第四章-銷售與收獲業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

1、第四章第四章 銷售與收款業(yè)務(wù)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)部控制整理ppt一一 銷售與收款內(nèi)部控制概述銷售與收款內(nèi)部控制概述二二 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)三三 銷售和發(fā)貨控制銷售和發(fā)貨控制四四 收款控制收款控制五五 監(jiān)督與檢查監(jiān)督與檢查一一 銷售與收款內(nèi)部控制概述銷售與收款內(nèi)部控制概述范圍：接受客戶訂貨單 2分析信用 ：要減少壞賬風(fēng)險(xiǎn) 3開(kāi)票發(fā)貨 4結(jié)算記賬目標(biāo)：1 保證商品安全完整2 保證銷售業(yè)務(wù)順暢有效地運(yùn)行 3 保證貨款的及時(shí)收回及貨幣資金的安全與完整 4 確保銷售與收款業(yè)務(wù)的真實(shí)與合法5 保證銷售退回、折扣與折讓手續(xù)齊備，記錄真實(shí)、完整二二 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)

2、銷售與收款內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)銷售與收款內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) （一）編制銷貨通知單（一）編制銷貨通知單 （二）批準(zhǔn)賒銷（二）批準(zhǔn)賒銷（三）發(fā)貨（三）發(fā)貨 （四）運(yùn)貨（四）運(yùn)貨（五）開(kāi)具銷售發(fā)票（五）開(kāi)具銷售發(fā)票 （六）記錄銷售業(yè)務(wù)（六）記錄銷售業(yè)務(wù) （七）收款（七）收款 （八）處理銷貨退回（八）處理銷貨退回 二二 崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)崗位分工與授權(quán)批準(zhǔn)銷售與收款內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)銷售與收款內(nèi)部控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié) （其主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)通常劃分如下）1 編制銷貨通知單編制銷貨通知單 銷售部門負(fù)責(zé)（銷售部門負(fù)責(zé)（a顧客訂貨單）顧客訂貨單）2 批準(zhǔn)賒銷批準(zhǔn)賒銷 ：信用管理部門負(fù)責(zé)：信用管理部門負(fù)責(zé)(b銷售通知單銷售

3、通知單)3 發(fā)貨發(fā)貨 ：倉(cāng)儲(chǔ)部門根據(jù)銷貨通知單發(fā)貨：倉(cāng)儲(chǔ)部門根據(jù)銷貨通知單發(fā)貨4 運(yùn)貨運(yùn)貨 ：運(yùn)輸部門填制貨運(yùn)文件并記入送貨登記簿：運(yùn)輸部門填制貨運(yùn)文件并記入送貨登記簿5 開(kāi)具銷售發(fā)票：財(cái)會(huì)部門根據(jù)開(kāi)具銷售發(fā)票：財(cái)會(huì)部門根據(jù) a,b,銷售發(fā)票通知單，發(fā)銷售發(fā)票通知單，發(fā)貨單來(lái)開(kāi)貨單來(lái)開(kāi)6 記錄銷售業(yè)務(wù)記錄銷售業(yè)務(wù) ：財(cái)會(huì)部門：財(cái)會(huì)部門7 收款收款 ： 出納人員登記銀行存款日記賬出納人員登記銀行存款日記賬8 處理銷貨退回：銷售部門與財(cái)會(huì)部門共同負(fù)責(zé)處理銷貨退回：銷售部門與財(cái)會(huì)部門共同負(fù)責(zé) 1 崗位責(zé)任制與不相容崗位分離崗位責(zé)任制與不相容崗位分離單位應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立以下部門（或崗位）單位應(yīng)當(dāng)分別設(shè)立以

4、下部門（或崗位） 1銷售部門（或崗位）銷售部門（或崗位） 2 發(fā)貨部門（或崗位）發(fā)貨部門（或崗位） 3財(cái)會(huì)部門（或崗位）財(cái)會(huì)部門（或崗位） 4信用管理部門（或崗位）信用管理部門（或崗位） 銷售部門A 處理客戶訂單B 簽訂銷售合同C執(zhí)行銷售政策和信用政策D催收貨款發(fā)貨部門J A 審核發(fā)貨單證是否齊全J B 審核發(fā)貨憑證的審批J C 審核發(fā)貨憑證與銷售通知單是否相符J D 辦理發(fā)貨的相關(guān)手續(xù) 財(cái)會(huì)部門 A 記錄銷售事項(xiàng)的結(jié)算與記錄 B 辦理貨款結(jié)算 C 監(jiān)督管理貨款收回信用管理部門對(duì)客戶的信用調(diào)查，建立客戶信用檔案負(fù)責(zé)核定客戶的信用額度批準(zhǔn)銷售部門提出的授信申請(qǐng)制定企業(yè)的信用政策監(jiān)督各部門信用政策

5、的執(zhí)行信用政策信用期間: 可以起到吸引顧客的作用，但也會(huì)增加費(fèi)用信用標(biāo)準(zhǔn): a 定性分析對(duì)顧客的信用品質(zhì)、償付能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況進(jìn)行分析 b 定量分析信用等級(jí)、賒銷限度現(xiàn)金折扣政策：可減少壞賬賒銷額度限額的確定（1）銷售額測(cè)定法（p107)客戶賒銷限額=客戶購(gòu)入額客戶信用等級(jí)賒銷率（2）綜合判斷法（3）信用系數(shù)確定法例題見(jiàn)書P108-109銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位分工銷售與收款業(yè)務(wù)的崗位分工1銷售業(yè)務(wù)的經(jīng)辦、審核和銷售通知單的簽發(fā)三銷售業(yè)務(wù)的經(jīng)辦、審核和銷售通知單的簽發(fā)三個(gè)崗位必須由不同人員擔(dān)任。個(gè)崗位必須由不同人員擔(dān)任。 2財(cái)會(huì)部門的開(kāi)票、出納和記賬這三個(gè)崗位應(yīng)當(dāng)財(cái)會(huì)部門的開(kāi)票、出納和

6、記賬這三個(gè)崗位應(yīng)當(dāng)相互分離。相互分離。3收款、管理應(yīng)收賬款、向欠款客戶發(fā)放對(duì)賬單收款、管理應(yīng)收賬款、向欠款客戶發(fā)放對(duì)賬單這三個(gè)崗位應(yīng)當(dāng)相互分離，分別由不同人員擔(dān)任。這三個(gè)崗位應(yīng)當(dāng)相互分離，分別由不同人員擔(dān)任。 4應(yīng)收票據(jù)及票據(jù)抵押物或質(zhì)押物的保管崗位與應(yīng)收票據(jù)及票據(jù)抵押物或質(zhì)押物的保管崗位與應(yīng)收票據(jù)記錄崗位應(yīng)當(dāng)相互分離，分別由不同人員應(yīng)收票據(jù)記錄崗位應(yīng)當(dāng)相互分離，分別由不同人員擔(dān)任。擔(dān)任。 5信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置，信用管理崗位與銷售業(yè)務(wù)崗位應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置，分別由不同人員擔(dān)任。分別由不同人員擔(dān)任。授權(quán)批準(zhǔn)制度的一般內(nèi)容有：授權(quán)批準(zhǔn)制度的一般內(nèi)容有： 1對(duì)單位的銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)

7、批對(duì)單位的銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)制度，應(yīng)明確審批人員對(duì)銷售與收準(zhǔn)制度，應(yīng)明確審批人員對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、款業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)的控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人責(zé)任和相關(guān)的控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員的職責(zé)范圍和工作要求。員的職責(zé)范圍和工作要求。2審批人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)審批人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限進(jìn)行審批。審批，不得超越審批權(quán)限進(jìn)行審批。3經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人經(jīng)辦人員應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人員的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理銷售與收款業(yè)務(wù)。員的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理銷售與收款業(yè)

8、務(wù)。 4對(duì)于超過(guò)單位既定的銷售政策和信用政策對(duì)于超過(guò)單位既定的銷售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集規(guī)定范圍的特殊銷售業(yè)務(wù)，單位應(yīng)當(dāng)進(jìn)行集體決策，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。體決策，防止決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失。5嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理銷售與收嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機(jī)構(gòu)或人員辦理銷售與收款業(yè)務(wù)?？顦I(yè)務(wù)。 三三 銷售和發(fā)貨控制銷售和發(fā)貨控制 1 建立嚴(yán)格的銷售預(yù)算管理制度建立嚴(yán)格的銷售預(yù)算管理制度 （一）銷售預(yù)算（一）銷售預(yù)算（二）銷售目標(biāo)（二）銷售目標(biāo) （三）銷售管理體制（三）銷售管理體制 2 銷售訂貨控制制度銷售訂貨控制制度3 銷售合同控制銷售合同控制4 組織銷售、組織發(fā)貨、銷

9、售退回及銷組織銷售、組織發(fā)貨、銷售退回及銷售記錄售記錄 （一）銷售預(yù)算（一）銷售預(yù)算 （1）銷售收入預(yù)算）銷售收入預(yù)算 ：基礎(chǔ)：基礎(chǔ)（2）銷售成本預(yù)算：控制成本支出、）銷售成本預(yù)算：控制成本支出、確定銷售價(jià)格確定銷售價(jià)格（3）銷售毛利預(yù)算）銷售毛利預(yù)算 ：1-2=3（4）銷售費(fèi)用預(yù)算）銷售費(fèi)用預(yù)算 （5）應(yīng)收賬款的回收預(yù)算）應(yīng)收賬款的回收預(yù)算 （6）存貨預(yù)算）存貨預(yù)算 （二）銷售目標(biāo)（二）銷售目標(biāo) 1銷售額目標(biāo)，包括部門、地區(qū)、區(qū)域銷銷售額目標(biāo)，包括部門、地區(qū)、區(qū)域銷售額，銷售產(chǎn)品的數(shù)量，銷售收入和市場(chǎng)占售額，銷售產(chǎn)品的數(shù)量，銷售收入和市場(chǎng)占有率等分指標(biāo)。有率等分指標(biāo)。 2銷售費(fèi)用目標(biāo)，包括旅

10、行費(fèi)用、招待費(fèi)銷售費(fèi)用目標(biāo)，包括旅行費(fèi)用、招待費(fèi)用、運(yùn)輸費(fèi)用、費(fèi)用占凈銷售額的比例、各用、運(yùn)輸費(fèi)用、費(fèi)用占凈銷售額的比例、各項(xiàng)損失等分指標(biāo)。項(xiàng)損失等分指標(biāo)。 3利潤(rùn)目標(biāo)，包括每一個(gè)銷售人員所創(chuàng)造利潤(rùn)目標(biāo)，包括每一個(gè)銷售人員所創(chuàng)造的利潤(rùn)、區(qū)域利潤(rùn)和產(chǎn)品利潤(rùn)等分指標(biāo)。的利潤(rùn)、區(qū)域利潤(rùn)和產(chǎn)品利潤(rùn)等分指標(biāo)。 4銷售活動(dòng)目標(biāo)，包括訪問(wèn)新顧客數(shù)、營(yíng)銷售活動(dòng)目標(biāo)，包括訪問(wèn)新顧客數(shù)、營(yíng)業(yè)推廣活動(dòng)、訪問(wèn)顧客總數(shù)、訂單數(shù)量、商業(yè)推廣活動(dòng)、訪問(wèn)顧客總數(shù)、訂單數(shù)量、商務(wù)洽談等分指標(biāo)。務(wù)洽談等分指標(biāo)。（三）銷售管理責(zé)任制（三）銷售管理責(zé)任制銷售人員績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的主要指標(biāo)有：銷售人員績(jī)效評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的主要指標(biāo)有： 1訂單訂單

11、 ：數(shù)量、平均訂購(gòu)量、：數(shù)量、平均訂購(gòu)量、 平均成功率平均成功率 2成交量：數(shù)量、價(jià)格、金額成交量：數(shù)量、價(jià)格、金額 3利潤(rùn)利潤(rùn) 4客戶賬戶客戶賬戶 5客戶訪問(wèn)客戶訪問(wèn) 6銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 7客戶服務(wù)?？蛻舴?wù)。 2 銷售定價(jià)控制制度銷售定價(jià)控制制度 （一）保證產(chǎn)品售價(jià)的合理性（一）保證產(chǎn)品售價(jià)的合理性 售價(jià)的高低直接影響到企業(yè)的銷售收入，售價(jià)的高低直接影響到企業(yè)的銷售收入，售價(jià)的制定要靈活，適應(yīng)市場(chǎng)的變化，價(jià)格售價(jià)的制定要靈活，適應(yīng)市場(chǎng)的變化，價(jià)格過(guò)高可能會(huì)失去市場(chǎng)，價(jià)格過(guò)低又會(huì)使企業(yè)過(guò)高可能會(huì)失去市場(chǎng)，價(jià)格過(guò)低又會(huì)使企業(yè)失去部分收入。失去部分收入。 （二）制定折扣政策，保證折扣的適度性（二

12、）制定折扣政策，保證折扣的適度性 單位的折扣政策包括數(shù)量折扣、現(xiàn)金折扣、單位的折扣政策包括數(shù)量折扣、現(xiàn)金折扣、職能折扣、季節(jié)折扣等。數(shù)量折扣是單位對(duì)職能折扣、季節(jié)折扣等。數(shù)量折扣是單位對(duì)大量購(gòu)買產(chǎn)品的顧客所給予的一種減價(jià)優(yōu)惠。大量購(gòu)買產(chǎn)品的顧客所給予的一種減價(jià)優(yōu)惠。 （三）付款政策（三）付款政策 付款政策是銷售單位為了實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的付款政策是銷售單位為了實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的及時(shí)、足額回收的目的而對(duì)購(gòu)貨單位在付款及時(shí)、足額回收的目的而對(duì)購(gòu)貨單位在付款期限、付款方式、支付結(jié)算辦法等方面所做期限、付款方式、支付結(jié)算辦法等方面所做出的規(guī)定。出的規(guī)定。 （四）銷售定價(jià)的授權(quán)批準(zhǔn)（四）銷售定價(jià)的授權(quán)批準(zhǔn) 銷售定

13、價(jià)的授權(quán)批準(zhǔn)，可以實(shí)行一般授權(quán)銷售定價(jià)的授權(quán)批準(zhǔn)，可以實(shí)行一般授權(quán)批準(zhǔn)和特殊授權(quán)批準(zhǔn)兩種方式。批準(zhǔn)和特殊授權(quán)批準(zhǔn)兩種方式。 3 銷售合同控制銷售合同控制（一）銷售談判（一）銷售談判 ：價(jià)格、信用政策、發(fā)：價(jià)格、信用政策、發(fā)貨及收款方式貨及收款方式（二）合同訂立：（二）合同訂立：合同法合同法（三）合同審批（三）合同審批4 組織銷售、組織發(fā)貨、銷貨退回以組織銷售、組織發(fā)貨、銷貨退回以及銷售記錄及銷售記錄 （一）組織銷售（一）組織銷售（二）組織發(fā)貨（二）組織發(fā)貨（三）銷售退回（三）銷售退回 1銷售退回的審批銷售退回的審批 2銷售退回的質(zhì)量檢驗(yàn)和清點(diǎn)入庫(kù)銷售退回的質(zhì)量檢驗(yàn)和清點(diǎn)入庫(kù) 3調(diào)查退貨索賠調(diào)查

14、退貨索賠 4退貨理賠核準(zhǔn)退貨理賠核準(zhǔn) 5填制紅字發(fā)票填制紅字發(fā)票（四）銷售記錄（四）銷售記錄四四 收款控制收款控制（一）、收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制（一）、收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 （二）銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款的收款控（二）銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款的收款控制制 （三）（三）應(yīng)收賬款記錄的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)收賬款記錄的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制（四）應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬（四）應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催款催 收制度收制度（五）壞賬損失的控制（五）壞賬損失的控制 （六（六)應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制（七）應(yīng)收款項(xiàng)的函證（七）應(yīng)收款項(xiàng)的函證（一）、收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制（一）、收款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 單

15、位應(yīng)當(dāng)按照單位應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)金管理暫行條例現(xiàn)金管理暫行條例支付結(jié)算辦法支付結(jié)算辦法和和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范規(guī)范貨幣資金貨幣資金（試行）等規(guī)定，（試行）等規(guī)定，及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。及時(shí)辦理銷售收款業(yè)務(wù)。單位內(nèi)部的銷售與收款職能應(yīng)當(dāng)分單位內(nèi)部的銷售與收款職能應(yīng)當(dāng)分開(kāi)，銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。開(kāi)，銷售人員應(yīng)當(dāng)避免接觸銷售現(xiàn)款。銷售部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置銷售臺(tái)賬，及時(shí)銷售部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置銷售臺(tái)賬，及時(shí)反映各種商品的開(kāi)單、收款、發(fā)貨情反映各種商品的開(kāi)單、收款、發(fā)貨情況，為收款業(yè)務(wù)做好基礎(chǔ)工作。況，為收款業(yè)務(wù)做好基礎(chǔ)工作。 l明確客戶信用評(píng)級(jí)方法和客戶信用授信表。明確客戶信用評(píng)級(jí)方法和客戶信用授信表。 l落

16、實(shí)催款責(zé)任，銷售人員負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款落實(shí)催款責(zé)任，銷售人員負(fù)責(zé)對(duì)應(yīng)收賬款的催收，對(duì)于到期未收回的應(yīng)收賬款，財(cái)會(huì)的催收，對(duì)于到期未收回的應(yīng)收賬款，財(cái)會(huì)部門必須提出報(bào)告，督促銷售部門加緊催收。部門必須提出報(bào)告，督促銷售部門加緊催收。l銷售收入及時(shí)入賬，不得設(shè)立賬外賬，不銷售收入及時(shí)入賬，不得設(shè)立賬外賬，不得擅自坐支現(xiàn)金，需要坐支現(xiàn)金的單位需報(bào)得擅自坐支現(xiàn)金，需要坐支現(xiàn)金的單位需報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審批。經(jīng)開(kāi)戶銀行審批。l 單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)收存現(xiàn)金和銀行存款的控單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)收存現(xiàn)金和銀行存款的控制，保證已經(jīng)收到的現(xiàn)金與銀行存款能夠及制，保證已經(jīng)收到的現(xiàn)金與銀行存款能夠及時(shí)入賬，確保貨幣資金的安全與完整，嚴(yán)防時(shí)

17、入賬，確保貨幣資金的安全與完整，嚴(yán)防收到現(xiàn)款而不入賬的現(xiàn)象發(fā)生。收到現(xiàn)款而不入賬的現(xiàn)象發(fā)生。（二）、銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款的收款控（二）、銷售部門對(duì)應(yīng)收賬款的收款控制制 建立和健全銷售與收款一體化的應(yīng)收建立和健全銷售與收款一體化的應(yīng)收賬款收款的控制制度賬款收款的控制制度實(shí)行合同條款控制實(shí)行合同條款控制應(yīng)收賬款結(jié)算選擇堅(jiān)挺貨幣應(yīng)收賬款結(jié)算選擇堅(jiān)挺貨幣（三）、應(yīng)收賬款記錄的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制（三）、應(yīng)收賬款記錄的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制1按照客戶情況設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登按照客戶情況設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款的余額增減變動(dòng)情況和記每一客戶應(yīng)收賬款的余額增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況。信用額度使用情況。

18、 2設(shè)置應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核算。設(shè)置應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核算。 3應(yīng)收賬款必須根據(jù)經(jīng)過(guò)銷售部門核準(zhǔn)的銷應(yīng)收賬款必須根據(jù)經(jīng)過(guò)銷售部門核準(zhǔn)的銷售發(fā)票和發(fā)貨憑證加以記錄。售發(fā)票和發(fā)貨憑證加以記錄。4單位對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客單位對(duì)長(zhǎng)期往來(lái)客戶應(yīng)當(dāng)建立起完善的客戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理及時(shí)更戶資料，并對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理及時(shí)更新。新。（四（四 ） 應(yīng)收賬款催收制度應(yīng)收賬款催收制度應(yīng)收賬款賬齡分析制度應(yīng)收賬款賬齡分析制度1）有多少欠款尚在信用期內(nèi)，這些尚在）有多少欠款尚在信用期內(nèi)，這些尚在信用期的欠款是未到償付期的欠款，欠款是信用期的欠款是未到償付期的欠款，欠款是正常的。正

19、常的。2） 有多少欠款超過(guò)了信用期，超過(guò)信用期有多少欠款超過(guò)了信用期，超過(guò)信用期長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少，有多少欠款會(huì)因拖欠長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少，有多少欠款會(huì)因拖欠時(shí)間太久而可能成為壞賬。對(duì)不同拖欠時(shí)間時(shí)間太久而可能成為壞賬。對(duì)不同拖欠時(shí)間的欠款，單位應(yīng)采取不同的收賬方法，制定的欠款，單位應(yīng)采取不同的收賬方法，制定出經(jīng)濟(jì)、可行的收款政策；對(duì)可能發(fā)生的壞出經(jīng)濟(jì)、可行的收款政策；對(duì)可能發(fā)生的壞賬損失，則應(yīng)提前做出必要的準(zhǔn)備，充分估賬損失，則應(yīng)提前做出必要的準(zhǔn)備，充分估計(jì)這一因素對(duì)損益的影響。計(jì)這一因素對(duì)損益的影響。逾期應(yīng)收賬款的催收制度逾期應(yīng)收賬款的催收制度1）落實(shí)逾期應(yīng)收賬款催收的責(zé)任）落實(shí)逾期應(yīng)收賬款

20、催收的責(zé)任2）選擇逾期應(yīng)收賬款催收手段）選擇逾期應(yīng)收賬款催收手段3）制定催款政策和策略）制定催款政策和策略催款不力型催款不力型 合同糾紛型合同糾紛型 貨物積壓型貨物積壓型 中間商經(jīng)營(yíng)不佳型中間商經(jīng)營(yíng)不佳型 中間商資金周轉(zhuǎn)不佳型中間商資金周轉(zhuǎn)不佳型 故意拖欠型。故意拖欠型。 中間商遇到不測(cè)事件型中間商遇到不測(cè)事件型4）實(shí)施依法清收手段）實(shí)施依法清收手段 u（1）選擇法院管轄。）選擇法院管轄。 u（2）申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)保全。）申請(qǐng)財(cái)產(chǎn)保全。 u（3）申請(qǐng)支付令。）申請(qǐng)支付令。 u（4）申請(qǐng)法院執(zhí)行。）申請(qǐng)法院執(zhí)行。 u（5）辦理債權(quán)文書公證。）辦理債權(quán)文書公證。 u（6）責(zé)任延伸）責(zé)任延伸 （五）、壞賬損失的控制（五）、壞賬損失的控制 （1）壞賬確認(rèn)控制）壞賬確認(rèn)控制 報(bào)告決策機(jī)構(gòu)報(bào)告決策機(jī)構(gòu)（2）壞賬處理的控制）壞賬處理的控制 單位對(duì)于確實(shí)收不回來(lái)的應(yīng)收賬款，單位對(duì)于確實(shí)收不回來(lái)的應(yīng)收賬款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作為壞賬損失，沖銷計(jì)提經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)作為壞賬損失，沖銷計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，注銷應(yīng)收賬款等。已經(jīng)的壞賬準(zhǔn)備，注銷應(yīng)收賬款等。已經(jīng)注銷的壞賬而又收回時(shí)，要及時(shí)入賬，注銷的壞賬而又收回時(shí)，要及時(shí)入賬，防止形成賬外賬。防止形成賬外賬。 （六）、應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制（六）、應(yīng)收票據(jù)的內(nèi)部控制