《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》第三章課件

1、 第三章第三章 稅務(wù)法律制度稅務(wù)法律制度 主要內(nèi)容：第一節(jié) 稅收概述第二節(jié) 主要稅種第三節(jié) 稅收征管2021-12-143第一節(jié) 稅收概述一、稅收的概念與分類（一）稅收概念與分類1、概念：稅收是國家為實現(xiàn)國家職能，憑借政治權(quán)力，按照法律規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無償取得財政收入的一種特定分配方式。2、作用（4） 稅收是國家組織財政收人的主要形式稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運行的重要手段稅收具有維護(hù)國家政權(quán)的作用 稅收是國際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國家利益的可靠保證2021-12-144（ 二）稅收的特征1、特征：三性，即強制性、無償性和固定性2、理解“三性 ”，“三性”中的核心。（三）稅收的分類1.按照征稅對象分類，可分為流轉(zhuǎn)

2、稅類、所得稅類、財產(chǎn)稅類、資源稅類和行為稅類。(l）流轉(zhuǎn)稅類 ，是以商品生產(chǎn)、商品流通和勞動服務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一類稅收 。我國現(xiàn)行的增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等都屬于流轉(zhuǎn)稅類。(2）所得稅類 ，以納稅人的各種收益額為征稅對象的一類稅收 ，我國所得稅主要包括企業(yè)所得稅和個人所得稅等。 2021-12-145(3）財產(chǎn)稅類，是以納稅人擁有的財產(chǎn)數(shù)量或財產(chǎn)價值為征稅對象的一類稅收。我國現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等屬于財產(chǎn)稅類。 (4）資源稅類，是以自然資源和某些社會資源為征稅對象的稅收 。我國現(xiàn)行資源稅屬于此類。(5）行為稅類，以納稅人的某些特定行為為征稅對象的一類稅收 。我國現(xiàn)行

3、的印花稅、車輛購置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、耕地占用稅等都屬于行為稅類。 2021-12-1462、按照征收管理的分工體系分類，可分為工商稅類和關(guān)稅類。(l）工商稅類，是指以工業(yè)品、商業(yè)零售、交通運輸、服務(wù)性業(yè)務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的各種稅收的總稱，是我國現(xiàn)行稅制的主體部分。該類稅收由稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。 (2）關(guān)稅類，是指對進(jìn)出境的貨物、物品征收的稅收總稱，該類稅收由海關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。3.按照稅收的征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類，可分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。(l）中央稅，是指由中央立法、收入劃歸中央并由中央政府征收管理的稅收。 (2）地方稅，是指由中央統(tǒng)一立法或授權(quán)立法、收入劃歸地方并

4、由地方負(fù)責(zé)征收管理的稅收 。(3）中央地方共享稅，是指稅收收入支配由中央和地方按比例或法定方式分享的稅收。 2021-12-1474.按照計稅標(biāo)準(zhǔn)的不同分類，可分為從價稅、從量稅和復(fù)合稅。 (l）從價稅，是指以征稅對象的價值或價格為計稅依據(jù)征收的一種稅，一般采用比例稅率和累進(jìn)稅率，如：增值稅、營業(yè)稅。(2）從量稅，是指以征稅對象的實物量作為計稅依據(jù)征收的一種稅，一般采用定額稅率，如：資源稅、耕地占用稅。 (3）復(fù)合稅，是指對征稅對象采用從價和從量相結(jié)合的復(fù)合計稅方法征收的一種稅，如對卷煙、白酒征收的消費稅。2021-12-148二、稅法及構(gòu)成要素（一）稅收與稅法的關(guān)系稅法是國家制定的用以調(diào)整國

5、家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱 。稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇；而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇。 （二）稅法的分類 1 按照稅法的功能作用的不同，可分為稅收實體法和稅收程序法。稅收實體法，主要是指確定稅種立法，具體規(guī)定各稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點等。 稅收程序法，是指稅務(wù)管理方面的法律，具體規(guī)定稅收征收管理、納稅程序、發(fā)票管理、稅務(wù)爭議處理等內(nèi)容。 2021-12-1492.按照主權(quán)國家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國內(nèi)稅法、國際稅法和外國稅法。國內(nèi)稅法一般是按照屬人或?qū)俚卦瓌t，規(guī)定一個國家的內(nèi)部稅收制度。 國際稅法，是指國家間

6、形成的稅收制度 。外國稅法是指外國各個國家制定的稅收制度。 3.按照稅法法律級次劃分，可分為稅收法律、稅收行政法規(guī)、稅收規(guī)章和稅收規(guī)范性文件。2021-12-1410（三）稅法的構(gòu)成要素 稅法的構(gòu)成要素，是指各種單行稅法應(yīng)當(dāng)具備的基本因素的總稱。 稅法構(gòu)成要素既包括實體性的，也包括程序性的。 稅法的構(gòu)成要素一般包括總則、納稅義務(wù)人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。 納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率是構(gòu)成稅法的三個最基本的要素。 2021-12-1411 1、征稅人 征稅人，是指代表國家行使稅收征管職權(quán)的各級稅務(wù)機關(guān)和其他征收機關(guān)。因稅種的不同，可能有不

7、同的征稅人。如增值稅的征稅人是稅務(wù)機關(guān)，關(guān)稅的征稅人是海關(guān)。 2、納稅義務(wù)人 納稅義務(wù)人也稱納稅人，是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。義務(wù)人可以是自然人，也可以是法人或其他社會組織 。 3 征稅對象 征稅對象又稱課稅對象，是指對什么征稅，是稅收法律關(guān)系中權(quán)利義務(wù)所指的對象。征稅對象包括物或行為。它是區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志。2021-12-14124.稅目稅目，是指稅法中規(guī)定的征稅對象的具體項目，是征稅的具體根據(jù)，它規(guī)定了征稅對象的具體范圍 。5.稅率稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度。稅率是計算稅額的尺度，也是衡量稅負(fù)輕重與否的重要標(biāo)志 。u比例稅率：百分比形式 u定額稅率：固

8、定的稅額 u累進(jìn)稅率：全額累進(jìn)稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)稅率三種 。教材中的例題。2021-12-14136.計稅依據(jù)計稅依據(jù)也稱計稅標(biāo)準(zhǔn)，是指計算應(yīng)納稅額的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)，即根據(jù)什么來計算納稅人應(yīng)繳納稅的稅額 。計稅依據(jù)可以分為從價計征、從量計征和復(fù)合計稅依據(jù)可以分為從價計征、從量計征和復(fù)合計征三種類型計征三種類型 。應(yīng)納稅額=計稅金額適用稅率（從價計征）從價計征）應(yīng)納稅額=計稅數(shù)量單位適用稅額（從量計征）從量計征）應(yīng)納稅額計稅數(shù)量單位適用稅額計稅金額適用稅率（復(fù)合計征）復(fù)合計征）2021-12-14147.納稅環(huán)節(jié)納稅環(huán)節(jié)，是指稅法規(guī)定的征稅對象在從生產(chǎn)到消費的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

9、 8.納稅期限納稅期限，是指納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，應(yīng)依法繳納稅款的期限。分為兩種：一是按期納稅，二是按次納稅 。9.納稅地點納稅地點，是指納稅人依據(jù)稅法規(guī)定向征稅機關(guān)申報納稅的具體地點。 10.減免稅減免稅，是指國家對某些納稅人和征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定 。11.法律責(zé)任法律責(zé)任，是指對違反國家稅法規(guī)定的行為人采取的處罰措施。其一般包括違法行為和因違法而應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任兩部分內(nèi)容 。2021-12-1415第二節(jié)第二節(jié) 主要稅種主要稅種我國現(xiàn)行的稅種主要有：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、城市房產(chǎn)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、耕地占用稅、

10、土地增值稅、車輛購置稅、車船稅、車船使用牌照稅、船舶噸稅、印花稅、契稅等。 2021-12-1416一、增值稅（一）增值稅的概念與分類 增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 按照增值稅暫行條例的規(guī)定，增值稅是對在我國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的企業(yè)和個人，就其貨物銷售或提供勞務(wù)的增值額和貨物進(jìn)口金額為計稅依據(jù)而課征的一種流轉(zhuǎn)稅。 增值稅分為生產(chǎn)性增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅三種類型。注意區(qū)分三者。2021-12-1417（二）增值稅一般納稅人 增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。 兩者劃分依據(jù)： （三）增值稅稅

11、率 增值稅一般納稅人銷售或進(jìn)口貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，除低稅率適用范圍和銷售個別舊貨適用稅率外，基本稅率一律為 17 。（四）增值稅應(yīng)納稅額增值稅一般納稅人適用的計算公式為：增值稅當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額 =當(dāng)期銷售額適用稅率一當(dāng)期進(jìn)項稅額2021-12-14181.銷項稅額銷項稅額，是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或提供應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。銷項稅額的計算公式為：銷項稅額銷售額適用稅率2.銷售額為不包含銷項稅額的銷售額，即不含稅銷售額，包括納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)向購買方或承受應(yīng)稅勞務(wù)方收取的全部價款和價外費用，但是

12、不包括向購買方收取的銷項稅額和其他符合稅法規(guī)定的費用。如果銷售貨物是消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品或者進(jìn)口產(chǎn)品，則全部價款中包括消費稅或關(guān)稅。 含稅銷售額換算成不含稅銷售額的公式：不含稅銷售額含稅銷售額（1稅率）2021-12-1419【例3一12】紅程鋼廠為增值稅一般納稅人，其銷售鋼材一批，不含增值稅的價格為 2 0000元，適用的增值稅稅率為 17 。則其增值稅銷項稅額為：增值稅銷項稅額= 20000l7 % = 3400 （元）【例3一13】紅程鋼廠為增值稅一般納稅人，其銷售鋼材一批，含增值稅的價格為23400元，適用的增值稅稅率為 17 % 。則其增值稅銷項稅額為：不含稅銷售額=23400（1 + 1

13、7 % ) =20000（元）增值稅銷項稅額=20000 17 % = 3400（元）2021-12-14203.進(jìn)項稅額進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額。 本書進(jìn)項稅額的有關(guān)規(guī)定：準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額主要有： (1）增值稅一般納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額，為從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 (2）增值稅一般納稅人進(jìn)口貨物的進(jìn)項稅額，為從海關(guān)取得的完稅憑證（進(jìn)口增值稅專用繳款書）上注明的增值稅額。 (3）增值稅一般納稅人向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購買的免稅農(nóng)產(chǎn)品，或者向小規(guī)模納稅人購買的農(nóng)產(chǎn)品，準(zhǔn)予按照買價和13 的扣除率計算進(jìn)項稅額。(4）增值稅一般納稅

14、人外購或銷售貨物（固定資產(chǎn)除外）所支付的運輸費用（代墊運費除外），根據(jù)運費結(jié)算單據(jù)（運輸費增值稅專用發(fā)票）所列運費金額，依 7 的扣除率計算進(jìn)項稅額準(zhǔn)予扣除。但隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進(jìn)項稅額。 2021-12-1421（五）增值稅小規(guī)模納稅人小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)如下： 1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50 萬元以下（含本數(shù)，下同）的。 2.其他的增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額在 80 萬元以下的。 3年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小

15、規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額=不含稅銷售額適用征收率（一般為3%） 注：進(jìn)項稅不得抵扣?！纠?-17】 某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，本月銷售商品一批，開出的普通發(fā)票價稅合計為 4120000元，其適用的增值稅征收率為3 。則其本月應(yīng)交納的增值稅稅額為：不含稅銷售額=4120000（1 + 3 % ) = 4000000（元）本月應(yīng)交納的增值稅稅額4000000 3 % =12000（元）（六）增值稅的征收管理1納稅義務(wù)發(fā)生的時間納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生的時間為收訖銷售款項或取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天

16、，先開具發(fā)票的為開具發(fā)票的當(dāng)天。納稅人進(jìn)口貨物，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。 2021-12-14222納稅期限增值稅的納稅期限分別為 1 日、 3 日、 5 日、 10 日、15日、 1個月或者1個季度。 3納稅地點固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機構(gòu)申報納稅。固定業(yè)戶到外縣（市）銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申請開具外出經(jīng)營活動稅收管理證明，并向其機構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；未開具證明的，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅。非固定業(yè)戶銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)

17、機關(guān)申報納稅。進(jìn)口貨物應(yīng)當(dāng)向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。2021-12-1423二、消費稅（一）消費稅的概念與計稅方法消費稅，是指對消費品和特定的消費行為按消費流轉(zhuǎn)額征收的一種商品稅。其一般可以分為一般消費稅和特別消費稅。我國現(xiàn)行消費稅屬于特別消費稅。計稅方法主要有：從量定額征收、從價定率征收、從價定率和從量定額復(fù)合征收三種方式。（二）消費稅納稅人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費品的單位和個人，為消費稅納稅人。（三）消費稅稅目與稅率 1消費稅稅目（熟悉稅目）2消費稅稅率：消費稅采用比例稅率和定額稅率兩種形式，2021-12-1424（四）消費稅應(yīng)納稅額 1實行從價定率征稅的應(yīng)稅消費品，其計稅

18、依據(jù)是含消費稅而不含增值稅的銷售額（即消費稅的銷售額與增值稅的銷售額一致）。計算公式為：應(yīng)納稅額銷售額稅率【例3-18】某企業(yè)銷售應(yīng)稅消費品一批取得30000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為5100 元，其適用的消費稅稅率為10 。則其應(yīng)交納的消費稅稅額為：應(yīng)交納的消費稅稅額= 3000010=3000（元）注：進(jìn)口的應(yīng)稅消費品應(yīng)交納的消費稅的計算公式為：組成計稅價格（關(guān)稅完稅價格關(guān)稅）（l-消費稅稅率），公式中的“關(guān)稅完稅價格”是指海關(guān)核定的關(guān)稅計稅價格；應(yīng)交納的消費稅稅額=組成計稅價格稅率。 2021-12-14252實行從量定額征稅的應(yīng)稅消費品，其計稅依據(jù)是銷售應(yīng)稅消費晶的實際銷售

19、數(shù)量。計算公式為：應(yīng)納稅額銷售數(shù)量單位稅額【例3-20】某企業(yè)銷售黃酒2 噸，每噸適用的消費稅額為240 元，則其應(yīng)交納的消費稅稅額為：應(yīng)交納的消費稅稅額=2240 = 480（元） 3從價從量復(fù)合計征?，F(xiàn)行消費稅的征稅范圍中，只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用復(fù)合計征方法。計算公式是：應(yīng)納稅額=銷售額（或組成計稅價格）稅率十銷售數(shù)量單位稅額 4應(yīng)稅消費品已納稅款扣除。根據(jù)稅法的規(guī)定，應(yīng)稅消費品若是用外購（或委托加工收回）已繳納消費稅的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)出來的，在對這些連續(xù)生產(chǎn)出來的應(yīng)稅消費品征稅時，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除的外購（或委托加工收回）應(yīng)稅消費品已繳納的消費稅稅款。 2021-

20、12-1426【例3-21】某企業(yè)本月購人已交納消費稅的甲材料30000元用于生產(chǎn) A 應(yīng)稅消費品。甲材料適用的消費稅稅率為20% ，本月領(lǐng)用20000元用于生產(chǎn)A 產(chǎn)品。 A 產(chǎn)品不含增值稅的售價為42000元，其適用的消費稅稅率為30 。則該企業(yè)本月應(yīng)交納的消費稅稅額為：本月應(yīng)交納的消費稅稅額4200030 - 2000020 = 8600 （元）注：應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)的，其購進(jìn)時的消費稅可以在生產(chǎn)加工產(chǎn)品銷售時抵扣。（五）消費稅的征收管理 1納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品于銷售時納稅、進(jìn)口消費品應(yīng)于應(yīng)稅消費品報關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅，金銀首飾、鉆石在零售環(huán)節(jié)納稅。 2021-12-142

21、72納稅期限消費稅的納稅期限分別為1 日、 3 日、5 日、 10 日、15日、 1個月或者 1個季度。3 納稅地點納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當(dāng)向納稅人核算地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；委托個人加工的應(yīng)稅消費品，由委托方向其機構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅；進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅。納稅人銷售的應(yīng)稅消費品，如因質(zhì)量等原因由購買方退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征可退還已征收的消費稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。收的消費稅稅款，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。2021-12-1428三、營業(yè)稅（一）營業(yè)稅的概念及特點營業(yè)稅

22、是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)收入額（銷售額）征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營業(yè)稅具有以下特點： 1以營業(yè)收人額為計稅依據(jù)，稅源廣泛2按行業(yè)大類設(shè)計稅目稅率，稅負(fù)公平合理3計征簡便、便于征管（二）營業(yè)稅納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人。2021-12-1429（三）營業(yè)稅稅目、稅率 1營業(yè)稅的稅目營業(yè)稅共有 9 個稅目，分別為：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。 2營業(yè)稅的稅率營業(yè)稅稅率有3%、5%、520%。

23、熟悉每種稅率對應(yīng)的稅目。熟悉每種稅率對應(yīng)的稅目。（四）營業(yè)稅應(yīng)納稅額營業(yè)稅的計稅依據(jù)是營業(yè)額。注意營業(yè)額的含義注意營業(yè)額的含義。營業(yè)稅的計算公式為： 營業(yè)稅應(yīng)納稅額營業(yè)額稅率 （五）營業(yè)稅的征收管理 1納稅義務(wù)發(fā)生時間營業(yè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人收訖營業(yè)收入款項或取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。 2021-12-14302納稅期限營業(yè)稅的納稅期限分別為 5日、 10日、15日、 1個月或者 1個季度。 3納稅地點提供應(yīng)稅勞務(wù)機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)提供的建筑業(yè)勞務(wù)以及國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)納稅人轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)其機構(gòu)所在地或者居住地的主

24、管稅務(wù)機關(guān)轉(zhuǎn)讓、出租土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)向不動產(chǎn)所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅?？劾U義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納其扣繳的稅款。2021-12-1431四、企業(yè)所得稅（一）企業(yè)所得稅的概念1、概念：企業(yè)所得稅，是對我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。2、頒布時間：企業(yè)所得稅法 2007 年 3 月 16 日3、特點：四統(tǒng)一4、居民企業(yè)與非居民企業(yè)的差異居民企業(yè)全面納稅義務(wù)境內(nèi)外所得非居民企業(yè)有限納稅義務(wù)境內(nèi)所得（二）企業(yè)所得稅的征稅對象中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織，均為企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人。企業(yè)所得稅的征稅對象是企業(yè)的生產(chǎn)

25、經(jīng)營所得、其他所得和清算所得。2021-12-1432（三）企業(yè)所得稅稅率企業(yè)所得稅實行比例稅率?，F(xiàn)行法律規(guī)定，企業(yè)所得稅的基本稅率為25 % ，適用于居民企業(yè)和在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所且所得與機構(gòu)、場所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。小型微利企業(yè)實行的企業(yè)所得稅稅率為20 。（四）企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一個納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除，以及允許彌補的以前年度虧損后的余額。其基本計算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收人-各項扣除-以前年度虧損注：必須熟悉上述公式各部分的內(nèi)涵及具體規(guī)定2021-12-1433教材

26、企業(yè)所得稅例題【例3-23 】必須理解。（五）企業(yè)所得稅的征收管理 1納稅地點居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地點（除稅收法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外）登記注冊地在境外的，以實際管理機構(gòu)所在地為納稅地點。非居民企業(yè)納稅地點：機構(gòu)、場所所在地或扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點。2納稅期限企業(yè)所得稅按年計征，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補。2021-12-1434 3納稅申報 企業(yè)按月或按季預(yù)繳的，應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。2021-1

27、2-1435五、個人所得稅（一）個人所得稅的概念個人所得稅，是指對個人（ 即自然人）取得的各項應(yīng)稅所得征收的一種所得稅。其是政府利用稅收對個人收入進(jìn)行調(diào)節(jié)的一種手段。個人所得稅的征稅對象不僅包括個人還包括具有自然人性質(zhì)的企業(yè)。（二）個人所得稅的納稅義務(wù)人個人所得稅的納稅義務(wù)人，是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿 1 年的個人（即居民納稅人），以及在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿1年的個人（即非居民納稅人），包括中國公民，個體工商戶，外籍個人，香港、澳門、臺灣同胞等。對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也征收個人所得稅。2021-12-1436（三）個人所得稅的應(yīng)稅項目和

28、稅率1個人所得稅的應(yīng)稅項目( l ）工資、薪金所得； ( 2 ）個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得； ( 3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；( 4 ）勞務(wù)報酬所得； . ( 5 ）稿酬所得； ( 6 ）特許權(quán)使用費所得； ( 7 ）利息、股息、紅利所得； ( 8 ）財產(chǎn)租賃所得； ( 9 ）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得（是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船及其他財產(chǎn)取得的所得）； ( 10 ）偶然所得（是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得） ; (11）經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得。 2021-12-14372 個人所得稅稅率 ( l ）工資、薪金所得，適用 5 %

29、45 的超額累進(jìn)稅率。 ( 2 ）個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營所得，以及對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，適用 5 %35 的超額累進(jìn)稅率。( 3 ）稿酬所得，適用比例稅率，稅率為 20 % ，并按應(yīng)納稅額減征 30 % ，其實際稅率為 l4。( 4 ）勞務(wù)報酬所得，適用比例稅率，稅率為 20 。對勞務(wù)報酬所得一次收人崎高的，可以實行加成征收。即個人取得勞務(wù)報酬收人的應(yīng)納稅所得額一次超過2萬元至5萬元的部分，按照稅法規(guī)定計算應(yīng)納稅額后，再按照應(yīng)納稅額加征五成，超過5萬元的部分，加征十成。 ( 5 ）特許權(quán)使用費所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所

30、得和其他所得，適用比例稅率，其稅率一般為20 。2021-12-1438（四）個人所得稅應(yīng)納稅所得額 1.工資、薪金所得工資、薪金所得，以每月收入額減除費用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率一速算扣除數(shù) = （每月收入額-2000）適用稅率一速算扣除數(shù)稅率：9級超額累進(jìn)稅率【例3-25】某工人6月份的工資所得為30000元。則該工人應(yīng)交納的個人所得稅額為：應(yīng)納稅所得額 30000一 2000=28000（元）應(yīng)納個人所得稅稅額2800025 一 1375 =5625 （元）2.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用

31、稅率一速算扣除數(shù) 2021-12-1439 =（全年收人總額一成本、費用及損失）適用稅率一速算扣除數(shù)稅率：五級超額累進(jìn)稅率。3對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得與個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得相同。4勞務(wù)報酬所得勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算公式為 ( l ）每次收人不足4000元的：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額（每次收入額適用稅率- 800) 20 %( 2 ）每次收人超過 4000元的：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率 每次收入額 ( 1一 20 % ) 20 2021-12-1440( 3 ）每次收人超過20000元的：應(yīng)納稅額應(yīng)納稅所得額適用稅率一速算扣除數(shù) =每次收入額 (1-20 % )適用稅率一速算

32、扣除數(shù) 5.稿酬所得特殊之處：減征30%。 6利息、股息、紅利所得利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額適用稅率每次收入額20 % （或 5 % ) 教材【例3一27 】。（五）個人所得稅的征收管理個人所得稅的納稅辦法，有自行申報納稅和代扣代繳兩種。各自適用的情形。2021-12-1441第1節(jié)第三節(jié)第三節(jié) 稅收征管稅收征管本節(jié)主要內(nèi)容：本節(jié)主要內(nèi)容： 稅務(wù)登記稅務(wù)登記 請聯(lián)系第請聯(lián)系第2 2章的銀行結(jié)算賬章的銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷戶的開立、變更和撤銷 發(fā)票管理發(fā)票管理 三種發(fā)票：增值稅專用發(fā)票、三種發(fā)票：增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票普通發(fā)票、專業(yè)發(fā)票

33、納稅申報納稅申報 33種方式種方式 稅款征收稅款征收 原則、方式、核定原則、方式、核定 稅務(wù)代理稅務(wù)代理 概念、特點、業(yè)務(wù)范圍概念、特點、業(yè)務(wù)范圍 稅收檢查及法律責(zé)任稅收檢查及法律責(zé)任 稅務(wù)行政復(fù)議、法稅務(wù)行政復(fù)議、法律責(zé)任律責(zé)任 2021-12-14432021-12-1444一、一、 稅務(wù)登記稅務(wù)登記( (一一) ) 稅務(wù)登記的概念稅務(wù)登記的概念稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，稅務(wù)登記又稱納稅登記，是稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅法規(guī)定，對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進(jìn)行登記管理的一項法對納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營活動進(jìn)行登記管理的一項法定制度，也是納稅人依法履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。定制度，也是納稅人依法

34、履行納稅義務(wù)的法定手續(xù)。是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基是稅務(wù)機關(guān)對納稅人實施稅收管理的首要環(huán)節(jié)和基礎(chǔ)工作。礎(chǔ)工作。（二）稅務(wù)登記的范圍（二）稅務(wù)登記的范圍除除國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動國家機關(guān)、個人和無固定生產(chǎn)、經(jīng)營場所的流動性農(nóng)村小商販性農(nóng)村小商販外，凡是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個外，凡是從事生產(chǎn)、經(jīng)營的單位和個體工商戶均應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)登記。體工商戶均應(yīng)進(jìn)行稅務(wù)登記。 稅收征管包括稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查和法律責(zé)任等環(huán)節(jié)2021-12-1445（三）稅務(wù)登記的種類（三）稅務(wù)登記的種類稅務(wù)登記包括：開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注稅務(wù)登記包

35、括：開業(yè)登記，變更登記，停業(yè)、復(fù)業(yè)登記，注銷登記，外出經(jīng)營報驗登記等。銷登記，外出經(jīng)營報驗登記等。1 1、開業(yè)登記、開業(yè)登記也稱設(shè)立登記，是指從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國家工商也稱設(shè)立登記，是指從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，經(jīng)國家工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)后辦理的納稅登記。行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)后辦理的納稅登記。（1 1）開業(yè)登記的對象）開業(yè)登記的對象 領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人企業(yè)企業(yè)企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)、場所企業(yè)在外地設(shè)立的分支機構(gòu)、場所個體工商戶個體工商戶從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位 其他納稅人其他納稅人（注意不須登記的幾種情況）（注意

36、不須登記的幾種情況）2021-12-1446 2 2、開業(yè)登記的時間和地點、開業(yè)登記的時間和地點 (1) (1) 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人, ,應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)日起三十日內(nèi), ,向生產(chǎn)、向生產(chǎn)、 經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的經(jīng)營地或者納稅義務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 (2) (2) 除上述以外的其他納稅人除上述以外的其他納稅人, ,除國家機關(guān)和個人外除國家機關(guān)和個人外, ,應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)自自納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi)納稅義務(wù)發(fā)生之日起三十日內(nèi), ,持有關(guān)證件向所持有關(guān)證件向所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)

37、登記。在地主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。 應(yīng)比照開業(yè)登記辦理的情況：（注意：外出臨時經(jīng)營應(yīng)比照開業(yè)登記辦理的情況：（注意：外出臨時經(jīng)營的兩種不同情況）的兩種不同情況）3 3、開業(yè)登記的內(nèi)容、開業(yè)登記的內(nèi)容教材教材P146P146列了列了9 9項。項。2021-12-14472021-12-14482021-12-14492021-12-14502021-12-14512、變更登記、變更登記 （1）適用范圍）適用范圍【注意注意】如果仍屬同一主管稅務(wù)機關(guān)管轄范圍如果仍屬同一主管稅務(wù)機關(guān)管轄范圍變更變更主管稅務(wù)機關(guān)變動的主管稅務(wù)機關(guān)變動的注銷注銷再開業(yè)再開業(yè)” （2）時間要求）時間要求 2021-1

38、2-14523、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記、停業(yè)、復(fù)業(yè)登記及時申報及時申報 【提示提示】2021-12-14534、注銷登記、注銷登記（1）注銷稅務(wù)登記的范圍及時間要求）注銷稅務(wù)登記的范圍及時間要求 1 1）適用范圍）適用范圍經(jīng)營期限屆滿經(jīng)營期限屆滿改組、分立、合并等改組、分立、合并等破產(chǎn)破產(chǎn)住所、經(jīng)營地址遷移涉及改變原主管稅務(wù)機關(guān)住所、經(jīng)營地址遷移涉及改變原主管稅務(wù)機關(guān)被工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照被工商部門吊銷營業(yè)執(zhí)照依法終止的其他情形依法終止的其他情形 2 2）時間要求）時間要求 納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理部門申請辦理注銷登記之前，納稅人應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理部門申請辦理注銷登記之前，向稅務(wù)機關(guān)申報注銷稅務(wù)登

39、記。向稅務(wù)機關(guān)申報注銷稅務(wù)登記。 納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)納稅人被工商行政管理部門吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)當(dāng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起照被吊銷之日起1515日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷登記。日內(nèi)，向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷登記。 2021-12-1454 納稅人改變住所或經(jīng)營場所，涉及改變主管稅務(wù)登記機納稅人改變住所或經(jīng)營場所，涉及改變主管稅務(wù)登記機關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注關(guān)的，應(yīng)向原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記，并自注銷稅務(wù)登記之日起銷稅務(wù)登記之日起3030日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登日內(nèi)向遷達(dá)地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。記。境

40、外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和境外企業(yè)在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務(wù)的，應(yīng)在完工、離開中國前提供勞務(wù)的，應(yīng)在完工、離開中國前15日內(nèi)，持有關(guān)證件日內(nèi)，持有關(guān)證件到原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。到原稅務(wù)登記機關(guān)申報辦理注銷稅務(wù)登記。（2）辦理稅務(wù)登記的程序）辦理稅務(wù)登記的程序申請領(lǐng)取申請領(lǐng)取注銷稅務(wù)登記申請審批表注銷稅務(wù)登記申請審批表提供有關(guān)證件、資提供有關(guān)證件、資料料受理受理核實核實 注銷22021-12-14565、外出經(jīng)營報驗登記、外出經(jīng)營報驗登記（四）納稅人稅種登記在辦理開業(yè)或變更登記的同時應(yīng)當(dāng)申報稅種登記。稅務(wù)機關(guān)依據(jù)納稅人稅種登記表所填寫項

41、目，自受理之日起3日內(nèi)進(jìn)行稅種登記。（五）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自扣繳義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)，向所在地的主管稅務(wù)機關(guān)申報辦理扣繳稅款登記，領(lǐng)取扣繳稅款登記證件；對已辦理稅務(wù)登記的，則可以在其稅務(wù)登記證件上登記扣繳稅款事項，不再發(fā)給扣繳稅款登記證件。2021-12-14572021-12-1458（六）違反稅務(wù)登記規(guī)定的法律責(zé)任A、未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)、未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務(wù)登記、變更或注銷稅務(wù)登記的登記的由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正， 可以處可以處2000元以下的罰款元以下的罰款 情節(jié)嚴(yán)重的，處情節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上元以上

42、1萬元以下的罰款萬元以下的罰款B、未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、未按規(guī)定使用稅務(wù)登記證件，或者轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件的，買賣、偽造稅務(wù)登記證件的， 處處2000元以上元以上1萬元以下的罰款萬元以下的罰款 情節(jié)嚴(yán)重的，處情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上萬元以上5萬元以下的罰款萬元以下的罰款2021-12-1459二、發(fā)票管理二、發(fā)票管理（一）發(fā)票的概念（一）發(fā)票的概念1、定義：在購銷商品、提供或接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動、定義：在購銷商品、提供或接受勞務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，開具、收取的收付款的書面證明。是確定經(jīng)營收支行為發(fā)中，開具、收取的收付款的書面證明。是確定

43、經(jīng)營收支行為發(fā)生的生的法定憑證，法定憑證，是會計核算的是會計核算的原始依據(jù)，也是稅務(wù)稽查的，也是稅務(wù)稽查的重要重要依據(jù)依據(jù)。 稅務(wù)機關(guān)是稅務(wù)機關(guān)是發(fā)票的主管機關(guān)發(fā)票的主管機關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的，負(fù)責(zé)發(fā)票的印刷、領(lǐng)購、開具、印刷、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。的管理和監(jiān)督。2、聯(lián)次：、聯(lián)次：3聯(lián)或聯(lián)或4聯(lián)。聯(lián)。第一聯(lián)為存根聯(lián)；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)；第三第一聯(lián)為存根聯(lián)；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)；第三聯(lián)為記賬聯(lián)；增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次還應(yīng)包括抵扣聯(lián)。聯(lián)為記賬聯(lián)；增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次還應(yīng)包括抵扣聯(lián)。3、特征：合法性、真實性、時效性、共享性、傳遞性、特征：合法性、真實性、時效性、共享性、傳遞

44、性4、發(fā)票的內(nèi)容：教材、發(fā)票的內(nèi)容：教材P1572021-12-1460（二）發(fā)票的種類（二）發(fā)票的種類 2021-12-1461一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差異一般納稅人和小規(guī)模納稅人的差異（注意標(biāo)準(zhǔn)）（注意標(biāo)準(zhǔn)）普通1&22 2、普通發(fā)票、普通發(fā)票2021-12-1463 專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證；國有郵政、電的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單，話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、信企業(yè)的郵票、郵單，話務(wù)、電報收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)國有航

45、空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運輸企業(yè)的客票、貨票等。的客票、貨票等。專用發(fā)票與專用發(fā)票與專業(yè)發(fā)票的專業(yè)發(fā)票的區(qū)別？區(qū)別？3.3.專業(yè)發(fā)票專業(yè)發(fā)票2021-12-1464（三）發(fā)票的印刷（三）發(fā)票的印刷依據(jù)：依據(jù)：發(fā)票管理辦法發(fā)票管理辦法1、印刷管理單位：發(fā)票（除、印刷管理單位：發(fā)票（除增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票）由）由省級省級稅務(wù)機關(guān)指定企業(yè)印刷；稅務(wù)機關(guān)指定企業(yè)印刷；增值稅專業(yè)發(fā)票：增值稅專業(yè)發(fā)票：國家稅務(wù)總局國家稅務(wù)總局指定企業(yè)統(tǒng)一印刷指定企業(yè)統(tǒng)一印刷2、發(fā)票實行、發(fā)票實行不定期換版不定期換版制度制度3、發(fā)票印刷應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方，可加、發(fā)票印刷應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方，可

46、加印一種當(dāng)?shù)赝ㄓ糜∫环N當(dāng)?shù)赝ㄓ妹褡逦淖置褡逦淖郑部墒褂?，也可使用中外文中外文印刷。印刷?、跨省級區(qū)域印刷發(fā)票，、跨省級區(qū)域印刷發(fā)票，禁止在境外印刷發(fā)票禁止在境外印刷發(fā)票。2021-12-1465（四）發(fā)票的領(lǐng)購（四）發(fā)票的領(lǐng)購1、憑發(fā)票領(lǐng)購簿發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。2 2、需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向、需要臨時使用發(fā)票的單位和個人，可以直接向稅務(wù)機關(guān)申請辦理。稅務(wù)機關(guān)申請辦理。3 3、省級行政區(qū)域外異地經(jīng)營的應(yīng)向經(jīng)營地稅務(wù)機、省級行政區(qū)域外異地經(jīng)營的應(yīng)向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。關(guān)申

47、請領(lǐng)購發(fā)票?？梢允杖〔怀^可以收取不超過1 1萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。2021-12-14661 1、通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。、通過增值稅防偽稅控系統(tǒng)使用專用發(fā)票。2 2、專用發(fā)票實行最高開票限額管理。、專用發(fā)票實行最高開票限額管理。最高開票限額，指單份專最高開票限額，指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達(dá)到的上限額度。用發(fā)票開具的銷售額合計數(shù)不得達(dá)到的上限額度。3 3、一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備，憑、一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備，憑最高開票限額申請表最高開票限額申請表、發(fā)票領(lǐng)購簿發(fā)票領(lǐng)購簿到主管稅務(wù)機關(guān)辦理到主管稅務(wù)機關(guān)辦理初始發(fā)行初始發(fā)行。初始發(fā)行是指

48、主管稅務(wù)機關(guān)將一般納稅人的有關(guān)信息載入空白初始發(fā)行是指主管稅務(wù)機關(guān)將一般納稅人的有關(guān)信息載入空白金稅卡和金稅卡和ICIC卡的行為?？ǖ男袨椤? 4、一般納稅人憑、一般納稅人憑發(fā)票領(lǐng)購簿發(fā)票領(lǐng)購簿、ICIC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購專用發(fā)票。專用發(fā)票。2021-12-14675 5、納稅人不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票的情形、納稅人不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票的情形1 1）小規(guī)模納稅人）小規(guī)模納稅人2 2）有）有稅收征管法稅收征管法規(guī)定的違法行為，拒不規(guī)定的違法行為，拒不接受稅務(wù)機關(guān)處理的。接受稅務(wù)機關(guān)處理的。3 3）出現(xiàn)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正）出現(xiàn)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的相

49、關(guān)情形（的相關(guān)情形（P164P164）2021-12-1468（五）發(fā)票的開具要求1、銷售商品、提供勞務(wù)的，收款方向付款方開具發(fā)票。特殊情況下由付款方向收款方開特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。具發(fā)票。2、不得變更品名和金額3、不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開，不得拆本使用，不得擴(kuò)大范圍，禁止倒買倒賣。4、限于省級行政區(qū)域內(nèi)開具。5、存根保存5年。2021-12-1469重點：增值稅專用發(fā)票開具范圍：（重點：增值稅專用發(fā)票開具范圍：（P165P168）（六）違反發(fā)票管理法規(guī)的法律責(zé)任（六）違反發(fā)票管理法規(guī)的法律責(zé)任u未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的行為（未按規(guī)定領(lǐng)購發(fā)票的行為（P168）u未按規(guī)定開具發(fā)票的行為未按規(guī)

50、定開具發(fā)票的行為u未按規(guī)定取得發(fā)票的行為未按規(guī)定取得發(fā)票的行為u未按規(guī)定保管發(fā)票的行為未按規(guī)定保管發(fā)票的行為2021-12-1470三、納稅申報管理三、納稅申報管理納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)納稅申報是指納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機關(guān)書面申報的一種法定，在申報期限內(nèi)就納稅事項向稅務(wù)機關(guān)書面申報的一種法定手續(xù)。定手續(xù)。（一）納稅申報的對象（一）納稅申報的對象 1、正常的納稅人、正常的納稅人 2、臨時的納稅人、臨時的納稅人 3、扣繳義務(wù)人、扣繳義務(wù)人 注意：注意： 1、沒有應(yīng)納稅款、減稅、免稅也要納稅申報、沒有應(yīng)納稅款、減稅、免

51、稅也要納稅申報2、需要延期納稅的，應(yīng)提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)在核定的期、需要延期納稅的，應(yīng)提出申請，經(jīng)批準(zhǔn)在核定的期限內(nèi)辦理限內(nèi)辦理2021-12-1471 1、納稅申報表、納稅申報表 2、會計報表、會計報表 3、合同、協(xié)議、合同、協(xié)議 4、有關(guān)證明、資料、有關(guān)證明、資料教材教材P169：列了：列了6點點（二）納稅申報的內(nèi)容（二）納稅申報的內(nèi)容2021-12-1472 （三）納稅申報的方式（三）納稅申報的方式2021-12-1473（四）違反納稅申報規(guī)定的法律責(zé)任（四）違反納稅申報規(guī)定的法律責(zé)任 由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處元以下

52、的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處2000元元以上以上1萬元以下的罰款。萬元以下的罰款。第2節(jié)稅款征收，是指稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)的稅款征收，是指稅務(wù)機關(guān)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，將納稅人應(yīng)當(dāng)依法向國家繳納的稅款及時足額規(guī)定，將納稅人應(yīng)當(dāng)依法向國家繳納的稅款及時足額地組織征收入庫的一系列活動的總稱。地組織征收入庫的一系列活動的總稱。2021-12-1475 稅款征收包括：稅款征收包括：稅款征收方式稅款征收方式應(yīng)納稅額的確定或核定應(yīng)納稅額的確定或核定納稅申報納稅申報稅收保全措施稅收保全措施稅收強制執(zhí)行措施稅收強制執(zhí)行措施離境清稅離境清稅稅款補征及追征稅款補征及追征減免退稅減免退稅延期納稅審批

53、延期納稅審批2021-12-1476（一）稅款征收的原則（一）稅款征收的原則2021-12-1477查賬征收，查定征收、查驗征收，定期定額征收分別查賬征收，查定征收、查驗征收，定期定額征收分別是在什么情況下來分辨的？是在什么情況下來分辨的？ 1 1、查賬征收主要是對已建立會計賬冊并且會計記錄完、查賬征收主要是對已建立會計賬冊并且會計記錄完整的單位采用；整的單位采用；2 2、查定征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅、查定征收適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模較小、產(chǎn)品零星、稅源分散、會計賬冊不健全的小型廠礦和作坊；源分散、會計賬冊不健全的小型廠礦和作坊；3 3、查驗征收適用于財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，

54、、查驗征收適用于財務(wù)制度不健全，生產(chǎn)經(jīng)營不固定，稅源比較零星分散、流動性大的單位；稅源比較零星分散、流動性大的單位；4 4、定期定額征收生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到法規(guī)規(guī)定的、定期定額征收生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，達(dá)不到法規(guī)規(guī)定的設(shè)置賬簿的標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計算納稅設(shè)置賬簿的標(biāo)準(zhǔn)，難以查賬征收，不能準(zhǔn)確計算納稅依據(jù)的個體工商戶。依據(jù)的個體工商戶。（二）稅款征收方式（二）稅款征收方式2021-12-1478 （五）代扣代繳（五）代扣代繳代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定代扣代繳是指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支

55、付的款項中直接扣收稅款的方式。其目的是對零星分期、不中直接扣收稅款的方式。其目的是對零星分期、不易控制的稅源實行源泉控制。易控制的稅源實行源泉控制。（六）代收代繳（六）代收代繳（七）委托代征（七）委托代征委托代征是指受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代委托代征是指受托單位按照稅務(wù)機關(guān)核發(fā)的代征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收一征證書的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義向納稅人征收一些零散稅款的一種稅款征收方式。些零散稅款的一種稅款征收方式。 （八）其他方式（八）其他方式2021-12-14792021-12-1480（三）核定應(yīng)納稅額（三）核定應(yīng)納稅額1 1、核定應(yīng)納稅額的對象、核定應(yīng)納稅額的對象2021

56、-12-14812、核定應(yīng)納稅額的方法、核定應(yīng)納稅額的方法為了減少核定應(yīng)納稅額的隨意性，使核定的稅額更接近納為了減少核定應(yīng)納稅額的隨意性，使核定的稅額更接近納稅人實際情況和法定負(fù)擔(dān)水平，稅務(wù)機關(guān)按以下方式進(jìn)行核稅人實際情況和法定負(fù)擔(dān)水平，稅務(wù)機關(guān)按以下方式進(jìn)行核定：定： （2021-12-1482 稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款滯納稅款5的滯納金。的滯納金。 滯納金金額滯納金金額=滯納稅額滯納稅額滯納金比率（滯納金比率（ 5） 滯納天滯納天數(shù)數(shù)五、稅務(wù)代理（一）稅務(wù)代理的概念稅務(wù)代理是稅務(wù)代理人在國家稅法規(guī)定的代理范圍內(nèi)，接受納稅人、扣繳義