 A 計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項 B 屬于額外支付的價款，屬于損

19、失；選項 D ，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價值應(yīng)確認(rèn)為收入，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。20 、境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A. 境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況B. 與母公司交易占其交易總量的比重C. 境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D. 境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)E. 相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性參考答案： ABCDE21 、下列各項中，不應(yīng)計入管理費用的是（）。A. 發(fā)生的排污費B. 發(fā)生的礦產(chǎn)資源補償費C. 管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失D. 發(fā)生的業(yè)務(wù)

20、招待費參考答案： C答案解析：選項C 應(yīng)計入營業(yè)外支出。22 、在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。A. 發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在嚴(yán)重舞弊B. 發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯C. 國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策D. 發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)E. 為緩解報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券可編輯.參考答案： ABD23 、甲公司將兩輛大型運輸車輛與A 公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相:) ，另支付補價l0 萬元。 在 :) 日，甲公司用于 :)的兩輛運輸車輛賬面原價為

21、l40萬元，累計折舊為25 萬元，公允價值為l30萬元；A 公司用于 :) 的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為300萬元，累計折舊為l75 萬元，公允價值為l40萬元。該非貨幣性資產(chǎn):)具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司對該非貨幣性資產(chǎn):)應(yīng)確認(rèn)的收益為（）。A0B 5 萬元C10 萬元D15 萬元參考答案： D答案解析：甲公司對非貨幣性資產(chǎn):)應(yīng)確認(rèn)的收益130 （ 140 25 ） 15 （萬元）。24 、境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A. 境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況B. 與母公司交易占其交易總量的比重C. 境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D.

22、境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)E. 相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性參考答案： ABCDE25 、下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外收入的是（）。A非貨幣性資產(chǎn):)利得B 處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益C出租無形資產(chǎn)取得的收入D 處置投資性房地產(chǎn)取得的收入?yún)⒖即鸢福?A答案解析：選項B 應(yīng)計入投資收益，選項C、 D 均應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。26 、在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。A. 發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在嚴(yán)重舞弊B. 發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯C. 國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政

23、策D. 發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)E. 為緩解報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券參考答案： ABD27 、甲公司 20 × 7 年 12 月 31 日庫存配件100套，每套配件的賬面成本為12 萬元，市場價格為 10 萬元。該批配件可用于加工100 件 A 產(chǎn)品，將每套配件加工成A 產(chǎn)品尚需投入17 萬元。 A 產(chǎn)品 20 ×7 年 12 月 31 日的市場價格為每件28.7萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備，甲公司20 × 7 年12 月 31 日該

24、配件應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）。A.0B.30萬元C.150萬元D.200萬元參考答案： C答案解析：配件是用于生產(chǎn)A 產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計算A 產(chǎn)品是否減值。單件A 產(chǎn)品的可編輯.成本 12+17 29 （萬元），單件 A 產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值28.7 1.2 27.5 （萬元），A 產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，單件配件的成本為12 萬元，單件配件的可變現(xiàn)凈值 28.7 17 1.2 10.5 （萬元），單件配件應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備 12 10.5 1.5 （萬元），所以 100 件配件應(yīng)計提跌價準(zhǔn)備 100 × 1.5 150 （萬元）。28 、下列各項中，應(yīng)計入營業(yè)外

25、收入的是（）。A非貨幣性資產(chǎn):)利得B 處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益C出租無形資產(chǎn)取得的收入D 處置投資性房地產(chǎn)取得的收入?yún)⒖即鸢福?A答案解析：選項B 應(yīng)計入投資收益，選項C、 D 均應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)收入。29 、下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（）。A. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B. 持有至到期投資減值準(zhǔn)備C. 商譽減值準(zhǔn)備D. 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備參考答案： B試題點評：考查資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)與計量。30 、甲公司將兩輛大型運輸車輛與A 公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相:) ，另支付補價l0 萬元。 在 :) 日，甲公司用于 :)的兩輛運輸車輛賬面原價為l40萬元，累計折舊為25 萬元

26、，公允價值為l30萬元；A 公司用于 :) 的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為300萬元，累計折舊為l75 萬元，公允價值為l40萬元。該非貨幣性資產(chǎn):)具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司對該非貨幣性資產(chǎn):)應(yīng)確認(rèn)的收益為（）。A0B 5 萬元C10 萬元D15 萬元參考答案： D答案解析：甲公司對非貨幣性資產(chǎn):)應(yīng)確認(rèn)的收益130 （ 140 25 ） 15 （萬元）。31 、甲公司 20 × 7 年 1 月 1 日發(fā)行面值總額為l0 000萬元的債券， 取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4 年，票面年利率為l0 ，每年12 月31 日支付當(dāng)年利息。該債券年

27、實際利率為8。債券發(fā)行價格總額為10662 10 萬元，款項已存入銀行。 廠房于 20 × 7 年 1 月 1 日開工建造， 20 × 7 年度累計發(fā)生建造工程支出4600 萬元。經(jīng)批準(zhǔn)， 當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760 萬元。20 × 7 年 12 月 31 日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）。A4 692 97 萬元B 4 906 21 萬元C5 452 97 萬元D 5 600萬元參考答案： A答案解析：專門借款的借款費用資本化金額10662.10× 8 760 92.97 （萬元），在建工程的賬面余額4600

28、+92.97 4692.97（萬元）。32 、甲公司將兩輛大型運輸車輛與A 公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相:) ，另支付補價l0 萬元。 在 :) 日，甲公司用于 :)的兩輛運輸車輛賬面原價為l40萬元，累計折舊為25 萬元，公允價值為l30萬元；A 公司用于 :) 的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為300萬元，累計折舊為l75 萬元，公允價值為l40萬元。該非貨幣性資產(chǎn):)具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司對該非貨幣性資產(chǎn):)應(yīng)確認(rèn)的收益為（）。可編輯.A0B 5 萬元C10 萬元D15 萬元參考答案： D答案解析：甲公司對非貨幣性資產(chǎn):)應(yīng)確認(rèn)的收益130 （ 140 25 ） 15 （萬元）。33 、甲公

29、司20 × 7 年 2 月 1 日購入需要安裝的設(shè)備一臺，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為100 萬元，增值稅為17 萬元。購買過程中，以銀行存款支付運雜費等費用3 萬元。安裝時，領(lǐng)用材料 6 萬元，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅為 1.02 萬元；支付安裝工人工資 4.98 萬元。 該設(shè)備 20 × 7 年 3 月 30 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 甲公司對該設(shè)備采用年限平均法計提折舊，預(yù)計使用年限為10 年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20 × 7 年該設(shè)備應(yīng)計提的折舊額為（）。A.9 萬元萬元C.11 萬元萬元參考答案： B答案解析：固定資產(chǎn)的入賬價值100+17

30、+3+6+1.02+4.98 132 （萬元），從 20 ×7年 4月份開始計提折舊，20 ×7 年度應(yīng)計提的折舊額132/10× 9/12 9.9 （萬元）。34 、甲公司20×7 年1月 1 日以 3000萬元的價格購入乙公司30% 的股份，另支付相關(guān)費用 15 萬元。 購入時乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值為11000萬元（假定乙公司各項可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與賬面價值相等）。乙公司 20 × 7 年實現(xiàn)凈利潤 600萬元。甲公司取得該項投資后對乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對甲公司20 ×7 年度利潤總額的影響

31、為（）。A.165萬元B.180萬元C.465萬元D.480萬元參考答案： C答案解析：購入時產(chǎn)生的營業(yè)外收入11000× 30 （ 3000+15 ） 285 （萬元），期末根據(jù)凈利潤確認(rèn)的投資收益600×30 180 （萬元），所以對甲公司20 ×7 年利潤總額的影響 285+180465 （萬元）。35 、甲公司以定向增發(fā)股票的方式購買同一集團內(nèi)另一企業(yè)持有的A 公司 80% 股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000 萬股普通股，每股面值為1 元，每股公允價值為5 元；支付承銷商傭金 50 萬元。取得該股權(quán)時， A 公司凈資產(chǎn)賬面價值為9000 萬元，公允價值

32、為 12000萬元。假定甲公司和 A 公司采用的會計政策相同，甲公司取得該股權(quán)時應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（）。A.5150萬元C.7550萬元B.5200萬元D.7600萬元參考答案： A答案解析：發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費傭金應(yīng)沖減資本溢價，所以應(yīng)確認(rèn)的資本公積（ 5 1 ）× 2000 （ 5 ×2000 9000 × 80 ） 50 5150 （萬元）36 、下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A. 自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)B. 使用壽命不確定的無形資產(chǎn)應(yīng)每年進行減值測試C. 無形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計使用年限并分期攤銷可編輯.D. 內(nèi)部研發(fā)項目研究

33、階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)E. 用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值應(yīng)計入所建廠房的建造成本參考答案： ABD答案解析：選項C ，使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不需要每期攤銷；選項E ，用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本。37 、甲公司將兩輛大型運輸車輛與A 公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相:) ，另支付補價l0 萬元。 在 :) 日，甲公司用于 :)的兩輛運輸車輛賬面原價為l40萬元，累計折舊為25 萬元，公允價值為l30萬元；A 公司用于 :) 的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為300萬元，累計折舊為l75 萬元，公允價值為l40萬元。該非貨幣性資產(chǎn):)具有商業(yè)實質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費，

34、甲公司對該非貨幣性資產(chǎn):)應(yīng)確認(rèn)的收益為（）。A0B 5 萬元C10 萬元D15 萬元參考答案： D答案解析：甲公司對非貨幣性資產(chǎn):)應(yīng)確認(rèn)的收益130 （ 140 25 ） 15 （萬元）。38 、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A. 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當(dāng)期損益B. 取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入資產(chǎn)成本C. 可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計量D. 可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本E. 以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期損益參考答案： ABE答案解析：選項 C，可供出售金額資產(chǎn)期末采用公允價值

35、計量；選項 D ，可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益。39 、在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。A. 發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表存在嚴(yán)重舞弊B. 發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯C. 國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策D. 發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)E. 為緩解報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券參考答案： ABD40 、在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有（）。A. 發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表

36、存在嚴(yán)重舞弊B. 發(fā)現(xiàn)報告年度會計處理存在重大差錯C. 國家發(fā)布對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策D. 發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)E. 為緩解報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券參考答案： ABD可編輯.41 、下列有關(guān)固定資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A. 固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計入當(dāng)期損益B. 固定資產(chǎn)日常維護發(fā)生的支出計入當(dāng)期損益C. 債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價值及相關(guān)稅費之和入賬D. 計提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價值為基礎(chǔ)計提折舊E. 持有待售的固定資產(chǎn)賬面價值高于重新預(yù)計的凈殘值的金額計入當(dāng)

37、期損益參考答案： ABCDE42 、下列各項與存貨相關(guān)的費用中，應(yīng)計入存貨成本的有（）。A. 材料采購過程中發(fā)生的保險費B. 材料入庫前發(fā)生的挑選整理費C. 材料入庫后發(fā)生的儲存費用D. 材料采購過程中發(fā)生的裝卸費用E. 材料采購過程中發(fā)生的運輸費用參考答案： ABDE答案解析：選項C 應(yīng)計入管理費用。43 、下列各項中，會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（）。A以盈余公積彌補虧損B 提取法定盈余公積C發(fā)放股票股利D 將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本參考答案： D答案解析：選項A 、 B 、 C 均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，不影響所有者權(quán)益的總額。44 、境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮的

38、因素有（）。A. 境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況B. 與母公司交易占其交易總量的比重C. 境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D. 境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)E. 相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性參考答案： ABCDE45 、甲公司將兩輛大型運輸車輛與A 公司的一臺生產(chǎn)設(shè)備相:) ，另支付補價l0 萬元。 在 :) 日，甲公司用于 :)的兩輛運輸車輛賬面原價為l40萬元，累計折舊為25 萬元，公允價值為l30萬元；A 公司用于 :) 的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價為300萬元，累計折舊為l75 萬元，公允價值為l40萬元。該非貨幣性資產(chǎn):)具有商業(yè)實

39、質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費，甲公司對該非貨幣性資產(chǎn):)應(yīng)確認(rèn)的收益為（）。A0B5 萬元C10 萬元D15 萬元參考答案： D答案解析：甲公司對非貨幣性資產(chǎn):)應(yīng)確認(rèn)的收益130 （ 140 25 ） 15 （萬元）。46 、下列各項中，會引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動的是（）。A以盈余公積彌補虧損B 提取法定盈余公積可編輯.C發(fā)放股票股利D 將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本參考答案： D答案解析：選項A 、 B 、 C 均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動，不影響所有者權(quán)益的總額。47 、 20 ×6 年 4 月 1 日，甲公司簽訂一項承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價合同，合同金額為800 萬元。工

40、程自20 × 6 年 5 月開工，預(yù)計20 × 8 年 3 月完工。甲公司 20 × 6 年實際發(fā)生成本216萬元，結(jié)算合同價款180萬元；至20 × 7 年 12 月 31 日止累計實際發(fā)生成本680 萬元，結(jié)算合同價款300萬元。甲公司簽訂合同時預(yù)計合同總成本為 720 萬元，因工人工資調(diào)整及材料價格上漲等原因，20 × 7 年年末預(yù)計合同總成本為850萬元。 20 × 7 年 12 月 31 日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失為（）。AOB10 萬元C40 萬元D50 萬元參考答案： B答案解析： 20 × 7 年 12

41、 月 31 日的完工進度680/850× 100 80 ，所以 20 ×7年 12 月 31 日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失為：（ 850 800 ）×（ 1 80 ） 10 （萬元）。48 、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的表述中，不正確的是（）。A調(diào)整事項是對報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進一步證據(jù)的事項B 非調(diào)整事項是報告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的事項C調(diào)整事項均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進行賬務(wù)處理D 重要的非調(diào)整事項只需在報告年度財務(wù)報表附注中披露參考答案： C答案解析：日后期間董事會通過的盈余公積計提方案屬于調(diào)整事項，通過“利潤分配”科目來核算

42、。49 、 20 × 7 年 1 月 1 日，甲公司自證券市場購入面值總額為2000萬元的債券。購入時實際支付價款2078.98萬元，另外支付交易費用10 萬元。該債券發(fā)行日為20 × 7 年 1 月 1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5 年，票面年利率為5% ，年實際利率為4% ，每年 12 月 31 日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20 × 7 年 12 月 31 日的賬面價值為（）。萬元萬元萬元萬元參考答案： C答案解析： 20 × 7 年溢價攤銷額2000 ×5 2088.9

43、8× 4 16.4408（萬元），20 × 7 年 12 月 31 日賬面價值2088.98 16.4408 2072.54（萬元）。50 、下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是（）。A. 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B. 持有至到期投資減值準(zhǔn)備C. 商譽減值準(zhǔn)備D. 長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備參考答案： B試題點評：考查資產(chǎn)減值損失的確認(rèn)與計量。51 、下列各項中，屬于會計政策變更的有（）?？删庉?A. 存貨跌價準(zhǔn)備由按單項存貨計提變更為按存貨類別計提B. 固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法C. 投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變更為公允價值模式D. 發(fā)出

44、存貨的計價方法由先進先出法變更為加權(quán)平均法E. 應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備由余額百分比法變更為賬齡分析法參考答案： ACD52 、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17% 。20 × 7 年 4 月 1 日對某項固定資產(chǎn)進行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價為1000萬元，累計折舊為100 萬元，已計提減值準(zhǔn)備100萬元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費用400萬元；領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批，成本為 100 萬元，計稅價格為130 萬元。經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于20 × 7 年 6 月 20 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價值為（）。

45、A.1300萬元萬元萬元D.1500萬元參考答案： B答案解析：更新改造后固定資產(chǎn)入賬價值（1000 100 100 ） +400+100+130×17 1322.10（萬元）。53 、境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A. 境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況B. 與母公司交易占其交易總量的比重C. 境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D. 境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)E. 相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性參考答案： ABCDE54 、下列各項中，屬于利得的有（）。A. 出租無形資產(chǎn)取得的收益B. 投資者的

46、出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額C. 處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益D. 非貨幣性資產(chǎn) :)換出資產(chǎn)的賬面價值低于其公允價值的差額E. 以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益參考答案： CE答案解析：選項 A 計入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入；選項 B 屬于額外支付的價款，屬于損失；選項 D ，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價值應(yīng)確認(rèn)為收入，按賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價值與賬面價值的差額不屬于利得。55 、甲公司外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的匯率進行折算，按月計算匯兌損益。5 月 20 日對外銷售產(chǎn)品發(fā)生應(yīng)收賬款500 萬歐元，當(dāng)日的市場匯率為l 歐元 =10 30 人民幣元。 5 月 3 1

47、日的市場匯率為1 歐元 =10 28 人民幣元； 6 月 1 日的市場匯率為1 歐元 = 10 32 人民幣元； 6 月 30 日的市場匯率為l 歐元 =10 35 人民幣元。 7 月 l0 日收到該應(yīng)收賬款，當(dāng)日市場匯率為l 歐元 =10 34 人民幣元。該應(yīng)收賬款6 月份應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的匯兌收益為（）。A l0 萬元B 15 萬元可編輯.C25 萬元D35 萬元參考答案： D答案解析： 6 月份應(yīng)收賬款應(yīng)確認(rèn)的匯兌收益500 ×（ 10.35 10.28 ） 35（萬元）。56 、境外經(jīng)營的子公司在選擇確定記賬本位幣時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）。A. 境外經(jīng)營所在地貨幣管制狀況B. 與母公

48、司交易占其交易總量的比重C. 境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量D. 境外經(jīng)營所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)E. 相對于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營活動是否具有很強的自主性參考答案： ABCDE57 、下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會計處理的表述中，正確的有（）。A. 可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計入當(dāng)期損益B. 取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入資產(chǎn)成本C. 可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計量D. 可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本E. 以外幣計價的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計入當(dāng)期損益參考答案： ABE答案解析：選項C，可供出售

49、金額資產(chǎn)期末采用公允價值計量；選項D ，可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益。58 、甲公司 20 × 7 年 1 月 1 日發(fā)行面值總額為l0 000萬元的債券， 取得的款項專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4 年，票面年利率為l0 ，每年12 月31 日支付當(dāng)年利息。該債券年實際利率為8。債券發(fā)行價格總額為10662 10 萬元，款項已存入銀行。 廠房于 20 × 7 年 1 月 1 日開工建造， 20 × 7 年度累計發(fā)生建造工程支出4600 萬元。經(jīng)批準(zhǔn)， 當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國債，取得投資收益760 萬元。20 × 7 年 12 月 31 日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為（）。A4 692 97 萬元B 4 906 21 萬元C5 452 97 萬元D 5 600萬元參考答案： A答案解析：專門借款的借款費用資本化金額10662.10× 8 760 92.97 （萬元），在建工程的賬面余額4600+92.97 4692.97（萬元）。59 、工業(yè)企業(yè)下列各項交易或事項所產(chǎn)生的現(xiàn)金流