會計(jì)科工作細(xì)則

1、會計(jì)科工作細(xì)則（一）應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)第一條 為確保公司權(quán)益減少壞賬損失特制定本辦法第二條 提供應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)等商業(yè)信用時(shí)應(yīng)辦妥客戶資信調(diào)查并隨時(shí)考察客 戶信用的變化簽注在資信調(diào)查表相關(guān)欄內(nèi)但政府機(jī)關(guān)公共事業(yè)信用良好的民營 大企業(yè)以及各種機(jī)會性的小金額或現(xiàn)金交易客戶可不受此限第三條 在賒售貨品業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的支票收受時(shí)，應(yīng)注意下列有關(guān)事項(xiàng)： 1注意發(fā)票人有無權(quán)限簽發(fā)支票2注意查明支票有效的絕對必要記載事項(xiàng)如文字金額到期日發(fā)票人蓋章等是否 齊全非該客戶或本人簽發(fā)的支票應(yīng)要求交付支票人在支票上履行背書手續(xù)3注意所收支票賬號號碼越少表示與該銀行往來時(shí)間越長信用較為可靠 4注意所收支票賬戶與銀行往來的期間

2、金額退票記錄情形 5注意支票上文字有否涂改涂銷6注意支票記載任何處不能修改如大寫金額可更改處是否于更改處加蓋原印章 如有背書人時(shí)應(yīng)同時(shí)蓋章7注意支票上文字記載備注如禁止背書轉(zhuǎn)讓字樣 8注意支票是否已過期如有背書人應(yīng)注意支票提示期日是否超過本公司的特別規(guī)定9盡量利用機(jī)會通過客戶注意客戶支票的信用第四條 商業(yè)支票乙種存款取款單不宜接受但如須參加客戶債權(quán)分配或客戶本身 未使用支票及客戶確實(shí)無支票且信用良好者除外第五條 所收支票已繳交者如退票或因客戶存款不足或其他因素要求退回兌現(xiàn)或 換票時(shí)營業(yè)單位應(yīng)填具票據(jù)撤回申請書經(jīng)部門主管簽準(zhǔn)后送財(cái)務(wù)部會計(jì)科處理 營業(yè)單位取回原支票后必須先向客戶取得相當(dāng)于原支票金

3、額的現(xiàn)金或擔(dān)保品或 新開支票再將原支票交付客戶第六條 公司在交易中收到的票據(jù)要通過應(yīng)收票據(jù)賬戶進(jìn)行核算但由于商業(yè)承兌 匯票除了由承兌人兌付外還由出票人連帶負(fù)責(zé)并且代表著實(shí)際的商品銷售貨款 倘為數(shù)較大一般都另設(shè)應(yīng)民承兌匯票賬戶與應(yīng)收票據(jù)賬戶分開核算 第七條應(yīng)收票據(jù)被拒付時(shí)該項(xiàng)票據(jù)就應(yīng)從應(yīng)收票據(jù)賬戶中轉(zhuǎn)出用會計(jì)分錄轉(zhuǎn)入 應(yīng)收賬款賬戶以反映該拒付事實(shí)凡是認(rèn)為無法收回現(xiàn)款的應(yīng)收票據(jù)則應(yīng)予銷記 轉(zhuǎn)作壞賬損失第八條 應(yīng)收賬款發(fā)生折讓時(shí) 應(yīng)填具折讓證明單 送呈主管批準(zhǔn)后始得辦理如急 需時(shí)得先行以電話取得主管的同意而后補(bǔ)辦或遇有銷貨退回時(shí)應(yīng)于出貨日起 60 天內(nèi)將交寄貨運(yùn)收據(jù)及原始統(tǒng)一索回 送交會計(jì)人員辦理如

4、不能取回時(shí)應(yīng)向客戶 取得銷貨退回證明其折讓或退回部分應(yīng)設(shè)銷貨折讓及銷貨退回科目表示不得直 接由銷貨收入項(xiàng)下減除第九條 會計(jì)科接到銀行通知客戶退票時(shí) 應(yīng)即轉(zhuǎn)告營業(yè)部門 營業(yè)部門對于退票 如無法換回現(xiàn)金或新票時(shí) 應(yīng)即寄發(fā)存證信函通知發(fā)票人及背書人 迅速妥善處 理 并由營業(yè)部門填送呆賬退票處理報(bào)告表隨附支票正本副本留營業(yè)部門供備忘 催辦及退票理由單 送會計(jì)科依章辦理 第十條依法申訴而無法收回的債權(quán)部分應(yīng)取得法院債權(quán)憑證交送會計(jì)科列冊保 管倘事后發(fā)現(xiàn)債務(wù)人在利益償還求償時(shí)效期內(nèi)有償還能力時(shí)應(yīng)申請法院執(zhí)行 第十一條本公司營業(yè)人員不依本細(xì)則的各項(xiàng)規(guī)定辦理或有不法勾結(jié)行致使本公 司權(quán)益受損時(shí)依人事管理規(guī)則責(zé)

5、處情節(jié)嚴(yán)重者須移送法辦第十二條本細(xì)則送呈批準(zhǔn)后公布實(shí)施修訂時(shí)亦同（二）盤點(diǎn)辦法 第十三條本公司為便于年度結(jié)算核對賬卡記載與購料實(shí)際數(shù)字是否發(fā)生錯(cuò)誤特 制定本辦法第十四條盤點(diǎn)種類 1年中盤點(diǎn)于每年月底由本單位自行盤點(diǎn) 2年終盤點(diǎn)于每年年終的月日下午時(shí)舉行由各單位相互盤點(diǎn) 第十五條盤點(diǎn)方式 1年中盤點(diǎn)由本單位經(jīng)理指派本單位人員盤點(diǎn)后將盤點(diǎn)表送財(cái)務(wù)部門會計(jì)科審 核結(jié)果于盤點(diǎn)后半月內(nèi)回付盤點(diǎn)單位2年終盤點(diǎn)先由本單位經(jīng)理視業(yè)務(wù)繁簡而分成若干組指派若干人分組預(yù)盤再由 其他單位人員按照分組監(jiān)督盤點(diǎn)最后并由高級主管抽點(diǎn)盤點(diǎn)結(jié)果經(jīng)財(cái)務(wù)部門 會計(jì)科核對后于個(gè)月內(nèi)回付盤點(diǎn)單位第十六條盤點(diǎn)步驟 正式盤點(diǎn)之前先由本單位

6、預(yù)盤人員將各項(xiàng)應(yīng)盤物品清點(diǎn)后填注標(biāo)簽懸掛在各項(xiàng) 物品之上然后再將各項(xiàng)物品逐項(xiàng)列于盤點(diǎn)表內(nèi)于正式盤點(diǎn)時(shí)交由盤點(diǎn)人參照實(shí) 盤倘有數(shù)字不符或物品漏列表等事情盤點(diǎn)人或抽查人應(yīng)予改正或補(bǔ)列 第十七條盤點(diǎn)范圍 成品原料含半成品物料機(jī)器設(shè)備外借原料及加工原料第十八條盤點(diǎn)處理 盤點(diǎn)表一式三聯(lián)白聯(lián)為存根聯(lián)紅聯(lián)為審核聯(lián)藍(lán)聯(lián)為婦聯(lián)此項(xiàng)表格經(jīng)各負(fù)責(zé)人分 別記章后白聯(lián)由各單位自存紅藍(lán)兩聯(lián)并送財(cái)務(wù)部門會計(jì)科審核審核結(jié)果紅聯(lián)留 會計(jì)科存案藍(lán)聯(lián)送盤點(diǎn)單位參考第十九條人員分配 預(yù)盤人員由本單位的承辦人或保管人擔(dān)任盤點(diǎn)及盤點(diǎn)人員由人事部門在其他部 門中選派抽點(diǎn)人請各經(jīng)理或副經(jīng)理以上人員擔(dān)任 第二十條本辦法由會計(jì)科通知相關(guān)部門協(xié)助

7、實(shí)行經(jīng)通過后實(shí)施 第二十一條本辦法如有未盡事項(xiàng)可隨時(shí)修改（三）員工儲蓄存款辦法 第二十二條為響應(yīng)政府獎勵公民儲蓄及安定本公司員工生活特制定本辦法此處 的員工系指本公司正式員工試用期滿個(gè)月而言以下簡稱員工 第二十三條本辦法由會計(jì)科指定專人負(fù)責(zé)辦理員工儲蓄存款的收付登記保管通 知等事項(xiàng) 第二十四條存入款項(xiàng)時(shí)存款人應(yīng)自行填妥存款單一份經(jīng)會計(jì)科主管核準(zhǔn)財(cái)務(wù)部 主管批準(zhǔn)后方得入賬依票據(jù)部分應(yīng)經(jīng)交換退一日起算 第二十五條提出款項(xiàng)時(shí)取款人應(yīng)自行填好提款單一份并親自簽名蓋章才可提款 第二十六條員工儲蓄存款主辦人在受理提款時(shí)要事先核對印章和簽名以及金額 金額在元以上的提款應(yīng)于天前通知主辦人 第二十七條存款利率依

8、國家銀行所定利率作參考由財(cái)務(wù)部主管人員制定（四）備用金管理 第二十八條公司本部由財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)各單位的零星支付必要時(shí)再行研討設(shè) 置專人辦理第二十九條備用金借支程序如下： 1各單位零星費(fèi)用開支如需預(yù)備現(xiàn)金應(yīng)填具備用金借還款通知單交備用金管理人員即憑通知單支給現(xiàn)金 2付款通知單內(nèi)的金額應(yīng)按權(quán)責(zé)由各級主管蓋章 3備用金的暫支不得超過元特別事故者應(yīng)由企業(yè)行政部經(jīng)理核準(zhǔn) 4備用金的借支經(jīng)手人應(yīng)于周內(nèi)取得正式發(fā)票或收據(jù)加蓋經(jīng)手人與主管人的印章后交備用金管理人沖轉(zhuǎn)借支如超過周尚未辦理沖轉(zhuǎn)手續(xù)時(shí)須將該款轉(zhuǎn)入經(jīng) 手人私人借支戶并于當(dāng)月發(fā)薪時(shí)一次扣還 第三十條備用金保管及作業(yè)程序如下 備用金的收支應(yīng)設(shè)立備用金賬

9、戶并編制收支日報(bào)送呈企業(yè)部經(jīng)理核閱 備用金每周應(yīng)將收到的發(fā)票或收據(jù)編制備用金支出傳票結(jié)報(bào)一次送交財(cái)務(wù) 部會計(jì)科會計(jì)科收到備用金支出傳票后應(yīng)于當(dāng)天即行付款以期保持備用金額 與周轉(zhuǎn)會計(jì)科收到備用金支出傳票補(bǔ)足備用金后如發(fā)現(xiàn)所附單據(jù)有疑 問時(shí)可直接通知各部經(jīng)手人辦理補(bǔ)正手續(xù)如經(jīng)手人延擱不辦須參照第二 條款辦理備用金賬戶應(yīng)逐日結(jié)清 第三十一條備用金應(yīng)由保管人員出具保管收據(jù)存于財(cái)務(wù)部會計(jì)科如有缺少概由 保管人員負(fù)責(zé)賠償（五）會計(jì)預(yù)算 第三十二條營業(yè)預(yù)算 各事業(yè)部應(yīng)于每營業(yè)年度月底前依下年度營業(yè)目標(biāo)擬訂下年度營業(yè)預(yù)算預(yù)算的 編制依會計(jì)科目的內(nèi)容營業(yè)收入營業(yè)成本原材料物料人工或外包工程營業(yè)費(fèi)用 銷售費(fèi)用管理

10、費(fèi)用等并擬編資金來源與運(yùn)用計(jì)劃表一式兩份經(jīng)核準(zhǔn)后一份送財(cái) 務(wù)部會計(jì)科備查一份自存第三十三條年度計(jì)劃內(nèi)固定資產(chǎn)投資預(yù)算 各事業(yè)部就已核定的投資建廠計(jì)劃與財(cái)務(wù)部會計(jì)協(xié)編固定資產(chǎn)預(yù)算依會計(jì) 科目內(nèi)容編制明細(xì)表及長期資金支出預(yù)計(jì)表年度預(yù)算執(zhí)行控制表前項(xiàng)預(yù)算表的編制事業(yè)部應(yīng)按財(cái)務(wù)分類標(biāo)準(zhǔn)分項(xiàng)設(shè)置預(yù)算執(zhí)行控制卡及工 程進(jìn)度預(yù)算控制卡一式兩份自存一份以一份送財(cái)務(wù)部會計(jì)科編制長期資金預(yù)算 執(zhí)行預(yù)計(jì)表 第三十四條現(xiàn)金收支預(yù)算 各事業(yè)部應(yīng)就當(dāng)年下半年度運(yùn)營資金收支情形酌情編制下半年每月運(yùn)營資金收 支預(yù)計(jì)表一式兩份一份自存一份送財(cái)務(wù)部會計(jì)科編制年度運(yùn)營資金收支匯總預(yù) 計(jì)表具體內(nèi)容見第十一條（六）原始憑證 第三十五條

11、登記 1會計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序應(yīng)依本公司規(guī)定根據(jù)合法的原始憑證登記記賬憑證根據(jù) 合法的記賬憑證登記會計(jì)賬簿根據(jù)符合規(guī)定的會計(jì)賬簿編制會計(jì)報(bào)告 但原始憑證的格式及其所載的項(xiàng)目具備記賬憑證的條件的可代替為記賬憑 證各種特殊會計(jì)事項(xiàng)依本公司規(guī)定難以處理時(shí)須參照一般會計(jì)的原理原則方法 或習(xí)慣在不違背政府法令范圍內(nèi)處理 2去辦原始憑證關(guān)系現(xiàn)金票據(jù)債券等出納的沒有經(jīng)主管會計(jì)人員的蓋章不得為 出納執(zhí)行主管會計(jì)人員核對賬目時(shí)對于現(xiàn)金票據(jù)債券及其他各項(xiàng)財(cái)物應(yīng)隨 時(shí)派員盤點(diǎn)關(guān)于盤點(diǎn)任務(wù)每年最少應(yīng)辦理一次會計(jì)業(yè)務(wù)處理發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)應(yīng)于發(fā)現(xiàn)時(shí)即予更正第三十六條審核1. 原始憑證應(yīng)詳細(xì)審核如有下列情形者當(dāng)視為不合法 法令明定為

12、不當(dāng)支出者書據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤的 收支數(shù)字與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過不符的 與本公司有關(guān)規(guī)定抵觸的2. 支出憑證的審核(1) 支付款項(xiàng)應(yīng)取得收款人的統(tǒng)一發(fā)票為原則但金額在規(guī)定數(shù)目以下以收款 人的收據(jù)即可(2) 對于營利事業(yè)購進(jìn)物品或支付費(fèi)用的原始憑證應(yīng)蓋有該營利事業(yè)的印章 并記明以下各項(xiàng)該公司或商品名稱地址貨品名稱 規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì)單價(jià)及總價(jià)交易日期本公司的名稱和地址 前項(xiàng)原始憑證若為收據(jù)并須填明該營利事業(yè)的統(tǒng)一編號貼足印花(3) 對于個(gè)人支付費(fèi)用的原始憑證應(yīng)記明以下各項(xiàng)該收款人的姓名住址居民 身份證編號必要時(shí)檢送身份證影印本支付款項(xiàng)原因?qū)嵤战痤~收到日期本 公司的名稱和地址前項(xiàng)原始憑證如為收據(jù)應(yīng)貼足印花

13、并依法代扣捐稅(4) 對于其他機(jī)構(gòu)支出的原始憑證應(yīng)記明受款機(jī)構(gòu)名稱地址支付款項(xiàng)事由實(shí) 收金額收到日期本公司名稱地址(5) 對于本公司內(nèi)部支出的原始憑證應(yīng)依本公司有關(guān)規(guī)定辦理購進(jìn)材料原料 和其他消耗品的原始憑證均應(yīng)檢附驗(yàn)收單收料單和請購單(6) 購進(jìn)固定資產(chǎn)的原始憑證應(yīng)檢驗(yàn)所附的固定資產(chǎn)驗(yàn)收單和請購單(7) 刊登廣告費(fèi)及印刷費(fèi)發(fā)票或收據(jù)均應(yīng)附具樣本或樣張(8) 員工出差差旅費(fèi)應(yīng)依照本公司員工出差旅費(fèi)報(bào)支辦法支給并填具出差差 旅費(fèi)報(bào)告表檢附有關(guān)單據(jù)報(bào)銷(9) 支出憑證單據(jù)上應(yīng)用大寫數(shù)字書寫實(shí)付金額不得涂改或挖補(bǔ)支出憑證上 所列金額為外幣時(shí)應(yīng)將折合率及折合的人民幣總數(shù)詳細(xì)登載(10) 非中文憑證單據(jù)

14、應(yīng)由經(jīng)辦人員將其內(nèi)容摘要譯成中文一并附送(11) 各部門的費(fèi)用開支應(yīng)受部門費(fèi)用預(yù)算限制的依各該預(yù)算的規(guī)定辦理(12) 各項(xiàng)支出憑證應(yīng)由經(jīng)辦部門主管人員及經(jīng)辦人員簽章會計(jì)人員審核 及會計(jì)主管核準(zhǔn)始為有效3收入憑證的審核(1) 無論屬于營業(yè)收入或營業(yè)外收入各項(xiàng)收入均應(yīng)取得足資證明收入的憑證(2) 成品的銷售應(yīng)以本公司有關(guān)規(guī)定價(jià)格為其審核依據(jù)(3) 凡屬出售資產(chǎn)的收入應(yīng)以合同契約開票議價(jià)的記錄或其他有關(guān)書面證據(jù)為其 審核依據(jù)凡屬交換資產(chǎn)所得的利益收入應(yīng)依交換合同契約或其他有關(guān)的書面證據(jù)為 其審核依據(jù)(4) 成品銷售及其他資產(chǎn)出售所開的統(tǒng)一發(fā)票應(yīng)記明下列事項(xiàng) 客戶名稱地址本公司名稱地址及印章 銷售成品

15、或其他資產(chǎn)的名稱數(shù)量 單價(jià)及總價(jià)其他事項(xiàng)（5）收入憑證有下列情形之一的當(dāng)視為不合理的憑證 收入計(jì)算及條件與規(guī)定不符者書據(jù)數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤者 形式未具或手續(xù)不全者 其他與法令規(guī)定不符者 第三十七條范圍 凡是用以證明會計(jì)事項(xiàng)發(fā)生的及其經(jīng)過的文書單據(jù)均為原始憑證 原始憑證經(jīng)法令規(guī)定必須具備某種條件的應(yīng)依其規(guī)定（ 七 ） 記賬憑證 第三十八條 登記1. 不生效力或不合法的原始憑證不得作為登記記賬憑證的根據(jù)2. 記賬憑證的編制除整理結(jié)算結(jié)賬等事項(xiàng)確無原始憑證者外應(yīng)根據(jù)原始憑證 進(jìn)行3. 應(yīng)該具備原始憑證而事實(shí)上沒有原始憑證或原始憑證無法取得的會計(jì)事項(xiàng) 應(yīng)由經(jīng)辦人員簽報(bào)經(jīng)其主管各層的核轉(zhuǎn)及主管會計(jì)的會簽送與部

16、門經(jīng)理或 廠長批準(zhǔn)才可以據(jù)以編制記賬憑證事后如取得原始憑證時(shí)并應(yīng)檢附4. 記賬憑證內(nèi)所記載的會計(jì)事項(xiàng)及金額均應(yīng)與原始憑證內(nèi)所表示者相符原始 憑證的余額如不以分位為止者應(yīng)將分位以下的小數(shù)四舍五入記入記賬憑證5. 凡由一科目轉(zhuǎn)入其他科目時(shí)其借貸雙方會計(jì)科目雖屬相同而會計(jì)事項(xiàng)的內(nèi) 容并不相同或總分類科目雖屬相同而明細(xì)分類賬科目并不相同者均應(yīng)按項(xiàng) 目記賬憑證轉(zhuǎn)正但屬成本計(jì)算科目另有規(guī)定處理方法者不在此限6. 現(xiàn)金票據(jù)證券及財(cái)產(chǎn)增減保管轉(zhuǎn)移應(yīng)隨時(shí)根據(jù)合法的原始憑證填具記賬憑 證但有關(guān)生產(chǎn)成本已隨時(shí)根據(jù)合法的原始憑證而直接記入明細(xì)分類賬者須 按期分類匯總填具記賬憑證第三十九條審核 記賬憑證有下列情形者視為

17、不合法的憑證應(yīng)予更正1. 記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證填制者2. 未依規(guī)定程序編制者3. 記載內(nèi)容與原始憑證不符者4. 會計(jì)法規(guī)定應(yīng)行記載事項(xiàng)未記明者5. 依照規(guī)定應(yīng)經(jīng)各級人員簽章未經(jīng)其簽名蓋章者但各單位主管已在原始憑證 上簽章者在記賬憑證上可不再簽字6. 有記載抄寫計(jì)算錯(cuò)誤而未遵照規(guī)定更正者7. 其他與法令或公司規(guī)章不符者（ 八 ） 會計(jì)賬簿 第四十條除本公司另有規(guī)定外均應(yīng)依據(jù)記賬憑證登記 第四十一條根據(jù)記賬憑證記入賬簿時(shí)除總分類賬應(yīng)先匯編日記余額試算表然后 根據(jù)該表轉(zhuǎn)入外其明細(xì)分類賬應(yīng)根據(jù)記賬憑證登記第四十二條記表時(shí)其賬簿內(nèi)所記載的會計(jì)科目金額及其他事項(xiàng)均應(yīng)與記賬憑證 內(nèi)所載者相同第四十三

18、條日記余額試算表的編制及各種賬簿的登記均應(yīng)每日進(jìn)行 第四十四條賬簿有以下情形者視為不合法的賬簿應(yīng)予更正如不更正不得據(jù)以編 制會計(jì)報(bào)告1. 日記試算表及賬簿的登記未據(jù)規(guī)定的記賬憑證或原始憑證進(jìn)行2. 記入總分類賬目未據(jù)規(guī)定的日記試算表3. 日記試算表及賬簿的內(nèi)容與計(jì)賬憑證或原始憑證不符或總分類賬的內(nèi)容與 日記試算表不符的4. 記載抄寫計(jì)算等錯(cuò)誤不依規(guī)定更正者5. 其他不合法的情況第四十五條總分類賬及明細(xì)賬 原則上均應(yīng)按日結(jié)算借貸的余額 如事實(shí)上無此 要求 可考慮實(shí)際情形改為每周進(jìn)行 但每月終了時(shí) 必須辦理總一次計(jì)算各賬戶 本月合計(jì)和截止到本月累計(jì) 以利月報(bào)的編制 第四十六條本公司有以下情況之一時(shí)

19、應(yīng)辦理結(jié)賬1. 會計(jì)年度終了時(shí)2. 公司改組合并時(shí)3. 公司解散時(shí)4. 主管部門規(guī)定公告需要和配合利潤中心制度實(shí)施每個(gè)月須結(jié)賬 第四十七條結(jié)賬前應(yīng)為下列各項(xiàng)整理分錄1. 所有預(yù)計(jì)預(yù)收應(yīng)收應(yīng)付各科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬的各項(xiàng)事務(wù)的 整理分類2. 折舊壞賬及其他屬于本結(jié)賬期內(nèi)的費(fèi)用整理記錄3. 材料成品等實(shí)際存量與賬面不符的整理記錄4. 其他應(yīng)列為本結(jié)賬期內(nèi)的損益和截至本結(jié)賬期止已發(fā)生的債權(quán)債務(wù)而尚未 入賬各項(xiàng)的整理分錄第四十八條年終結(jié)賬時(shí)各賬目經(jīng)整理后其借貸方余額依下列規(guī)定處理1. 收入支出各項(xiàng)目的余額應(yīng)結(jié)賬本期損益科目為損益的計(jì)算2. 資產(chǎn)負(fù)債和凈值各科目余額應(yīng)轉(zhuǎn)入下年度各項(xiàng)科目3. 收

20、支各科的結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)做成分錄資產(chǎn)負(fù)債和凈值各科目的結(jié)算直接在賬簿上記 錄第四十九條賬簿和重要備查簿內(nèi)記載錯(cuò)誤而當(dāng)時(shí)發(fā)現(xiàn)者應(yīng)由原記賬人員劃雙紅 線注銷更正并于更正處蓋章證明不得挖補(bǔ)刮擦或用藥水涂抹如錯(cuò)誤于事后發(fā)覺而其錯(cuò)誤不影響結(jié)款的應(yīng)由察覺人員將情況呈明主管人 員更正若其錯(cuò)誤影響結(jié)數(shù)或相對賬戶的余額者應(yīng)另制傳票更正數(shù)字書寫錯(cuò)誤無論寫錯(cuò)一位或數(shù)位均應(yīng)將該錯(cuò)誤數(shù)據(jù)全部用雙紅線劃去另 行書寫正確數(shù)字并由記賬人員蓋章證明 第五十條賬簿及重要備查簿內(nèi)有重揭兩頁產(chǎn)生空白頁時(shí)應(yīng)將空白頁劃傷紅線注 銷如跳過一行或兩行應(yīng)將誤空的行劃紅線注銷畫線注銷的賬頁空行均應(yīng)由記賬 人員蓋章證明 第五十一條各種賬簿總的首頁應(yīng)列啟用單

21、說明公司名稱或各廠名稱年度賬簿名 稱冊次頁數(shù)啟用日期并由負(fù)責(zé)人和主辦會計(jì)蓋章各種賬簿的末頁應(yīng)列經(jīng)營人員一覽表填寫記賬人員的姓名職別經(jīng)管日期凡 經(jīng)管賬簿人員遇有職務(wù)更調(diào)時(shí)須將各項(xiàng)賬簿由原經(jīng)管人員與接管人員于上述賬 簿經(jīng)營人員一覽表內(nèi)書明交接年月日并蓋章證明第五十二條 各種賬簿賬頁的編號除訂本式應(yīng)按賬頁順序編號外活頁式賬簿應(yīng)按 各賬戶所用的賬頁順序編號年度終了時(shí)應(yīng)予裝訂成冊總分類賬和用細(xì)分類賬應(yīng) 在各賬簿前加一目錄第五十三條各種賬簿除已經(jīng)用盡者外在決算期前不得更換新賬簿其可長期連續(xù) 記載的在決算期后不用更換第五十四條各種賬簿在使用前應(yīng)檢查頁數(shù)編號并貼足印花稅字其主要賬簿應(yīng)送 當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)構(gòu)檢?。?九

22、 ） 會計(jì)報(bào)告 第五十五條會計(jì)報(bào)告的編制除了決算報(bào)告應(yīng)將屬于報(bào)告期間內(nèi)的會計(jì)事項(xiàng)全部 列入外日報(bào)月報(bào)等可根據(jù)期末辦理完畢時(shí)已經(jīng)入賬的會計(jì)事項(xiàng)來編制 第五十六條會計(jì)報(bào)告內(nèi)所表現(xiàn)的事實(shí) 應(yīng)與賬簿所記載的數(shù)字相符 但預(yù)算及其 他比較分析數(shù)字可不由會計(jì)賬簿入賬 而直接編制會計(jì)報(bào)告 第五十七條會計(jì)報(bào)告有下列情形之一者應(yīng)予更正其內(nèi)容與會計(jì)賬簿不符者 編造不依程序或內(nèi)容有錯(cuò)誤者 抄寫計(jì)算等有錯(cuò)誤者未經(jīng)應(yīng)予簽署人員簽署者 其他與法令或公司規(guī)定不符者 第五十八條會計(jì)報(bào)告應(yīng)依總公司所定的期限編制 第五十九條本公司所屬機(jī)構(gòu)所編送的會計(jì)報(bào)告應(yīng)為綜合報(bào)告必要時(shí)并附送所屬 機(jī)構(gòu)的會計(jì)報(bào)告第六十條各種會計(jì)報(bào)告均應(yīng)留存底稿

23、第六十一條會計(jì)報(bào)告未經(jīng)總公司核準(zhǔn)不得隨意給與任何機(jī)關(guān)團(tuán)體和個(gè)人會計(jì)報(bào) 告表達(dá)方式應(yīng)盡量使非會計(jì)人員易于了解會計(jì)報(bào)告的規(guī)格應(yīng)大小一致以便裝訂（ 十 ） 會計(jì)檔案第六十二條原始憑證應(yīng)按會計(jì)科目區(qū)別 依記賬憑證的順序 分別裝訂成冊 另加 封面 詳記起訖日期 會計(jì)科目種類 起訖號碼等 記賬憑證應(yīng)按月編號 并按月裝 訂成冊 另加封面詳記日期 起訖號碼記賬憑證頁數(shù) 第六十三條下列原始憑證須分別裝訂保管并應(yīng)在記賬憑證上注明其保管處所及 檔案編號或其他便于查封事項(xiàng) :1. 各種契約及重要資產(chǎn)憑證應(yīng)依編號獨(dú)立成卷2. 應(yīng)留待將來使用的現(xiàn)金票據(jù)證券等憑證3. 將來應(yīng)轉(zhuǎn)送其他機(jī)構(gòu)或應(yīng)退還的文件書據(jù)4. 其他事項(xiàng)不能

24、依會計(jì)科目裝訂成冊者 第六十四條本公司及所屬機(jī)構(gòu)的會計(jì)報(bào)告及已記載完畢的會計(jì)賬簿等檔案均應(yīng) 分年編號妥為保管（ 十一） 現(xiàn)金及債券 第六十五條業(yè)務(wù)范圍1. 本公司所屬機(jī)構(gòu)現(xiàn)金及債券的管理除了法令另有規(guī)定外悉依本規(guī)定處理2. 此處所稱現(xiàn)金不僅包括庫存現(xiàn)金還含銀行存款即期支票及到期票據(jù)此處所 稱債券是指公司債券政府債券3. 業(yè)務(wù)范圍內(nèi)指現(xiàn)金預(yù)算登記報(bào)告等事項(xiàng)涉及出納保管轉(zhuǎn)移事務(wù)的應(yīng)由出納 科辦理4. 各機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金除供日常零星支付所需定額的庫存現(xiàn)金外均應(yīng)存入銀行 ; 各機(jī) 構(gòu)的收入人民幣部分應(yīng)存入銀行外幣部分應(yīng)存入政府指定的銀行債券均由會計(jì)科集中管理5. 各機(jī)構(gòu)的庫存現(xiàn)金和債券應(yīng)由會計(jì)部門負(fù)責(zé)隨時(shí)或

25、定期派員抽查盤點(diǎn)6. 各機(jī)構(gòu)購入公司政府債券應(yīng)報(bào)請總公司核準(zhǔn)后辦理簽報(bào)由公司集中保管7. 各機(jī)構(gòu)的銀行支票應(yīng)由其負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人主辦會計(jì)人員主辦出納人員會 同簽章第六十六條現(xiàn)金預(yù)算1. 現(xiàn)金的支出應(yīng)由會計(jì)科編制預(yù)算切實(shí)執(zhí)行如因事需要必須變更時(shí)由會計(jì)科 主管簽請總經(jīng)理核準(zhǔn)后修正 , 此外的現(xiàn)金預(yù)算是在財(cái)務(wù)科的現(xiàn)金預(yù)算系統(tǒng)下 的子系統(tǒng)2. 現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)力求配合業(yè)務(wù)部門的需要以財(cái)力的經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)用為原則并分為 年度預(yù)算及分期或分月預(yù)算3. 現(xiàn)金預(yù)算依業(yè)務(wù)計(jì)劃固定資產(chǎn)建設(shè)改良擴(kuò)充計(jì)劃舉債及償債計(jì)劃資金轉(zhuǎn)投 資計(jì)劃資金調(diào)度計(jì)劃及盈余的分配等編制4. 每期或每月終了應(yīng)將現(xiàn)金實(shí)際收支數(shù)與預(yù)算數(shù)分析比較列報(bào)有關(guān)財(cái)

26、務(wù)部的 調(diào)度主管人員參考第六十七條登記報(bào)告1. 每日收支完畢由出納登記現(xiàn)金簿銀行存款明細(xì)賬后應(yīng)編制現(xiàn)金及銀存日報(bào) 表連同該日收支傳票于次日交送會計(jì)科2. 銀行對賬單應(yīng)給銀行即送會計(jì)科核對并編制調(diào)節(jié)表 第六十八條 調(diào)轉(zhuǎn)金設(shè)置與收付1. 總公司及所屬機(jī)構(gòu)有關(guān)部門視其業(yè)務(wù)需要可呈準(zhǔn)設(shè)置周轉(zhuǎn)金其金額由各有 關(guān)部門會同會計(jì)科報(bào)請總經(jīng)理核定2. 周轉(zhuǎn)金的動用須由各部門主管核定3. 經(jīng)營周轉(zhuǎn)金的部門應(yīng)設(shè)置周轉(zhuǎn)金收支登記單根據(jù)原始憑證登記4. 周轉(zhuǎn)金的支出以原設(shè)置目的的范圍為限不得作其他用途5. 周轉(zhuǎn)金于年終時(shí)應(yīng)一次退回會計(jì)科必要時(shí)于次年再向會計(jì)科續(xù)借6. 周轉(zhuǎn)金的經(jīng)營情形應(yīng)由會計(jì)科不定期派員檢查并將檢查結(jié)果

27、簽報(bào)主管核閱7. 經(jīng)管周轉(zhuǎn)人員應(yīng)盡管理之責(zé)如因玩忽職守而致公司蒙受損失應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任 有關(guān)主管人員受連帶處分8. 周轉(zhuǎn)金如奉總公司要求撤銷時(shí)原請領(lǐng)部門應(yīng)將周轉(zhuǎn)金立即繳回 出納作業(yè)處理細(xì)則第一條 本處理程序包括現(xiàn)金及銀行存款收入與支出等作業(yè)第二條 為便于零星支付起見可設(shè)零用金采用定額制其額度由總經(jīng)理核定其零用 金由出納經(jīng)營第三條 零用款項(xiàng)的支付由零用金保管員憑支付證明單付款此項(xiàng)支付證明單是否 符合規(guī)定零用金保管員應(yīng)負(fù)責(zé)審核第四條 零用金的撥補(bǔ)應(yīng)由零用金保管員填零用金補(bǔ)充申請單兩份一份自存一份 會同所有支出憑證并呈會計(jì)部門請款第五條 除零用金外本公司一切支付由會計(jì)部門根據(jù)原始憑證編制支出傳票辦理 審

28、核后呈主管及總經(jīng)理核定后支付第六條 本公司出納根據(jù)會計(jì)部門編制經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn)的支出傳票辦理現(xiàn)金票據(jù)的 支付登記及轉(zhuǎn)移第七條 除零用金外所有支出憑證應(yīng)由會計(jì)部門嚴(yán)格審核其內(nèi)容與金額是否與實(shí) 際相符領(lǐng)款人的印鑒是否相符如有疑問應(yīng)查明后方能支付第八條 凡一次支付未超過元者徑由零用金支付外其余一律開抬頭畫線支票支付 第九條 出納人員對各項(xiàng)貨款及費(fèi)用的支付應(yīng)將本支票或現(xiàn)金交付收款人或廠商 本公司人員不得代領(lǐng)如因特殊原因必須由本公司人員代領(lǐng)的需經(jīng)總經(jīng)理核準(zhǔn) 第十條 本公司一切支付應(yīng)以處理妥善的傳票或憑證為依據(jù)任何要求先行支付后 補(bǔ)手續(xù)者均應(yīng)予拒絕第十一條 支付款項(xiàng)應(yīng)在傳票上加蓋領(lǐng)款人印鑒付訖后加蓋付訖日期及經(jīng)手人記 第十二條 本公司支付款項(xiàng)的付款程序悉依照下列步驟辦理原始憑證的審核內(nèi)購 工程發(fā)包款應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一發(fā)票普通憑證以及收到貨物器材的驗(yàn)收單并附請購單經(jīng)有關(guān)單