會(huì)計(jì)基礎(chǔ)必背內(nèi)容

1、1、會(huì)計(jì)的基本職能包括進(jìn)行會(huì)計(jì)核算（設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、和實(shí)施會(huì)計(jì) 監(jiān)督兩個(gè)方面（除上述基本職能外，會(huì)計(jì)還具有預(yù)測經(jīng)濟(jì)前景、參與經(jīng)濟(jì)決策、評價(jià)經(jīng)濟(jì)業(yè)績等功能。）二者是相輔相成、辯證統(tǒng)一的關(guān)系。會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān) 督的基礎(chǔ)，而會(huì)計(jì)監(jiān)督又是會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的保障。 會(huì)計(jì)的對象是指會(huì)計(jì)核算和監(jiān) 督的內(nèi)容，企業(yè)會(huì)計(jì)的對象就是企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)。2、會(huì)計(jì)核算的基本前提也稱為會(huì)計(jì)假設(shè)，一般認(rèn)為包括會(huì)計(jì)主體、持續(xù)經(jīng)營、會(huì)計(jì)分期和貨幣計(jì)量四項(xiàng)。會(huì)計(jì)核算的四項(xiàng)基本前提，具有相互依存、相互 補(bǔ)充的關(guān)系。沒有會(huì)計(jì)主體，就不會(huì)有持續(xù)經(jīng)營；沒有持續(xù)經(jīng)營，就不會(huì)有會(huì)計(jì) 分期；沒有貨幣計(jì)量，就不會(huì)有現(xiàn)代會(huì)計(jì)。3、資產(chǎn)是指由于過去的交

2、易、事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利 益流出企業(yè)。所有者權(quán)益包括實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤（留 存收益）等。4、 會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容包括七個(gè)方面：（1）款項(xiàng)和有價(jià)證券的收付；（2）財(cái)物 的收發(fā)、增減和使用；（3）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；（4）資本的增減；（5） 收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算；（6）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理；（7 ）需要辦理 會(huì)計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的其他事項(xiàng)。5、會(huì)計(jì)核算的一般要求包括六項(xiàng)：（1）各單位必須按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的 要求設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、復(fù)

3、式記賬、填制會(huì)計(jì)憑證、登記會(huì)計(jì)賬簿、進(jìn)行成本 核算、財(cái)產(chǎn)清查和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（2）各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。（3）各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng) 當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、 核算，不得違反會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì) 制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿登記、核算。（4）各單位對會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù) 會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案， 妥善保管。（5）使用電子計(jì)算機(jī)進(jìn)行會(huì) 計(jì)核算的，其軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資 料，也必須符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。（6）會(huì)計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文。 在民族自治地區(qū)，會(huì)計(jì)記錄可以同時(shí)使用

4、當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。在中華人民共和國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會(huì)計(jì)記錄， 可以同時(shí)使 用一種外國文字。6、總分類科目概括地反映會(huì)計(jì)對象的具體內(nèi)容，明細(xì)分類科目詳細(xì)反映會(huì)計(jì)對 象的具體內(nèi)容?？偡诸惪颇繉γ骷?xì)分類科目具有控制作用， 而明細(xì)分類科目是對 總分類科目的補(bǔ)充和說明。7、簡述會(huì)計(jì)科目在會(huì)計(jì)核算中的意義：（1 ）會(huì)計(jì)科目是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)；（2） 會(huì)計(jì)科目是編制記賬憑證的基礎(chǔ)；（3）會(huì)計(jì)科目為成本計(jì)算與財(cái)產(chǎn)清查提供了前 提條件；（4）會(huì)計(jì)科目為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供了方便。8、會(huì)計(jì)賬戶與會(huì)計(jì)科目聯(lián)系：二者都是對會(huì)計(jì)對象具體內(nèi)容的科學(xué)分類，口徑 一致，性質(zhì)相同，會(huì)計(jì)科目是賬戶的名

5、稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會(huì)計(jì)科 目的具體運(yùn)用；沒有會(huì)計(jì)科目，賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)；沒有賬戶，會(huì)計(jì)科目 就無法發(fā)揮作用。區(qū)別：會(huì)計(jì)科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)；而賬戶則具有一定的格式 和結(jié)構(gòu)。會(huì)計(jì)科目僅說明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是什么， 而賬戶不僅說明反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi) 容是什么，而且系統(tǒng)反映和控制其增減變化及結(jié)余情況。 會(huì)計(jì)科目的作用主要是 為了開設(shè)賬戶、填憑證所運(yùn)用；而賬戶的作用主要是提供某一具體會(huì)計(jì)對象的會(huì) 計(jì)資料，為編制會(huì)計(jì)報(bào)表所運(yùn)用。9、“預(yù)提費(fèi)用”屬于負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)按規(guī)定從成本費(fèi)用中預(yù)先提取但尚 未支付的費(fèi)用。貸方登記預(yù)先提取的數(shù)額，借方登記實(shí)際支付的費(fèi)用，余額一般 在貸方，表示

6、已經(jīng)預(yù)提但尚未支付的費(fèi)用。 如果期末余額在借方，表示實(shí)際支付 大于預(yù)先提取的數(shù)額，應(yīng)視為待攤費(fèi)用。10、“本年利潤”屬于所有者權(quán)益類賬戶，貸方登記由收入類賬戶轉(zhuǎn)來的，企 業(yè)本期內(nèi)的全部收入數(shù)額，借方登記由費(fèi)用類賬戶轉(zhuǎn)來的，企業(yè)本期內(nèi)發(fā)生的全 部費(fèi)用支出數(shù)額，如果余額在貸方，反映的是利潤數(shù)額；如果余額在借方，反映的是虧損數(shù)額。11、個(gè)別資產(chǎn)類賬戶的余額一般在貸方，例如：累計(jì)折舊、短期投資跌價(jià)準(zhǔn) 備、壞帳準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備等等。其余額計(jì)算公式為：期末貸方余額二期初貸 方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額有些資產(chǎn)類賬戶的余額既可能在借方也可能在貸方， 例如：對于“應(yīng)收賬款” 賬戶，如果本期收回的款

7、項(xiàng)大于應(yīng)收款項(xiàng) （即存在預(yù)收款項(xiàng)），則期末“應(yīng)收賬款” 賬戶的余額在貸方，表示預(yù)收的款項(xiàng)，此時(shí)“應(yīng)收賬款”賬戶變成負(fù)債性質(zhì)的賬戶 了。12、原始憑證的基本內(nèi)容：（1）原始憑證的名稱和編號；（2 ）填制原始憑證的 日期；（3）接受原始憑證的單位名稱；（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容（含數(shù)量、單價(jià)和金 額等）；（5）填制單位簽章；（6）有關(guān)人員簽章；（7）憑證附件。（記錄要真實(shí)；內(nèi)容要完整；手續(xù)要完備；書寫要清楚規(guī)范；編 號要連續(xù)；不得涂改刮擦挖補(bǔ)；填制要及時(shí)）13、原始憑證的審核：真實(shí)性、合法性、合理性、完整性、及時(shí)性和正確性。審核結(jié)果的處理：.對于完全符合要求的原始憑證，應(yīng)及時(shí)據(jù)以編制記賬憑證入賬；.對于真

8、實(shí)、合法、合理但內(nèi)容不夠完善、填寫有錯(cuò)誤的原始憑證，應(yīng)退回 給有關(guān)經(jīng)辦人員，由其負(fù)責(zé)將有關(guān)憑證補(bǔ)充完整、更正錯(cuò)誤或重開后，再辦理正 式會(huì)計(jì)手續(xù)。對于不真實(shí)、不合法的原始憑證，會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)人員有權(quán)不予以接受，并向單位負(fù)責(zé)人報(bào)告。14、會(huì)計(jì)憑證不得外借，其它單位如因特殊原因需要使用原始憑證時(shí)，經(jīng)本單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員批準(zhǔn)，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù) 印件，應(yīng)當(dāng)在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。 銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)，應(yīng)由單位檔案機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)共同派員監(jiān)銷； 銷毀后，監(jiān)銷人 應(yīng)當(dāng)在銷毀清冊上簽名蓋章，并將監(jiān)銷情況報(bào)告本單位負(fù)責(zé)人。對于保管期滿但 未結(jié)清的債

9、權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及到其他未了事項(xiàng)的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)單獨(dú)抽查立卷，由檔案部門保管到未了事項(xiàng)完結(jié)時(shí)為止。 正在項(xiàng)目建設(shè)期間的建設(shè) 單位，其保管期滿的會(huì)計(jì)檔案也不得銷毀。14、下列情況，可以用紅色墨水記賬：1）按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯(cuò)誤 記錄；2）在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；3）在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額。4）根據(jù)國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定可以使用紅字登記的其它會(huì)計(jì)記錄。15、帳帳核對：（1）總賬有關(guān)賬戶的余額核對；（2）總賬與所屬明細(xì)賬核對；（3） 總賬與日記賬（序時(shí)賬）核對；（4）明細(xì)賬之間的核對。賬實(shí)核對：（1）現(xiàn)金 日記賬賬面

10、余額與庫存現(xiàn)金數(shù)額是否相符。（2）銀行存款日記賬賬面余額與銀行 對賬單的余額是否相符。（3）各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬賬面余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù) 額是否相符。（4）有關(guān)債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬賬面余額與對方單位的賬面記錄是否相符。 帳證核對：包括原始憑證和記賬憑證。17、錯(cuò)賬的更正方法（幾乎每年必考）：錯(cuò)賬的更正方法通常有劃線更正法、紅 字更正法和補(bǔ)充登記法等幾種。1. 劃線更正法（又稱紅線更正法）：適用范圍：記賬憑證沒有錯(cuò)誤，但在登記賬簿時(shí)發(fā)生文字錯(cuò)誤或數(shù)字錯(cuò)誤。 更正方法：先將錯(cuò)誤的文字或者數(shù)字劃一條紅線注銷，然后在紅線上方填寫 正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員在更正處蓋章。對于錯(cuò)誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)全部劃紅線更

11、正，不得只更正其中的錯(cuò)誤數(shù)字。對于文字錯(cuò)誤，可只劃去錯(cuò)誤的部分。2. 紅字更正法：紅字更正法是指用紅字沖銷原有錯(cuò)誤的賬戶記錄或憑證記錄，以更正或調(diào)整 賬簿記錄的一種方法。通常適用于兩種情況：第一種情況：記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤。更正方法：先用紅字填寫一張與原記賬憑證完全相同的記賬憑證，以示注銷 原記賬憑證，然后用藍(lán)字填寫一張正確的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬。3. 補(bǔ)充登記法：適用范圍：會(huì)計(jì)科目無誤而所記金額小于應(yīng)記金額。更正方法：按少記的金額用藍(lán)字編制一張與原記賬憑證應(yīng)借、應(yīng)貸科目完全 相同的記賬憑證，以補(bǔ)充少記的金額，并據(jù)以記賬。17、普通日記賬和轉(zhuǎn)賬日記賬一般采用兩欄式，

12、各種日記賬、總分類賬以及資本、債權(quán)、債務(wù)明細(xì)賬都可以采用三欄式賬簿，原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明 細(xì)賬一般都采用數(shù)量金額式賬簿，收入、費(fèi)用明細(xì)賬一般均采用多欄式的賬簿。按照規(guī)定，總分類賬、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須使用訂本賬。18、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的格式有三欄式和多欄式兩種，登記時(shí)要做到日清月結(jié)?？偡诸愘~最常用的格式為三欄式， 可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也 可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記；明細(xì)分類賬的格式主要有四種：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式（或稱平行式）19、在記賬憑證賬務(wù)處理程序中根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬，它是最基本的賬務(wù)處理程序。其優(yōu)點(diǎn)是：

13、簡單明了，易于理解，總分類賬可以較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。其缺點(diǎn)是：登記總分類賬的工作量較大。該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量較少的單位。在匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序中根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。其優(yōu)點(diǎn)是：（1）減輕了登記總分類賬的工作量；（2）便于了解賬戶之間的對 應(yīng)關(guān)系。其缺點(diǎn)是：不利于會(huì)計(jì)核算的日常分工，并且當(dāng)轉(zhuǎn)賬憑證較多時(shí)，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工作量較大。該賬務(wù)處理程序適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。在科目匯總表賬務(wù)處理程序中根據(jù)科目匯總表登記總分類賬其優(yōu)點(diǎn)是：減輕了登記總分類賬的工作量，并且可以做到試算平衡，簡明易 懂，方便易學(xué)。其缺點(diǎn)是：科目匯總表不能反映賬戶的對應(yīng)

14、關(guān)系，不便于查對賬目。該賬務(wù)處理程序通常適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較多的單位。20、會(huì)計(jì)報(bào)表：包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表。其中，相 關(guān)附表主要包括利潤分配表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表等；21. 需要永久保存的會(huì)計(jì)檔案有：會(huì)計(jì)檔案保管清冊、會(huì)計(jì)檔案銷毀清冊以及年 度財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)政總預(yù)算、行政單位和事業(yè)單位決算、稅收年報(bào)（決算） 。保管期限為25年的會(huì)計(jì)檔案有：現(xiàn)金和銀行存款日記賬；稅收日記賬（總 賬）和稅收票證分類出納賬。保管期限為15年的會(huì)計(jì)檔案有：會(huì)計(jì)憑證類；總賬、明細(xì)賬、日記賬和輔 助賬簿（不包括現(xiàn)金和銀行存款）；會(huì)計(jì)移交清冊；行政單位和事業(yè)單位的各種 會(huì)計(jì)憑證；各種完稅憑證和繳退庫憑證；財(cái)政總預(yù)算撥款憑證及其他會(huì)計(jì)憑證； 農(nóng)牧業(yè)稅結(jié)算憑證；會(huì)計(jì)移