政府預(yù)算管理規(guī)劃(共30頁).ppt

1、 政府預(yù)算管理政府預(yù)算管理-政府預(yù)算n第一節(jié) 政府預(yù)算管理概述 n第二節(jié) 影響和決定政府預(yù)算的因素 n第三節(jié) 預(yù)算周期 n第四節(jié) 預(yù)算編制的方法類型n第五節(jié) 支出預(yù)測和收入預(yù)測 第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算管理概述政府預(yù)算管理概述 一、作為公共財政管理工具的政府預(yù)算一、作為公共財政管理工具的政府預(yù)算 預(yù)算預(yù)算就是用數(shù)字?jǐn)?shù)字（包括財務(wù)數(shù)字和非財務(wù)數(shù)字）來編制未來某個時期的計劃和表明預(yù)期的結(jié)果。政府預(yù)算也是用數(shù)字對政府的將要發(fā)生的公共財政（公共）收支活動進(jìn)行的預(yù)計和規(guī)劃預(yù)計和規(guī)劃。 收入方面收入方面: :政府預(yù)算要確定短期收入政策、要對既定收入制度下的收入規(guī)模進(jìn)行預(yù)測并落實收入執(zhí)行任務(wù)，在實行赤字預(yù)算時

2、選擇和確定新的籌資方式； 支出方面支出方面 ; ;政府預(yù)算要選擇短期的支出政策，要確定政府將提供的商品和勞務(wù)的種類數(shù)量及其相應(yīng)的資源配置方案，要確定轉(zhuǎn)移性支出的內(nèi)容、規(guī)模和具體的補助方案。 第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算管理概述政府預(yù)算管理概述 預(yù)算的作用：預(yù)算的作用：預(yù)算可以用數(shù)量化的指標(biāo)將組織的資源獲得和使用同組織的工作目標(biāo)結(jié)合起來形成一個可控的計劃體系，從而使組織的資源在實現(xiàn)組織的目標(biāo)上得到最有效的利用。 （一）決策作用：（一）決策作用：收支政策的選擇（二）配置分配作用：（二）配置分配作用：支出項目的安排（三）協(xié)調(diào)作用：（三）協(xié)調(diào)作用：對不同公共需求的利益整合（四）控制作用：（四）控制作用：對公

3、共收支行為合法性的監(jiān)督 第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算管理概述政府預(yù)算管理概述二、預(yù)算管理的含義預(yù)算管理是指由一系列專門活動構(gòu)成的對預(yù)算活動的管理。以保證預(yù)算在公共財政活動中管理目標(biāo)的實現(xiàn)和管理作用的發(fā)揮。為了保證預(yù)算在公共財政管理中的作用就必然要設(shè)計出一系列針對預(yù)算活動的專門管理活動，這些專門的活動是通過預(yù)算管理的內(nèi)容表現(xiàn)出來的。第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算管理概述政府預(yù)算管理概述三、預(yù)算管理的內(nèi)容三、預(yù)算管理的內(nèi)容（一）預(yù)算權(quán)力的分配（二）工作機構(gòu)的設(shè)置和人員的配備（三）預(yù)算程序的確定（四）具體工作方法的選擇對這些管理內(nèi)容的不同規(guī)定形成了各國具體的預(yù)算制度。第一節(jié)第一節(jié) 政府預(yù)算管理概述政府預(yù)算管理概述

4、四、預(yù)算管理的作用四、預(yù)算管理的作用1.通過加強管理能更合理分配預(yù)算權(quán)力，明確預(yù)算責(zé)任; 2.選擇科學(xué)的預(yù)算形式和先進(jìn)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算方法；3.形成合理的預(yù)算周期；4.為公眾提供一個清楚易懂的關(guān)于政府活動的文件。第二節(jié)第二節(jié) 決定和影響政府預(yù)算決定和影響政府預(yù)算活動的因素活動的因素 一、法律一、法律（一）通法律制度來規(guī)范的預(yù)算活動內(nèi)容1通過法律規(guī)范的最主要的預(yù)算活動內(nèi)容就是政府預(yù)算權(quán)力的分配。2. 法律對預(yù)算活動細(xì)節(jié)的規(guī)范 根據(jù)法定權(quán)力分配去設(shè)置機構(gòu)劃分職責(zé)，并按照法定細(xì)節(jié)的規(guī)定去落實預(yù)算任務(wù)和開展工作，就形成了程序化規(guī)范化的預(yù)算活動規(guī)程，即一個國家的預(yù)算管理制度。第二節(jié)第二節(jié) 決定和影響政府預(yù)算決

5、定和影響政府預(yù)算活動的因素活動的因素（二）規(guī)范政府預(yù)算活動的具體法律形式 1財政活動中各相關(guān)主體在宏觀層面上的權(quán)、責(zé)、利界定首先必須以一國的根本大法憲法為基準(zhǔn)。2專門立法-預(yù)算法。（三）預(yù)算法的變化1立法與行政在預(yù)算管理中權(quán)責(zé)的劃分2預(yù)算編制技術(shù)方法和要求的變化 第二節(jié)第二節(jié) 決定和影響政府預(yù)算決定和影響政府預(yù)算活動的因素活動的因素二、政府間的關(guān)系二、政府間的關(guān)系（一）含義：（一）含義：1.政府間的關(guān)系是指一國內(nèi)上下級政府之間的關(guān)系。在多級政府的國家治理模式下，政府的公共職責(zé)是由多級政府來分擔(dān)的，因而，公共資源收支的權(quán)限也就是由多級政府來分享的，而這種分享則正是通過分級預(yù)算的形式表現(xiàn)出來的。2

6、.影響一國政府預(yù)算分級和如何分級的因素：(1)一個是經(jīng)濟(jì)的一個是經(jīng)濟(jì)的，是由公共需要的多層性所決定的:從經(jīng)濟(jì)上看，公共需求的內(nèi)容和供應(yīng)方式會隨著經(jīng)濟(jì)條件的變化而發(fā)生變化，(2)一個是政治的一個是政治的，是由公共管理中集權(quán)與分權(quán)的協(xié)調(diào)性所決定的。從政治上看，集權(quán)與分權(quán)的協(xié)調(diào)模式也會受多種因素的影響而出現(xiàn)不同的選擇，這必然會形成不同的政府間關(guān)系，即不同的預(yù)算管理體制。 這些自然會對政府公共預(yù)算的組織與管理產(chǎn)生影響。第二節(jié)第二節(jié) 決定和影響政府預(yù)算決定和影響政府預(yù)算活動的因素活動的因素（二）內(nèi)容：1.確定預(yù)算管理的主體和級次：確定預(yù)算管理的主體和級次：一般是一級政權(quán)一級預(yù)算，各級政府都有了編制本級預(yù)

7、算的職責(zé)。一般是一級政權(quán)一級預(yù)算，各級政府都有了編制本級預(yù)算的職責(zé)。在不同的體制下在不同的體制下,不同級次政府（主要是地方政府）的預(yù)算自主權(quán)和獨立性是不不同級次政府（主要是地方政府）的預(yù)算自主權(quán)和獨立性是不同的，因而在具體的預(yù)算收支決策上的權(quán)限大小也是不一樣的。預(yù)算級次的劃分直接同的，因而在具體的預(yù)算收支決策上的權(quán)限大小也是不一樣的。預(yù)算級次的劃分直接對一個國家公共預(yù)算的構(gòu)成內(nèi)容和方式產(chǎn)生影響。對一個國家公共預(yù)算的構(gòu)成內(nèi)容和方式產(chǎn)生影響。2.決定各級預(yù)算收支內(nèi)容與權(quán)限的劃分：決定各級預(yù)算收支內(nèi)容與權(quán)限的劃分：一是確定各級政府在預(yù)算支出上的職責(zé)和權(quán)限：各自應(yīng)承擔(dān)的支出職責(zé)的范圍是一是確定各級政府

8、在預(yù)算支出上的職責(zé)和權(quán)限：各自應(yīng)承擔(dān)的支出職責(zé)的范圍是什么？在這個范圍內(nèi)有無自行決定具體支出內(nèi)容結(jié)構(gòu)和總量規(guī)模的權(quán)力等；什么？在這個范圍內(nèi)有無自行決定具體支出內(nèi)容結(jié)構(gòu)和總量規(guī)模的權(quán)力等；二是確定各級政府在獲取預(yù)算收入上的權(quán)限：各自是否有相對獨立和固定的收入二是確定各級政府在獲取預(yù)算收入上的權(quán)限：各自是否有相對獨立和固定的收入來源？有無選擇收入方式和征收程度的自主權(quán)等；來源？有無選擇收入方式和征收程度的自主權(quán)等；三是確定各級政府在預(yù)算收支上的平衡方式：各級政府間有無轉(zhuǎn)移支付，如何轉(zhuǎn)三是確定各級政府在預(yù)算收支上的平衡方式：各級政府間有無轉(zhuǎn)移支付，如何轉(zhuǎn)移支付？有無借債權(quán)等。移支付？有無借債權(quán)等。在

9、不同的體制下，劃分收支內(nèi)容和權(quán)限的原則和方式是會有很大不同的。因而會在不同的體制下，劃分收支內(nèi)容和權(quán)限的原則和方式是會有很大不同的。因而會直接對各級預(yù)算的收支內(nèi)容、決策方式和組織運作程序產(chǎn)生重大的影響。直接對各級預(yù)算的收支內(nèi)容、決策方式和組織運作程序產(chǎn)生重大的影響。 第二節(jié)第二節(jié) 決定和影響政府預(yù)算決定和影響政府預(yù)算活動的因素活動的因素三、政府內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)：三、政府內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)：一級政府的職能部門的構(gòu)成 決定每級預(yù)算所包含的具體內(nèi)容四、社會經(jīng)濟(jì)狀況四、社會經(jīng)濟(jì)狀況決定政府當(dāng)年的財政政策取向及由此決定的財政收支的結(jié)構(gòu)和總規(guī)模。五、決策者個人的影響五、決策者個人的影響案例：美國預(yù)算制度的演變美

10、國聯(lián)邦政府正式編制聯(lián)邦預(yù)算的歷史是從本世紀(jì)20年代才開始的。雖然美國于1776年獨立，但是，美國在1920年之前根本沒有一個完整的預(yù)算。當(dāng)時各機構(gòu)直接向國會提出用款要求，由國會不同的委員會和小組委員會把錢批給這些機構(gòu)。盡管美國第27任總統(tǒng)塔夫脫（于19091913年任美國總統(tǒng)）曾較早地提出使用預(yù)算，但國會拒絕批準(zhǔn)采用預(yù)算。原因是那時政府支出的規(guī)模很?。?913年美國各級政府每年的費用只不過30億美元，在這種歷史條件下，對預(yù)算支出進(jìn)行綜合了解的必要性不大，也不重視對支出進(jìn)行逐項的分析。第一次大戰(zhàn)期間的大量政府支出，引起了比原計劃更大的赤字，才突出地表明需要有一個預(yù)算。1921年美國國會通過了預(yù)算

11、及會計法案。該法案規(guī)定總統(tǒng)應(yīng)向國會提交年度聯(lián)邦預(yù)算，并設(shè)立預(yù)算局來協(xié)助總統(tǒng)全面審議聯(lián)邦預(yù)算和控制聯(lián)邦支出。預(yù)算局最初設(shè)在公共財政部內(nèi)預(yù)算局最初設(shè)在公共財政部內(nèi)，但該法案但該法案又規(guī)定預(yù)算局局長在總統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)下工作并向總統(tǒng)負(fù)責(zé)。又規(guī)定預(yù)算局局長在總統(tǒng)的領(lǐng)導(dǎo)下工作并向總統(tǒng)負(fù)責(zé)。30年代初，弗蘭克林、戴羅斯福總統(tǒng)的“新政”大規(guī)模擴大了美國政府的規(guī)模。與此相呼應(yīng)，預(yù)算也變得越來越復(fù)雜，并增加了很多新機構(gòu)的具體開支和計劃。1939年，預(yù)算局從公共財預(yù)算局從公共財政部中遷出，劃歸總統(tǒng)所屬機構(gòu)，這時聯(lián)邦預(yù)算的目的更趨于管理性和控制性。政部中遷出，劃歸總統(tǒng)所屬機構(gòu)，這時聯(lián)邦預(yù)算的目的更趨于管理性和控制性?？偨y(tǒng)機

12、構(gòu)的重新調(diào)整和充實是為了改善對政府執(zhí)行部門的管理。由于政府各部門所有機構(gòu)的一切活動都離不開錢，預(yù)算局在公共財政方面具有十分重要的地位，成了總統(tǒng)企圖協(xié)調(diào)政府活動并提高政府工作效率的重要工具。到了六十年代，隨著聯(lián)邦政府更多地插手公共政策，如衛(wèi)生、教育、福利、太空開發(fā)和制定各種管理的規(guī)定，進(jìn)一步擴大了政府職能，預(yù)算的目的也擴展到計劃領(lǐng)域。1970年7月，聯(lián)邦聯(lián)邦預(yù)算局改稱為聯(lián)邦管理與預(yù)算局預(yù)算局改稱為聯(lián)邦管理與預(yù)算局，其主要職責(zé)是預(yù)算的計劃和管理。到80年代，預(yù)算的計劃性作用仍然以不同的形式繼續(xù)存在，從1921年起發(fā)展到今天，美國聯(lián)邦政府的預(yù)算已成為一本資料比較豐富的文件，它主要表明各部門及機構(gòu)如何

13、使用款項，因而也是整個聯(lián)邦政府管理體系中的一個重要組成部分。第三節(jié)第三節(jié) 政府預(yù)算周期政府預(yù)算周期預(yù)算從編制、批準(zhǔn)、執(zhí)行到?jīng)Q算審計的全過程被稱為預(yù)算周期。這實際上是一個公共財政收支活動周期的含義。包括六個主要的行動階段：1.文件準(zhǔn)備階段文件準(zhǔn)備階段 2.提出計劃階段提出計劃階段 3.行政復(fù)審階段行政復(fù)審階段 4.立法復(fù)審階段立法復(fù)審階段5.預(yù)算執(zhí)行階段預(yù)算執(zhí)行階段 6.決算審計階段決算審計階段第三節(jié)第三節(jié) 政府預(yù)算周期政府預(yù)算周期 不同政府的預(yù)算在預(yù)算周期時間跨度的規(guī)定上是有所不同的，比如我國的預(yù)算周期一般為一年半，跨兩個預(yù)算（公共財政）年度，而美國的聯(lián)邦一級的預(yù)算周期則長達(dá)三年（其中用于預(yù)算

14、編制的時間就有二十個月），跨三個預(yù)算（公共財政）年度。盡管預(yù)算周期的長短有如此的差異，但各國政府預(yù)算周期的內(nèi)容卻是基本一致的，都必須經(jīng)過這些同樣的基本環(huán)節(jié)， 這構(gòu)成了政府公共財政收支活動的一個完整程序。 而預(yù)算的編制和批準(zhǔn)則是一個較為狹義的預(yù)算周期含義，它只包括前四個階段，但卻是預(yù)算管理的重點內(nèi)容。第三節(jié)第三節(jié) 政府預(yù)算周期政府預(yù)算周期一、文件準(zhǔn)備階段一、文件準(zhǔn)備階段文件準(zhǔn)備階段主要是由對各級政府預(yù)算具有編制權(quán)的最高管理機構(gòu)對新一公共財政年度預(yù)算的編制去提出具體要求，并向各預(yù)算單位發(fā)出文（一）（一） 政策性文件政策性文件 通過政策性文件，政府決策者要說明本預(yù)算年度的政治經(jīng)濟(jì)和社會情況，如：經(jīng)濟(jì)

15、發(fā)展趨勢、稅收增長情況、通貨膨脹情況以及工資提高情況等,并提出和說明本年度的主要支出目標(biāo)和公共財政政策（擴張、緊縮還是平衡）。政策性文件是新一預(yù)算年度政府預(yù)算編制的指導(dǎo)。（二）（二） 預(yù)算類型預(yù)算類型選定所要采用的預(yù)算類型，制作標(biāo)準(zhǔn)化表格，對具體編制要求進(jìn)行說明。（三（三）收支內(nèi)容及預(yù)算控制數(shù)收支內(nèi)容及預(yù)算控制數(shù)按照選定的預(yù)算類型，確定預(yù)算收支內(nèi)容的表達(dá)形式和對不同預(yù)算支出項目的最高控制數(shù)。第三節(jié)第三節(jié) 政府預(yù)算周期政府預(yù)算周期（四）預(yù)算編制的時間表（四）預(yù)算編制的時間表 亞洲開發(fā)銀行編著的政府支出管理一書認(rèn)為：“一般來說，在預(yù)算提交立法機構(gòu)的最后期限之前六個月開始編制，對發(fā)展中國家是合適的。

16、” 時時 間間 內(nèi)內(nèi) 容容 前八個月 編制宏觀經(jīng)濟(jì)計劃（預(yù)測和提出各種公共財政政策和政府目標(biāo)） 前七個月 準(zhǔn)備和發(fā)布各種預(yù)算文件 前六個月 發(fā)出預(yù)算編制通知 前四個月 職能部門提交預(yù)算 前三個月 行政復(fù)審預(yù)算 前一個月 向立法機構(gòu)提交行政預(yù)算 當(dāng)月 立法機構(gòu)討論和通過預(yù)算 第三節(jié)第三節(jié) 政府預(yù)算周期政府預(yù)算周期二、提出計劃階段 提出計劃階段是由各級政府的預(yù)算支出使用單位（職能部門）和預(yù)算收入征管單位按照預(yù)算文件的要求和各自行使職能的需要去提出支出需求和收入概算。 第三節(jié)第三節(jié) 政府預(yù)算周期政府預(yù)算周期三、行政復(fù)審階段 各級行政政府對預(yù)算的復(fù)審稱為行政復(fù)審，一般是由政府的財政部門來進(jìn)行的，在美國

17、則是由各級政府主要行政長官指定的工作班子進(jìn)行預(yù)算的行政復(fù)審。預(yù)算的行政復(fù)審對于執(zhí)政的政府領(lǐng)導(dǎo)人來說是十分重要的，是保證其各項政策和目標(biāo)首先在預(yù)算中得以體現(xiàn)的重要環(huán)節(jié)。第三節(jié)第三節(jié) 政府預(yù)算周期政府預(yù)算周期四、立法復(fù)審階段 各級立法機構(gòu)對政府的行政預(yù)算草案進(jìn)行分析、討論、審查并最終批準(zhǔn)的過程稱為立法復(fù)審。立法復(fù)審是保證政府預(yù)算決策具有公開性、參與性、和公正性的必要環(huán)節(jié)，也是讓不同意見得以表達(dá)并最終協(xié)調(diào)起來的正規(guī)途徑。保證立法復(fù)審的作用要處理好的主要問題包括：（一）時間安排。 （二）對預(yù)算的分解。 （三）修定預(yù)算的權(quán)限。 第四節(jié)第四節(jié) 預(yù)算編制的方法和類型預(yù)算編制的方法和類型一、單式預(yù)算與復(fù)式預(yù)算

18、一、單式預(yù)算與復(fù)式預(yù)算（一）含義：所有的財政收支都包含在一個完整的預(yù)算中的預(yù)算編制方式是單式預(yù)算。而將財政收支按一定的要求分類后分別對應(yīng)地編制兩個或兩個以上的預(yù)算就是復(fù)式預(yù)算。（二）形式：資本預(yù)算、經(jīng)費預(yù)算、社會保障預(yù)算（三）技術(shù)要求：1合理劃分不同性質(zhì)的支出項目2對資本項目要進(jìn)行成本核算3要借助國民經(jīng)濟(jì)核算體系來確定資本預(yù)算的規(guī)模。第四節(jié)第四節(jié) 預(yù)算編制的方法和類型預(yù)算編制的方法和類型（四） 特點及優(yōu)缺點優(yōu)點：優(yōu)點：1.反映了不同內(nèi)容的支出結(jié)構(gòu)，有利于公眾監(jiān)督政府收支。2.提高了對政府預(yù)算和會計技術(shù)的要求，有利于提高政府的資源使用效益。3.增加了政府收支的對應(yīng)性，有利于按不同性質(zhì)的資金來源和

19、運用進(jìn)行管理。缺點：缺點：1完整性較差 2技術(shù)要求較高 3易造成支出膨脹（五）各國的應(yīng)用第四節(jié)第四節(jié) 預(yù)算編制的方法和類型預(yù)算編制的方法和類型二、分項排列預(yù)算（二、分項排列預(yù)算（Line Item BudgetLine Item Budget）（一）含義：（一）含義：分項排列預(yù)算是將政府的收入和支出（主要是支出）詳細(xì)分類后依次排列的預(yù)算編制方法。（二）作用及優(yōu)點：（二）作用及優(yōu)點：1.分項排列預(yù)算的最大作用是便于進(jìn)行預(yù)算支出的控制，特別是分類很細(xì)的單位預(yù)算是政府內(nèi)部進(jìn)行經(jīng)費分配和控制的主要工具。2.編制方法簡單并能較清楚地反映政府支出的數(shù)量與去向。（三）缺陷：（三）缺陷：1.只反映財政資金的投

20、入而不能反映其產(chǎn)出（資金使用后的效果），因此又被稱為投入型預(yù)算（Input Budget）2.經(jīng)費的控制缺乏針對性。 第四節(jié)第四節(jié) 預(yù)算編制的方法和類型預(yù)算編制的方法和類型三、績效預(yù)算三、績效預(yù)算(Performance Budget)(Performance Budget) （一）含義：（一）含義：績效預(yù)算是指將政府工作的成果（績效）指標(biāo)列入預(yù)算作為歸集支出費用的單位，并用以確定預(yù)算支出數(shù)的一種預(yù)算編制方法。由于在這種預(yù)算中反映了財政資金使用后的產(chǎn)出狀況，因而以被稱為產(chǎn)出型預(yù)（Output Budget）。第四節(jié)第四節(jié) 預(yù)算編制的方法和類型預(yù)算編制的方法和類型 （二）基本作法（二）基本作法1

21、將政府機構(gòu)按職能分類,形成總預(yù)算，部門預(yù)算和單位預(yù)算。2制定工作成果的衡量指標(biāo)3將每一工作結(jié)果單位所需的人力物力用費用表示出來。（三）優(yōu)缺點（三）優(yōu)缺點1優(yōu)點：優(yōu)點：可反映政府資金使用的結(jié)果是什么；便于進(jìn)行成本效益分析；可合理提出各種降低成本的要求。2缺陷：缺陷：許多工作成果指標(biāo)難以量化；會計核算復(fù)雜，編制成本高；對工作單位費用的歸集人為因素大。（四）西方的運用情況（四）西方的運用情況第四節(jié)第四節(jié) 預(yù)算編制的方法和類型預(yù)算編制的方法和類型 四、零基預(yù)算四、零基預(yù)算(ZBB Zero Base Budget) （一）含義（一）含義：零基預(yù)算是指一種預(yù)算編制過程，它要求每一財政支出的使用單位在申請支出時必須對每一項工作規(guī)劃和支出項目都要重新評估，重新提出建立這