會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則

1、中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯編中基發(fā)展公司會(huì)計(jì)核算實(shí)施細(xì)則中基財(cái) 200637號(hào)第一章總則一、為了規(guī)范中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司會(huì)計(jì)核算， 真實(shí)、完整地提供會(huì)計(jì)信息，根據(jù)中國(guó)冶金地質(zhì)勘查工程總局會(huì)計(jì)核算辦法（以下簡(jiǎn)稱總局會(huì)計(jì)核算辦法） ，結(jié)合本公司實(shí)際情況，制定本實(shí)施細(xì)則。二、本細(xì)則未盡事項(xiàng)按照總局會(huì)計(jì)核算辦法執(zhí)行。三、本細(xì)則由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。第二章會(huì)計(jì)核算組織體系一、總會(huì)計(jì)師按總局總會(huì)計(jì)師委派管理暫行辦法的規(guī)定履行職責(zé)，直接負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)公司財(cái)務(wù)部及所屬分公司財(cái)務(wù)部門(mén)并組織公司及所屬分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。二、公司財(cái)務(wù)部在總會(huì)計(jì)師的直接領(lǐng)導(dǎo)下履行公司規(guī)定的部門(mén)職能， 組織公司

2、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作， 領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督分公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作。三、分公司財(cái)務(wù)副經(jīng)理按 中基發(fā)展公司派駐分公司財(cái)務(wù)副經(jīng)理管理暫行辦法 的規(guī)定履行職責(zé)， 組織分公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，業(yè)務(wù)上接受財(cái)務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)與監(jiān)督， 并對(duì)公司總會(huì)計(jì)師及分公司經(jīng)理負(fù)責(zé)。四、公司本部及分公司財(cái)務(wù)人員（含出納人員）按公司財(cái)會(huì)人員崗位職責(zé)的規(guī)定履行相應(yīng)職責(zé)。20中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯編五、會(huì)計(jì)核算流程規(guī)定：1、公司業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員，在部門(mén)主任和部門(mén)負(fù)責(zé)人的授權(quán)批準(zhǔn)下，按照公司資金管理辦法、差旅費(fèi)管理辦法 、招待費(fèi)管理辦法、物資管理辦法、設(shè)備管理制度等公司有關(guān)辦法的規(guī)定向相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)辦理相關(guān)業(yè)務(wù)審批手續(xù)。2、公司業(yè)務(wù)經(jīng)

3、辦人員，按照公司相關(guān)授權(quán)及時(shí)開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)。3、公司業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員在所經(jīng)辦事務(wù)結(jié)束后，按照公司有關(guān)辦法的規(guī)定及時(shí)取得發(fā)票等憑證、并及時(shí)辦理好驗(yàn)收、 入庫(kù)等手續(xù)，發(fā)票、驗(yàn)收單、保管單等憑證經(jīng)經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、保管人、經(jīng)辦部門(mén)主任和負(fù)責(zé)人、公司相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)和領(lǐng)導(dǎo)審核簽字后到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理財(cái)務(wù)手續(xù)。4、公司業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員按公司有關(guān)規(guī)定向公司財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)送經(jīng)簽審的有關(guān)憑證，有關(guān)憑證經(jīng)主管會(huì)計(jì)審核無(wú)誤，報(bào)財(cái)務(wù)部主任和財(cái)務(wù)部主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，由會(huì)計(jì)人員辦理報(bào)帳業(yè)務(wù)，填制記帳憑證。5、公司出納人員根據(jù)已審簽的收付款憑證，按照規(guī)定辦理款項(xiàng)結(jié)算憑證， 結(jié)算憑證經(jīng)主管會(huì)計(jì)、稽核人員等審核無(wú)誤簽字后，方可辦理款項(xiàng)收付業(yè)務(wù)

4、。6、會(huì)計(jì)人員和出納人員及時(shí)根據(jù)審簽的憑證進(jìn)行有關(guān)帳務(wù)登記，出納人員及時(shí)登記現(xiàn)金、銀行存款日記帳，并按資金管理辦法的要求及時(shí)清點(diǎn)現(xiàn)金余額，填報(bào)資金日?qǐng)?bào)表。21中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯編7、稽核人員及時(shí)復(fù)核所附記帳憑證、結(jié)算憑證和其他原始憑證，相關(guān)會(huì)計(jì)人員也應(yīng)及時(shí)對(duì)帳，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后及時(shí)處理。8、盤(pán)點(diǎn)與清查。財(cái)務(wù)部主任或負(fù)責(zé)人、稽核人員應(yīng)定期或不定期清查現(xiàn)金余額， 主管會(huì)計(jì)人員應(yīng)每月核對(duì)銀行對(duì)帳單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)整未達(dá)帳項(xiàng)；公司財(cái)務(wù)人員、物資采購(gòu)保管人員應(yīng)定期進(jìn)行存貨盤(pán)點(diǎn)， 對(duì)于在盤(pán)點(diǎn)與清查中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)弊應(yīng)及時(shí)報(bào)告，經(jīng)批準(zhǔn)后作出相應(yīng)處理。第三章 會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)

5、一、現(xiàn)金等價(jià)物的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)金流量表以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為編制基礎(chǔ)，其中現(xiàn)金是指庫(kù)存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括：現(xiàn)金、可以隨時(shí)用于支付的銀行存款和其他貨幣資金， 不包括用于投標(biāo)保證、 預(yù)付款保證或履約保證且超過(guò) 3 個(gè)月不能使用的銀行存款。各單位應(yīng)加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)金和銀行存款的管理， 必須設(shè)置現(xiàn)金及銀行存款日記帳， 并按公司資金管理辦法 及有關(guān)規(guī)定進(jìn)行核算，做到帳證相符、帳帳相符、帳表相符。加強(qiáng)清查盤(pán)點(diǎn)工作，保證帳戶結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)相符?，F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)工作應(yīng)不定期地進(jìn)行，盤(pán)點(diǎn)完成后必須填報(bào)現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表（附后），發(fā)現(xiàn)白條頂庫(kù)、挪用、公款私借、個(gè)人名義存儲(chǔ)、套取、設(shè)置小金庫(kù)等情況的應(yīng)及時(shí)報(bào)告。銀行存款收付

6、中，應(yīng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。出納人員應(yīng)定期（每月22中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯編結(jié)束后的前五天） 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表， 對(duì)不符的未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)查明原因并報(bào)告。 會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)（每月結(jié)束后的前十天）稽核出納人員所編銀行存款余額調(diào)節(jié)表，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)報(bào)告。二、壞賬損失的處理公司采用備抵法核算壞賬損失， 發(fā)生的壞賬損失按總局 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提轉(zhuǎn)回及核銷(xiāo)辦法 ，經(jīng)批準(zhǔn)后，沖銷(xiāo)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備。三、存貨（一）存貨的范圍存貨的確認(rèn)， 除應(yīng)確定在性質(zhì)上是否屬于存貨外， 還應(yīng)以公司對(duì)存貨是否擁有所有權(quán)為判斷標(biāo)準(zhǔn)， 凡所有權(quán)已屬于公司， 不論公司是否已收到或持有，都應(yīng)作為公司

7、的存貨。反之，若無(wú)所有權(quán)，即使存放于公司，也不應(yīng)作為公司的存貨。公司存貨主要包括物資采購(gòu)、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材料等。(二 )存貨的計(jì)價(jià)1、公司各種存貨應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本入賬。2、公司領(lǐng)用或發(fā)出存貨 （含為特定項(xiàng)目專門(mén)購(gòu)入或制造的存貨），應(yīng)采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定其實(shí)際成本。(三 )存貨成本的結(jié)轉(zhuǎn)低值易耗品在領(lǐng)用時(shí)一次攤銷(xiāo)、周轉(zhuǎn)材料的攤銷(xiāo)按照公司物資管理辦法由設(shè)備物資部確定的收費(fèi)數(shù)額進(jìn)行攤銷(xiāo)。(四 )存貨盤(pán)點(diǎn)23中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯編存貨應(yīng)當(dāng)定期盤(pán)點(diǎn)，每年年中（ 6 月 30 日前）及年末（ 12 月 31 日前）各盤(pán)點(diǎn)一次。盤(pán)點(diǎn)結(jié)果如果與賬面記錄不符，應(yīng)于期末前查明原因， 經(jīng)

8、公司經(jīng)營(yíng)班子批準(zhǔn)后， 在期末結(jié)賬前處理完畢。盤(pán)盈或盤(pán)虧的存貨， 如在期末結(jié)賬前尚未被批準(zhǔn)的， 應(yīng)在對(duì)外提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)先按上述規(guī)定進(jìn)行處理， 并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作出說(shuō)明；如果其后批準(zhǔn)處理的金額與已處理的金額不一致，應(yīng)按其差額計(jì)入在當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目。四、長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期股權(quán)投資規(guī)定（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)根據(jù)不同情況分別采用成本法或權(quán)益法核算。1、如果對(duì)被投資單位無(wú)控制、無(wú)共同控制且無(wú)重大影響的，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用成本法核算。 通常情況下， 擁有被投資單位 20 以下表決權(quán)資本的 (或雖擁有被投資單位 20 或 20 以上表決權(quán)資本，但不具有重大影響 )，則認(rèn)為投資公司對(duì)被投資單位無(wú)控制、 無(wú)共同

9、控制或無(wú)重大影響。 雖然擁有總局系統(tǒng)內(nèi)被投資單位 20 以下表決權(quán)資本，但協(xié)議規(guī)定實(shí)質(zhì)由我方控制、共同控制或施加重大影響的除外。其他應(yīng)采用成本法的情況按總局會(huì)計(jì)核算辦法執(zhí)行。2、投資公司對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的，長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算。通常情況下， 公司對(duì)其他單位24中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯編的投資占該單位有表決權(quán)資本總額20 或 20 以上（或雖投資不足 20 但具有重大影響的） ，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。但擁有冶勘總局系統(tǒng)內(nèi)被投資單位20 以上表決權(quán)資本，但協(xié)議規(guī)定實(shí)質(zhì)不能由我方控制、共同控制或施加重大影響的除外。其他應(yīng)采用權(quán)益法的情況及關(guān)于控制、共同

10、控制、重大影響的規(guī)定按照總局會(huì)計(jì)核算辦法的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。3、在總局系統(tǒng)內(nèi)按協(xié)議不再對(duì)被投資單位具有控制、共同控制或重大影響的應(yīng)中止采用權(quán)益法，改按成本法核算。（二）用權(quán)益法核算時(shí)形成的股權(quán)投資差額的攤銷(xiāo)期限，合同規(guī)定了投資期限的，按投資期限攤銷(xiāo)； 合同沒(méi)有規(guī)定投資期限的，按 10 年攤銷(xiāo)。五、固定資產(chǎn)(一)固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)固定資產(chǎn)， 指公司使用期限超過(guò)1 年的房屋、 建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2000 元以上，并且使用年限超過(guò)2 年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。（二）折舊方法原則上采用年限平均法，對(duì)于特殊裝置、設(shè)備

11、可以采用工作量法。折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更，須上報(bào)總局批準(zhǔn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。采用年限平均法的，折舊年限及折舊率為：（1）房屋及建筑物30 年，年折舊率 3.16%; （2）電子設(shè)備5 年，年折舊率19%; （3）運(yùn)25中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯編輸工具 5 年 ,年折舊率 19% ；（ 4）其他設(shè)備分類確認(rèn)折舊年限和折舊率，詳見(jiàn)總局固定資產(chǎn)管理辦法。（三）固定資產(chǎn)后續(xù)支出與固定資產(chǎn)有關(guān)的， 如果使可能流入公司的經(jīng)濟(jì)利益超過(guò)了原先的估計(jì)， 如延長(zhǎng)了固定資產(chǎn)的使用壽命， 或者使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高， 或者使產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性降低， 則應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，

12、 其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過(guò)該固定資產(chǎn)的可收回金額。根據(jù)以上規(guī)定應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值以外的后續(xù)支出，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為費(fèi)用。對(duì)于固定資產(chǎn)發(fā)生的下列各項(xiàng)后續(xù)支出，處理方法如下：1、固定資產(chǎn)日常修理費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。2 、固定資產(chǎn)改良支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，其增計(jì)后的金額不應(yīng)超過(guò)該固定資產(chǎn)的可收回金額； 超過(guò)部分應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。 應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出的情形：（1）發(fā)生的修理支出達(dá)到固定資產(chǎn)原值20% 以上；（ 2）經(jīng)過(guò)修理后有關(guān)資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)使用壽命延長(zhǎng)兩年以上； （3）經(jīng)過(guò)修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途。 另外固定資后續(xù)產(chǎn)支出列為改良支出的，需具有固定資產(chǎn)改良申請(qǐng)、公司批準(zhǔn)文件、改

13、良執(zhí)行情況報(bào)告。原固定資產(chǎn)已提足折舊的，改良支出在可按5 年攤銷(xiāo)。3 、固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用，符合上述原則可予資本化的，在兩次裝修期間與固定資產(chǎn)尚可使用年限兩者中較短的期間內(nèi)， 采用平均年限法單獨(dú)計(jì)提折舊。 如果在下次裝修時(shí)， 該項(xiàng)固定資產(chǎn)相關(guān)的固定資產(chǎn)裝修費(fèi)用仍有余額， 應(yīng)將該余額一次全部計(jì)入當(dāng)期26中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯編營(yíng)業(yè)外支出。六、無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷(xiāo)，計(jì)入損益。 如預(yù)計(jì)使用年限超過(guò)了相關(guān)合同規(guī)定的受益年限或法律規(guī)定的有效年限， 該無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)年限按總局會(huì)計(jì)核算辦法的規(guī)定確定； 如果預(yù)計(jì)使用年限不能確定， 同時(shí)也無(wú)合同規(guī)定的受

14、益年限或法律規(guī)定的有效年限的， 按 10 年期限平均攤銷(xiāo)。七、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回及核銷(xiāo)（一）資產(chǎn)減值的計(jì)提、轉(zhuǎn)回公司的各項(xiàng)資產(chǎn)在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本計(jì)量。 其后應(yīng)定期對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面檢查， 并根據(jù)謹(jǐn)慎性原則的要求， 合理預(yù)計(jì)各項(xiàng)資產(chǎn)可能發(fā)生的損失， 按照總局資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提轉(zhuǎn)回及核銷(xiāo)辦法 的規(guī)定對(duì)可能發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。如果公司已計(jì)提減值準(zhǔn)備的資產(chǎn)出現(xiàn)使得資產(chǎn)的可收回金額或可變現(xiàn)凈值大于其賬面價(jià)值的情況， 應(yīng)當(dāng)按總局 資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提轉(zhuǎn)回及核銷(xiāo)辦法 的規(guī)定將以前期間已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。（二）資產(chǎn)核銷(xiāo)對(duì)預(yù)計(jì)可能發(fā)生損失的資產(chǎn)， 經(jīng)取得合法、 有效證據(jù)證明確實(shí)發(fā)生事實(shí)損

15、失， 對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行處置， 并對(duì)其帳面余額和相應(yīng)的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備按照總局資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提轉(zhuǎn)回及核銷(xiāo)辦法27中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯編的規(guī)定進(jìn)行核銷(xiāo)， 同時(shí)按總局賬銷(xiāo)案存資產(chǎn)管理辦法對(duì)有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行管理。（三）公司對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提轉(zhuǎn)回及核銷(xiāo)實(shí)行統(tǒng)一管理的規(guī)定： 所屬各分公司應(yīng)按 中國(guó)冶勘總局公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提轉(zhuǎn)回及核銷(xiāo)辦法辦理有關(guān)審批手續(xù)，一律不得自行處理，特別是財(cái)產(chǎn)核銷(xiāo)必須取得合法有效的證據(jù)。（四）與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備有關(guān)的工作由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)組織，按照審批表規(guī)定程序由各責(zé)任人審批確認(rèn)。具體規(guī)定如下：1、各項(xiàng)目應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備的計(jì)提審批簽字（ 1）主管部門(mén)意見(jiàn)欄：所屬項(xiàng)目的各分公司（

16、院、部）經(jīng)理為主管領(lǐng)導(dǎo)，所屬項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理為主管部門(mén)的鑒定責(zé)任人。（ 2）相關(guān)部門(mén)意見(jiàn)欄：相關(guān)部門(mén)為安全生產(chǎn)部、法律事務(wù)部，部門(mén)主管副總經(jīng)理為主管領(lǐng)導(dǎo)，部門(mén)主任為鑒定責(zé)任人。（ 3）財(cái)務(wù)部門(mén)意見(jiàn)欄：其主管負(fù)責(zé)人為主管領(lǐng)導(dǎo)，部門(mén)主任為鑒定責(zé)任人。（ 4）審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)欄：其主管負(fù)責(zé)人為主管領(lǐng)導(dǎo)，部門(mén)主任為鑒定責(zé)任人。（ 5）公司意見(jiàn)欄：公司總經(jīng)理。2、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提審批簽字（ 1）主管部門(mén)意見(jiàn)欄：屬于工程施工合同預(yù)計(jì)損失的，所屬項(xiàng)目的各分公司（院、部）經(jīng)理為主管領(lǐng)導(dǎo)，所屬項(xiàng)目的項(xiàng)目經(jīng)理為主管部門(mén)的鑒定責(zé)任人；屬原材料、低值易耗品、周轉(zhuǎn)材28中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯編料等預(yù)計(jì)損

17、失的， 物資部主管副總經(jīng)理為主管領(lǐng)導(dǎo)，物資部主任為鑒定責(zé)任人。（ 2）相關(guān)部門(mén)意見(jiàn)欄：相關(guān)部門(mén)為安全生產(chǎn)部、技術(shù)質(zhì)量部，部門(mén)主管副總經(jīng)理為主管領(lǐng)導(dǎo)，部門(mén)主任為鑒定責(zé)任人。（ 3）財(cái)務(wù)部門(mén)意見(jiàn)欄：其主管負(fù)責(zé)人為主管領(lǐng)導(dǎo)，部門(mén)主任為鑒定責(zé)任人。（ 4）審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)欄：其主管負(fù)責(zé)人為主管領(lǐng)導(dǎo)，部門(mén)主任為鑒定責(zé)任人。（5）公司意見(jiàn)欄：公司總經(jīng)理。3、固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提審批簽字（ 1）主管部門(mén)意見(jiàn)欄：物資部主管副總經(jīng)理為主管領(lǐng)導(dǎo)，物資部主任為鑒定責(zé)任人。（ 2）相關(guān)部門(mén)意見(jiàn)欄：相關(guān)部門(mén)為安全生產(chǎn)部、技術(shù)質(zhì)量部，部門(mén)主管副總經(jīng)理為主管領(lǐng)導(dǎo)，部門(mén)主任為鑒定責(zé)任人。（ 3）財(cái)務(wù)部門(mén)意見(jiàn)欄：其主管負(fù)責(zé)人為主

18、管領(lǐng)導(dǎo)，部門(mén)主任為鑒定責(zé)任人。（ 4）審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)欄：其主管負(fù)責(zé)人為主管領(lǐng)導(dǎo)，部門(mén)主任為鑒定責(zé)任人。（5）公司意見(jiàn)欄：公司總經(jīng)理。4、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提審批簽字（ 1）主管部門(mén)意見(jiàn)欄：技術(shù)質(zhì)量部主管副總經(jīng)理為主管領(lǐng)導(dǎo)，技術(shù)質(zhì)量部主任為鑒定責(zé)任人。29中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯編（ 2）相關(guān)部門(mén)意見(jiàn)欄：相關(guān)部門(mén)為安全生產(chǎn)部，部門(mén)主管副總經(jīng)理為主管領(lǐng)導(dǎo)，部門(mén)主任為鑒定責(zé)任人。（ 3）財(cái)務(wù)部門(mén)意見(jiàn)欄：其主管負(fù)責(zé)人為主管領(lǐng)導(dǎo)，部門(mén)主任為鑒定責(zé)任人。（ 4）審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)欄：其主管負(fù)責(zé)人為主管領(lǐng)導(dǎo)，部門(mén)主任為鑒定責(zé)任人。（ 5）公司意見(jiàn)欄：公司總經(jīng)理。5、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的審批簽字（1

19、）主管部門(mén)意見(jiàn)欄：與減值準(zhǔn)備計(jì)提審批簽字的要求一致。（2）相關(guān)部門(mén)意見(jiàn)欄：與減值準(zhǔn)備計(jì)提審批簽字的要求一致。（ 3）財(cái)務(wù)部門(mén)意見(jiàn)欄：其主管負(fù)責(zé)人為主管領(lǐng)導(dǎo)，部門(mén)主任為鑒定責(zé)任人。（ 4）審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)欄：其主管負(fù)責(zé)人為主管領(lǐng)導(dǎo)，部門(mén)主任為鑒定責(zé)任人。（ 5）公司意見(jiàn)欄：公司總經(jīng)理。6、資產(chǎn)損失核銷(xiāo)的審批簽字（1）主管部門(mén)意見(jiàn)欄：與減值準(zhǔn)備計(jì)提審批簽字的要求一致。（ 2）相關(guān)部門(mén)意見(jiàn)欄：除與減值準(zhǔn)備計(jì)提審批簽字的要求一致外， 相關(guān)部門(mén)還包括法律事務(wù)部， 其部門(mén)主管副總經(jīng)理為主30中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯編管領(lǐng)導(dǎo)，部門(mén)主任為鑒定責(zé)任人。（3）財(cái)務(wù)部門(mén)意見(jiàn)欄：其主管負(fù)責(zé)人為主管領(lǐng)導(dǎo)，

20、部門(mén)主任為鑒定責(zé)任人。（ 4）審計(jì)部門(mén)意見(jiàn)欄：其主管負(fù)責(zé)人為主管領(lǐng)導(dǎo)，部門(mén)主任為鑒定責(zé)任人。（ 5）公司意見(jiàn)欄：公司總經(jīng)理。八、收入的確認(rèn)和計(jì)量建造工程合同收入包括合同中規(guī)定的初始收入和因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。建造工程合同收入及費(fèi)用應(yīng)按以下原則確認(rèn)和計(jì)量：（一）如果建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)， 應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)合同收入和費(fèi)用。 結(jié)果能夠可靠地估計(jì)應(yīng)具備的條件按總局會(huì)計(jì)核算辦法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（二）按完工百分比法確認(rèn)收入過(guò)程中， 各單位應(yīng)按按照生產(chǎn)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)確認(rèn)的當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入孰低確認(rèn)當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，其中生產(chǎn)部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)確認(rèn)收入時(shí)所稱合同預(yù)計(jì)總工作量應(yīng)

21、根據(jù)與甲方簽訂的合同或協(xié)議的金額確定， 合同預(yù)計(jì)總成本應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目成本責(zé)任書(shū)中測(cè)算的金額確定。當(dāng)期完成的建造合同，應(yīng)按實(shí)際總收入減去以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)己確認(rèn)的收入后的余額作為當(dāng)期收入，同時(shí)按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本減去以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的成本后的余額作為當(dāng)期成本，按施工項(xiàng)目收入成本毛利計(jì)算單填列確認(rèn)：31中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯編施工項(xiàng)目收入成本毛利計(jì)算單第1 行所稱合同預(yù)計(jì)總收入指合同總金額或預(yù)計(jì)總金額，填列本項(xiàng)需提供的附件：有關(guān)合同金額規(guī)定的文本。施工項(xiàng)目收入成本毛利計(jì)算單第2 行所稱合同預(yù)計(jì)總成本指合同預(yù)計(jì)總成本， 填列本項(xiàng)需提供的附件：經(jīng)審簽的項(xiàng)目成本責(zé)任書(shū)。施工項(xiàng)目收

22、入成本毛利計(jì)算單第 3 行所稱累計(jì)已完成工作總量，是指實(shí)際已完成的各項(xiàng)實(shí)物工程量與投標(biāo)報(bào)價(jià)相乘后的累計(jì)數(shù)。填列本項(xiàng)需分情況提供如下附件： 一是自行計(jì)算未經(jīng)外部確認(rèn)的情況， 需有工程項(xiàng)目投標(biāo)報(bào)價(jià)單、 經(jīng)監(jiān)理或業(yè)主簽認(rèn)的工程量報(bào)審表、 經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理、 主管生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目副經(jīng)理簽字確認(rèn)的累計(jì)已完成工作總量計(jì)算單； 二是已經(jīng)外部確認(rèn)的情況， 需有經(jīng)監(jiān)理或業(yè)主簽認(rèn)的工程量報(bào)審表和工程進(jìn)度款報(bào)審表或類似憑證。施工項(xiàng)目收入成本毛利計(jì)算單第4 行所稱合同預(yù)計(jì)總工作量，按第 1 行金額填列。施工項(xiàng)目收入成本毛利計(jì)算單第8 行所稱已實(shí)現(xiàn)的收入，是指截至本期期初財(cái)務(wù)部門(mén)已累計(jì)確認(rèn)的收入。施工項(xiàng)目收入成本毛利計(jì)算單第

23、9 行所稱已實(shí)現(xiàn)的成本，是指截至本期期初財(cái)務(wù)部門(mén)已累計(jì)確認(rèn)的成本。施工項(xiàng)目收入成本毛利計(jì)算單第10 行所稱已實(shí)現(xiàn)的毛利， 是指截至本期期初財(cái)務(wù)部門(mén)已累計(jì)確認(rèn)的毛利。32中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯編施工項(xiàng)目收入成本毛利計(jì)算單第 11 行所稱累計(jì)發(fā)生的合同成本，是指截至本期期末已累計(jì)發(fā)生的成本。 填列本項(xiàng)需提供如下附件：項(xiàng)目合同成本余額表，經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理、主管生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目副經(jīng)理簽字確認(rèn)的未入帳成本項(xiàng)目清單。施工項(xiàng)目收入成本毛利計(jì)算單第 12 行所稱不應(yīng)列為當(dāng)期的成本，是指與合同未來(lái)活動(dòng)相關(guān)的合同成本 （如施工中尚未安裝、使用或耗用的材料成本） 和在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包

24、單位的款項(xiàng)。填列本項(xiàng)需提供如下附件：經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理、主管生產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)的項(xiàng)目副經(jīng)理簽字確認(rèn)的已購(gòu)材料清單及未耗用的材料清單（含數(shù)量及單價(jià)） ，預(yù)付分包工程款清單。施工項(xiàng)目收入成本毛利計(jì)算單所稱生產(chǎn)部門(mén)填表人，是指項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)副經(jīng)理或項(xiàng)目經(jīng)理指定的負(fù)責(zé)人。施工項(xiàng)目收入成本毛利計(jì)算單所稱生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)人， 是指項(xiàng)目經(jīng)理。施工項(xiàng)目收入成本毛利計(jì)算單項(xiàng)目名稱：年月金額單位：元行次內(nèi)容金額生產(chǎn)部門(mén)1合同預(yù)計(jì)總收入2合同預(yù)計(jì)總成本根據(jù)已經(jīng)3累計(jì)已完成工作總量完成的合4合同預(yù)計(jì)總工作量同工作量5實(shí)際總收入計(jì)算填列6實(shí)際總成本7累計(jì)毛利8已實(shí)現(xiàn)的收入財(cái)務(wù)部門(mén)9已實(shí)現(xiàn)的成本根據(jù)累計(jì)10已實(shí)現(xiàn)的毛利當(dāng)期成本11累計(jì)發(fā)生的合同成

25、本計(jì)算填列12不應(yīng)列為當(dāng)期的成本13累計(jì)當(dāng)期成本33中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯編14 實(shí)際總收入15 實(shí)際總成本16 累計(jì)毛利17 本期應(yīng)實(shí)現(xiàn)的收入18 本期應(yīng)實(shí)現(xiàn)的成本19 本期應(yīng)實(shí)現(xiàn)的毛利注： 5行=3行÷4 行×1行， 6行=3行÷4行×2 行,7 行=5行-6 行，13 行=11 行-12 行 ,14 行 =13 行÷ 2 行× 1 行 ,15 行=13 行 ,16 行 =14 行-15 行如果 5 行14 行則 17 行14行 8 行；18行15 行9 行； 19 行=16 行 10 行如果 5 行14 行則

26、 17 行5行8 行；18 行6 行9行； 19 行=7 行 10 行生產(chǎn)部門(mén)填表人：（簽字）財(cái)務(wù)部門(mén)填表人：（簽字）生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)人：（簽字）財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人：（簽字）日期：（三）如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)別以下情況處理：1 、合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期作為費(fèi)用：2 、合同成本不可能收回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)立即作為費(fèi)用，不確認(rèn)收入。3 、如果合同預(yù)計(jì)總成本將超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入，應(yīng)當(dāng)將預(yù)計(jì)損失立即作為當(dāng)期費(fèi)用。九、成本和費(fèi)用建造合同成本主要是指施工公司勘察、 基礎(chǔ)施工及其它建筑安裝等業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利 ,以

27、及自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè) (包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)34中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯編等 )所發(fā)生的機(jī)械作業(yè)費(fèi)用。（一）合同成本核算各項(xiàng)工程施工合同發(fā)生的實(shí)際成本， 一般包括施工公司在施工過(guò)程中發(fā)生的人工費(fèi)、 材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、 其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等。該科目應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本核算對(duì)象一般指訂立的單項(xiàng)合同。 如果一項(xiàng)合同包括提供多項(xiàng)勞務(wù)， 或?yàn)樘峁┮豁?xiàng)或數(shù)項(xiàng)勞務(wù)而簽定一組合同， 公司應(yīng)拆分或合并相關(guān)合同的勞務(wù)項(xiàng)目，正確確定成本核算對(duì)象。成本項(xiàng)目一般包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用。 其他直接費(fèi)包括有關(guān)的設(shè)計(jì)和技術(shù)援助費(fèi)用、

28、施工現(xiàn)場(chǎng)材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、 生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程定位復(fù)測(cè)費(fèi)、工程點(diǎn)交費(fèi)用、場(chǎng)地清理費(fèi)用、臨時(shí)設(shè)施攤銷(xiāo)費(fèi)用、水電費(fèi)等。 間接費(fèi)用是公司下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用， 包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等。其中，屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用，直接計(jì)入有關(guān)工程成本，間接費(fèi)用在月份終了時(shí)按一定分配標(biāo)準(zhǔn)，分配計(jì)入有關(guān)工程成本。（二）合同毛利核算各項(xiàng)工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。35中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公

29、司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯編（三）機(jī)械作業(yè)施工公司及其內(nèi)部獨(dú)立核算的施工單位， 從外單位或本公司其他內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械， 按照規(guī)定的臺(tái)班費(fèi)定額支付的機(jī)械租賃費(fèi)，直接記入“工程施工”科目，不通過(guò)本科目核算。施工公司內(nèi)部獨(dú)立核算的機(jī)械施工、 運(yùn)輸單位使用自有施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用， 應(yīng)按成本核算對(duì)象和成本項(xiàng)目進(jìn)行歸集。成本核算對(duì)象一般應(yīng)以施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備的種類確定。成本項(xiàng)目一般分為： 人工費(fèi)、燃料及動(dòng)力費(fèi)、 折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用 (為組織和管理機(jī)械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用 )。（四）公司應(yīng)按上述的施工項(xiàng)目收入成本毛利計(jì)算單確認(rèn)當(dāng)期成本、毛利。十、有關(guān)確認(rèn)流程

30、的規(guī)定（一）收入成本等確認(rèn)的流程：1 、月末根據(jù)施工項(xiàng)目收入成本毛利計(jì)算單及附件確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本及合同毛利。 與收入確認(rèn)有關(guān)的附件：有關(guān)合同金額的文本、 投標(biāo)報(bào)價(jià)單、 業(yè)主或監(jiān)理簽認(rèn)的工程量報(bào)審表、已完成工作總量計(jì)算單或工程進(jìn)度款報(bào)審表等類似憑證。與成本確認(rèn)有關(guān)的附件： 經(jīng)簽認(rèn)的項(xiàng)目成本責(zé)任書(shū)、 已累計(jì)發(fā)生合同成本余額表、已購(gòu)買(mǎi)材料清單、未耗用材料清單、預(yù)付分包36中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯編工程款清單。2 、根據(jù)工程結(jié)算單（或類似憑證） ，確認(rèn)工程結(jié)算及應(yīng)收帳款；3 、按收到甲方撥付的資金時(shí)，根據(jù)銀行進(jìn)帳單，沖減應(yīng)收帳款或確認(rèn)為預(yù)收帳款；4 、將預(yù)收帳款結(jié)轉(zhuǎn)至

31、應(yīng)收帳款；5 、工程完工結(jié)算后，根據(jù)工程施工余額表及工程結(jié)算余額表，將工程施工余額與工程結(jié)算余額對(duì)沖；（二）關(guān)于確認(rèn)的時(shí)間規(guī)定： 原則上要求按月確認(rèn)收入成本及毛利。對(duì)當(dāng)期收入成本及毛利影響金額不大且確認(rèn)依據(jù)不充分的項(xiàng)目可不按月確認(rèn)，但要求在季度末對(duì)所有項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)。十一、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配（一）利潤(rùn)總額公司的利潤(rùn)總額是指營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加投資收益、補(bǔ)貼收入、營(yíng)業(yè)外收入減營(yíng)業(yè)外支出后的余額。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)， 是指主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減去主營(yíng)業(yè)務(wù)成本和主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)， 減去營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用后的金額。(二)利潤(rùn)分配公司當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的稅后利潤(rùn)，加上年初未分配利潤(rùn)(減去年初未彌補(bǔ)虧損 )和其他轉(zhuǎn)入后

32、的余額，為可供分配的利潤(rùn)。按下列順序分配：(1) 按稅后利潤(rùn) (減年初未彌補(bǔ)虧損 )的 10 提取法定盈余公37中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯編積；(2) 按章程或協(xié)議向投資者分配利潤(rùn)。第四章會(huì)計(jì)科目一、設(shè)置會(huì)計(jì)明細(xì)科目名稱和編號(hào)( 一) 資產(chǎn)類41070506辦公費(fèi)151181內(nèi)部往來(lái)41070507招待費(fèi)118101內(nèi)部往來(lái) - 借款41070508差旅費(fèi)118102內(nèi)部往來(lái) - 折舊41070509保險(xiǎn)費(fèi)118103內(nèi)部往來(lái) - 利潤(rùn)41070510運(yùn)輸費(fèi)118104內(nèi)部往來(lái) - 經(jīng)營(yíng)往來(lái)41070511其他221233周轉(zhuǎn)材料( 五) 損益類123301周轉(zhuǎn)材料 - 在庫(kù)9

33、35502管理費(fèi)用123302周轉(zhuǎn)材料 - 在用550201工資123303周轉(zhuǎn)材料 - 攤銷(xiāo)550202職工福利費(fèi)(二)負(fù)債類550203教育經(jīng)費(fèi)552123工程結(jié)算550204工會(huì)經(jīng)費(fèi)212301工程結(jié)算 - 收款結(jié)算550205電話費(fèi)212302工程結(jié)算 - 單據(jù)結(jié)算550206辦公費(fèi)562131預(yù)收帳款550207招待費(fèi)213101預(yù)收帳款 - 合同預(yù)收款550208差旅費(fèi)213102預(yù)收帳款 - 進(jìn)度預(yù)收款550209養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)622176其他應(yīng)交款550210醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)217601其他應(yīng)交款 - 教育附加費(fèi)550211失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)217602其他應(yīng)交款 - 住房公積金550212運(yùn)輸

34、費(fèi)804107工程施工550213材料費(fèi)410701人工費(fèi)550214修理費(fèi)410702材料費(fèi)550215折舊費(fèi)410703機(jī)械使用費(fèi)550216會(huì)議費(fèi)410704其他直接費(fèi)550217稅金41070401施工費(fèi)550218臨時(shí)工工資41070402檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)550219物業(yè)費(fèi)41070403水電費(fèi)550220年審驗(yàn)資費(fèi)41070404其他550221其他410705間接費(fèi)945503財(cái)務(wù)費(fèi)用41070501工資550301利息收入41070502職工福利費(fèi)550302利息支出41070503教育經(jīng)費(fèi)550303手續(xù)費(fèi)41070504工會(huì)經(jīng)費(fèi)41070505電話費(fèi)38中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公

35、司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯編二、會(huì)計(jì)科目使用說(shuō)明（一）資產(chǎn)類科目1001現(xiàn) 金一、本科目核算公司的庫(kù)存現(xiàn)金。內(nèi)部周轉(zhuǎn)使用的備用金，設(shè)置“備用金”科目核算，不在本科目核算。二、財(cái)務(wù)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理的規(guī)定收支現(xiàn)金，超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金限額的部分應(yīng)當(dāng)及時(shí)交存銀行， 并嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、現(xiàn)金收支的主要賬務(wù)處理如下：（一）從銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（二）財(cái)務(wù)因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金， 按支出憑證所記載的金額，借記“備用金”等科目，貸記本科目；

36、收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款并結(jié)算時(shí)， 按實(shí)際收回的現(xiàn)金， 借記本科目，按應(yīng)報(bào)銷(xiāo)的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，按實(shí)際借出的現(xiàn)金，貸記“備用金”科目。（三）因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。（四）應(yīng)當(dāng)設(shè)置“現(xiàn)金日記賬” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)當(dāng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)39中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯編金收入合計(jì)數(shù)、 現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和結(jié)余數(shù)， 并將結(jié)余數(shù)與實(shí)際庫(kù)存數(shù)核對(duì)，做到賬款相符。（五）每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、 財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金

37、短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 - 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 - 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。待查明原因后作如下處理：1、如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款 - 應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個(gè)人） ”或“現(xiàn)金”等科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢- 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款- 應(yīng)收保險(xiǎn)賠款”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢- 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目；屬于無(wú)法查明的其他原因，根據(jù)管理權(quán)限，經(jīng)批準(zhǔn)后處理，借記“管理費(fèi)用- 現(xiàn)金短缺”科目，貸

38、記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 - 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。2、如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 - 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款 - 應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個(gè)人或單位） ”科目；屬于無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢 - 待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入 - 現(xiàn)金溢余”科目。（六）實(shí)行備用金定額管理的內(nèi)部單位，由財(cái)務(wù)部門(mén)借出周40中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯編轉(zhuǎn)使用的備用金，借記“備用金”科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報(bào)銷(xiāo)憑證，定期補(bǔ)足備用金，借記“管理費(fèi)

39、用”等科目，貸記本科目或“銀行存款”科目。除了增加或減少撥入的備用金外，使用或報(bào)銷(xiāo)有關(guān)備用金支出時(shí)不再通過(guò)“備用金”科目核算。（七）本科目期末借方余額， 反映公司實(shí)際持有的庫(kù)存現(xiàn)金。1002銀行存款一、本科目核算公司存入銀行的各種存款。 公司如有存入其他金融機(jī)構(gòu)的存款，也在本科目核算。公司的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款等在“其他貨幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)支付結(jié)算辦法， 正確地進(jìn)行銀行存款收支業(yè)務(wù)的結(jié)算， 并按照本制度規(guī)定核算銀行存款的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。三、將款項(xiàng)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)， 借記本科目， 貸記“現(xiàn)金”等有關(guān)科目；

40、提取和支出存款時(shí)， 借記“現(xiàn)金” 等有關(guān)科目，貸記本科目。四、銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)：（一）采用銀行匯票方式。收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單送交銀行， 根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位應(yīng)在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀41中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯編行匯票申請(qǐng)書(shū)（存根） ”聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項(xiàng)或因匯票超過(guò)付款期等原因而退款時(shí)， 應(yīng)根據(jù)銀行的多余款收賬通知編制收款憑證。（二）采用商業(yè)匯票方式。其中： （ 1）采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位將要到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬

41、，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證； 付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)， 據(jù)以編制付款憑證。（ 2）采用銀行承兌匯票方式的， 收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證， 一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時(shí)，據(jù)以編制付款憑證。 收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)時(shí)，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收賬通知，據(jù)以編制收款憑證。（三）采用銀行本票方式。 收款單位按規(guī)定受理銀行本票后，應(yīng)將本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬， 根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證編制收款憑證； 付款單位在填送

42、 “銀行本票申請(qǐng)書(shū)” 并將款項(xiàng)交存銀行， 收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)編制付款憑證。 因銀行本票超過(guò)付款期限或其他原因要求退款時(shí)， 在交回本票和填制的進(jìn)賬單經(jīng)銀行審核蓋章后，根據(jù)進(jìn)賬單第一聯(lián)編制收款憑證。（四）采用支票方式。收款單位對(duì)于收到的支票，應(yīng)在收到42中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯編支票的當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行， 根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證， 或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)由簽發(fā)人送交銀行支票后， 經(jīng)銀行審查蓋章的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證； 付款單位對(duì)于付出的支票， 應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時(shí)編制付款憑證。（五）采

43、用匯兌結(jié)算方式。收款單位對(duì)于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時(shí)， 據(jù)以編制收款憑證； 付款單位對(duì)于匯出的款項(xiàng)，應(yīng)在向銀行辦理匯款后，根據(jù)匯款回單編制付款憑證。（六）以現(xiàn)金存入銀行， 應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款回單及時(shí)編制現(xiàn)金收款憑證，據(jù)以登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。向銀行提取現(xiàn)金， 根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，據(jù)以登記“銀行存款日記賬”和“現(xiàn)金日記賬” 。（七）發(fā)生的存款利息，根據(jù)銀行通知及時(shí)編制收款憑證。五、應(yīng)按開(kāi)戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置“銀行存款日記賬” ，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。 “銀行存款日記賬”應(yīng)定

44、期 (每月五日前 )與“銀行對(duì)賬單” 核對(duì)核對(duì)一次。 月度終了，賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額， 必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。六、應(yīng)加強(qiáng)對(duì)銀行存款的管理， 并定期對(duì)銀行存款進(jìn)行檢查，如果有確鑿證據(jù)表明存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)已經(jīng)部分不能收回，或者全部不能收回的，例如，吸收存款的單位已宣告43中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯編破產(chǎn)，其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)不足以清償?shù)牟糠?，或者全部不能清償?shù)?，?yīng)當(dāng)作為當(dāng)期損失，沖減銀行存款，借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目，貸記本科目。七、本科目期末借方余額， 反映公司實(shí)際存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)。1009其他貨幣資金一、

45、本科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等各種其他貨幣資金。二、銀行匯票存款， 是指公司為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。財(cái)務(wù)在填送“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后， 根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)， 借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用銀行匯票后，根據(jù)發(fā)票賬單等有關(guān)憑證，借記“物資采購(gòu)”或“原材料” 、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)交稅金 - 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） ”等科目，貸記本科目；如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng)， 根據(jù)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)來(lái)的銀行匯票第四聯(lián)（多余款收賬通知） ，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。三、銀行

46、本票存款， 是指公司為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。財(cái)務(wù)向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書(shū)”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后，根據(jù)銀行蓋章退回的申請(qǐng)書(shū)存根聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。使用銀行本票后，根據(jù)發(fā)票賬44中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯編單等有關(guān)憑證，借記“物資采購(gòu)”或“原材料”、“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目。因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí)，應(yīng)當(dāng)填制進(jìn)賬單一式兩聯(lián)，連同本票一并送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、信用卡存款， 是指公司為取得信用卡按照規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表， 連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡

47、銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。公司用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用，借記有關(guān)科目，貸記本科目。公司信用卡在使用過(guò)程中，需要向其賬戶續(xù)存資金的，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。五、本科目應(yīng)設(shè)置“銀行匯票” 、“銀行本票”、“信用卡”等明細(xì)科目， 并按銀行匯票或本票、 信用證的收款單位等設(shè)置明細(xì)賬。有信用卡業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)在“信用卡”明細(xì)科目中按開(kāi)出信用卡的銀行和信用卡種類設(shè)置明細(xì)賬。六、公司應(yīng)加強(qiáng)其他貨幣資金的管理，及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)于逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。公司應(yīng)嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算其他貨幣資金

48、的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。七、本科目期末借方余額，反映公司實(shí)際持有的其他貨幣資金。1011內(nèi)部存款一、本科目核算公司所屬各分公司在公司內(nèi)部銀行存入和支45中基發(fā)展建設(shè)工程有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度匯編出的款項(xiàng)。二、各分公司從外部存入款項(xiàng)或退回款項(xiàng)時(shí)， 公司本部借記現(xiàn)金或銀行存款科目，貸記本科目。各分公司借記本科目，貸記有關(guān)科目。三、各分公司向外簽發(fā)內(nèi)部存款時(shí)， 不得簽發(fā)空頭的內(nèi)部支票，公司本部經(jīng)核查未發(fā)生透支方可對(duì)外簽發(fā)支票或支付現(xiàn)金。公司本部借記本科目， 貸記現(xiàn)金或銀行存款科目； 各分公司借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、公司本科目期末貸方余額和各分公司本科目期末借方余額，反應(yīng)各分公司在內(nèi)部銀行的存款余額。1111應(yīng)收票據(jù)一、本科目核算公司因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二、公司應(yīng)在收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票時(shí)，按應(yīng)收票據(jù)的票面價(jià)值入賬；帶息應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)在期末計(jì)提利息，計(jì)提的利息增加應(yīng)收票據(jù)的賬面余額。三、應(yīng)收票據(jù)的主要賬務(wù)處理如下：（一）公司因銷(xiāo)售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票，按應(yīng)收票據(jù)的面值，借記本科目，