地方稅(費)簡介

1、地方稅(費)簡介地方稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收的稅種主要有：營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、契稅、耕地占用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅等11個稅種。同時，地方稅務(wù)機關(guān)還負責(zé)基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、基本醫(yī)療保險、工傷保險費、生育保險費、殘疾人就業(yè)保障金、教育費附加、地方教育費附加、地方水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費等基金、費的征收工作。本辦稅服務(wù)指南將引導(dǎo)您了解地方稅(基金、費)種的基本規(guī)定，使您對地方稅(基金、費)有一個初步的印象和認識，并學(xué)會基本的計算繳納方法，以保證您能夠更好地維護自己的權(quán)益，獲得公正、專業(yè)、快捷的服務(wù)。需要您注意的是，本指南內(nèi)容僅作為一般性的

2、參考，如果您需要更詳細具體的規(guī)定，請登錄我們的官方網(wǎng)站、致電12366納稅服務(wù)熱線或是直接向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)咨詢。2.1 營業(yè)稅2.1.1 納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人一、納稅義務(wù)人：如果您在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅暫行條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的，即為營業(yè)稅的納稅人。如果您的單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。二、扣繳義務(wù)人：如果您是境外的單位或者個人，在中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售

3、不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以您境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。2.1.2 征稅范圍及稅率營業(yè)稅稅目稅率表稅目征 收 范 圍稅率一、建筑業(yè)建筑、安裝、修繕、裝飾以及其他工程作業(yè)3%二、金融保險業(yè)金融、保險5%三、文化體育業(yè)文化業(yè)、體育業(yè)（廣播影視服務(wù)已改征增值稅）3%四、娛樂業(yè)經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉0K歌舞廳、音樂茶座、臺球、高爾夫球、保齡球場、游藝場等娛樂場所，以及娛樂場所為顧客進行娛樂活動提供服務(wù)的業(yè)務(wù)5%-20%五、服務(wù)業(yè)代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、租賃業(yè)、其他服務(wù)業(yè)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服

4、務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)）改征增值稅5%六、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)僅適用轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，其余改征增值稅5%七、銷售不動產(chǎn)銷售建筑物或構(gòu)筑物、銷售其他土地附著物5%我省娛樂業(yè)營業(yè)稅稅率：高爾夫球適用10%稅率，其他娛樂業(yè)征稅項目適用5%稅率。2.1.3 計稅依據(jù)您的營業(yè)額是您提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費用。價外費用包括收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、罰息及其他各種性質(zhì)的價外收費，但不包括同時符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費：（一）由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金

5、，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費；（二）收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據(jù)；（三）所收款項全額上繳財政。應(yīng)納稅額營業(yè)額×稅率2.1.4 起征點自2011年11月1日起我省營業(yè)稅起征點統(tǒng)一調(diào)整如下：（一）按期納稅的起征點為月營業(yè)額20000元；（二）按次納稅的起征點為每次（日）營業(yè)額500元。2.1.5 納稅義務(wù)發(fā)生時間營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。營業(yè)稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。2.1.6 納稅地點您提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)當(dāng)向您機

6、構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是，您提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。您轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向您機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。但是，您轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)，應(yīng)當(dāng)向土地所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。您銷售、出租不動產(chǎn)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。2.1.7 納稅期限營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定；不能按照固定期限納

7、稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅?？劾U義務(wù)人解繳稅款按前款規(guī)定執(zhí)行。銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社以一個季度為納稅期限，其他的金融機構(gòu)以一個月為納稅期限。2.2 企業(yè)所得稅2.2.1 納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人在中華人民共和國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國(地區(qū))法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不屬于企業(yè)所得稅納稅人。2.2.2 征稅范圍及稅率如果您是居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳

8、納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%。如果您是在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，其適用稅率為20。如果您符合條件的小型微利企業(yè)，適用稅率為20。如果您是國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用稅率為15。2.2.3 計稅依據(jù)應(yīng)納稅所得額=收入總額不征稅收入免稅收入各項扣除允許彌補的以前年度虧損應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率減免稅額允許抵免的稅額2.2.4 納稅地點您的納稅地點可以依據(jù)以下規(guī)定進行判斷：除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點；但登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點

9、。居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的,應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。2.2.5 納稅期限如果您是企業(yè)所得稅納稅人，請按照以下期限申報繳納企業(yè)所得稅：企業(yè)所得稅按納稅年度計算。納稅年度自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個納稅年度中間開業(yè)，或者終止經(jīng)營活動，使該納稅年度的實際經(jīng)營期不足十二個月的，以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度。企業(yè)依法清算，以清算期間作為一個納稅年度。企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)

10、繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在年度中間終止經(jīng)營活動的，應(yīng)當(dāng)自實際經(jīng)營終止之日起六十日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。2.2.6 征收管理如果您是2009年之后新設(shè)立的納稅人，您的所得稅管轄權(quán)按以下規(guī)定劃分：2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。境內(nèi)單位和個人向非居民企業(yè)支付所得實行源泉扣繳的，該項所得應(yīng)扣繳的企業(yè)所得稅的征管，分別由支付該項所得的境內(nèi)單位和個人的所得稅主管國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局負責(zé)。2.3 個人所得稅2.3.1 納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人在中國境內(nèi)有住所，或者雖無住所而在境內(nèi)居住滿一年，

11、并從中國境內(nèi)和境外取得所得的個人；在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年,但從中國境內(nèi)取得所得的個人。個人所得稅以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人，即稅法規(guī)定負有代稅務(wù)機關(guān)扣繳稅款義務(wù)的單位或者個人。2.3.2 征稅范圍及稅率個人所得稅按所得性質(zhì)的不同，適用不同的稅率。序號個人所得稅應(yīng)稅項目適 應(yīng) 稅 率1工資、薪金所得七級超額累進稅率（見稅率表一）2個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得五級超額累進稅率（見稅率表二）3對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得五級超額累進稅率（見稅率表二）4勞務(wù)報酬所得20%比例稅率（見稅率表三）5稿酬所得20%比例稅率6特許權(quán)使用費所得20%比例稅率7利息、

12、股息、紅利所得20%比例稅率8財產(chǎn)租賃所得20%比例稅率9財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得20%比例稅率10偶然所得20%比例稅率11經(jīng)國務(wù)院財政部確定征稅的其他所得20%比例稅率稅率表一：（工資、薪金所得適用）級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分2510055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分

13、3027556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分3555057超過80000元的部分超過57505元的部分4513505注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額；2.含稅級距適用于由納稅人負擔(dān)稅款的工資、薪金所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的工資、薪金所得。稅率表二：（個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用）級數(shù)全年應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)含稅級距不含稅級距1不超過15000元的不超過14250元的502超過15000元至30000元的部分超過14250元至27750元的

14、部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過100000元的部分超過79750元的部分3514750注：1.本表所列含稅級距與不含稅級距，均為按照稅法規(guī)定以每一納稅年度的收入總額減除成本、費用以及損失后的所得額；2.含稅級距適用于個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和由納稅人負擔(dān)稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；不含稅級距適用于由他人（單位）代付稅款的對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得。稅率表三：（勞務(wù)報酬所得適用）級數(shù)含稅級距不含稅勞務(wù)報酬收

15、入額稅 率（%）速算扣除數(shù)1不超過20000元的21000元以下的部分2002超過20000元至50000元的部分超過21000元至49500元的部分3020003超過50000元的部分超過49500元的部分407000注：1、表中含稅級距為按照稅法規(guī)定減除有關(guān)費用后的所得額。2、含稅級距適用于由納稅人負擔(dān)稅款的勞務(wù)報酬所得；不含稅勞務(wù)報酬收入額適用于由他人（單位）代付稅款的勞務(wù)報酬所得。2.3.3 計稅依據(jù)個人所得稅實行分項稅制，采用定額和定率兩種方法扣除費用計算應(yīng)納稅所得額。序號課稅對象費用扣除標(biāo)準(zhǔn)計稅方法備注1工資薪金所得中國公民3500元（外籍人員4800元）月納稅額=（月工資薪金收入

16、-3500）×稅率-速算扣除數(shù)稅率、速算扣除數(shù)見稅率表一2個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得成本、費用、損失年納稅額=（年度生產(chǎn)、經(jīng)營收入總額-成本、費用、損失）×稅率-速算扣除數(shù)稅率、速算扣除數(shù)見稅率表二3對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得每月：3500元全年：42000元年納稅額=（年度承包、承租經(jīng)營收入總額-必要費用）×稅率-速算扣除數(shù)稅率、速算扣除數(shù)見稅率表二4勞務(wù)報酬所得每次所得不足4000元的減除費用800元；超過4000元的減除20%的費用應(yīng)納稅額=（應(yīng)稅項目收入額-800）×20%，或者，=應(yīng)稅項目收入額×（1-20%）×20%一

17、次收入畸高的則實行加成征稅，見稅率表三5利息、股息、紅利所得；偶然所得；其他所得應(yīng)納稅額=每次收入額×20%6稿酬所得同4同4按應(yīng)納稅額減征30%7特許權(quán)使用費所得同4同48財產(chǎn)租賃所得同4（以一個月內(nèi)取得的收入為一次）租賃總收入-稅費-修繕費-租賃總收入×20%（或800元）修繕費每月不超過800元9財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得財產(chǎn)原值和合理費用應(yīng)納稅額=（財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入-財產(chǎn)原值-合理費用）×20%2.3.4 納稅地點如果您是個人所得稅納稅人請按以下規(guī)定確定申報地點：扣繳義務(wù)人應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報；個體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報；個人所得稅自行申報的，納稅

18、申報地點一般應(yīng)為收入來源地的主管稅務(wù)機關(guān)；納稅人從兩處或兩處以上取得工資、薪金所得的，可選擇并固定在其中一地稅務(wù)機關(guān)申報納稅；從境外取得所得的，應(yīng)向境內(nèi)戶籍所在地或經(jīng)常居住地稅務(wù)機關(guān)申報納稅；個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)，納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報和稅款入庫手續(xù)。 2.3.5 納稅期限如果您是個人所得稅納稅人請按以下規(guī)定確定申報地點：扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式計征，具體辦法

19、由國務(wù)院規(guī)定。個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，由納稅義務(wù)人在年度終了后三十日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。納稅義務(wù)人在一年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的十五日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后三個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。2.3.6 征收管理個人所得稅采取源泉扣繳稅款和自行申報兩種納稅方法。以所得人為納稅義務(wù)人，以支

20、付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。納稅義務(wù)人有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報：（一）年所得12萬元以上的；（二）從中國境內(nèi)二處或者二處以上取得工資、薪金所得的；（三）從中國境外取得所得的；（四）取得應(yīng)納稅所得，沒有扣繳義務(wù)人的；（五）國務(wù)院規(guī)定的其他情形。年所得12萬元以上的納稅義務(wù)人，在年度終了后3個月內(nèi)到主管稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報?？劾U義務(wù)人每月所扣的稅款，自行申報納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)在次月15日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。從中國境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后三十日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表。2.4 城市維護建設(shè)

21、稅2.4.1 納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人如果您是繳增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，那么您就是城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人。如果您的單位是增值稅、消費稅、營業(yè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，那么您的單位也是城市維護建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。2.4.2 征稅范圍及稅率只要您繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅中任一稅種，您都要依照城市維護建設(shè)稅暫行條例繳納城市維護建設(shè)稅。城市維護建設(shè)稅稅率按您所在地分別規(guī)定為：市區(qū)7%，縣城和建制鎮(zhèn)5%，不在市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為1%。所在地為工礦區(qū)的，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護建設(shè)稅。2.4.3 計稅依據(jù)城市維護建設(shè)稅以您實際繳納

22、的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)。2.4.4 納稅義務(wù)發(fā)生時間您只要發(fā)生繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅行為，就同時發(fā)生繳納城市維護建設(shè)稅的義務(wù)。2.4.5 納稅地點城市維護建設(shè)稅納稅地點，在您繳納增值稅、營業(yè)稅、消費稅所在地的稅務(wù)機關(guān)申報繳納。2.4.6 納稅期限您應(yīng)于納稅義務(wù)發(fā)生之次月起15日內(nèi)申報納稅。2.5 房產(chǎn)稅2.5.1 納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及

23、納稅單位的房產(chǎn)，由使用人代為繳納房產(chǎn)稅。2.5.2 征稅范圍及稅率房產(chǎn)稅征收范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋，不包括農(nóng)村的房屋，不包括獨立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）。如果您是企業(yè)，對于您自用房產(chǎn)、承典房產(chǎn)，按房產(chǎn)計稅余值征收，稅率1.2%；對于您出租房屋按租金收入征稅，稅率12%；對于您出租個人所有的住房，減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。2.5.3 計稅依據(jù)如果您按照房產(chǎn)余值征稅的，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除30%后的余值作為計稅依據(jù)。如果您的房產(chǎn)用于出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)。2.5.4 納稅義務(wù)發(fā)生時間一、您將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起，繳納房產(chǎn)稅。二、

24、您自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅。三、您委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 四、您購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅。五、您購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 六、您出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借本企業(yè)房產(chǎn)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 七、如果您是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，您自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，繳納房產(chǎn)稅。 2.5.5 納稅地點房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)征收。2.5.6 納稅期限如果您按照房產(chǎn)余

25、值納稅的，實行按年征收、分期繳納，具體繳納期限及繳納次數(shù)由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定；如果您以租金收入納稅的，在您取得租金之次月繳納。2.6 城鎮(zhèn)土地使用稅2.6.1 納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人如果您是在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人，就是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人。以上所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)、軍隊以及其他單位；所稱個人，包括個體工商戶以及其他個人。2.6.2 征稅范圍及稅率城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)屬于國家所有和集體所有的土地。稅率：城鎮(zhèn)土地使用稅采用定額稅率。土地

26、使用稅每平方米年稅額如下：一、大城市1.5元至30元；二、中等城市1.2元至24元；三、小城市0.9元至18元；四、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。浙江省不同土地等級對應(yīng)的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)如下： 大城市：每平方米年稅額分別為5元、10元、15元、20元、25元； 中等城市：每平方米年稅額分別為4元、8元、12元、16元、20元； 小城市：每平方米年稅額分別為3元、6元、9元、12元、15元；縣城、鎮(zhèn)、工礦區(qū)：每平方米年稅額分別為2元、4元、6元、8元、10元。2.6.3 計稅依據(jù)城鎮(zhèn)土地使用稅以您實際占用的土地面積為計稅依據(jù)，依照規(guī)定的適用稅額計算征收。2.6.4 納稅義務(wù)發(fā)生時間

27、以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2.6.5 納稅地點土地使用稅由土地所在地的稅務(wù)機關(guān)征收。2.6.6 納稅期限城鎮(zhèn)土地使用時按年計算、分期繳納，具體繳納期限和次數(shù)由各市、縣地稅局確定。2.7 土地增值稅2.7.1 納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人如果您是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物（簡稱房地產(chǎn)）并取得收入的單位和個人，就為土地增值稅的納稅義務(wù)人。2.7.2 征稅范圍及稅率土地增值稅的征稅范圍是有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額

28、。土地增值稅實行四級超率累進稅率：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%。增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%。增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分，稅率為50%。增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。2.7.3 計稅依據(jù)土地增值稅以您轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額為計稅依據(jù)。土地增值額為您轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減去稅法規(guī)定的扣除項目金額后的余額。計算公式為：土地增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的總收入-扣除項目金額?？鄢椖坑校喝〉猛恋厥褂脵?quán)所支付的金額；開發(fā)土地的成本、費用；新建房及配套設(shè)施的成本、費用，或者舊房及建

29、筑物的評估價格；與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等。2.7.4 納稅義務(wù)發(fā)生時間一、如果您以一次交割、付清價款方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，在辦理過戶、登記手續(xù)前一次性繳納全部稅額。 二、如果您以分期收款方式轉(zhuǎn)讓的，先計算出應(yīng)納稅總額，然后根據(jù)合同約定的收款日期和約定的收款比例確定應(yīng)納稅額。 三、項目全部竣工結(jié)算前轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的： （一）如果您是進行小區(qū)開發(fā)建設(shè)的，其中一部分房地產(chǎn)項目因先行開發(fā)并已轉(zhuǎn)讓出去，但小區(qū)內(nèi)的部分配套設(shè)施往往在轉(zhuǎn)讓后才建成，在這種情況下，稅務(wù)機關(guān)可以對先行轉(zhuǎn)讓的項目，在取得收入時預(yù)征土地增值稅。 （二）如果您以預(yù)售方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的，對在辦理結(jié)算和轉(zhuǎn)交手續(xù)前就取得的收入，稅務(wù)機關(guān)也可以預(yù)征土地

30、增值稅。具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r制定。 凡采用預(yù)征方法征收土地增值稅的，在該項目全部竣工辦理清算時，都需要對土地增值稅進行清算，根據(jù)應(yīng)征稅額和已征稅額進行結(jié)算，多退少補。2.7.5 納稅地點土地增值稅由房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收。2.7.6 納稅期限您應(yīng)當(dāng)從房地產(chǎn)合同簽訂之日起7天之內(nèi)向房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報，并提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書，土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報告和其他有關(guān)資料，然后按照稅務(wù)機關(guān)核定的稅額和規(guī)定的期限繳納土地增值稅。2.8 車船稅2.8.1 納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人如果您是中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人

31、或者管理人，就是車船稅的納稅人。如果您是從事機動車交通事故責(zé)任強制保險業(yè)務(wù)的保險機構(gòu)，就是機動車車船稅的扣繳義務(wù)人。2.8.2 征稅范圍及稅率車船稅的征稅范圍，是指依法所附車船稅稅目稅額表規(guī)定的車輛、船舶。表1 車船稅稅目稅額表稅目計稅單位年基準(zhǔn)稅額（稅法）每年稅額（浙江?。﹤渥⒊擞密嚢窗l(fā)動機氣缸容量（排氣量）分檔1.0升（含）以下的每輛60元至360元180元核定載客人數(shù)9人（含）以下1.0升以上至1.6升（含）的300元至540元300元1.6升以上至2.0升（含）的360至600元360元2.0升以上至2.5升（含）的660至1200元660元2.5升以上至3.0升（含）的1200元至2

32、400元1500元3.0升以上至4.0升（含）的2400元至3600元3000元4.0升以上的3600元至5400元4500元商用車中型客車（核定載客人數(shù)大于9人且小于20人）每輛480元至1440元480元包括電車大型客車（核定載客人數(shù)20人（含）以上）540元貨車（包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等）整備質(zhì)量每噸16元至120元60元掛車-整備質(zhì)量每噸按照貨車稅額的50%計算30元其他車輛專用作業(yè)車整備質(zhì)量每噸16元至120元60元不包括拖拉機輪式專用機械車16元至120元60元摩托車每輛36元至180元60元表2 船舶稅目稅額表稅目計稅單位年基準(zhǔn)稅額（稅法）每年稅額（條例）備注機動

33、船舶（拖船按發(fā)動機功率每1千瓦折合凈噸位0.67噸計算）凈噸位不超過200噸的凈噸位每噸3元至6元每噸3元拖船、非機動駁船分別按照機動船舶稅額的50%計算凈噸位超過200噸但不超過2000噸的每噸4元凈噸位超過2000噸但不超過10000噸的每噸5元凈噸位超過10000噸的每噸6元游艇艇身長度不超過10米的艇身長度每米600元至2000元每米600元艇身長度超過10米但不超過18米的每米900元艇身長度超過18米但不超過30米的每米1300元艇身長度超過30米的每米2000元輔助動力帆艇每米600元2.8.3 計稅依據(jù)一、載客汽車、電車、摩托車，以每輛為計稅依據(jù)；二、載貨汽車、三輪汽車、低速貨

34、車，按自重每噸為計稅依據(jù)；三、機動船舶，按凈噸位每噸為計稅依據(jù)；四、游艇，按艇身長度每米為計稅依據(jù)。2.8.4 納稅義務(wù)發(fā)生時間車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為您拿到車船管理部門核發(fā)的車船登記證書或者行駛證書所記載日期的當(dāng)月；如果您未按照規(guī)定到車船管理部門辦理應(yīng)稅車船登記手續(xù)的，以車船購置發(fā)票所載開具時間的當(dāng)月作為車船稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。如果您未辦理車船登記手續(xù)且無法提供車船購置發(fā)票的，由主管地方稅務(wù)機關(guān)核定納稅義務(wù)發(fā)生時間。2.8.5 納稅地點車船稅由車船登記所在地稅務(wù)機關(guān)征收。2.8.6 納稅期限車船稅實行按年征收、分期繳納。具體納稅期限由各市、縣（市、區(qū)）地稅局確定。如果您的應(yīng)稅車輛屬于購

35、買機動車交通事故責(zé)任強制保險的，由車船稅扣繳義務(wù)人在收取保險費時依法代收車船稅。如果您的應(yīng)稅車船屬于不需要購買機動車交通事故責(zé)任強制保險的，您應(yīng)在年度終了后15日內(nèi)向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)自行申報繳納上一年度應(yīng)繳的車船稅。2.1 印花稅2.9.1 納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人如果您是中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受中華人民共和國印花稅暫行條例所列舉憑證的單位和個人，那您就是印花稅的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定繳納印花稅。應(yīng)稅憑證包括：一、購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證； 二、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)； 三、營業(yè)賬簿； 四、權(quán)利、許可證照； 五、經(jīng)

36、財政部確定征稅的其他憑證。2.9.2 征稅范圍及稅率一、購銷合同 0.3 ；二、加工承攬合同 0.5 ；三、建設(shè)工程勘察、設(shè)計合同 0.5 ；四、建筑、安裝工程承包合同 0.3 ；五、財產(chǎn)租賃合同 1 ；六、貨物運輸合同 0.5 ；七、倉儲、保管合同 1 ；八、借款合同 0.05 ；九、財產(chǎn)保險合同 1 ；十、技術(shù)合同 0.3 ；十一、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) 0.5 ；十二、營業(yè)賬簿；（一）記載資金的賬簿0.5；（二）其他賬簿 每件5元 ；十三、權(quán)利、許可證照 每件5元 ；十四、股票交易1。2.9.3 計稅依據(jù)印花稅以應(yīng)納稅憑證所記載的金額、費用、收入額和憑證的件數(shù)為計稅依據(jù)。2.9.4 納稅義務(wù)發(fā)生時

37、間印花稅應(yīng)當(dāng)在合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、賬簿的啟用時和證照的領(lǐng)受時繳納。2.9.5 納稅地點印花稅一般實行就地納稅。對于全國性商品物資訂貨會（包括展銷會、交易會等）上所簽訂的合同應(yīng)納的印花稅，由您回所在地后及時辦理貼花完稅手續(xù)。2.9.6 納稅期限印花稅的納稅期限（貼花時間）是根據(jù)憑證種類分別確定的。對各種商事合同，應(yīng)于合同正式簽訂時貼花；對各種產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，應(yīng)于書據(jù)立據(jù)時貼花；對各種營業(yè)賬簿，應(yīng)于賬簿正式啟用時貼花；對各種權(quán)利許可證照，應(yīng)于證照領(lǐng)受時貼花。如果合同是在國外簽訂，并且不便在國外貼花的，應(yīng)在將合同帶入境時辦理貼花納稅手續(xù)。2.10 資源稅2.10.1 納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人如果

38、您是中華人民共和國境內(nèi)開采本條資源稅條例規(guī)定的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人，就為資源稅的納稅義務(wù)人。以上所稱單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。以上所稱個人，是指個體工商戶和其他個人。2.10.2 征稅范圍及稅率應(yīng)稅自然資源包括：原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、金屬礦原礦和鹽。表1 資源稅稅目稅率表稅目稅率一、原油銷售額的5%-10%二、天然氣銷售額的5%-10%三、煤炭焦煤每噸8-20元其他煤炭每噸0.3-5元四、其他非金屬礦原礦普通非金屬礦原礦每噸或者每立方米0.5-20元貴重非金屬礦原礦每千克或者每克拉0.5-20元五、黑色金屬礦原礦每噸2-30元六、

39、有色金屬礦原礦稀土礦每噸0.4-60元其他有色金屬礦原礦每噸0.4-30元七、鹽固體鹽每噸10-60元液體鹽每噸2-10元2.10.3 計稅依據(jù)資源稅計稅依據(jù)根據(jù)具體情況區(qū)分如下：表2 資源稅計稅依據(jù)表具體情況計稅依據(jù)從價定率銷售原油、天然氣的以銷售額為計稅依據(jù)銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，不包括收取的增值稅銷項稅額從量定額一般規(guī)定開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的銷售數(shù)量開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用，視同銷售的視同銷售自用數(shù)量特殊規(guī)定不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量無法正確計算原煤移送使用量的煤炭按加

40、工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷售量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量以外購的液體鹽加工成固體鹽加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣2.10.4 納稅義務(wù)發(fā)生時間如果您銷售應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款或者取得取得銷售款憑據(jù)的當(dāng)天；如果您自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為移送使用的當(dāng)天。2.10.5 納稅地點您應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納資源稅。您在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，

41、納稅地點需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定。2.10.6 納稅期限資源稅的納稅期限，由主管稅務(wù)機關(guān)根據(jù)您應(yīng)納稅額的大小等實際情況分別核定為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月。以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日、15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款。如果您不能按固定期限納稅的，經(jīng)核準(zhǔn)可以按次納稅。如果您是扣繳義務(wù)人，解繳稅款的期限，比照上述的規(guī)定執(zhí)行。2.11 教育費附加2.11.1 納費義務(wù)人和扣繳義務(wù)人如果您是繳增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就是教育費附加的納費義務(wù)人。如

42、果您是增值稅、消費稅、營業(yè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，那么您也是教育費附加的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。2.11.2 征費范圍及費率只要您繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅中任一稅種，您都要繳納教育費附加。教育費附加費率為3%。2.11.3 計費依據(jù)教育費附加以您實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計費依據(jù)。2.11.4 納費義務(wù)發(fā)生時間您只要發(fā)生繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅行為，同時也就發(fā)生繳納教育費附加的義務(wù)。2.11.5 納費地點教育費附加的納費地點，在增值稅、營業(yè)稅、消費稅納稅地點的稅務(wù)機關(guān)申報繳納。2.11.6 納費期限您應(yīng)于納稅義務(wù)發(fā)生之次月起15日內(nèi)申報納費。2.12 地方教育費附

43、加2.12.1 納費義務(wù)人和扣繳義務(wù)人如果您是繳增值稅、消費稅、營業(yè)稅的單位和個人，就是地方教育費附加的納費義務(wù)人。如果您是增值稅、消費稅、營業(yè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，那么您同時也是地方教育費附加的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人。2.12.2 征費范圍及費率只要您繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅中任一稅種，您都要繳納地方教育費附加。地方教育費附加費率為2%。2.12.3 計費依據(jù)地方教育費附加以您實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計費依據(jù)。2.12.4 納費義務(wù)發(fā)生時間您只要發(fā)生繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅的納稅行為，同時也發(fā)生繳納地方教育費附加的義務(wù)。2.12.5 納費地點地方教育費附加的納費地

44、點，在增值稅、營業(yè)稅、消費稅納稅地點的稅務(wù)機關(guān)申報繳納。2.12.6 納費期限您應(yīng)于納稅義務(wù)發(fā)生之次月起15日內(nèi)申報納費。2.13 契稅2.13.1 納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人如果您是中華人民共和國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬的單位和個人，那么您就為契稅的納稅義務(wù)人。2.13.2 征稅范圍及稅率下列土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移行為屬于契稅的征收范圍：一、國有土地使用權(quán)出讓；二、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓(不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移)，包括土地使用權(quán)出售、贈與和交換； 三、房屋買賣； 四、房屋贈與； 五、房屋交換。 土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者

45、房屋贈與征稅： 一、以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股； 二、以土地、房屋權(quán)屬抵債； 三、以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；四、以預(yù)購方式或者預(yù)付集資建房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。契稅稅率為35。浙江省實施中華人民共和國契稅暫行條例辦法規(guī)定，契稅稅率為3%。2.13.3 計稅依據(jù)一、國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計稅依據(jù)為成交價格（合同價）。二、土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，其計稅依據(jù)由征收機關(guān)參照當(dāng)?shù)赝恋厥褂脵?quán)出售、房屋買賣的市場價格確定。三、土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格的差額。2.13.4 納稅義務(wù)發(fā)生時間契稅的納

46、稅義務(wù)發(fā)生時間，為您簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者您取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。2.13.5 納稅地點契稅的納稅地點為土地、房屋所在地的地方稅務(wù)機關(guān)。2.13.6 納稅期限契稅的稅款繳納期限為辦理房屋、土地權(quán)屬變更登記手續(xù)之前。2.14 耕地占用稅2.14.1 納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人如果您是占用耕地建房或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或者個人，那么您就是耕地占用稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)規(guī)定繳納耕地占用稅。2.14.2 征稅范圍及稅率耕地占用稅的征稅范圍包括您為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。耕地占用稅在稅率設(shè)計上采用了地區(qū)差別定額稅率，具體稅率可咨詢主管

47、地稅機關(guān)。2.14.3 計稅依據(jù)耕地占用稅以您占用耕地的面積為計稅依據(jù)，以平方米為計量單位。2.13.4 納稅義務(wù)發(fā)生時間經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為您收到土地管理部門辦理占用農(nóng)用地手續(xù)通知的當(dāng)天。未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地的，耕地占用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為您實際占用耕地的當(dāng)天。2.14.5 納稅地點如果您占用耕地或其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在耕地或其他農(nóng)用地所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。2.14.6 納稅期限如果您獲準(zhǔn)占用耕地，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起30日內(nèi)，到耕地所在地征收機關(guān)申報納稅；如果您未經(jīng)批準(zhǔn)占用耕地或者其他農(nóng)用地，應(yīng)當(dāng)在實際占用耕地之日起30日內(nèi)繳納。2.15社會保險五費合

48、征政策介紹社保費五費指的是：基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費(以下統(tǒng)稱社會保險費)。五費合征指的是社保五費統(tǒng)一征收。社會保險費繳費單位是指依照法律、法規(guī)、規(guī)章以及省人民政府的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)繳納社會保險費的國家機關(guān)、事業(yè)單位、企業(yè)、民辦非企業(yè)單位、社會團體等組織和城鎮(zhèn)個體勞動者。城鎮(zhèn)個體勞動者包括城鎮(zhèn)個體工商戶、自由職業(yè)者以及其他依法自行參保的人員。社會保險費按照參保關(guān)系由地方稅務(wù)機關(guān)實行屬地征收。如果您是社會保險費繳費單位。在辦理稅務(wù)登記時應(yīng)當(dāng)同時辦理社會保險繳費登記。如果您屬于不需要辦理稅務(wù)登記的繳費單位，您應(yīng)當(dāng)在辦理社會保險登記之日起5日內(nèi)到地方稅務(wù)機關(guān)辦理社

49、會保險繳費登記。如果您有代扣代繳義務(wù)的，地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)在其社會保險繳費登記證上予以注明。如果您需要變更名稱、住所、所有制性質(zhì)、法定代表人、開戶銀行、增減參保人員等社會保險登記事項的，應(yīng)當(dāng)自變更之日起30日內(nèi)向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)辦理社會保險登記變更。社會保險經(jīng)辦機構(gòu)應(yīng)當(dāng)將變更的社會保險登記信息及時傳輸給地方稅務(wù)機關(guān)，地方稅務(wù)機關(guān)據(jù)此變更社會保險繳費登記內(nèi)容。如果您被依法終止，應(yīng)當(dāng)自終止之日起30日內(nèi)辦理社會保險繳費注銷登記。辦理注銷登記前，您應(yīng)當(dāng)向地方稅務(wù)機關(guān)清繳社會保險費（包括滯納金）。您在社會保險登記和社會保險繳費登記應(yīng)當(dāng)使用組織機構(gòu)代碼。其中，城鎮(zhèn)個體勞動者使用居民身份證號碼。2.15.1

50、繳費基數(shù)您參加社會保險后，應(yīng)統(tǒng)一以本月本單位全部職工工資總額為繳費基數(shù)。關(guān)于工資總額的計算口徑：依據(jù)國家統(tǒng)計局有關(guān)文件規(guī)定，工資總額是指各單位在一定時期內(nèi)直接支付給本單位全部職工的勞動報酬總額，由計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資、津貼和補貼等組成。勞動報酬總額包括：在崗職工工資總額；不在崗職工生活費；聘用、留用的離退休人員的勞動報酬；外籍及港澳臺方人員勞動報酬以及聘用其他從業(yè)人員的勞動報酬。根據(jù)國家統(tǒng)計局的規(guī)定，下列項目作為工資總額統(tǒng)計，在計算繳費基數(shù)時作為依據(jù)：一、計時工資；二、計件工資；三、獎金；四、津貼；五、補貼；六、加班加點工資；七、其他工資；八、特殊項目構(gòu)

51、成的工資。根據(jù)國家統(tǒng)計局的規(guī)定，下列項目不計入工資總額，在計算繳費基數(shù)時應(yīng)予剔除:一、根據(jù)國務(wù)院發(fā)布的有關(guān)規(guī)定發(fā)放的創(chuàng)造發(fā)明獎、國家星火獎、自然科學(xué)獎、科學(xué)技術(shù)進步獎和支付的合理化建議和技術(shù)改進獎以及支付給運動員在重大體育比賽中的重獎。二、有關(guān)勞動保險和職工福利方面的費用。職工保險福利費用包括醫(yī)療衛(wèi)生費、職工死亡喪葬費及撫恤費、職工生活困難補助、文體宣傳費、集體福利事業(yè)設(shè)施費和集體福利事業(yè)補貼、探親路費、計劃生育補貼、冬季取暖補貼、防暑降溫費、嬰幼兒補貼（即托兒補助）、獨生子女牛奶補貼、獨生子女費、“六一”兒童節(jié)給職工的獨生子女補貼、工作服洗補費、獻血員營養(yǎng)補助及其他保險福利費。三、勞動保護的

52、各種支出。包括：工作服、手套等勞動保護用品，解毒劑、清涼飲料，以及按照國務(wù)院1963年7月19日勞動部等7家單位規(guī)定的范圍對接觸有毒物質(zhì)、矽塵作業(yè)、放射線作業(yè)和潛水、沉箱作業(yè)，高溫作業(yè)等5類工種所享受的由勞動保護費開支的保健食品待遇。四、有關(guān)離休、退休、退職人員待遇的各項支出。五、支付給外單位人員的稿費、講課費及其他專門工作報酬。六、出差補助、誤餐補助。指職工出差應(yīng)購臥鋪票實際改乘座席的減價提成歸己部分；因?qū)嵭凶∷拶M包干，實際支出費用低于標(biāo)準(zhǔn)的差價歸己部分。七、對自帶工具、牲畜來企業(yè)工作的從業(yè)人員所支付的工具、牲畜等的補償費用。八、實行租賃經(jīng)營單位的承租人的風(fēng)險性補償收入。九、職工集資入股或購

53、買企業(yè)債券后發(fā)給職工的股息分紅、債券利息以及職工個人技術(shù)投入后的稅前收益分配。十、勞動合同制職工解除勞動合同時由企業(yè)支付的醫(yī)療補助費、生活補助費以及一次性支付給職工的經(jīng)濟補償金。十一、勞務(wù)派遣單位收取用工單位支付的人員工資以外的手續(xù)費和管理費。十二、支付給家庭工人的加工費和按加工訂貨辦法支付給承包單位的發(fā)包費用。十三、支付給參加企業(yè)勞動、實習(xí)的在校學(xué)生的補貼。十四、調(diào)動工作的旅費和安家費中凈結(jié)余的現(xiàn)金。十五、由單位繳納的各項社會保險費、住房公積金。十六、支付給從保安公司招用的人員的補貼。十七、按照國家政策為職工建立的企業(yè)年金和補充醫(yī)療保險，其中單位按政策規(guī)定比例繳納部分。（浙地稅函【2007】249號）有下列情形之一，無法確定用工人數(shù)和工資總額的，地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該單位上月應(yīng)繳費額的110%確定；沒有上月應(yīng)繳費額的，參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模相近的繳費單位的繳費水平確定；當(dāng)?shù)貨]有同類行業(yè)或者類似行業(yè)可以比照的，按照上一年度全省職工平均工資確定：一、沒有設(shè)置賬簿的；二、賬目混亂、憑證不全，不能真實反映用工人數(shù)、工資總額情況的；三、偽造、變造、故意毀滅有關(guān)賬冊、憑證的；四、拒不提供用工人數(shù)、工資總額等有關(guān)繳費資料的；五、申報的應(yīng)繳費額明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。如果您未按規(guī)定繳納和代扣代繳社會保險費的，地方稅務(wù)機關(guān)會責(zé)令您在