研發(fā)活動管理建議

1、研發(fā)活動管理建議研發(fā)費用加計扣除要求從研發(fā)部門設(shè)置、研發(fā)人員配備、研發(fā)項目立項、研發(fā)過程控 制、研發(fā)成果驗收、知識成果管理直到財務(wù)核算等一系列過程有完整的記錄，各項記錄相 互之間要有邏輯對應(yīng)關(guān)系。建議從以下幾個方而加強研發(fā)活動管理，以滿足研發(fā)費加計扣 除及高新技術(shù)企業(yè)認泄管理辦法等相關(guān)稅收法規(guī)對研發(fā)費用核算管理的要求。一、研發(fā)部門設(shè)置研發(fā)部門是承擔研發(fā)活動的主要部門，是研發(fā)人員的歸屬部門，是研發(fā)費用的發(fā)生歸集 的主要部門。目前上海、廈門均未設(shè)立獨立的研發(fā)部門，研發(fā)人員的歸屬部門尚無明確。建 議設(shè)立研發(fā)部，并將研發(fā)人員的組織關(guān)系調(diào)整到研發(fā)部。二、研發(fā)項目材料研發(fā)項目材料是接受外部機關(guān)檢查時，需要

2、對外提供能夠證實研發(fā)活動真實性的書而證 據(jù)。從按研發(fā)過程分類，研發(fā)項目材料包括研發(fā)項目立項書、研發(fā)項目執(zhí)行過程中會議紀要 或溝通討論記錄、研發(fā)階段性小結(jié)、研發(fā)活動工時記錄、研發(fā)成果驗收報告、研發(fā)成果證書。目前除了研發(fā)項目立項書外，無英他研發(fā)項目材料。三、研發(fā)費用核算1、研發(fā)科目設(shè)置及核算內(nèi)容建議根據(jù)財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知（財稅（2015） 119號）規(guī)左，可按下表設(shè)置研發(fā)科目，并對相關(guān)費用進行核算歸集。序號一級科目二級科目費用內(nèi)容解釋1研發(fā)人工費用1. 1研發(fā)人工費用工資、獎金1、專職研發(fā)人員的人工費用，根 據(jù)工時比例，在所參與的研發(fā)項 目間分攤。2

3、、非專職研發(fā)人員的人工費用， 根據(jù)參與研發(fā)項目和本崗位工作 工時比例，在研發(fā)費用和其他成 本費用間分攤。1.2福利費1.3五險一金1.4補充養(yǎng)老保險 （企業(yè)年金）.補充醫(yī)療保險序號級科目二級科目費用內(nèi)容解釋1.511會經(jīng)費1.6職工教育經(jīng)費1.7外聘研發(fā)人員 勞務(wù)費用1.8股權(quán)激勵研發(fā)人員股權(quán)激勵支出。1.9其他人工費用商業(yè)養(yǎng)老保險、意外保險等。2宜接投入2. 1材料研發(fā)活動直接消耗的主要材料、 輔助材料、半成品等與試制產(chǎn)品 直接相關(guān)的材料等。2.2燃料研發(fā)活動直接消耗的燃料。2.3動力研發(fā)活動直接消耗的動力費用， 包括：水、電、氣。2.4測試手段購置 費一般測試手段購置費。2.5儀器設(shè)備維護

4、研究開發(fā)活動的儀器、設(shè)備的運 行維護.調(diào)整、檢驗、檢測、維修 等費用。2.6宜接投入固泄資產(chǎn)租賃經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活 動的固左資產(chǎn)租賃費。包括以下 幾種：（1）經(jīng)營租賃方式粗入的用于研 發(fā)活動的儀器.設(shè)備的租賃費。（2）經(jīng)營租賃方式租入的用于研 發(fā)活動的在用建筑物租賃費。（3）經(jīng)營租賃方式租入的用于研 發(fā)活動的其他固宦資產(chǎn)租賃費。2.7模具費用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模 具。2.8樣品樣機購置費不構(gòu)成固左資產(chǎn)的樣品、樣機。3折舊費用3. 1儀器、設(shè)備折舊研發(fā)活動用的儀器和設(shè)備的折舊 費，含分攤的非研發(fā)專用儀器、設(shè) 備折舊費。3.2折舊費用在用建筑物折舊研發(fā)活動用的在用建筑物的折舊 費。3

5、.3其他固定資產(chǎn) 的折舊辦公設(shè)備等其他固圧資產(chǎn)的折舊 費，及分攤的非研發(fā)專用的其他 固定資產(chǎn)的折舊。4長期待攤費用*研發(fā)設(shè)施的改建、改裝.裝修和修 理過程中發(fā)生的長期待攤費用O5無形資產(chǎn)攤銷序號級科目二級科目費用內(nèi)容解釋5. 1無形資產(chǎn)攤銷軟件攤銷用于研發(fā)活動的軟件攤銷費用。5.2專利權(quán)攤銷用于研發(fā)活動的專利權(quán)攤銷費 用。5.3除專利權(quán)外的 其他知識產(chǎn)權(quán) 攤銷用于研發(fā)活動的除專利權(quán)外的其 他知識產(chǎn)權(quán)攤銷費用。5.4非專利技術(shù)用于研發(fā)活動的非專利技術(shù)，包 括專有技術(shù).許可證、設(shè)計和計算 方法等的攤銷費用。6設(shè)計費用6. 1設(shè)計費用新產(chǎn)品設(shè)計費為新產(chǎn)品和新工藝進行構(gòu)思、開 發(fā)和制造，進行工序.技術(shù)

6、規(guī)范. 規(guī)程制左、操作特性等方而的設(shè) 計等發(fā)生的費用 <=包括為獲得創(chuàng) 新性.創(chuàng)意性、突破性產(chǎn)品進行的 創(chuàng)意設(shè)訃活動發(fā)生的相關(guān)費用。6.2新工藝規(guī)程制 怎費7裝備調(diào)試費及試驗費用1、工裝準備過程中研發(fā)活動所發(fā) 生的費用，包括研制特殊、專用的 生產(chǎn)機器（獨立立項的裝備研發(fā) 項目），改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程 序，或指左新方法及新標準等活 動所發(fā)生的費用。2、試驗費用8其他費用K髙企：不超過總費用20%2、加計:不超過總費用10%8. 1其他費用研發(fā)成果相關(guān) 費用研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論 證、鑒泄、評審.驗收費用8.2圖書資料及翻 譯費技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費8.3會議費與研發(fā)項目相關(guān)的會

7、議費8.4差旅費為研發(fā)活動發(fā)生的差旅費8.5辦公費研發(fā)人員的通訊費等8.6專家咨詢費研發(fā)項目的專家咨詢費8.7知識產(chǎn)權(quán)知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理 費8.8研發(fā)保險費高新科技研發(fā)保險費8.9苴他（間接費用）除上述費用之外與研發(fā)活動直接 相關(guān)的其他費用9委托外部研究開發(fā)費用企業(yè)委托境內(nèi)外其他機構(gòu)或個人 進行研發(fā)活動所發(fā)生費用（研發(fā) 內(nèi)容與企業(yè)主營業(yè)務(wù)相關(guān).知識 產(chǎn)權(quán)歸委托方企業(yè)所有），按實際 發(fā)生額的80%訃入委托方研發(fā)費序號級科目二級科目費用內(nèi)容解釋總額。委外研發(fā)要求開具技術(shù)貿(mào)易發(fā)票 （委托研發(fā)合同需在科技部門備 案）2、按研發(fā)項目設(shè)置輔助核算根拯財政部國家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用

8、稅前加計扣除政策的通知 （財稅（2015） 119號）及規(guī)定，應(yīng)對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準 確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研 發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加訃扣除的研發(fā)費用。3、做好研發(fā)活動記錄，準確核算研發(fā)費用>研發(fā)費用與生產(chǎn)經(jīng)營費用應(yīng)分別核算應(yīng)對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支岀，對劃分不淸 的，不得實行加計扣除。從事研發(fā)活動的人員和用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備、無形資產(chǎn)，同時從事或用于非研發(fā) 活動的，應(yīng)對其人員活動及儀器設(shè)備、無形資產(chǎn)使用情況做必要記錄，并將英實際發(fā)生的相 關(guān)費用按實

9、際工時占比等合理方法在研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用間分配，未分配的不得加計扣 除。> 不同研發(fā)項目之間在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應(yīng)按照不同研發(fā)項目分別歸集可加汁扣除的 研發(fā)費用。因此需要做好研發(fā)活動記錄，并根據(jù)研發(fā)活動記錄進行研發(fā)費用核算。（1）完善參與研發(fā)活動人員工時記錄以完善原始工時記錄。公司設(shè)計標準格式的工時登記表用于記錄研發(fā)人員、非研發(fā)人員參與研發(fā)活動過程的原 始工時，研發(fā)人員至少每周登記申報一次工時，以周報表形式匯總工時記錄并報送人力資源 部門、財務(wù)部門。工時登記表參考如下：姓名：部門：崗位（職務(wù)）：申報期間： 年 月 日一月 日序號0參與研發(fā)項目名稱主要工作內(nèi)容摘要研發(fā)工時123小計（2）研發(fā)材料投入應(yīng)規(guī)范材料領(lǐng)料及投入過程，形成完整的結(jié)構(gòu)。 投入研發(fā)材料要對應(yīng)研發(fā)項目及具備相應(yīng)的審批程序： 研發(fā)材料采購應(yīng)由研發(fā)部門發(fā)起： 研發(fā)領(lǐng)料應(yīng)及時、完整記錄，研發(fā)材料投入應(yīng)規(guī)范領(lǐng)料過程，形成完整的結(jié)構(gòu)。 研發(fā)領(lǐng)料投入后，形成的產(chǎn)品、半成品或報廢均應(yīng)有專門的檢測檢驗報告；四、研發(fā)費用管理1、注意研發(fā)費用比例要求