小企業(yè)會(huì)計(jì)分錄實(shí)例練習(xí)及答案

1、小企業(yè)會(huì)計(jì)分錄實(shí)例練習(xí)題（一）深圳宇鵬達(dá)有限公司（小型企業(yè)）為一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25% ;原材料采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。2008年，深圳宇鵬達(dá)有限公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：【例1】從開戶銀行提取現(xiàn)金 60000元以備零星開支。借：庫(kù)存現(xiàn)金60000貸：銀行存款600001000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅【例2】購(gòu)入原材料一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為 額為170元，款項(xiàng)已通過(guò)現(xiàn)金支付，材料未驗(yàn)收入庫(kù)。借：在途物資1000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 170貸：銀行存款1170【例3】員工王鋼出差預(yù)借差旅費(fèi)5500元，以現(xiàn)金付訖。借：其他應(yīng)收款5500貸：庫(kù)存現(xiàn)

2、金5500【例4】收到銀行通知，用銀行存款支付到期的商業(yè)承兌匯票100000元。借：銀行存款 100000貸：應(yīng)收票據(jù)100000【例5】企業(yè)行政部門員工王鋼原出差預(yù)借5500元，現(xiàn)報(bào)銷5000元，余額交回現(xiàn)金 500元。借：管理費(fèi)用 5000庫(kù)存現(xiàn)金 500貸：其他應(yīng)收款5500【例6】現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金短缺200元，經(jīng)查，其中180元屬于出納員張麗的責(zé)任，20元無(wú)法查明原因。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益200貸：庫(kù)存現(xiàn)金200批準(zhǔn)處理后借：其他應(yīng)收款一張麗 180管理費(fèi)用 20貸:待處理財(cái)產(chǎn)損益200【例7】現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金溢余210元，經(jīng)查，其中150元應(yīng)支付給員工李楓的補(bǔ)助，其余6

3、0元長(zhǎng)款原因不明。借：庫(kù)存現(xiàn)金210貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益210批準(zhǔn)處理后:借：待處理財(cái)產(chǎn)損益210貸:其他應(yīng)付款150營(yíng)業(yè)外收入60【例8】期末，收到銀行劃入的企業(yè)銀行存款利息4590元。期末，收到銀行劃入的企業(yè)銀行存款利息1800元。（因購(gòu)置固定資產(chǎn)，6月前向銀行借入二年期借款35100元，該項(xiàng)固定資產(chǎn)價(jià)款35100元，尚未投入使用。）借：銀行存款 6390貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 6390【例 9】深圳光華公司采用委托收款方式向甲公司銷售商品一批，售價(jià) 100000 元，增值稅額 17000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi) 1300 元，已辦理托收手續(xù)。借：應(yīng)收賬款 118300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 101300

4、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 / 銷項(xiàng) 17000【例 10】深圳羅湖公司 2004 年采用備抵法核算壞帳損失。該年末應(yīng)收帳款余額為2000000 元，該公司確認(rèn)的壞帳提取比例為3%°。借：資產(chǎn)減值損失 6000貸：壞賬準(zhǔn)備6000【例 11】深圳 A 公司 2005 年末應(yīng)收帳款余額為 1000000元，該公司確認(rèn)的壞帳提取比例為3%?！皦膸?zhǔn)備”帳戶現(xiàn)有貸方余額 6000 元。借 : 資產(chǎn)減值損失 3000貸：壞賬準(zhǔn)備 3000【例 12】深圳 B 公司 2006 年實(shí)際發(fā)生壞帳損失 4500 元。借：壞賬準(zhǔn)備 4500貸：應(yīng)收賬款 4500【例13】深圳C公司2006年9月收到2004年

5、已轉(zhuǎn)銷的壞帳7800元，已存銀行。借：應(yīng)收賬款 7800 貸：壞賬準(zhǔn)備： 7800借：銀行存款 7800貸：應(yīng)收賬款 7800【例14】深圳僑城公司采用匯兌結(jié)算方式購(gòu)入A材料（商品）一批，貨款30000元，增值稅5100元，發(fā)票帳單已收到，材料尚未入庫(kù)。借：在途物資30000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 / 進(jìn)項(xiàng)稅額 5100貸：銀行存款35100【例 15】上述材料（商品）期末全部驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)材料（商品）的實(shí)際采購(gòu)成本。借：原材料 30000 貸：在途物資 30000【例16】深圳僑城公司購(gòu)入 C材料（商品）一批，貨款 20000元，增值稅3400元，發(fā)票帳單已 收到，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，全部貨款已銀行

6、存款支付。借：原材料 C材料20000應(yīng)交稅費(fèi) _應(yīng)交增值稅 / 進(jìn)項(xiàng)稅額 3400貸：銀行存款23400【例 17】深圳光大公司委托乙公司代加工一批材料，該批材料的實(shí)際成本為60000元。借：委托加工物資 60000貸：原材料60000【例 18】深圳光大公司收回由甲公司代加工的材料一批，以銀行存款支付材料加工費(fèi)2700元，該批材料的實(shí)際成本為 67000元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。借：委托加工物資 2700貸：銀行存款 2700借：原材料67000貸：委托加工物資 6700【例 19】深圳科大公司根據(jù)“發(fā)料憑證匯總表” ，材料的消耗為：生產(chǎn)車間領(lǐng)用 170000 元，車間 一般耗費(fèi) 3000 元，

7、公司行政部門領(lǐng)用 2000 元，銷售商品領(lǐng)用 120 元。借：生產(chǎn)成本 170000制造費(fèi)用 - 物耗 3000管理費(fèi)用 - 物耗 2000銷售費(fèi)用 120貸：原材料 175120【例 20】深圳光大公司本期領(lǐng)用量具一批，其中：生產(chǎn)車間領(lǐng)用1200 元，行政部門領(lǐng)用 300 元，一次攤銷計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用。借：制造費(fèi)用 1200管理費(fèi)用 300貸：低值易耗品 1500【例21】深圳光大公司“產(chǎn)成品入庫(kù)匯總表”：本月已驗(yàn)收入庫(kù) S產(chǎn)品200臺(tái)，實(shí)際單位成本12000 元，計(jì) 2400000 元。借：庫(kù)存商品 2400000貸：生產(chǎn)成本 2400000【例22】深圳南山公司在財(cái)產(chǎn)清查中盤盈A商品20

8、公斤，該商品的市場(chǎng)價(jià)為35元/公斤，經(jīng)查屬于計(jì)量方面錯(cuò)誤。借：庫(kù)存商品 A 700貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益 700借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 700貸：管理費(fèi)用 700【例 23】深圳南山公司因臺(tái)風(fēng)造成一批庫(kù)存商品毀損，實(shí)際成本12000元，根據(jù)保險(xiǎn)合同規(guī)定，應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償 10000元，殘料已辦理入庫(kù)手續(xù)，價(jià)值 150元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 12000貸：庫(kù)存商品12000批準(zhǔn)處理后借：其他應(yīng)收款保險(xiǎn)公司 10000原材料150營(yíng)業(yè)外支出1850貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益12000【例24】深圳南山公司在財(cái)產(chǎn)清查中盤虧S商品50公斤，該商品的市場(chǎng)價(jià)為 20元/公斤，經(jīng)查屬于商品保管員的過(guò)失造成，按規(guī)定由其個(gè)人賠

9、償 500元，殘料已辦理入庫(kù)手續(xù)，價(jià)值 200元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 1000貸：庫(kù)存商品1000批準(zhǔn)處理后：借：其他應(yīng)收款個(gè)人賠償 500原材料 200管理費(fèi)用300貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益1000【例 25】深圳南山公司 2005期末存貨實(shí)際成本為 178000元，可變現(xiàn)凈值為 162000元?！按尕浀鴥r(jià)準(zhǔn)備”帳戶無(wú)余額。借：資產(chǎn)減值損失 16000貸：壞賬準(zhǔn)備 16000【例 26】深圳南山公司 2006 期末存貨實(shí)際成本為 161000 元，可變現(xiàn)凈值為 199000 元?！按尕浀?價(jià)準(zhǔn)備”帳戶貸方余額為 16000。借：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 22000貸：壞賬準(zhǔn)備 22000【例 27】深圳嘉華公

10、司 2005 年 5月 1日以銀行存款 75000 元購(gòu)入甲公司同年 1月 1 日發(fā)行的一 年期債券作為短期投資。另支付手續(xù)費(fèi)等相關(guān)稅費(fèi) 800 元。借：交易行金融資產(chǎn) 75000 投資收益 800貸：銀行存款 75800【例 28】深圳嘉華公司 2005年1月9日以銀行存款 75000 元購(gòu)入甲公司 2004年 2月1日發(fā)行的 兩年期債券作為短期投資。 其中，已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息為 5000 元。另支付手續(xù)費(fèi)等 相關(guān)稅費(fèi) 800 元。借：交易行金融資產(chǎn) 75000投資收益 800貸：銀行存款 75800【例 29】深圳南山公司于 2006年 2月28日將公司在 2006年 2月 8

11、日購(gòu)入作為短期投資的甲公 司股票全部出售，出售所得價(jià)款為 78000 元。當(dāng)時(shí)購(gòu)買該股票實(shí)際支付的價(jià)款為 67800 元。 借：銀行存款67800投資收益10200貸：交易性金融資產(chǎn)成本 78000【例 30】深圳招商公司于 2005年 1月 5日購(gòu)買 H 公司發(fā)行的股票 60000股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，從而 擁有 H 公司 9%的股份。 該股票每股單價(jià)為 10元，另招商公司購(gòu)買股票時(shí)發(fā)生相關(guān)稅費(fèi) 6700 元， 款項(xiàng)已由銀行存款支付。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 606700貸：銀行存款 606700【例 31】深圳招商公司于 2006年3月5日收到 H 公司宣告發(fā)放 2005年度現(xiàn)金股利的通知， 應(yīng)分 得現(xiàn)

12、金股利 12000 元。借：應(yīng)收股利 12000貸：長(zhǎng)期股權(quán) 12000【例 32】深圳招商公司于 2006 年 5 月 12 日收到 H 公司分來(lái)的 2005 年度現(xiàn)金股利 12000 元。 借：銀行存款 12000貸：應(yīng)收股利 12000【例 33】深圳華夏公司于 2006 年 1月 1 日購(gòu)入 A 公司發(fā)行的股票 30000股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，從而 擁有 A 公司 7%的股份。該股票每股單價(jià)為 8 元，另外，華夏公司購(gòu)買該股票時(shí)發(fā)生有關(guān)稅費(fèi) 6000 元，款項(xiàng)已由銀行存款支付。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 246000貸：銀行存款 246000【例 34】華夏公司于 2007年 2月 23日收到 A 公

13、司宣告發(fā)放 2006年度現(xiàn)金股利的通知，應(yīng)分得 現(xiàn)金股利 7000 元。借：應(yīng)收股利 7000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資7000【例 35】深圳華夏公司于 2005年 1月 8日購(gòu)入 B 公司發(fā)行的股票 100000股準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有， 從而 擁有 A 公司 30%的股份。該股票每股單價(jià)為12 元，另外，華夏公司購(gòu)買該股票時(shí)發(fā)生有關(guān)稅費(fèi)13000元，款項(xiàng)已由銀行存款支付。B公司2005年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1000000元B公司2005年虧損500000元B公司2005年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)400000元，分派現(xiàn)金股利 300000元。借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本1213000貸：銀行存款1213000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 損益調(diào)整30000

14、0貸：投資收益300000借：投資收益150000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 損益調(diào)整 150000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整120000貸：投資收益120000借：應(yīng)收股利9000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 損益調(diào)整 9000【例36】深圳華泰公司將持有作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的D公司20000股股票，以每股15元的價(jià)格賣出，取得價(jià)款 300000元，款項(xiàng)已由銀行收妥。該股票的帳面余額為 278000元。借：銀行存款300000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資278000投資收益22000【例37】深圳華泰公司將持有作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的D公司20000股股票，以每股15元的價(jià)格賣出，取得價(jià)款 300000元，款項(xiàng)已由銀行收訖。該股票的帳面

15、余額為 317000元。借：銀行存款300000貸：投資收益17000長(zhǎng)期股權(quán)投資317000【例 38】深圳光華公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)， 價(jià)款50000元，支付的增值稅稅額 8500 元，另支付運(yùn)輸費(fèi) 1200 元，包裝費(fèi) 500 元，款項(xiàng)以銀行存款支付。該設(shè)備已投入使用。借：固定資產(chǎn)60200貸：銀行存款60200【例 39】深圳光華公司購(gòu)入需要安裝的動(dòng)力設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款100000元，支付的增值稅額 17000元，另支付運(yùn)輸費(fèi) 700 元，支付安裝費(fèi) 2700 元，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：在建工程120400貸：銀行存款120400【例 40】深圳光華公司自建辦公用房一幢， 購(gòu)入

16、工程所需物資 160000元，支付增值稅額為 27200 元，全部用于工程建設(shè)。工程人員應(yīng)計(jì)工資 20000 元，其他相關(guān)費(fèi)用 17000元，該工程完工并達(dá) 到預(yù)定可使用狀態(tài)。借：工程物資187200貸；銀行存款187200借：在建工程187200貸：工程物資187200借：在建工程37000貸：應(yīng)付職工薪酬20000銀行存款17000借：固定資產(chǎn)224200貸：在建工程224200【例 41】計(jì)提本月份固定資產(chǎn)折舊 ,計(jì)車間使用的固定資產(chǎn)折舊 7600 元 ,管理部門使用固定資產(chǎn)折 舊 3300 元。（年限平均法）借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊7600330010900【例 42】深圳僑城

17、公司出售建筑物一幢，原價(jià)3000000 元，已使用 15 年，已計(jì)提固定資產(chǎn)折舊1450000 元，支付清理費(fèi)用 81000 元，出售價(jià)款為 1790000 元，營(yíng)業(yè)稅率為 5%。有關(guān)收支均通過(guò)銀行辦理結(jié)算。 借： :固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸:：固定資產(chǎn) 借： :固定資產(chǎn)清理 貸:：銀行存款 應(yīng)交稅金 借：銀行存款 貸：固定資產(chǎn)清理 營(yíng)業(yè)外收入15500001450000300000017050081000895001790000172050069500【例 43】深圳僑城公司因臺(tái)風(fēng)而毀損運(yùn)輸設(shè)備一臺(tái)， 該設(shè)備原價(jià) 500000 元，已提折舊 130000 元， 其殘料估計(jì)價(jià)值 7000 元

18、，殘料已辦理入庫(kù)。發(fā)生清理費(fèi)用 1700 元，以現(xiàn)金支付，經(jīng)保險(xiǎn)公司核 定應(yīng)賠償 189000 元，尚未收到賠款。借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理 貸：現(xiàn)金 借：材料370000130000500000170017007000其他應(yīng)收款 -保險(xiǎn)公司 189000貸：固定資產(chǎn)清理 借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理196000175700175700【例 44】深圳光華公司自建辦公用房一幢，購(gòu)入工程所需物資50000 元，支付增值稅額為 8500元，全部用于工程建設(shè)，款項(xiàng)以銀行存款支付。借：工程物資貸：銀行存款5850058500【例 45】深圳晨光公司購(gòu)進(jìn)一項(xiàng)非專利技術(shù)，支

19、付的買價(jià)和相關(guān)費(fèi)用合計(jì)450000 元，以銀行存款支付。借：無(wú)形資產(chǎn) 450000貸：銀行存款450000【例 46】深圳僑城公司自行研發(fā)一項(xiàng)技術(shù)，在研發(fā)過(guò)程中支付研發(fā)人員工資30000 元，研發(fā)耗材3500 元。以上款項(xiàng)用銀行存款支付。經(jīng)申請(qǐng)獲得專利權(quán)，公司在申請(qǐng)獲得該項(xiàng)專利時(shí)，支付律師 費(fèi) 7800 元，注冊(cè)費(fèi) 3000 元。借：無(wú)形資產(chǎn) 10800貸：銀行存款 10800【例 47】深圳光大公司 2005 年 2 月購(gòu)入一項(xiàng)專利技術(shù)，支付的價(jià)款為600000 元，合同規(guī)定的受益期年限為 10年。 2007年 2月，光大公司將該項(xiàng)專利技術(shù)所有權(quán)對(duì)外轉(zhuǎn)讓，實(shí)際取得轉(zhuǎn)讓收入550000 元。適

20、用的營(yíng)業(yè)稅率為 5%。（不考慮城建稅和教育費(fèi)附加）借：銀行存款 550000貸：無(wú)形資產(chǎn)480000營(yíng)業(yè)外收入42500應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 27500【例 48】某企業(yè) 3 月 5日向甲公司購(gòu)入材料一批， 增值稅專用發(fā)票列明價(jià)款 45000 元、增值稅 7 650 元。該材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)定于 4 月 7 日支付。借：原材料甲材料 45000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 / 進(jìn)項(xiàng) 7650貸：應(yīng)付賬款 52650【例 49】某企業(yè)采用商業(yè)匯票方式購(gòu)入一批原材料，根據(jù)有關(guān)發(fā)票帳單，購(gòu)入材料的實(shí)際成本為150000 元，增值稅專用發(fā)票注明的增值稅金額 25500 元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。企業(yè)開出 3 個(gè)月期

21、限 的商業(yè)承兌匯票，并用銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi) 1500 元。假定該企業(yè)采用實(shí)際成本進(jìn)行核算。 借：原材料 151500應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 / 進(jìn)項(xiàng) 25500銀行存款1500例 50】辰光公司購(gòu)入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明材料的價(jià)款 40 萬(wàn)元，增值稅稅率 17%，貸：應(yīng)付票據(jù)175500增值稅稅額 6.8 萬(wàn)元?？铐?xiàng)已經(jīng)支付， 材料已驗(yàn)收入庫(kù)。 該公司當(dāng)月銷售貨物實(shí)現(xiàn)收入 700萬(wàn)元（不 含增值稅 ），增值稅稅率 17%,銷項(xiàng)稅額 119 萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收到。借：原材料400000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 / 進(jìn)項(xiàng) 68000 貸：銀行存款468000借：應(yīng)收賬款819000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入7

22、00000應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金/銷項(xiàng)119000【例 51】假定辰光公司 9 月初沒有待抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，當(dāng)月購(gòu)進(jìn)貨物支付進(jìn)項(xiàng)稅額 15 萬(wàn)元，當(dāng) 月銷售貨物收取銷項(xiàng)稅額 28.5 萬(wàn)元， 增值稅的其他有關(guān)專欄沒有發(fā)生額。 月末以銀行存款上繳當(dāng) 月增值稅 10 萬(wàn)元。借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 /轉(zhuǎn)出未交增值稅 135000貸：應(yīng)交稅金未交增值稅135000借：應(yīng)交稅金未交增值稅100000貸：銀行存款 100000【例 52】假定辰光公司 10 月份以銀行存款交納增值稅 8 萬(wàn)元，其中包括以前各月欠交 3.5 萬(wàn)，當(dāng) 月應(yīng)交 4.5 萬(wàn)元。借：應(yīng)交稅金未交增值稅 35000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 /已交

23、稅金 45000貸：銀行存款 80000【例 53】某通訊公司 5月份營(yíng)業(yè)收入 13 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)稅率 3%。月末計(jì)提本月應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 3900貸：應(yīng)交稅金 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 3900【例 54】某小企業(yè)的從業(yè)人員月薪 3500 元，該納稅人不適用附加扣除費(fèi)用規(guī)定，該小企業(yè)應(yīng)代 扣該職工個(gè)人所得稅。期末，以銀行存款交納代扣的個(gè)人所得稅。借：借 :應(yīng)付工資3500貸：銀行存款 3335【例 55】深圳公司從銀行提取現(xiàn)金 388 000 元，發(fā)放工資。月份終了分配工資，其中 :生產(chǎn)工人工 資 280 000 元，管理人員工資 45 000 元，銷售人員工資 3000 元，車間管理人

24、員工資 22500元，在 建工程人員工資 15000 元，工會(huì)人員工資 4500 元，代扣企業(yè)為職工代墊的房租 2000 元。另支付 退休人員退休費(fèi) 20000 元 (假定無(wú)代扣個(gè)人所得稅 )。借：借 :現(xiàn)金388000貸：銀行存款 388000借：生產(chǎn)成本280000管理費(fèi)用一行政人員45000營(yíng)業(yè)費(fèi)用3000制造費(fèi)用22500在建工程15000管理費(fèi)用 -工會(huì)人員4500貸：應(yīng)付工資370000借：應(yīng)付工資370000貸：現(xiàn)金368000其他應(yīng)收款20004.借:應(yīng)付福利費(fèi)20000貸：現(xiàn)金20000【例 56】依【例 55】，按職工所在崗位計(jì)提職工福利費(fèi)51800 元。其中，生產(chǎn)人員應(yīng)提

25、福利費(fèi) 39200元，車間管理人員應(yīng)提福利費(fèi) 3150元，行政管理人員應(yīng)提福利費(fèi) 6300 元，銷售人員應(yīng)提福利費(fèi) 420 元，在建工程人員應(yīng)提福利費(fèi) 2100 元，工會(huì)人員應(yīng)提福利費(fèi) 630 元。借：生產(chǎn)成本一直接人工 '39200制造費(fèi)用3150管理費(fèi)用6300銷售費(fèi)用420在建工程2100貸：應(yīng)付職工薪酬51800【例 57】 (1)歡樂公司2006 年 1 月 1 日借入短期借款 500 萬(wàn)元;年利率 4%,借款期限 1 年，借款利息按季支付。2006年3月支付第一季度利息。借：銀行存款500 萬(wàn)貸：短期借款500 萬(wàn)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用5 萬(wàn)( 500*4%*3/12 )貸：預(yù)提費(fèi)用

26、5萬(wàn)借：預(yù)提費(fèi)用5萬(wàn)貸：銀行存款5萬(wàn)【例 58】甲企業(yè)接受外商捐贈(zèng)人民幣 100 萬(wàn)元，款項(xiàng)存入銀行。 期末按規(guī)定要納入應(yīng)稅所得額， 計(jì)算應(yīng)納所得稅。該企業(yè)的所得稅稅率為25%。借：銀行存款100 萬(wàn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值100 萬(wàn)借：所得稅25 萬(wàn)貸：應(yīng)交所得稅25 萬(wàn)【例 59】某小企業(yè)向工商銀行借入 50 萬(wàn)元用于補(bǔ)充流動(dòng)資金的不足， 借款期限 2年，年利率 2.5%，到期一次還本付息。借入資金時(shí)年末計(jì)提借款利息到期歸還長(zhǎng)期借款本金及利息。借：銀行存款 50 萬(wàn)貸：長(zhǎng)期借款50 萬(wàn)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2.5 萬(wàn)貸：長(zhǎng)期借款2.5 萬(wàn)借：長(zhǎng)期借款 52.5 萬(wàn)貸：銀行存款52.5 萬(wàn)【例 60】某小企業(yè)

27、為了購(gòu)建固定資產(chǎn)，在年初向建設(shè)銀行借入30 萬(wàn)元，借款期限 3 年，年利率3%。該工程工期2年。借入專門借款時(shí)年末計(jì)提長(zhǎng)期借款利息（在購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)后的專門借款的利息，不能再資本化，要全部計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。）借：銀行存款10 萬(wàn)貸：長(zhǎng)期借款10 萬(wàn)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 0.2萬(wàn)貸：長(zhǎng)期借款0.2 萬(wàn)借：長(zhǎng)期借款10.3 萬(wàn)貸：銀行存款10.3 萬(wàn)【例 61】某發(fā)起人擬注冊(cè)成立以商品批發(fā)為主營(yíng)業(yè)務(wù)的公司，按公司法的規(guī)定需要最低注冊(cè)資金500000 元。投資者甲擬投入 100000 元享有 16%的股份，乙投資者投入 120000 元享有 18%的股份， 發(fā)起人投入 350000 元，享有

28、66%的股份?？铐?xiàng)已經(jīng)存入銀行。借：【例 62】某小商業(yè)企業(yè)收到投資者 A 以固定資產(chǎn)投資以享有注冊(cè)資本 10%的份額，計(jì) 285000 元。 該固定資產(chǎn)賬面原值 350000 元，已計(jì)提折舊 23000元，雙方協(xié)商確認(rèn)價(jià)值 293000 元。借：【例 63】某小生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)董事會(huì)決議，用任意盈余公積38000 元彌補(bǔ)以前年度虧損，以法定盈余公積 500000 元轉(zhuǎn)增資本 （分別轉(zhuǎn)增投資者甲 35%，投資者乙 45%，投資者丙 20%）。借：【例64】某小企業(yè)生產(chǎn) A、B兩種產(chǎn)品。倉(cāng)庫(kù)發(fā)出甲材料 10 500元，其中2100元材料用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，5400元材料用于生產(chǎn) B產(chǎn)品，3 000元材料用

29、于車間耗用。 借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 2100B 產(chǎn)品 5400制造費(fèi)用3000貸：原材料甲材料 10500【例65】續(xù)64例，為生產(chǎn)A、B產(chǎn)品，支付人員工資35600元，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資15800元，B 產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資16700 元，車間管理人員工資借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品15800B 產(chǎn)品16700制造費(fèi)用3100管理費(fèi)用61003100 元。公司管理人員工資6100 元。貸：應(yīng)付職工薪酬例 66】本月企業(yè)生產(chǎn)A、35600B 產(chǎn)品使用的機(jī)器設(shè)備計(jì)提折舊 1 800 元，生產(chǎn)產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟椭狄缀钠?540 元，車間發(fā)生水電費(fèi)借：制造費(fèi)用折舊費(fèi)260 元，以銀行存款支付。1800水電費(fèi)2

30、60生產(chǎn)成本直接材料540260540銀行存款 低值易耗品【例 67】續(xù) 64、65、66 例，月末將本月生產(chǎn)過(guò)程中發(fā)生的間接（制造）費(fèi)用以A, B 產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資為比例分配。 （由于間接費(fèi)用分配率是近似值， 最后一個(gè)對(duì)象應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用用倒擠的辦法 計(jì)算。）制造費(fèi)用總額 =3000+3100+1800+540+260=8700 分配率 =8700/15800+16700=0.2677A 產(chǎn)品 =15800*0.26769=4229.54B 產(chǎn)品 =8700-4229.54=4470.46借：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 4229.54 生產(chǎn)成本 B 產(chǎn)品 4470.46貸：制造費(fèi)用 8700【例 68

31、】續(xù) 64、65、67 例，企業(yè)期末 A 產(chǎn)品全部完工，共生產(chǎn) 150 件。 B 產(chǎn)品沒有完工。結(jié)轉(zhuǎn) A 產(chǎn)品完工成本。完工產(chǎn)品成本 =16700+5400+4470.46=26570.46借：庫(kù)存商品 26570.46貸：生產(chǎn)成本 A 產(chǎn)品 26570.46【例 69】某小型批發(fā)商業(yè)企業(yè)， 銷售商品一批， 增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款 40000 元，增值稅 6800 元。貨物已發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。該商品的成本為 32000 元。借：應(yīng)收帳款 46800貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅金 -應(yīng)交增值稅 / 銷項(xiàng)稅額 6800借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 32000貸：庫(kù)存商品 32000【例 70】某企業(yè)銷售材料一批，價(jià)款23000 元，增值稅專用發(fā)票上注明增值稅稅額 3910 元?？铐?xiàng)存入銀行。該材料