淺析創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)審計風(fēng)險

1、淺析創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)審計風(fēng)險 淺析創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)審計風(fēng)險 【摘 要】由于創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)的自身特點，創(chuàng)業(yè)板市場健康、持續(xù)、穩(wěn)定的開展存在著許多的不確定因素，使創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)存在一定的審計風(fēng)險。本文通過對創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)的特點及審計風(fēng)險進(jìn)行深入的分析，提出了躲避風(fēng)險的假設(shè)干建議，對于注冊會計師的審計工作有重要的指導(dǎo)意義。 【關(guān)鍵詞】創(chuàng)業(yè)板；上市企業(yè)；審計風(fēng)險 由于我國內(nèi)地的創(chuàng)業(yè)板市場所選擇的多數(shù)是成長型的創(chuàng)新企業(yè)，而這些企業(yè)自身的特點對創(chuàng)業(yè)板市場健康、持續(xù)、穩(wěn)定的開展存在著許多的不確定因素，同時，也增加了注冊會計師對于創(chuàng)業(yè)板企業(yè)上市后的審計風(fēng)險。因此，對審計機(jī)構(gòu)及審計從業(yè)人員而言，降低審計風(fēng)險的關(guān)鍵環(huán)

2、節(jié)就是識別其存在的風(fēng)險。 一、創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)的特點 在我國內(nèi)地，創(chuàng)業(yè)板市場上市的公司大都從事高科技的業(yè)務(wù)，具有相對較高的成長性，但成立的時間往往較短，規(guī)模也大都較小，業(yè)績也不突出，經(jīng)營收入與凈利潤等指標(biāo)平均低于主板的上市公司。創(chuàng)業(yè)板大多數(shù)是輕資產(chǎn)公司，固定資產(chǎn)的比重較小，貨幣資金和往來款項等流動的資產(chǎn)比重較大。企業(yè)在研究開發(fā)、營銷渠道、信息系統(tǒng)及廣告等軟資產(chǎn)反面的投入比重較大，而固定資產(chǎn)的投入金額比重較小。 由于創(chuàng)業(yè)板上市的企業(yè)處于行業(yè)早期的生命周期階段，且普遍采用信息技術(shù)，因此，收入及利潤的波動性很大。其盈利的模式一旦在市場中得到認(rèn)可，就可能呈現(xiàn)出爆發(fā)式增長，相反，也可能因遭遇重大的技術(shù)變革

3、或市場急劇的變化迅速消亡。 創(chuàng)業(yè)板企業(yè)大多數(shù)是家族式的企業(yè)，缺乏完善的法人治理結(jié)構(gòu)，根本上是“一人集權(quán)制，公司的治理結(jié)構(gòu)不標(biāo)準(zhǔn)及內(nèi)部控制的制度不健全甚至缺失，管理層的管理常凌駕于內(nèi)部的控制之上，因此，風(fēng)險較大。 綜上所述，創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)的特點是：經(jīng)營風(fēng)險高、業(yè)績不穩(wěn)定、退市風(fēng)險較大，投資者所面臨的市場風(fēng)險較大。 二、創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)存在的審計風(fēng)險 創(chuàng)業(yè)板市場既面臨著主板市場所面臨的諸如經(jīng)營風(fēng)險、誠信風(fēng)險、盲目投資風(fēng)險及市場炒作等風(fēng)險，而且還需面臨著由自身特點產(chǎn)生的審計風(fēng)險。由于篇幅的限制，本文只重點闡述由創(chuàng)業(yè)板自身特點產(chǎn)生的審計風(fēng)險。包括以下幾個方面： 1.持續(xù)經(jīng)營的風(fēng)險 由中國證監(jiān)會所發(fā)布的?

4、暫行方法?中規(guī)定，上市的企業(yè)應(yīng)主要經(jīng)營一種業(yè)務(wù)。這就導(dǎo)致創(chuàng)業(yè)板上市的公司不能經(jīng)營多項業(yè)務(wù)，使得產(chǎn)品及銷售渠道單一，企業(yè)的經(jīng)營可控性降低，加上創(chuàng)業(yè)板上市的企業(yè)一般處于自身的成長期，其經(jīng)營風(fēng)險大于其他時期。一旦產(chǎn)品的銷售不景氣，其持續(xù)的經(jīng)營能力就會受到威脅。 2.內(nèi)部控制風(fēng)險 創(chuàng)業(yè)板上市的公司多數(shù)屬于高新技術(shù)行業(yè)，且處于企業(yè)的成長期，企業(yè)內(nèi)部的控制制度并不完善，因此，其提供的會計信息的可靠性不高。 3.舞弊風(fēng)險 管理層的舞弊問題是上市企業(yè)失敗的主要原因之一。上市企業(yè)為能順利地上市，從資本市場上的融資獲利，有可能提供虛假的財務(wù)報表。 4.無形資產(chǎn)認(rèn)定估值風(fēng)險 由于?暫行方法?里對創(chuàng)業(yè)板上市公司的無形

5、資產(chǎn)比例并未做出相應(yīng)的限制，且創(chuàng)業(yè)板上市公司大都從事高新技術(shù)行業(yè)，其無形資產(chǎn)所占的比例較大，因此，注冊會計師在審計時，對該企業(yè)無形資產(chǎn)的認(rèn)定及估值評判在一定程度上增加了審計的風(fēng)險。 5.會計政策和估計風(fēng)險 由于創(chuàng)業(yè)板上市公司大都是中小型的企業(yè)，企業(yè)的規(guī)模小，管理人員的素質(zhì)相對較低，因此，其會計政策和估計的風(fēng)險更大。 6.關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險 與較為完善的主板市場相比，處于成長期的創(chuàng)業(yè)板市場更難發(fā)現(xiàn)被蓄意隱藏的關(guān)聯(lián)方交易，注冊會計師在審計時亦較難發(fā)覺，從而增加了創(chuàng)業(yè)板市場的審計風(fēng)險。 三、注冊會計師躲避審計風(fēng)險的建議 1.充分了解創(chuàng)業(yè)板的特點 注冊會計師需認(rèn)真學(xué)習(xí)證監(jiān)會當(dāng)前發(fā)布的?暫行方法?以及深交所

6、所發(fā)布的?創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)那么?，掌握創(chuàng)業(yè)板效勞對象具有的特點、發(fā)行和上市所需的條件、注冊會計師可提供的鑒證業(yè)務(wù)的類型及監(jiān)管機(jī)構(gòu)對注冊會計師的相關(guān)要求等，做到充分了解創(chuàng)業(yè)板上市的特點。 2.嚴(yán)格遵守職業(yè)道德 注冊會計師需自始至終保持高度的執(zhí)業(yè)謹(jǐn)慎與客觀公正，在效勞的質(zhì)量與業(yè)務(wù)發(fā)生沖突時，先保證質(zhì)量。杜絕審計意見的購置現(xiàn)象發(fā)生，必須在嚴(yán)格遵守職業(yè)道德準(zhǔn)那么前提下出具相應(yīng)的審計報告。 3.切實貫徹風(fēng)險導(dǎo)向理念 由于創(chuàng)業(yè)板鑒證業(yè)務(wù)的風(fēng)險較大，我們必須做到評估謹(jǐn)慎，質(zhì)量控制準(zhǔn)那么與鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)那么執(zhí)行嚴(yán)格，全面深入地了解創(chuàng)業(yè)板上市的公司及其環(huán)境，提高風(fēng)險意識，強(qiáng)化審計質(zhì)量的控制及執(zhí)業(yè)風(fēng)險的管理，并結(jié)合創(chuàng)

7、業(yè)板上市公司的相關(guān)要求及特點，客觀、公正、獨立地發(fā)表審計意見，從而使執(zhí)業(yè)的質(zhì)量得到保證，審計的風(fēng)險得到防范。 四、結(jié)語 由于創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)的自身特點，其不僅面臨著主板市場所需面臨的諸如經(jīng)營風(fēng)險、誠信風(fēng)險、盲目投資風(fēng)險及市場炒作等風(fēng)險，還需面臨著持續(xù)經(jīng)營風(fēng)險、內(nèi)部控制風(fēng)險、舞弊風(fēng)險、無形資產(chǎn)認(rèn)定估值風(fēng)險、會計政策和估計風(fēng)險以及關(guān)聯(lián)方交易風(fēng)險等特殊的審計風(fēng)險，注冊會計師只有充分了解創(chuàng)業(yè)板的特點，嚴(yán)格遵守職業(yè)道德，并切實地貫徹風(fēng)險導(dǎo)向理念才能使執(zhí)業(yè)的質(zhì)量得到保障，才能使審計的風(fēng)險得到躲避。 參考文獻(xiàn)： 【1】王玨.創(chuàng)業(yè)板上市企業(yè)的審計風(fēng)險研究D.吉林財經(jīng)大學(xué)，2021 【2】于靜，唐華.淺析創(chuàng)業(yè)板IPO審計風(fēng)險J.才智，2021：2-3 【3】萬瀟月.創(chuàng)業(yè)板IPO審計中特殊審計風(fēng)險及其防范J.時代金融，2021：21