天津成本費用調(diào)查

1、 規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)成本費用調(diào)查培訓天津市統(tǒng)計局 工業(yè)處二00九年十一月第一部分 關(guān)于規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)成本費用調(diào)查方案 一、成本費用調(diào)查 的重要性 工業(yè)增加值占全市增加值的50%以上 成本費用調(diào)查是確定工業(yè)增加值的最基礎(chǔ)資料，成本費用調(diào)查確定的增加值率變化一個百分點，會引起增加值130億元的總量變化。占工業(yè)增加值總量的4%左右，全市GDP的2%左右。二、工作模式轉(zhuǎn)變 以前，各綜合單位只負責催報、初步審核成本費用調(diào)查數(shù)據(jù)，由市統(tǒng)計局負責匯總?cè)泄I(yè)增加值數(shù)據(jù)，并對匯總數(shù)據(jù)進行詳細審核、直接查詢企業(yè)數(shù)據(jù)。 今年開始，要求各綜合單位認真審核匯總成本費用調(diào)查數(shù)據(jù)，年度、定報增加值考核以次為計算依據(jù)。 三

2、、調(diào)查內(nèi)容：見b103-1表 表式的變化(與B103表整合) 好處：1.避免出現(xiàn)漏填指標現(xiàn)象 2.表間審核變?yōu)樽優(yōu)楸韮?nèi)審核 四、調(diào)查范圍 由國家統(tǒng)計局選定 包括：全部大中型工業(yè)企業(yè) 小型工業(yè)企業(yè)：主營業(yè)務收入占該行業(yè)全部小型工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務收入的50%左右第二部分 工業(yè)增加值的計算方法 一、本表可以同時計算出“生產(chǎn)法”和“收入法”的工業(yè)增加值 二、計算公式： “生產(chǎn)法”工業(yè)增加值=工業(yè)總產(chǎn)值中間投入+應交增值稅 “收入法”工業(yè)增加值=固定資產(chǎn)折舊+勞動者報酬+生產(chǎn)稅凈額+營業(yè)盈余三、指標解釋 1.工業(yè)總產(chǎn)值：工業(yè)企業(yè)在本年內(nèi)生產(chǎn)的以貨幣形式表現(xiàn)的工業(yè)最終產(chǎn)品和提供勞務活動的總價值量 2.中間投

3、入:企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中消費和使用的所有原材料、燃料動力和各種服務的價值。 企業(yè)對其他企業(yè)的各種支出總和 其他企業(yè)包括:原材料提供商（包括個人） 經(jīng)營業(yè)務往來企業(yè)、銀行 3.應交增值稅：大于等于零 4.勞動者報酬:企業(yè)支付給企業(yè)內(nèi)個人(包括:企業(yè)管理者、企業(yè)正式職工、企業(yè)支付工資的臨時務工者)的各項支出包括工資、福利費、五險一金等 給企業(yè)個人部分 5.本年折舊:企業(yè)預提的資本性支出 6.營業(yè)盈余:企業(yè)通過生產(chǎn)經(jīng)營活動所獲得的各項收益 本年折舊+營業(yè)盈余是給企業(yè)自身部分 7.生產(chǎn)稅凈額:企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動向國家支付各項稅費 給國家部分四、增加值全市平均水平 1.工業(yè)增加值：占工業(yè)總產(chǎn)值的30%25

4、%之間，絕大多數(shù)企業(yè)生產(chǎn)法與分配法增加值相等或比較接近 2.本年折舊:占工業(yè)總產(chǎn)值的5%8% 3.勞動者報酬:占工業(yè)總產(chǎn)值的510% 4.營業(yè)盈余:占工業(yè)總產(chǎn)值的510% 5.生產(chǎn)稅凈額:5%10% 五、審核要點： 1.生產(chǎn)法、分配法兩種方法計算增加值的對比審核 2.增加值構(gòu)成項審核 重點審核有無漏報問題 3.第三部分 填報原則和說明 一、填報原則 二、填報中需要強調(diào)的幾點 三、電力企業(yè)填報的特殊規(guī)定 四、數(shù)據(jù)審核要求 一、填報原則 填報本表指標時應遵循以下原則： （一）“產(chǎn)品制造成本跟著產(chǎn)值走”原則 只要計算工業(yè)總產(chǎn)值，就要計算相應的產(chǎn)品制造成本。 （二）“不重不漏”原則 包括兩層含義，一是

5、不重復，二是不遺漏。 不重復：不重復：由于企業(yè)的會計明細科目設(shè)置不盡相同，被調(diào)查企業(yè)可按照會計核算中實際使用的費用劃分方法和核算方法進行填報，但要注意指標填報不要重復，主要有以下幾種情況：不重復統(tǒng)計機物料消耗 1.如果車間（分廠）將輔助材料、備品配件等作為機物料消耗核算，那么在本表的“直接材料消耗”部分不填列，而在“制造費用”的“機物料消耗”中填列，以避免重復填報。 有的企業(yè)“動力”費在制造費用核算，填表時可填在“制造費用”下的“水電費”中，而“直接材料消耗”下的“動力”不填。 有的企業(yè)將制造費用中的生產(chǎn)單位管理人員的“福利費、公積金、社保費”等放在“直接人工”中核算，則這些費用填在“直接人工

6、”中，制造費用中的相關(guān)指標不再包括。 2.有些小企業(yè)會計科目設(shè)置較粗，如人員工資沒有設(shè)置“直接人工”、“生產(chǎn)單位管理人員工資”、“銷售部門人員工資”、“行政管理人員工資”等科目，而是將人員工資都放在一個科目核算，則填表時也填在該指標下，其他指標免填。類似的指標還有職工福利費、折舊、修理費、社保費、差旅費等等，都按上述方法處理。 3.營業(yè)費用部分有些指標是企業(yè)專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等）發(fā)生的費用科目，如銷售部門人員工資、福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務費、辦公費、差旅費、通信費、招待費、折舊費、修理費等，如果企業(yè)沒有專設(shè)的銷售機構(gòu)（含銷售網(wǎng)點、售后服務網(wǎng)點等），其內(nèi)部銷售部門屬

7、于行政管理部門，則上述經(jīng)費開支不包括在營業(yè)費用中，而是列入管理費用。 另一層含義是不遺漏。另一層含義是不遺漏。主要有以下幾種情況： 1.本表所列指標不可能將企業(yè)的費用明細項目列全，為避免費用遺漏，在制造費用、營業(yè)費用、管理費用項下都設(shè)置了其他項，其他項是指制造費用、營業(yè)費用、管理費用中扣除已列出的費用項目后的余額，因此制造費用、營業(yè)費用、管理費用各項的分項相加應等于該費用總計。 需要特別注意的是需要特別注意的是：在各個其他費用項下又設(shè)置了“其中支付給個人和上交給政府部分”，該指標的目的是為了區(qū)分其他費用中屬于增加值的部分，在企業(yè)會計核算中沒有現(xiàn)成的科目，需要填表人員根據(jù)各種費用性質(zhì)計算填報。

8、2.避免直接材料消耗與直接人工、其他直接費用等遺漏填報。即如果企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)中使用了自產(chǎn)自耗產(chǎn)品，應將自產(chǎn)自耗產(chǎn)品分解還原成直接材料消耗、直接人工以及其他直接費用等填報。 （三）凡是企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用沒有在本表所列的指標范圍核算，但費用含義與本表所列的指標相同，則企業(yè)要進行調(diào)整填報。 如有的企業(yè)沒有將出口退稅放在應交增值稅中，而是與應交增值稅并列，或轉(zhuǎn)入流動負債中，造成遺漏。在填報本表時，要將出口退稅調(diào)整到應交增值稅中。 有的地區(qū)征收地方教育費，在營業(yè)外支出中，在填報本表時，可將地方教育費放在管理費用中的“稅金及上交的各種專項費用”中，同時調(diào)整管理費用的總數(shù)，而不能遺漏地方教育費。

9、石油天然氣開采企業(yè)石油天然氣開采企業(yè)有“勘探費用”，在填報本表時，可將“勘探費用”放在管理費用中的其它管理費用中，同時調(diào)整管理費用的總數(shù)。企業(yè)出現(xiàn)其它類似情況也按這一原則處理。在表間審核時可強行通過，同時附報審核說明。 （四）對于執(zhí)行小企業(yè)會計制度的小型企業(yè)，如果將“原材料”、“包裝物”、“自制半成品”等科目合并，只設(shè)置“材料”科目，則將“材料”消耗填在“直接材料消耗”和“原材料”中，其它各分項免填。 （五）當企業(yè)工業(yè)生產(chǎn)口徑與期間費用口徑不一致時，不能對期間費用進行調(diào)整。包含兩種情況：一是企業(yè)進行非工業(yè)活動，二是企業(yè)的管理與核算模式包含了下屬企業(yè)的一些期間費用。由于這兩種情況難以做到費用分開

10、核算，強行分劈會導致數(shù)據(jù)失真，因此，在填報時不要求企業(yè)調(diào)整期間費用的數(shù)據(jù)。 二、填報中需要強調(diào)的幾點 （一）關(guān)于表頭指標（一）關(guān)于表頭指標 在b103-1表中，新增了“本企業(yè)是否執(zhí)行2006年企業(yè)會計準則1是；2否”，要求在中填對應的數(shù)字。企業(yè)要根據(jù)自己執(zhí)行的會計制度準確填報，不能不填。 其他表頭指標 （二）關(guān)于“資產(chǎn)減值損失”、“公允價值變動收益” 這兩個指標是執(zhí)行2006年企業(yè)會計準則的企業(yè)填報的指標，尚未執(zhí)行2006年企業(yè)會計準則的企業(yè)不填報這兩項指標。同時，執(zhí)行2006年企業(yè)會計準則的企業(yè)免填管理費用中的“壞賬準備”和“存貨跌價準備”兩個指標。 （三）關(guān)于“投資收益”指標 “投資收益”

11、包含在2006年企業(yè)會計準則的“營業(yè)利潤”中，而舊會計制度的“營業(yè)利潤”則不包括“投資收益”。企業(yè)填報時，無論是否執(zhí)行2006年企業(yè)會計準則，都要填報“投資收益”指標，“營業(yè)利潤”也按會計“利潤表”的數(shù)據(jù)填報，不需要調(diào)整。 三、電力企業(yè)填報的特殊規(guī)定 由于電力企業(yè)執(zhí)行完全成本核算方法，其會計科目和指標列示不同于一般工業(yè)企業(yè)，為保證規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)成本費用調(diào)查表式的統(tǒng)一完整，規(guī)定電力企業(yè)也按同一調(diào)查表式填報成本費用指標，但對其具體填報方法特做如下規(guī)定： （一）發(fā)電企業(yè)的填報方法 發(fā)電企業(yè)發(fā)電企業(yè)的“變動成本固定成本”作為調(diào)查表中“制造成本”填報，“變動成本固定成本”以外的各種費用填報在調(diào)查表“管

12、理費用”項下的對應指標中，這些指標的合計數(shù)對應填報在“管理費用”欄?！白儎映杀竟潭ǔ杀尽迸c“制造成本”明細項目的對應關(guān)系列表如下： 發(fā)電企業(yè)成本費用調(diào)查指標與會計明細指標對應表成本費用調(diào)查指標發(fā)電企業(yè)生產(chǎn)成本一、制造成本變動成本+固定成本1.直接材料消耗 （1）原材料 （2）燃料 （3）動力2.直接人工3.其他直接費用4.制造費用 （3）折舊費 （4）修理費 （13）水電費 其中：水費1+2+3 1.材料費 2.燃料費 3.購入電力費4.工資+工資附加費5.環(huán)境保護費+其他費用6+7+8 6.折舊 7.修理費 8.水費及水資源費 水費及水資源費（二）供電企業(yè)的填報方法 供電企業(yè)供電企業(yè)的“生產(chǎn)

13、成本”作為調(diào)查表中“制造成本”填報，“生產(chǎn)成本”以外的各種費用填報在調(diào)查表“管理費用”項下的對應指標中，這些指標的合計數(shù)對應填報在“管理費用”欄。“生產(chǎn)成本”與“制造成本”明細項目的對應關(guān)系列表如下： 供電企業(yè)成本費用調(diào)查指標與會計明細指標對應表成本費用調(diào)查指標供電企業(yè)生產(chǎn)成本一、制造成本發(fā)電成本輸電成本購電成本供電成本熱力成本1.直接材料消耗 （1）原材料 （2）燃料 （3）動力2.直接人工3.其他直接費用4.制造費用（3）折舊費（4）修理費 （13）水電費 其中：水費1+2+31.材料費2.燃料費3.購入電力費4.工資+福利費5.輸電費+其他費用6+7+86.折舊費7.修理費8.水費 水費11.材料費2.工資+福利費3.委托運行維護費+其他費用4+54.折舊費5.修理費1購入電力費+輸電費11.材料費2.工資+福利費3輸電費+委托運行維護費其他費用4+54.折舊費5.修理費1+21.材料費2.燃料費3.工資+福利費4其他費用5+675.折舊費6.修理費7.水費 水費 如果供電企業(yè)只有“發(fā)電成本”、“輸電成本”、“購電成本”、“供電成本”、“熱力成本”中的一種，則將該種成本的各項費用對應填報即可； 如果企業(yè)有兩種以上的成本，則需將這些成本的合計數(shù)填報在“制造成本”欄，并將這些成本中的相關(guān)費用按上述對應關(guān)系相加后填