信用社呆賬核銷工作中的難點(diǎn)及對(duì)策

1、信用社（銀行）呆賬核銷工作中的難點(diǎn)及對(duì)策 基于對(duì)中小企業(yè)和涉農(nóng)不良貸款的分析 為激勵(lì)金融機(jī)構(gòu)幫助中小企業(yè)渡過(guò)難關(guān) ,加大對(duì)“三農(nóng)”的信貸 支持力度 , 進(jìn)一步增強(qiáng)其化解不良資產(chǎn)的能力 ,財(cái)政部先后于 3 月和 2 月發(fā)布了金融企業(yè)呆賬核銷管理辦法 （修訂版）、關(guān)于中小企業(yè) 和涉農(nóng)不良貸款呆賬核銷有關(guān)問(wèn)題的通知 （財(cái)金 12 號(hào)），進(jìn)一步放 寬呆賬認(rèn)定和核銷的條件。 據(jù)對(duì)某市農(nóng)村信用合作社 （以下簡(jiǎn)稱農(nóng)信 社）中小企業(yè)和涉農(nóng)不良貸款呆賬核銷工作情況的分析， 筆者發(fā)現(xiàn)其 呆賬核銷工作雖然取得一定成效，但進(jìn)展相對(duì)緩慢。農(nóng)信社中小企業(yè)和涉農(nóng)貸款的特點(diǎn)（一）信貸投入增長(zhǎng)加快今年以來(lái)， 該市農(nóng)信社切實(shí)把握

2、國(guó)家宏觀政策導(dǎo)向， 積極貫徹執(zhí) 行國(guó)務(wù)院及銀監(jiān)會(huì)有關(guān)加大對(duì)中小企業(yè)和 “三農(nóng)”信貸支持力度的政 策要求，采取各種舉措，加強(qiáng)了對(duì)中小企業(yè)和“三農(nóng)”的信貸服務(wù)， 取得了明顯成效。 截至 6 月末,該市農(nóng)信社各項(xiàng)貸款比年初增長(zhǎng) 16%， 比 2007 年初增長(zhǎng) 69.0%。其中，中小企業(yè)及涉農(nóng)貸款比年初增長(zhǎng) 17.1%，比 2007年初增長(zhǎng) 69.4%，占全部貸款余額的 89.3%。2007 年 年初至 6 月末，該市農(nóng)信社各項(xiàng)貸款增量占全市銀行業(yè)機(jī)構(gòu)信貸增量 的 19.4%，其中，中小企業(yè)和涉農(nóng)貸款增量占全市銀行業(yè)機(jī)構(gòu)該兩類 貸款增量的 33.6%，充分體現(xiàn)出農(nóng)信社支農(nóng)主力軍的作用，確保了該 市“

3、三農(nóng)”經(jīng)濟(jì)和中小企業(yè)的平穩(wěn)較快發(fā)展。（二）資產(chǎn)不良率偏高截至 6 月末，該市農(nóng)信社中小企業(yè)和涉農(nóng)貸款不良率比 2007年 末分別下降 5.3和 20.4個(gè)百分點(diǎn)，但不良率仍在 2 位數(shù)以上，高出全 市銀行業(yè)機(jī)構(gòu)該兩類不良貸款率 6.3 個(gè)百分點(diǎn)；該兩類不良貸款占農(nóng) 信社不良貸款余額的 93%，占全市銀行業(yè)機(jī)構(gòu)該兩類不良貸款的 58% 。可見(jiàn)，從縱向看，近幾年來(lái)該市農(nóng)信社中小企業(yè)和涉農(nóng)貸款 的質(zhì)量在不斷提高， 但橫向比較， 其不良貸款的余額和比例相對(duì)全市 平均水平仍然偏高。（三）呆賬核銷力度偏弱從 2007 年年初到 6 月末，該市銀行業(yè)機(jī)構(gòu)共實(shí)施中小企業(yè)和涉 農(nóng)不良貸款呆賬核銷 1.5 億元。

4、從數(shù)據(jù)顯示來(lái)看，農(nóng)信社的呆賬核銷 力度明顯不足，其呆賬貸款余額占全市銀行業(yè)機(jī)構(gòu)呆賬貸款余額的 73.9%，但實(shí)施的中小企業(yè)和涉農(nóng)不良貸款呆賬核銷僅占其可核銷呆 賬余額和全市銀行業(yè)機(jī)構(gòu)呆賬核銷額的 17.9%和 9.3%，呆賬核銷力 度遠(yuǎn)不及該市銀行業(yè)機(jī)構(gòu)的整體水平。呆賬核銷工作中存在的主要困難和問(wèn)題（一）激勵(lì)約束機(jī)制不健全 一方面，農(nóng)信社呆賬核銷的積極性不高。 對(duì)轄內(nèi)農(nóng)信社的調(diào)查顯 示，目前省農(nóng)村信用社聯(lián)合社（以下簡(jiǎn)稱省聯(lián)社）對(duì)呆賬核銷工作并 未設(shè)立嚴(yán)格的考核指標(biāo)， 只會(huì)下發(fā)一個(gè)全年核銷任務(wù)， 任務(wù)完成與否 并無(wú)剛性制度約束， 且因呆賬核銷會(huì)減少當(dāng)期經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)， 而農(nóng)信社的 考核評(píng)比、高管人員業(yè)

5、績(jī)、 股金分紅都與利潤(rùn)指標(biāo)緊密掛鉤，農(nóng)信社 迫于利潤(rùn)考核的壓力， 可能出現(xiàn)人為少提撥備、 不積極核銷呆賬的現(xiàn) 象。因此，雖然呆賬的認(rèn)定及核銷條件在不斷放寬，但因缺乏相應(yīng)的 激勵(lì)約束機(jī)制， 地方法人機(jī)構(gòu)呆賬核銷的積極性始終難以充分調(diào)動(dòng)起 來(lái)。另一方面是應(yīng)核未核責(zé)任的追究難落實(shí)。 金融企業(yè)呆賬核銷管 理辦法（修訂版）中第 21 條、27 條、28 條對(duì)因有關(guān)經(jīng)辦人、部門 負(fù)責(zé)人和單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任原因而存在的應(yīng)核未核、 隱瞞不報(bào)、 呆賬 長(zhǎng)期掛賬的情況，賦予了金融機(jī)構(gòu)總行、 財(cái)政及銀監(jiān)部門相關(guān)的處理、 處罰權(quán)，但具體的處理處罰措施、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)等未予明確，難以真正 追究應(yīng)核未核的責(zé)任。（二）核銷后管理

6、制度不嚴(yán)密 呆賬核銷并不是債權(quán)債務(wù)的“一筆勾銷” ，金融機(jī)構(gòu)須對(duì)已核銷 呆賬實(shí)行“賬銷案存”的后續(xù)管理，同時(shí)建立呆賬核銷保密制度。但 日常工作中呆賬核銷需要向相關(guān)部門取證， 保密工作很難到位， 又受 區(qū)域信用環(huán)境欠佳等因素的影響， 一旦泄密， 已核銷呆賬的保全和追 收將更困難，且可能導(dǎo)致部分人員賴賬“效仿” ，加劇不誠(chéng)信行為的 發(fā)生。基于此， 農(nóng)信社對(duì)呆賬核銷工作仍然本著從嚴(yán)控制原則，一般 只有在自然人死亡、企業(yè)完全破產(chǎn)消亡（不包括改制）時(shí)才會(huì)對(duì)有關(guān) 貸款實(shí)施核銷。（三）新財(cái)政政策的優(yōu)惠性未發(fā)揮 財(cái)政部關(guān)于中小企業(yè)和涉農(nóng)不良貸款呆賬核銷有關(guān)問(wèn)題的通 知中對(duì)金融機(jī)構(gòu)中小企業(yè)和涉農(nóng)不良貸款呆賬的認(rèn)

7、定及核銷有一些 新的優(yōu)惠條件，如“金融機(jī)構(gòu)對(duì)單筆貸款額在 500 萬(wàn)元以下（含 500 萬(wàn)元）的，經(jīng)追索 1 年以上，確實(shí)無(wú)法收回的中小企業(yè)和涉農(nóng)不良貸 款，可按照賬銷案存的原則自主核銷” 。但該規(guī)定僅對(duì)金融機(jī)構(gòu)自 1 月 1 日至 2010 年 12 月 31 日發(fā)放并認(rèn)定為不良的中小企業(yè)和涉農(nóng)貸 款有效，而此時(shí)間段內(nèi)的新增貸款在近期形成呆賬的可能性很小， 因 此導(dǎo)致短期內(nèi)該政策“優(yōu)而不惠”的結(jié)果。（四）稅收政策的具體執(zhí)行有難度 中小企業(yè)尤其是涉農(nóng)貸款一般金額較少、 筆數(shù)較多， 在所得稅匯 算清繳時(shí)須按“一戶一報(bào)” 的形式上報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查審批，花費(fèi)大量 人力、物力，呆賬核銷成本過(guò)大，在具體執(zhí)

8、行中頗有難度。此外，財(cái) 政部與國(guó)稅總局新近發(fā)布的關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通 知（財(cái)稅 57 號(hào)）中雖新增了可予稅前列支的金融企業(yè)貸款類債權(quán) 損失的確認(rèn)條件， 但其與金融企業(yè)呆賬損失稅前扣除管理辦法 （國(guó) 家稅務(wù)總局令 2002第 4 號(hào)）的有關(guān)規(guī)定基本類同，未有大的變化。 而且該文件還只是一個(gè)實(shí)體性文件，只解決了資產(chǎn)損失稅前扣除標(biāo) 準(zhǔn)、條件問(wèn)題， 并未涉及資產(chǎn)損失稅前扣除程序性規(guī)定。如它在資產(chǎn) 損失的報(bào)批期限、 能夠證明資產(chǎn)損失確屬已實(shí)際發(fā)生的合法證據(jù)具體 包括哪些內(nèi)容、中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明如何界定等都不甚清晰明 了，可操作性不強(qiáng)。監(jiān)管建議（一）建立健全激勵(lì)約束機(jī)制，調(diào)動(dòng)農(nóng)信社呆賬核銷

9、的積極性 一是銀監(jiān)部門要出臺(tái)呆賬核銷工作的指導(dǎo)性文件， 對(duì)各金融機(jī)構(gòu)的呆賬核銷工作進(jìn)行具體要求， 限定符合呆賬核銷條件呆賬的核銷時(shí) 限，并對(duì)呆賬核銷工作開(kāi)展專項(xiàng)檢查。二是財(cái)政部門要進(jìn)一步明確應(yīng)核未核的責(zé)任追究措施。 財(cái)政部門 應(yīng)聯(lián)合有關(guān)部門對(duì)應(yīng)核未核追究何種責(zé)任、責(zé)任具體內(nèi)容、相關(guān)處理 處罰依據(jù)進(jìn)行明確，使責(zé)任追究能真正落到實(shí)處。三是省聯(lián)社要將呆賬核銷工作納入考核范圍。要對(duì)呆賬核銷工作 建立具體的考核指標(biāo)，對(duì)其進(jìn)行單獨(dú)考核和獎(jiǎng)勵(lì)，以起到激勵(lì)約束作 用，進(jìn)一步調(diào)動(dòng)各聯(lián)社呆賬核銷的積極性。（二）加大不良資產(chǎn)監(jiān)管力度，促進(jìn)農(nóng)信社及時(shí)核銷呆賬做實(shí)利 潤(rùn)一是要進(jìn)一步要求農(nóng)信社強(qiáng)化對(duì)不良資產(chǎn)的貸后管理，充

10、分利用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，及時(shí)、準(zhǔn)確地對(duì)貸后管理材料進(jìn)行記錄和修改，如實(shí) 反映每一筆貸款的最新情況。二是要加強(qiáng)對(duì)農(nóng)信社不良貸款變動(dòng)情況的監(jiān)測(cè)， 嚴(yán)格監(jiān)督金融企 業(yè)隱瞞不報(bào)、長(zhǎng)期掛賬和掩蓋不良資產(chǎn)的行為，促使其做到準(zhǔn)確分類、 提足撥備、做實(shí)利潤(rùn)，杜絕在撥備提取、呆賬核銷過(guò)程中的利潤(rùn)操縱 行為。三是要建立呆賬核銷責(zé)任追究情況的專項(xiàng)報(bào)告與專項(xiàng)檢查制度。（三）完善相關(guān)配套政策，支持農(nóng)信社通過(guò)核銷呆賬提高資產(chǎn)質(zhì) 量一是呆賬核銷優(yōu)惠政策應(yīng)按機(jī)構(gòu)類別進(jìn)行區(qū)別。 目前農(nóng)信社的不 良貸款明顯咼于國(guó)有商業(yè)銀行，導(dǎo)致其在短期內(nèi)難以消化呆賬，其內(nèi) 部核銷呆賬的條件嚴(yán)于其他銀行，在取證方面放寬條件的優(yōu)惠政策對(duì) 其沒(méi)能發(fā)揮應(yīng)有

11、的促進(jìn)作用。 應(yīng)有更實(shí)際的利益予以激勵(lì)， 如對(duì)核銷 的呆賬允許作為賬面利潤(rùn)的調(diào)增項(xiàng)，在分配股金紅利時(shí)予以考慮。二是適當(dāng)擴(kuò)大核銷呆賬優(yōu)惠政策的貸款發(fā)放時(shí)間范圍。 對(duì)于財(cái)金 12 號(hào)文中規(guī)定的呆賬核銷優(yōu)惠條件的貸款范圍，應(yīng)由規(guī)定的 1 月 1 日起發(fā)放的， 擴(kuò)大到 1 月 1 日以前發(fā)放并認(rèn)定為不良的中小企業(yè)和涉 農(nóng)貸款 ,以促其加快不良資產(chǎn)處置力度 ,優(yōu)化提高資產(chǎn)質(zhì)量。（四）改進(jìn)工作方式方法，提高呆賬核銷的效率及水平 一是注重政策研習(xí)。 對(duì)農(nóng)信社而言， 必須認(rèn)真研讀財(cái)政部和國(guó)家 稅務(wù)總局有關(guān)呆賬核銷工作的一系列政策， 注重政策之間的相互銜接 和區(qū)別，對(duì)一些新的優(yōu)惠政策進(jìn)行梳理， 有符合條件的應(yīng)及時(shí)予以核 銷。二是注重經(jīng)驗(yàn)總結(jié)。 在呆賬核銷過(guò)程中， 要注意收集一批典型呆 賬核銷的案例，分析呆賬形成的內(nèi)、外部原因，尤其是對(duì)內(nèi)部管理上 存在的問(wèn)題應(yīng)有針對(duì)性地提出防范